成功=時間+方法，自制力是這個等式的保障。世上無天才，高手都是來自刻苦的練習題。而大家往往只看到“牛人”閃耀的成績，忽視其成績背后無比寂寞的勤奮。整理“2019年注冊會計師《會計》考前答疑：債務(wù)重組會計處理”供考生參考。更多注冊會計師考試模擬試題請訪問注冊會計師考試頻道。
【例題】
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品及設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。2×18年2月甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，貨款未收到。由于乙公司到期無力支付款項，2×18年6月甲公司同意乙公司將其擁有的一項固定資產(chǎn)用于抵償債務(wù)。乙公司固定資產(chǎn)為一項生產(chǎn)用機器設(shè)備，其賬面原值為200萬元，已計提累計折舊80萬元，公允價值為160萬元(等于計稅價格)。甲公司已經(jīng)為該項應(yīng)收賬款計提了60萬元的壞賬準備。
甲公司和乙公司有關(guān)債務(wù)重組會計處理的表述中正確的有()。
A.乙公司債務(wù)重組利得為45.2萬元
B.乙公司營業(yè)外收入的影響金額91.2萬元
C.甲公司債務(wù)重組損失為45.2萬元
D.甲公司營業(yè)利潤的影響金額為14.8萬元
【答案】AD
【解析】乙公司債務(wù)重組利得=226-160×(1+13%)=45.2(萬元)，乙公司處置非流動資產(chǎn)利得=160-(200-80)=40(萬元)，計入資產(chǎn)處置損益，對乙公司營業(yè)外收入的影響金額=45.2(萬元)，選項A表述正確，選項B表述不正確;甲公司沖減資產(chǎn)減值損失的金額=160×(1+13%)-(226-60)=14.8(萬元)，即對甲公司營業(yè)利潤的影響金額為14.8萬元，選項C表述不正確，選項D表述正確。
【知識點】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的會計處理
【問題】麻煩老師把雙方分錄寫一下，謝謝。
【答疑】尊敬的學員您好：
甲：
借：固定資產(chǎn)160
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅160*13%
壞賬準備60
貸：應(yīng)收賬款226
資產(chǎn)減值損失14.8
乙：
借：應(yīng)收賬款226
累計折舊80
貸：固定資產(chǎn)200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅160*13%
資產(chǎn)處置損益40
營業(yè)外收入45.2
【例題】
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品及設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。2×18年2月甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，貨款未收到。由于乙公司到期無力支付款項，2×18年6月甲公司同意乙公司將其擁有的一項固定資產(chǎn)用于抵償債務(wù)。乙公司固定資產(chǎn)為一項生產(chǎn)用機器設(shè)備，其賬面原值為200萬元，已計提累計折舊80萬元，公允價值為160萬元(等于計稅價格)。甲公司已經(jīng)為該項應(yīng)收賬款計提了60萬元的壞賬準備。
甲公司和乙公司有關(guān)債務(wù)重組會計處理的表述中正確的有()。
A.乙公司債務(wù)重組利得為45.2萬元
B.乙公司營業(yè)外收入的影響金額91.2萬元
C.甲公司債務(wù)重組損失為45.2萬元
D.甲公司營業(yè)利潤的影響金額為14.8萬元
【答案】AD
【解析】乙公司債務(wù)重組利得=226-160×(1+13%)=45.2(萬元)，乙公司處置非流動資產(chǎn)利得=160-(200-80)=40(萬元)，計入資產(chǎn)處置損益，對乙公司營業(yè)外收入的影響金額=45.2(萬元)，選項A表述正確，選項B表述不正確;甲公司沖減資產(chǎn)減值損失的金額=160×(1+13%)-(226-60)=14.8(萬元)，即對甲公司營業(yè)利潤的影響金額為14.8萬元，選項C表述不正確，選項D表述正確。
【知識點】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的會計處理
【問題】麻煩老師把雙方分錄寫一下，謝謝。
【答疑】尊敬的學員您好：
甲：
借：固定資產(chǎn)160
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅160*13%
壞賬準備60
貸：應(yīng)收賬款226
資產(chǎn)減值損失14.8
乙：
借：應(yīng)收賬款226
累計折舊80
貸：固定資產(chǎn)200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅160*13%
資產(chǎn)處置損益40
營業(yè)外收入45.2