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1.單選題
某企業(yè)2019年1月購買一宗40萬平方米的土地使用權(quán)用于建造倉庫，支付土地價款5000萬元，新建倉庫總建筑面積為10萬平方米，倉庫總造價為2500萬元，2019年12月完工并驗收合格交付使用，則該倉庫的房產(chǎn)稅計稅原值為()萬元。
A、4500
B、5000
C、8500
D、12500
【正確答案】B
【答案解析】宗地容積率=總建筑物面積/總地面面積=10÷40=0.25，宗地容積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。計入房產(chǎn)原值的地價=2×10×(5000÷40)=2500(萬元)
則該倉庫的房產(chǎn)稅計稅原值=2500(房價)+2500(地價)=5000(萬元)
2.單選題
某公司以4000萬元購得某一寫字樓作為辦公用房使用，該寫字樓原值5000萬元，累計折舊3000萬元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，該公司應(yīng)繳納契稅為()萬元。
A、120
B、105
C、140
D、60
【正確答案】A
【答案解析】契稅以成交價格作為計稅依據(jù)。應(yīng)繳納契稅=4000×3%=120(萬元)。
3.多選題
下列各項中，享受契稅免稅優(yōu)惠的有()。
A、孤寡老人購買自用住房
B、解放軍野戰(zhàn)醫(yī)院購置病房用地
C、王女士數(shù)十年如一日的照料一位老革命家，老革命家去世后，王女士根據(jù)遺囑繼承了老革命家的房產(chǎn)
D、某事業(yè)單位購買房屋用于科研工作
【正確答案】BD
【答案解析】選項A，不符合免稅條件;選項C，遺囑繼承不免征契稅，法定繼承免征契稅。
4.多選題
下列各項中，符合契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限規(guī)定的有()。
A、簽訂房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間
B、簽訂房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的次日
C、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)，辦理納稅申報
D、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，辦理納稅申報
【正確答案】AD
【答案解析】契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為簽訂房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天;納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。
5.單選題
下列行為中，應(yīng)繳納契稅的是()。
A、個人將自有房產(chǎn)無償贈與法定繼承人
B、企業(yè)以自有房產(chǎn)等價交換另一企業(yè)的房產(chǎn)
C、個人以自有房產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)
D、企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)
【正確答案】D
【答案解析】選項A，個人無償贈與不動產(chǎn)行為(法定繼承人除外)，應(yīng)對受贈人全額征收契稅;選項B，土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價格相等時免征契稅，企業(yè)以自有房產(chǎn)等價交換另一企業(yè)的房產(chǎn)免征契稅;選項C，以自有房產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)免納契稅。
6.多選題
下列各項中，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅的納稅人有()。
A、與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)
B、合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)
C、轉(zhuǎn)讓辦公樓的事業(yè)單位
D、出讓國有土地使用權(quán)的國土局
【正確答案】ABC
【答案解析】出讓國有土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅的征稅范圍。
7.單選題
下列關(guān)于土地增值稅征稅范圍的說法，不正確的是()。
A、單位、個人在改制重組時以國有土地、房屋進行投資，對其將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅
B、以房地產(chǎn)抵債，征收土地增值稅
C、房地產(chǎn)的重新評估的增值，應(yīng)該納入土地增值稅的征收范圍
D、房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍
【正確答案】C
【答案解析】房地產(chǎn)的重新評估的增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。
1.多選題
下列關(guān)于土地增值稅征稅范圍的說法中，表述正確的有()。
A、土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅，不包括國有土地使用權(quán)出讓所取得的收入
B、對房地產(chǎn)的抵押，需要征收土地增值稅
C、企業(yè)改制重組中有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
D、單位、個人在改制重組時以國有土地、房屋進行投資，對其將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅
【答案】ACD
【解析】對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅，待抵押期滿后，視該房地產(chǎn)是否轉(zhuǎn)移占有而確定是否征收土地增值稅，對于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)列入土地增值稅的征稅范圍。
