為大家整理注冊稅務(wù)師每日一練習(xí)題，是幫助大家順利通過注冊稅務(wù)師考生的重要學(xué)習(xí)工具。九層之臺，起于壘土；千里之行，始于足下。相信通過每天的練習(xí)，大家對的知識點(diǎn)會有更好的理解和把握，這樣在考試時(shí)就會更加得心應(yīng)手。注冊稅務(wù)師每日一練高質(zhì)量習(xí)題已經(jīng)準(zhǔn)備好了，你還在等什么！
注冊稅務(wù)師《稅法一》每日一練：增值稅計(jì)稅方法（11.5）
單選題
對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計(jì)稅方法是（）。
A、單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅
B、酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅
C、無論會計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅
D、對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期、未超過12個(gè)月的，不計(jì)算繳納增值稅
【答案】
D
【解析】
選項(xiàng)A未考慮啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金；選項(xiàng)B對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品（而不是所有的酒類產(chǎn)品）收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅；選項(xiàng)C應(yīng)該考慮是否逾期以及是否為酒類產(chǎn)品的問題。
注冊稅務(wù)師《稅法二》每日一練：應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（11.5）
單選題
中國公民王某承包某企業(yè)，承包后未變更工商登記。2019年該企業(yè)發(fā)生銷售收入52萬元，與收入配比的成本費(fèi)用40萬元，其中包括支付王某的工資3萬元，按承包合同規(guī)定，王某對經(jīng)營成果擁有所有權(quán)，每年需要上繳的承包費(fèi)是5萬元，假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2019年王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。（未取得綜合所得）
A、800
B、250
C、750
D、500
【答案】
D
【解析】
某企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（52－40）×25%＝3（萬元），王某的承包經(jīng)營所得＝（52－40＋3－6－3－5）×10000＝10000（元）。應(yīng)納個(gè)人所得稅＝10000×5%＝500（元）。
注冊稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》每日一練：長期應(yīng)付款賬面價(jià)值（11.5）
單選題
甲公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為16％。2×09年1月1日以分期付款方式購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，總價(jià)款為1000萬元，分三次付款，2×09年年末支付300萬元，2×10年年末支付400萬元，2×11年年末支付300萬元，市場利率為10％，稅法規(guī)定，分期結(jié)款的購銷方式下，在約定結(jié)款點(diǎn)，按約定結(jié)款額開出增值稅專用發(fā)票。該生產(chǎn)線的安裝期為1年，2×09年年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。生產(chǎn)線安裝過程中領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際成本為80萬元，計(jì)稅價(jià)格為90萬元；另支付其他安裝費(fèi)用10萬元。不考慮其他因素的影響，則2×10年12月31日，長期應(yīng)付款的賬面價(jià)值為（）萬元。
A、700.00
B、351.00
C、272.73
D、611.57
【答案】
C
【解析】
該生產(chǎn)線未來付款額的折現(xiàn)額＝300÷（110%）400÷（110%）2300÷（110%）3＝828.7（萬元）；2×09年年末長期應(yīng)付款的賬面價(jià)值＝828.7×（1＋10％）－300＝611.57（萬元）；2×10年年末長期應(yīng)付款的賬面價(jià)值＝611.57×（1＋10％）－400＝272.73（萬元）。
注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：電子合同履行（11.5）
單選題
合同標(biāo)的為交付商品并采用快遞物流方式交付的，（）為交付時(shí)間。
A、賣方交付第一承運(yùn)人
B、合同訂立時(shí)
C、收貨人簽收時(shí)間
D、收貨人在電子商務(wù)平臺確認(rèn)收貨時(shí)
【答案】
C
【解析】
本題考核電子合同的履行。合同標(biāo)的為交付商品并采用快遞物流方式交付的，收貨人簽收時(shí)間為交付時(shí)間。
注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：企業(yè)所得稅（11.5）
單選題
下列有關(guān)企業(yè)所得稅的說法，不正確的是（）。
A、自然人投資設(shè)立的合伙企業(yè)屬于個(gè)人所得稅納稅人
B、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣
C、房屋、建筑物的最低折舊年限為10年
