把工作當事業(yè)，把備考當工作考核，認真，是一種態(tài)度，這樣便不愁拿證了。為大家整理“2020年注冊會計師《審計》知識點：了解被審計單位及其環(huán)境”供考生參考。更多注冊會計師考試內容，請關注注冊會計師考試頻道。祝大家備考順利！
【內容導航】
了解被審計單位及其環(huán)境
【所屬章節(jié)】
第七章風險評估
【知識點】了解被審計單位及其環(huán)境
了解被審計單位及其環(huán)境
一、行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境和其他外部因素
(一)行業(yè)狀況
1.行業(yè)的市場供求與競爭;
2.生產經營的季節(jié)性和周期性;
3.產品生產技術的變化;
4.能源供應與成本;
5.行業(yè)的關鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。
(二)法律及監(jiān)管環(huán)境
1.會計原則和行業(yè)特定慣例;
2.受管制行業(yè)的法規(guī)框架;
3.對被審計單位經營活動產生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動;
4.稅收政策;
5.政府政策;
6.影響行業(yè)和被審計單位經營活動的環(huán)保要求。
(三)其他外部因素
1.總體經濟情況;
2.利率;
3.融資的可獲得性;
4.通貨膨脹水平或幣值變動。
注冊會計師應當從所有權結構、治理結構、組織結構、經營活動、投資活動、籌資活動和財務報告這七個方面了解被審計單位的性質。
二、被審計單位的性質
注冊會計師應當從所有權結構、治理結構、組織結構、經營活動、投資活動、籌資活動和財務報告這七個方面了解被審計單位的性質。
(一)所有權結構
1.被審計單位的所有權結構;
2.所有者與其他人員或實體的關系;
3.關聯(lián)方關系是否已識別;
4.關聯(lián)方交易是否恰當記錄和充分披露。
(二)治理結構
良好的治理結構可以對被審計單位的經營和財務運作實施有效的監(jiān)督，從而降低財務報表發(fā)生重大錯報的風險。
(三)組織結構
復雜的組織結構可能導致某些特定的重大錯報風險。注冊會計師應當了解被審計單位的財務報表合并、商譽減值以及長期股權投資核算等。
(四)經營活動
了解經營活動有助于發(fā)現(xiàn)被審計單位的經營風險，而經營風險是重大錯報風險的前奏。
(五)投資活動
了解投資活動有助于注冊會計師關注被審計單位在經營策略和方向上的重大變化。
(六)籌資活動
1.債務結構和相關條款;
2.主要子公司和聯(lián)營企業(yè);
3.實際受益方及關聯(lián)方;
4.衍生金融工具的使用。
(七)財務報告
1.會計政策和行業(yè)特定慣例,包括特定行業(yè)的重要活動;
2.收入確認慣例;
3.公允價值會計核算;
4.外幣資產、負債與交易;
5.異?；驈碗s交易的會計處理。
三、經營目標、戰(zhàn)略以及相關經營風險
1.從目標、戰(zhàn)略到經營風險
了解行業(yè)發(fā)展，開發(fā)新產品或提供新服務，業(yè)務擴張，新的會計要求，監(jiān)管要求，本期及未來的融資條件，信息技術的運用，實施戰(zhàn)略的影響這8個方面，考慮是否可能導致經營風險。
2.從經營風險到重大錯報風險
并非所有經營風險都與財務報表相關并導致重大錯報風險。多數(shù)經營風險最終都會產生財務后果，從而影響財務報表。注冊會計師沒有責任識別或評估對財務報表沒有重大影響的的經營風險。
3.從經營風險到風險評估過程
風險評估過程是內部控制的組成部分[要素之二]。注冊會計師應當了解被審計單位的風險評估過程。
四、會計政策的選擇和運用
1.重大和異常交易的會計處理方法;
2.在缺乏權威性標準或共識、有爭議的或新興領域采用重要的會計政策產生的影響;
3.會計政策的變更;
4.新頒布的財務報告準則、法律法規(guī)，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定。
五、財務業(yè)績的衡量和評價
(一)了解的主要方面
1.關鍵業(yè)績指標、關鍵比率、趨勢和經營統(tǒng)計數(shù)據(jù);
2.同期財務業(yè)績比較分析;
3.預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告;
4.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策;
5.被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較。
外部機構也可能衡量和評價被審計單位的業(yè)績，如分析師的報告、信用評級機構的報告。
(二)關注內部財務業(yè)績衡量的結果
內部財務業(yè)績衡量可能顯示被審計單位與同行業(yè)其他單位相比具有異?？斓脑鲩L率或盈利水平，如果與業(yè)績獎金或激勵性報酬等因素結合起來考慮，可能顯示管理層編制財務報表時存在某種傾向的錯報風險。
(三)考慮財務業(yè)績衡量指標的可靠性