2.多選題
下列關(guān)于土地增值稅稅率說法正確的有()。
A、稅率為60%
B、稅率為100%
C、最低稅率為30%
D、最低稅率為20%
【答案】AC
【解析】土地增值稅稅率為60%，最低為30%。
3.多選題
計算土地增值稅時，利息費用允許據(jù)實扣除的要求有()。
A、能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤
B、能夠提供金融機構(gòu)證明
C、不超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額
D、地價款與開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)
【答案】ABC
【解析】財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。
4.多選題
計算土地增值稅時，下列費用準予從收入總額中扣除的有()。
A、耕地占用稅
B、開發(fā)小區(qū)的排污費、綠化費
C、安置動遷用房的支出
D、超過貸款期限的利息和加罰的利息支出
【答案】ABC
【解析】選項D，不得作為開發(fā)費用在計算土地增值稅中扣除。
5.多選題
下列屬于轉(zhuǎn)讓舊房地產(chǎn)及建筑物的扣除項目的有()。
A、舊房及建筑物的入賬成本價
B、舊房及建筑物的重置成本價
C、舊房及建筑物的評估價格
D、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅款
【答案】CD
【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，出售舊房及建筑物的，應(yīng)按評估價格計算扣除項目的金額。轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。
6.單選題
2017年甲企業(yè)銷售商品房，取得不含增值稅收入800萬元，各項扣除為500萬元，則甲企業(yè)適用的土地增值稅稅率及速算扣除系數(shù)為()。
A、30%，0
B、40%，5%
C、50%，15%
D、60%，35%
【答案】B
【解析】增值額=800-500=300(萬元)，增值率=300÷500×100%=60%，因此適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。
7.單選題
根據(jù)土地增值稅有關(guān)規(guī)定，納稅人提供扣除項目金額不實的，在計算土地增值額時，應(yīng)按照()。
A、稅務(wù)部門估定的價格扣除
B、稅務(wù)部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價格扣除
C、由評估機構(gòu)按照房屋重置成本價乘以成新度折扣率計算的房屋成本價和取得土地使用權(quán)時的基準地價進行評估
D、房地產(chǎn)原值減除30%后的余值扣除
【答案】C
【解析】對于納稅人提供扣除項目金額不實的行為，應(yīng)由評估機構(gòu)按照房屋重置成本價乘以成新度折扣率計算的房屋成本價和取得土地使用權(quán)時的基準地價進行評估。
1.單選題
某企業(yè)2019年1月購買一宗40萬平方米的土地使用權(quán)用于建造倉庫，支付土地價款5000萬元，新建倉庫總建筑面積為10萬平方米，倉庫總造價為2500萬元，2019年12月完工并驗收合格交付使用，則該倉庫的房產(chǎn)稅計稅原值為()萬元。
A、4500
B、5000
C、8500
D、12500
【正確答案】B
【答案解析】宗地容積率=總建筑物面積/總地面面積=10÷40=0.25，宗地容積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。計入房產(chǎn)原值的地價=2×10×(5000÷40)=2500(萬元)
則該倉庫的房產(chǎn)稅計稅原值=2500(房價)+2500(地價)=5000(萬元)
2.單選題
某公司以4000萬元購得某一寫字樓作為辦公用房使用，該寫字樓原值5000萬元，累計折舊3000萬元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，該公司應(yīng)繳納契稅為()萬元。
A、120
B、105
C、140
D、60
【正確答案】A
【答案解析】契稅以成交價格作為計稅依據(jù)。應(yīng)繳納契稅=4000×3%=120(萬元)。
3.多選題
下列各項中，享受契稅免稅優(yōu)惠的有()。
A、孤寡老人購買自用住房
B、解放軍野戰(zhàn)醫(yī)院購置病房用地
C、王女士數(shù)十年如一日的照料一位老革命家，老革命家去世后，王女士根據(jù)遺囑繼承了老革命家的房產(chǎn)
D、某事業(yè)單位購買房屋用于科研工作
【正確答案】BD
【答案解析】選項A，不符合免稅條件;選項C，遺囑繼承不免征契稅，法定繼承免征契稅。
4.多選題
下列各項中，符合契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限規(guī)定的有()。
A、簽訂房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間
B、簽訂房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的次日
C、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)，辦理納稅申報
D、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，辦理納稅申報
【正確答案】AD
【答案解析】契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為簽訂房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天;納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。
5.單選題
下列行為中，應(yīng)繳納契稅的是()。
A、個人將自有房產(chǎn)無償贈與法定繼承人
B、企業(yè)以自有房產(chǎn)等價交換另一企業(yè)的房產(chǎn)
