學(xué)習(xí)是一個(gè)長期堅(jiān)持的過程，對于注冊稅法師而言，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，日積月累，考試就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。整理“2019年注冊稅法師考試模擬試題：稅法（強(qiáng)化習(xí)題4）”供考生參考。更多注冊稅法師考試模擬試題請?jiān)L問注冊稅法師考試頻道。
1.單選題
下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求房地產(chǎn)公司進(jìn)行土地增值稅清算的是()。
A、已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為80%，剩余的可售建筑面積沒有出租或自用
B、取得銷售(預(yù)售)許可證滿2年仍未銷售完畢的
C、申請變更稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)
D、已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為80%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租
【答案】D
【解析】符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;(3)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;(4)省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。
2.多選題
下列項(xiàng)目中，按稅法規(guī)定可以免征或不征土地增值稅的有()。
A、國家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)
B、稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)
C、房地產(chǎn)的繼承
D、因國家建設(shè)需要而被政府征用的房產(chǎn)
【答案】CD
【解析】轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，或房屋產(chǎn)權(quán)與國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓，只要取得收入，均屬于土地增值稅的征稅范圍。
3.單選題
下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的是()。
A、納稅人之間互換房地產(chǎn)，免征土地增值稅
B、合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅
C、計(jì)算增值額時(shí)，扣除項(xiàng)目中不包括印花稅
D、企業(yè)以房地產(chǎn)投資入股，暫不征收土地增值稅
【答案】B
【解析】合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。
4.多選題
下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算中拆遷安置費(fèi)的說法正確的有()。
A、開發(fā)企業(yè)采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的，房屋價(jià)值按規(guī)定計(jì)算，計(jì)入本項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)
B、異地安置的房屋屬于購入的，以實(shí)際支付的購房支出計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)
C、貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)
D、回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，不抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)
【答案】ABC
【解析】回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。
5.單選題
除保障性住房外，東部地區(qū)省份土地增值稅預(yù)征率不得低于()。
A、2%
B、3%
C、3.5%
D、4%
【答案】A
【解析】除保障性住房外，東部地區(qū)省份土地增值稅預(yù)征率不得低于2%。
6.單選題
下列人員不屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是()。
A、應(yīng)稅車輛的饋贈(zèng)人
B、應(yīng)稅車輛的購買使用者
C、應(yīng)稅車輛的受贈(zèng)使用者
D、應(yīng)稅車輛的進(jìn)口使用者
【答案】A
【解析】車輛購置稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，不包括饋贈(zèng)人。其中購置是指購買使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈(zèng)使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為。
7.多選題
下列各項(xiàng)中，符合車輛購置稅相關(guān)規(guī)定的有()。
A、購買自用排氣量為200毫升的摩托車的計(jì)稅依據(jù)是支付的全部價(jià)款，不含增值稅
B、受贈(zèng)使用車輛不征收車輛購置稅
C、納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅
D、購買者支付的控購費(fèi)應(yīng)作為車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B，受贈(zèng)使用行為屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為，應(yīng)該由接受捐贈(zèng)一方繳納車輛購置稅;選項(xiàng)D，購買者支付的控購費(fèi)，是政府部門的行政性收費(fèi)，不屬于銷售者的價(jià)外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。
1.單選題
下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求房地產(chǎn)公司進(jìn)行土地增值稅清算的是()。
A、已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為80%，剩余的可售建筑面積沒有出租或自用
B、取得銷售(預(yù)售)許可證滿2年仍未銷售完畢的
C、申請變更稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)
D、已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為80%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租
【答案】D
【解析】符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;(3)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;(4)省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。
2.多選題
下列項(xiàng)目中，按稅法規(guī)定可以免征或不征土地增值稅的有()。
A、國家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)
B、稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)
C、房地產(chǎn)的繼承
D、因國家建設(shè)需要而被政府征用的房產(chǎn)
【答案】CD
【解析】轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，或房屋產(chǎn)權(quán)與國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓，只要取得收入，均屬于土地增值稅的征稅范圍。
3.單選題
下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的是()。
A、納稅人之間互換房地產(chǎn)，免征土地增值稅
B、合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅
C、計(jì)算增值額時(shí)，扣除項(xiàng)目中不包括印花稅
D、企業(yè)以房地產(chǎn)投資入股，暫不征收土地增值稅
【答案】B
【解析】合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。
4.多選題
下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算中拆遷安置費(fèi)的說法正確的有()。
A、開發(fā)企業(yè)采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的，房屋價(jià)值按規(guī)定計(jì)算，計(jì)入本項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)
B、異地安置的房屋屬于購入的，以實(shí)際支付的購房支出計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)
C、貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)
D、回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，不抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)
【答案】ABC
【解析】回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。
5.單選題
除保障性住房外，東部地區(qū)省份土地增值稅預(yù)征率不得低于()。
A、2%
B、3%
C、3.5%
D、4%
【答案】A
【解析】除保障性住房外，東部地區(qū)省份土地增值稅預(yù)征率不得低于2%。
6.單選題
下列人員不屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是()。
A、應(yīng)稅車輛的饋贈(zèng)人
B、應(yīng)稅車輛的購買使用者
C、應(yīng)稅車輛的受贈(zèng)使用者
D、應(yīng)稅車輛的進(jìn)口使用者
【答案】A
【解析】車輛購置稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，不包括饋贈(zèng)人。其中購置是指購買使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈(zèng)使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為。
7.多選題
下列各項(xiàng)中，符合車輛購置稅相關(guān)規(guī)定的有()。
A、購買自用排氣量為200毫升的摩托車的計(jì)稅依據(jù)是支付的全部價(jià)款，不含增值稅
B、受贈(zèng)使用車輛不征收車輛購置稅
C、納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅
D、購買者支付的控購費(fèi)應(yīng)作為車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B，受贈(zèng)使用行為屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為，應(yīng)該由接受捐贈(zèng)一方繳納車輛購置稅;選項(xiàng)D，購買者支付的控購費(fèi)，是政府部門的行政性收費(fèi)，不屬于銷售者的價(jià)外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。