D、采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60％
【答案】
C
【解析】
按照稅法規(guī)定，房屋、建筑物的最低折舊年限為20年。
注冊稅務(wù)師《稅法一》每日一練：增值稅計(jì)稅方法（11.5）
單選題
對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計(jì)稅方法是（）。
A、單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅
B、酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅
C、無論會計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅
D、對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期、未超過12個(gè)月的，不計(jì)算繳納增值稅
【答案】
D
【解析】
選項(xiàng)A未考慮啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金；選項(xiàng)B對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品（而不是所有的酒類產(chǎn)品）收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅；選項(xiàng)C應(yīng)該考慮是否逾期以及是否為酒類產(chǎn)品的問題。
注冊稅務(wù)師《稅法二》每日一練：應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（11.5）
單選題
中國公民王某承包某企業(yè)，承包后未變更工商登記。2019年該企業(yè)發(fā)生銷售收入52萬元，與收入配比的成本費(fèi)用40萬元，其中包括支付王某的工資3萬元，按承包合同規(guī)定，王某對經(jīng)營成果擁有所有權(quán)，每年需要上繳的承包費(fèi)是5萬元，假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2019年王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。（未取得綜合所得）
A、800
B、250
C、750
D、500
【答案】
D
【解析】
某企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（52－40）×25%＝3（萬元），王某的承包經(jīng)營所得＝（52－40＋3－6－3－5）×10000＝10000（元）。應(yīng)納個(gè)人所得稅＝10000×5%＝500（元）。
注冊稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》每日一練：長期應(yīng)付款賬面價(jià)值（11.5）
單選題
甲公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為16％。2×09年1月1日以分期付款方式購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，總價(jià)款為1000萬元，分三次付款，2×09年年末支付300萬元，2×10年年末支付400萬元，2×11年年末支付300萬元，市場利率為10％，稅法規(guī)定，分期結(jié)款的購銷方式下，在約定結(jié)款點(diǎn)，按約定結(jié)款額開出增值稅專用發(fā)票。該生產(chǎn)線的安裝期為1年，2×09年年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。生產(chǎn)線安裝過程中領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際成本為80萬元，計(jì)稅價(jià)格為90萬元；另支付其他安裝費(fèi)用10萬元。不考慮其他因素的影響，則2×10年12月31日，長期應(yīng)付款的賬面價(jià)值為（）萬元。
A、700.00
B、351.00
C、272.73
D、611.57
【答案】
C
【解析】
該生產(chǎn)線未來付款額的折現(xiàn)額＝300÷（110%）400÷（110%）2300÷（110%）3＝828.7（萬元）；2×09年年末長期應(yīng)付款的賬面價(jià)值＝828.7×（1＋10％）－300＝611.57（萬元）；2×10年年末長期應(yīng)付款的賬面價(jià)值＝611.57×（1＋10％）－400＝272.73（萬元）。
注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：電子合同履行（11.5）
單選題
合同標(biāo)的為交付商品并采用快遞物流方式交付的，（）為交付時(shí)間。
A、賣方交付第一承運(yùn)人
B、合同訂立時(shí)
C、收貨人簽收時(shí)間
D、收貨人在電子商務(wù)平臺確認(rèn)收貨時(shí)
【答案】
C
【解析】
本題考核電子合同的履行。合同標(biāo)的為交付商品并采用快遞物流方式交付的，收貨人簽收時(shí)間為交付時(shí)間。
注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：企業(yè)所得稅（11.5）
單選題
下列有關(guān)企業(yè)所得稅的說法，不正確的是（）。
A、自然人投資設(shè)立的合伙企業(yè)屬于個(gè)人所得稅納稅人
B、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣
C、房屋、建筑物的最低折舊年限為10年
D、采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60％
【答案】
C
【解析】
按照稅法規(guī)定，房屋、建筑物的最低折舊年限為20年。