C、個人以自有房產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)
D、企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)
【正確答案】D
【答案解析】選項A，個人無償贈與不動產(chǎn)行為(法定繼承人除外)，應(yīng)對受贈人全額征收契稅;選項B，土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價格相等時免征契稅，企業(yè)以自有房產(chǎn)等價交換另一企業(yè)的房產(chǎn)免征契稅;選項C，以自有房產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)免納契稅。
6.多選題
下列各項中，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅的納稅人有()。
A、與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)
B、合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)
C、轉(zhuǎn)讓辦公樓的事業(yè)單位
D、出讓國有土地使用權(quán)的國土局
【正確答案】ABC
【答案解析】出讓國有土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅的征稅范圍。
7.單選題
下列關(guān)于土地增值稅征稅范圍的說法，不正確的是()。
A、單位、個人在改制重組時以國有土地、房屋進行投資，對其將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅
B、以房地產(chǎn)抵債，征收土地增值稅
C、房地產(chǎn)的重新評估的增值，應(yīng)該納入土地增值稅的征收范圍
D、房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍
【正確答案】C
【答案解析】房地產(chǎn)的重新評估的增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。
1.多選題
下列關(guān)于土地增值稅征稅范圍的說法中，表述正確的有()。
A、土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅，不包括國有土地使用權(quán)出讓所取得的收入
B、對房地產(chǎn)的抵押，需要征收土地增值稅
C、企業(yè)改制重組中有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
D、單位、個人在改制重組時以國有土地、房屋進行投資，對其將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅
【答案】ACD
【解析】對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅，待抵押期滿后，視該房地產(chǎn)是否轉(zhuǎn)移占有而確定是否征收土地增值稅，對于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)列入土地增值稅的征稅范圍。
2.多選題
下列關(guān)于土地增值稅稅率說法正確的有()。
A、稅率為60%
B、稅率為100%
C、最低稅率為30%
D、最低稅率為20%
【答案】AC
【解析】土地增值稅稅率為60%，最低為30%。
3.多選題
計算土地增值稅時，利息費用允許據(jù)實扣除的要求有()。
A、能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤
B、能夠提供金融機構(gòu)證明
C、不超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額
D、地價款與開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)
【答案】ABC
【解析】財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。
4.多選題
計算土地增值稅時，下列費用準予從收入總額中扣除的有()。
A、耕地占用稅
B、開發(fā)小區(qū)的排污費、綠化費
C、安置動遷用房的支出
D、超過貸款期限的利息和加罰的利息支出
【答案】ABC
【解析】選項D，不得作為開發(fā)費用在計算土地增值稅中扣除。
5.多選題
下列屬于轉(zhuǎn)讓舊房地產(chǎn)及建筑物的扣除項目的有()。
A、舊房及建筑物的入賬成本價
B、舊房及建筑物的重置成本價
C、舊房及建筑物的評估價格
D、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅款
【答案】CD
【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，出售舊房及建筑物的，應(yīng)按評估價格計算扣除項目的金額。轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。
6.單選題
2017年甲企業(yè)銷售商品房，取得不含增值稅收入800萬元，各項扣除為500萬元，則甲企業(yè)適用的土地增值稅稅率及速算扣除系數(shù)為()。
A、30%，0
B、40%，5%
C、50%，15%
D、60%，35%
【答案】B
【解析】增值額=800-500=300(萬元)，增值率=300÷500×100%=60%，因此適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。
7.單選題
根據(jù)土地增值稅有關(guān)規(guī)定，納稅人提供扣除項目金額不實的，在計算土地增值額時，應(yīng)按照()。
A、稅務(wù)部門估定的價格扣除
B、稅務(wù)部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價格扣除
C、由評估機構(gòu)按照房屋重置成本價乘以成新度折扣率計算的房屋成本價和取得土地使用權(quán)時的基準地價進行評估
D、房地產(chǎn)原值減除30%后的余值扣除
【答案】C
【解析】對于納稅人提供扣除項目金額不實的行為，應(yīng)由評估機構(gòu)按照房屋重置成本價乘以成新度折扣率計算的房屋成本價和取得土地使用權(quán)時的基準地價進行評估。