如果計劃在利用財務業(yè)績指標，應考慮相關信息是否可靠，以及在實施審計程序時利用這些信息是否足以發(fā)現(xiàn)重大錯報。
【內容導航】
了解被審計單位及其環(huán)境
【所屬章節(jié)】
第七章風險評估
【知識點】了解被審計單位及其環(huán)境
了解被審計單位及其環(huán)境
一、行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境和其他外部因素
(一)行業(yè)狀況
1.行業(yè)的市場供求與競爭;
2.生產經營的季節(jié)性和周期性;
3.產品生產技術的變化;
4.能源供應與成本;
5.行業(yè)的關鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。
(二)法律及監(jiān)管環(huán)境
1.會計原則和行業(yè)特定慣例;
2.受管制行業(yè)的法規(guī)框架;
3.對被審計單位經營活動產生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動;
4.稅收政策;
5.政府政策;
6.影響行業(yè)和被審計單位經營活動的環(huán)保要求。
(三)其他外部因素
1.總體經濟情況;
2.利率;
3.融資的可獲得性;
4.通貨膨脹水平或幣值變動。
注冊會計師應當從所有權結構、治理結構、組織結構、經營活動、投資活動、籌資活動和財務報告這七個方面了解被審計單位的性質。
二、被審計單位的性質
注冊會計師應當從所有權結構、治理結構、組織結構、經營活動、投資活動、籌資活動和財務報告這七個方面了解被審計單位的性質。
(一)所有權結構
1.被審計單位的所有權結構;
2.所有者與其他人員或實體的關系;
3.關聯(lián)方關系是否已識別;
4.關聯(lián)方交易是否恰當記錄和充分披露。
(二)治理結構
良好的治理結構可以對被審計單位的經營和財務運作實施有效的監(jiān)督，從而降低財務報表發(fā)生重大錯報的風險。
(三)組織結構
復雜的組織結構可能導致某些特定的重大錯報風險。注冊會計師應當了解被審計單位的財務報表合并、商譽減值以及長期股權投資核算等。
(四)經營活動
了解經營活動有助于發(fā)現(xiàn)被審計單位的經營風險，而經營風險是重大錯報風險的前奏。
(五)投資活動
了解投資活動有助于注冊會計師關注被審計單位在經營策略和方向上的重大變化。
(六)籌資活動
1.債務結構和相關條款;
2.主要子公司和聯(lián)營企業(yè);
3.實際受益方及關聯(lián)方;
4.衍生金融工具的使用。
(七)財務報告
1.會計政策和行業(yè)特定慣例,包括特定行業(yè)的重要活動;
2.收入確認慣例;
3.公允價值會計核算;
4.外幣資產、負債與交易;
5.異?；驈碗s交易的會計處理。
三、經營目標、戰(zhàn)略以及相關經營風險
1.從目標、戰(zhàn)略到經營風險
了解行業(yè)發(fā)展，開發(fā)新產品或提供新服務，業(yè)務擴張，新的會計要求，監(jiān)管要求，本期及未來的融資條件，信息技術的運用，實施戰(zhàn)略的影響這8個方面，考慮是否可能導致經營風險。
2.從經營風險到重大錯報風險
并非所有經營風險都與財務報表相關并導致重大錯報風險。多數(shù)經營風險最終都會產生財務后果，從而影響財務報表。注冊會計師沒有責任識別或評估對財務報表沒有重大影響的的經營風險。
3.從經營風險到風險評估過程
風險評估過程是內部控制的組成部分[要素之二]。注冊會計師應當了解被審計單位的風險評估過程。
四、會計政策的選擇和運用
1.重大和異常交易的會計處理方法;
2.在缺乏權威性標準或共識、有爭議的或新興領域采用重要的會計政策產生的影響;
3.會計政策的變更;
4.新頒布的財務報告準則、法律法規(guī)，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定。
五、財務業(yè)績的衡量和評價
(一)了解的主要方面
1.關鍵業(yè)績指標、關鍵比率、趨勢和經營統(tǒng)計數(shù)據(jù);
2.同期財務業(yè)績比較分析;
3.預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告;
4.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策;
5.被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較。
外部機構也可能衡量和評價被審計單位的業(yè)績，如分析師的報告、信用評級機構的報告。
(二)關注內部財務業(yè)績衡量的結果
內部財務業(yè)績衡量可能顯示被審計單位與同行業(yè)其他單位相比具有異?？斓脑鲩L率或盈利水平，如果與業(yè)績獎金或激勵性報酬等因素結合起來考慮，可能顯示管理層編制財務報表時存在某種傾向的錯報風險。
(三)考慮財務業(yè)績衡量指標的可靠性
如果計劃在利用財務業(yè)績指標，應考慮相關信息是否可靠，以及在實施審計程序時利用這些信息是否足以發(fā)現(xiàn)重大錯報。