成功=時(shí)間+方法，自制力是這個(gè)等式的保障。世上無(wú)天才，高手都是來(lái)自刻苦的練習(xí)題。而大家往往只看到“牛人”閃耀的成績(jī)，忽視其成績(jī)背后無(wú)比寂寞的勤奮。整理“2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》考前答疑：債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理”供考生參考。更多注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題請(qǐng)?jiān)L問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道。
【例題】
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品及設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。2×18年2月甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，貨款未收到。由于乙公司到期無(wú)力支付款項(xiàng)，2×18年6月甲公司同意乙公司將其擁有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)用于抵償債務(wù)。乙公司固定資產(chǎn)為一項(xiàng)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，其賬面原值為200萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊80萬(wàn)元，公允價(jià)值為160萬(wàn)元(等于計(jì)稅價(jià)格)。甲公司已經(jīng)為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了60萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。
甲公司和乙公司有關(guān)債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有()。
A.乙公司債務(wù)重組利得為45.2萬(wàn)元
B.乙公司營(yíng)業(yè)外收入的影響金額91.2萬(wàn)元
C.甲公司債務(wù)重組損失為45.2萬(wàn)元
D.甲公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為14.8萬(wàn)元
【答案】AD
【解析】乙公司債務(wù)重組利得=226-160×(1+13%)=45.2(萬(wàn)元)，乙公司處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得=160-(200-80)=40(萬(wàn)元)，計(jì)入資產(chǎn)處置損益，對(duì)乙公司營(yíng)業(yè)外收入的影響金額=45.2(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A表述正確，選項(xiàng)B表述不正確;甲公司沖減資產(chǎn)減值損失的金額=160×(1+13%)-(226-60)=14.8(萬(wàn)元)，即對(duì)甲公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為14.8萬(wàn)元，選項(xiàng)C表述不正確，選項(xiàng)D表述正確。
【知識(shí)點(diǎn)】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的會(huì)計(jì)處理
【問(wèn)題】麻煩老師把雙方分錄寫一下，謝謝。
【答疑】尊敬的學(xué)員您好：
甲：
借：固定資產(chǎn)160
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅160*13%
壞賬準(zhǔn)備60
貸：應(yīng)收賬款226
資產(chǎn)減值損失14.8
乙：
借：應(yīng)收賬款226
累計(jì)折舊80
貸：固定資產(chǎn)200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅160*13%
資產(chǎn)處置損益40
營(yíng)業(yè)外收入45.2
【例題】
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品及設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。2×18年2月甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，貨款未收到。由于乙公司到期無(wú)力支付款項(xiàng)，2×18年6月甲公司同意乙公司將其擁有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)用于抵償債務(wù)。乙公司固定資產(chǎn)為一項(xiàng)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，其賬面原值為200萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊80萬(wàn)元，公允價(jià)值為160萬(wàn)元(等于計(jì)稅價(jià)格)。甲公司已經(jīng)為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了60萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。
甲公司和乙公司有關(guān)債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有()。
A.乙公司債務(wù)重組利得為45.2萬(wàn)元
B.乙公司營(yíng)業(yè)外收入的影響金額91.2萬(wàn)元
C.甲公司債務(wù)重組損失為45.2萬(wàn)元
D.甲公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為14.8萬(wàn)元
【答案】AD
【解析】乙公司債務(wù)重組利得=226-160×(1+13%)=45.2(萬(wàn)元)，乙公司處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得=160-(200-80)=40(萬(wàn)元)，計(jì)入資產(chǎn)處置損益，對(duì)乙公司營(yíng)業(yè)外收入的影響金額=45.2(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A表述正確，選項(xiàng)B表述不正確;甲公司沖減資產(chǎn)減值損失的金額=160×(1+13%)-(226-60)=14.8(萬(wàn)元)，即對(duì)甲公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為14.8萬(wàn)元，選項(xiàng)C表述不正確，選項(xiàng)D表述正確。
【知識(shí)點(diǎn)】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的會(huì)計(jì)處理
【問(wèn)題】麻煩老師把雙方分錄寫一下，謝謝。
【答疑】尊敬的學(xué)員您好：
甲：
借：固定資產(chǎn)160
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅160*13%
壞賬準(zhǔn)備60
貸：應(yīng)收賬款226
資產(chǎn)減值損失14.8
乙：
借：應(yīng)收賬款226
累計(jì)折舊80
貸：固定資產(chǎn)200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅160*13%
資產(chǎn)處置損益40
營(yíng)業(yè)外收入45.2