我們都是有夢(mèng)想?yún)s不知道怎么努力付出的糾結(jié)體，是一個(gè)需要?jiǎng)e人幫忙規(guī)劃人生的幼稚派。整理“2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試易錯(cuò)題”供考生參考。更多會(huì)計(jì)職稱考試模擬試題請(qǐng)?jiān)L問(wèn)會(huì)計(jì)職稱考試頻道。
2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試易錯(cuò)題：遞延所得稅
【多選題】企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)，不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的有( )。
A、企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)并已注冊(cè)的專利權(quán)的初始確認(rèn)
B、因非同一控制下免稅合并而產(chǎn)生的商譽(yù)
C、期末按公允價(jià)值調(diào)減投資性房地產(chǎn)的金額
D、企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
【答案】AB【解析】選項(xiàng)A，自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，因其既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅;選項(xiàng)B，非同一控制下免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)，形成的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅。
2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試易錯(cuò)題：債券
【單選題】2×18年1月1日，甲公司發(fā)行一批3年期的一般公司債券，實(shí)際募集資金5 358.36萬(wàn)元，已存入銀行專戶。該批債券的面值總額為6 000萬(wàn)元，到期一次還本付息，票面年利率為2%，實(shí)際年利率為6%。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確的是( )。[計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)]
A、實(shí)際募集資金與債券面值的差額記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目
B、2×18年末應(yīng)付債券的攤余成本為5 679.86萬(wàn)元
C、2×19年應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用為340.79萬(wàn)元
D、2×19年末應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付利息”120萬(wàn)元
【答案】D【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)按債券面值記入“應(yīng)付債券——面值”科目，面值與發(fā)行價(jià)格的差額記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目;選項(xiàng)B，2×18年末攤余成本=5 358.36+5 358.36×6%=5 679.86(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，2×19年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=5 679.86×6%=340.79(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，該債券為到期一次付息債券，所以年末票面利息應(yīng)記入“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目，而不是“應(yīng)付利息”科目。 應(yīng)付債券為到期一次還本付息的，期末攤余成本=期初攤余成本+實(shí)際利息;而分期付息到期一次還本的應(yīng)付債券，期末攤余成本=期初攤余成本+實(shí)際利息-票面利息。
2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試易錯(cuò)題：固定資產(chǎn)計(jì)提
【單選題】2×18年12月31日，甲公司一臺(tái)原價(jià)500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊210萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元的固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其未來(lái)稅前和稅后凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為250萬(wàn)元和210萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為240萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×18年12月31日甲公司應(yīng)為該固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為( )萬(wàn)元。
A、50
B、30
C、60
D、20
【答案】D【解析】2×18年12月31日，該固定資產(chǎn)在減值測(cè)試前的賬面價(jià)值=500-210-20=270(萬(wàn)元);可收回金額是指資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)稅前凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者，因此該固定資產(chǎn)的可收回金額為250萬(wàn)元;2×18年12月31日甲公司應(yīng)為該固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=270-250=20(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。
2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試易錯(cuò)題：會(huì)計(jì)估計(jì)
【多選題】下列各項(xiàng)，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)的有( )。
A、收入確認(rèn)時(shí)合同履約進(jìn)度的確定
B、固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命的確定
C、無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值的確定
D、投資性房地產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量
【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量屬于會(huì)計(jì)政策。
2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試易錯(cuò)題：遞延所得稅
【多選題】企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)，不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的有( )。
A、企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)并已注冊(cè)的專利權(quán)的初始確認(rèn)
B、因非同一控制下免稅合并而產(chǎn)生的商譽(yù)
C、期末按公允價(jià)值調(diào)減投資性房地產(chǎn)的金額
D、企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
【答案】AB【解析】選項(xiàng)A，自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，因其既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅;選項(xiàng)B，非同一控制下免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)，形成的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅。
2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試易錯(cuò)題：債券
【單選題】2×18年1月1日，甲公司發(fā)行一批3年期的一般公司債券，實(shí)際募集資金5 358.36萬(wàn)元，已存入銀行專戶。該批債券的面值總額為6 000萬(wàn)元，到期一次還本付息，票面年利率為2%，實(shí)際年利率為6%。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確的是( )。[計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)]
A、實(shí)際募集資金與債券面值的差額記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目
B、2×18年末應(yīng)付債券的攤余成本為5 679.86萬(wàn)元
C、2×19年應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用為340.79萬(wàn)元
D、2×19年末應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付利息”120萬(wàn)元
【答案】D【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)按債券面值記入“應(yīng)付債券——面值”科目，面值與發(fā)行價(jià)格的差額記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目;選項(xiàng)B，2×18年末攤余成本=5 358.36+5 358.36×6%=5 679.86(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，2×19年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=5 679.86×6%=340.79(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，該債券為到期一次付息債券，所以年末票面利息應(yīng)記入“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目，而不是“應(yīng)付利息”科目。 應(yīng)付債券為到期一次還本付息的，期末攤余成本=期初攤余成本+實(shí)際利息;而分期付息到期一次還本的應(yīng)付債券，期末攤余成本=期初攤余成本+實(shí)際利息-票面利息。
2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試易錯(cuò)題：固定資產(chǎn)計(jì)提
【單選題】2×18年12月31日，甲公司一臺(tái)原價(jià)500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊210萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元的固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其未來(lái)稅前和稅后凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為250萬(wàn)元和210萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為240萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×18年12月31日甲公司應(yīng)為該固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為( )萬(wàn)元。
A、50
B、30
C、60
D、20
【答案】D【解析】2×18年12月31日，該固定資產(chǎn)在減值測(cè)試前的賬面價(jià)值=500-210-20=270(萬(wàn)元);可收回金額是指資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)稅前凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者，因此該固定資產(chǎn)的可收回金額為250萬(wàn)元;2×18年12月31日甲公司應(yīng)為該固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=270-250=20(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。
2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試易錯(cuò)題：會(huì)計(jì)估計(jì)
【多選題】下列各項(xiàng)，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)的有( )。
A、收入確認(rèn)時(shí)合同履約進(jìn)度的確定
B、固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命的確定
C、無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值的確定
D、投資性房地產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量
【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量屬于會(huì)計(jì)政策。