2019年注冊會計師《財務成本管理》考前練習題（2）

備考是一種經(jīng)歷，也是一種體驗。每天進步一點點，基礎扎實一點點，通過考試就會更容易一點點。整理“2019年注冊會計師《財務成本管理》考前練習題（2）”供考生參考。更多注冊會計師考試模擬試題請訪問注冊會計師考試頻道。
    【例題】
    甲公司是一家新型建筑材料生產(chǎn)企業(yè)，為做好2017年財務計劃，擬進行財務報表分析和預測。相關資料如下：
    (1)甲公司2016年主要財務數(shù)據(jù)：
    單位：萬元
    

資產(chǎn)負債表項目	2016年末
貨幣資金	600
應收票據(jù)及應收賬款	1600
存貨	1500
固定資產(chǎn)	8300
資產(chǎn)總計	12000
應付票據(jù)及應付賬款	1000
其他流動負債	2000
長期借款	3000
股東權(quán)益	6000
負債及股東權(quán)益總計	12000
利潤表項目	2016年度
營業(yè)收入	16000
減：營業(yè)成本	10000
稅金及附加	560
銷售費用	1000
管理費用	2000
財務費用	240
利潤總額	2200
減：所得稅費用	550
凈利潤	1650

    (2)公司沒有優(yōu)先股且沒有外部股權(quán)融資計劃，股東權(quán)益變動均來自留存收益。公司采用固定股利支付率政策，股利支付率60%。
    (3)銷售部門預測2017年公司營業(yè)收入增長率10%。
    (4)甲公司的企業(yè)所得稅稅率為25%。
    要求：
    (1)假設2017年甲公司除長期借款外所有資產(chǎn)和負債與營業(yè)收入保持2016年的百分比關系，所有成本費用與營業(yè)收入的占比關系維持2016年水平，用銷售百分比法初步測算公司2017年融資總需求和外部融資需求。
    (2)假設2017年甲公司除貨幣資金、長期借款外所有資產(chǎn)和負債與營業(yè)收入保持2016年的百分比關系，除財務費用和所得稅費用外所有成本費用與營業(yè)收入的占比關系維持2016年水平，2017年新增財務費用按新增長期借款期初借入金額計算，所得稅費用按當年利潤總額計算。為滿足資金需求，甲公司根據(jù)要求(1)的初步測算結(jié)果，以百萬元為單位向銀行申請貸款，貸款利率8%，貸款金額超出融資需求的部分計入貨幣資金。預測公司2017年年末資產(chǎn)負債表和2017年度利潤表(結(jié)果填入下方表格中，不用列出計算過程)。
    單位：萬元
    

資產(chǎn)負債表項目	2017年末
貨幣資金	-
應收票據(jù)及應收賬款	-
存貨	-
固定資產(chǎn)	-
資產(chǎn)總計	-
應付票據(jù)及應付賬款	-
其他流動負債	-
長期借款	-
股東權(quán)益	-
負債及股東權(quán)益總計	-
利潤表項目	2017年度
營業(yè)收入	-
減：營業(yè)成本	-
稅金及附加	-
銷售費用	-
管理費用	-
財務費用	-
利潤總額	-
減：所得稅費用	-
凈利潤	-

    (1)正確答案：
    2017年融資總需求=(12000-1000-2000)×10%=900(萬元)
    2017年外部融資需求=900-16000×(1+10%)×(1650/16000)×(1-60%)=174(萬元)
    (2)正確答案：
    單位：萬元
    

資產(chǎn)負債表項目	2017年年末
貨幣資金	13228.4-9130-1650-1760=688.4
應收票據(jù)及應收賬款	1600×（1+10%）=1760
存貨	1500×（1+10%）=1650
固定資產(chǎn)	8300×（1+10%）=9130
資產(chǎn)總計	13228.4
應付票據(jù)及應付賬款	1000×（1+10%）=1100
其他流動負債	2000×（1+10%）=2200
長期借款	3200
股東權(quán)益	6000+1821×（1-60%）=6728.4
負債及股東權(quán)益總計	13228.4
利潤表項目	2017年度
營業(yè)收入	16000×（1+10%）=17600
減：營業(yè)成本	10000×（1+10%）=11000
稅金及附加	560×（1+10%）=616
銷售費用	1000×（1+10%）=1100
管理費用	2000×（1+10%）=2200
財務費用	200×8%+240=256
利潤總額	2428
減：所得稅費用	607
凈利潤	1821

    【提示】解答本題的關鍵點在于：一是根據(jù)要求(1)的初步測算結(jié)果，得知外部融資需求額為174萬元，以百萬元為單位(即百萬元的整倍數(shù))向銀行申請貸款，故銀行貸款金額為200萬元;二是先確定資產(chǎn)負債表的負債總額和股東權(quán)益總額，進而根據(jù)兩者合計數(shù)確定資產(chǎn)總額，最后倒擠算出貨幣資金的金額。