備考是一種經(jīng)歷，也是一種體驗。每天進步一點點，基礎(chǔ)扎實一點點，通過考試就會更容易一點點。整理“2019年注冊會計師考試模擬試題及答案：稅法（練習(xí)5）”供考生參考。更多注冊會計師考試模擬試題請訪問注冊會計師考試頻道。
單選題
某非居民企業(yè)從事承包工程作業(yè)，稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率為()。
A、5%-10%
B、10%-20%
C、15%-30%
D、20%-40%
【正確答案】C
【答案解析】根據(jù)國稅發(fā)[2010]19號的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤率：
(1)從事承包工程作業(yè)、設(shè)計和咨詢勞務(wù)的，利潤率為15%-30%;
(2)從事管理服務(wù)的，利潤率為30%-50%;
(3)從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15%。
多選題
下列關(guān)于教育費附加的表述中，正確的有()。
A、外商投資企業(yè)不需計算繳納教育費附加
B、國家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費附加
C、對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收增值稅，同時征收教育費附加
D、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加
【正確答案】BD
【答案解析】選項A，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收教育費附加。選項C，對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收增值稅，不征收教育費附加。
單選題
下列說法中符合資源稅納稅地點的有關(guān)規(guī)定的是()。
A、納稅人應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅
B、納稅地點需要調(diào)整的，均由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定
C、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納代扣代繳資源稅
D、跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，均在核算地納稅
【正確答案】C
【答案解析】選項A，納稅人應(yīng)當(dāng)向礦產(chǎn)品的開采地或鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅;選項B，納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由省級地方稅務(wù)機關(guān)決定;選項D，屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅。
單選題
下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是()。
A、城鄉(xiāng)信用合作社自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
B、地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價的70%～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值
C、地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值
D、居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，一律依照不含稅租金收入計征房產(chǎn)稅
【正確答案】B
【答案解析】選項A，城鄉(xiāng)信用合作社自用房產(chǎn)依法征收房產(chǎn)稅;選項C，地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值;選項D，對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，要區(qū)分自營或出租，分別適用不同政策。
多選題
下列關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)，說法正確的有()。
A、房產(chǎn)原值應(yīng)包含地價款
B、房產(chǎn)原值不包括開發(fā)土地發(fā)生的成本費用
C、宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價
D、納稅人對原有房屋進行改擴建的，需要增加房屋原值
【正確答案】ACD
【答案解析】自2010年12月21日起，對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價。地價包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。
選項B，房產(chǎn)原值應(yīng)包括開發(fā)土地發(fā)生的成本費用。
多選題
根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列表述符合車船稅征稅現(xiàn)行規(guī)定的有()。
A、電車要繳納車船稅
B、半掛牽引車不需繳納車船稅
C、拖拉機不需要繳納車船稅
D、非機動駁船按照船舶稅額的70%計稅
【正確答案】AC
【答案解析】半掛牽引車按照載貨汽車?yán)U納車船稅;非機動駁船按照船舶稅額的50%計稅。
單選題
資源稅納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起()日內(nèi)申報納稅。
A、3
B、5
C、7
D、10
【正確答案】D
【答案解析】資源稅納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅。
單選題
某非居民企業(yè)從事承包工程作業(yè)，稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率為()。
A、5%-10%
B、10%-20%
C、15%-30%
D、20%-40%
【正確答案】C
【答案解析】根據(jù)國稅發(fā)[2010]19號的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤率：
(1)從事承包工程作業(yè)、設(shè)計和咨詢勞務(wù)的，利潤率為15%-30%;
(2)從事管理服務(wù)的，利潤率為30%-50%;
(3)從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15%。
多選題
下列關(guān)于教育費附加的表述中，正確的有()。
A、外商投資企業(yè)不需計算繳納教育費附加
B、國家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費附加
C、對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收增值稅，同時征收教育費附加
D、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加
【正確答案】BD
【答案解析】選項A，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收教育費附加。選項C，對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收增值稅，不征收教育費附加。
單選題
下列說法中符合資源稅納稅地點的有關(guān)規(guī)定的是()。
A、納稅人應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅
B、納稅地點需要調(diào)整的，均由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定
C、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納代扣代繳資源稅
D、跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，均在核算地納稅
【正確答案】C
【答案解析】選項A，納稅人應(yīng)當(dāng)向礦產(chǎn)品的開采地或鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅;選項B，納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由省級地方稅務(wù)機關(guān)決定;選項D，屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅。
單選題
下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是()。
A、城鄉(xiāng)信用合作社自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
B、地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價的70%～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值
C、地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值
D、居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，一律依照不含稅租金收入計征房產(chǎn)稅
【正確答案】B
【答案解析】選項A，城鄉(xiāng)信用合作社自用房產(chǎn)依法征收房產(chǎn)稅;選項C，地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值;選項D，對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，要區(qū)分自營或出租，分別適用不同政策。
多選題
下列關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)，說法正確的有()。
A、房產(chǎn)原值應(yīng)包含地價款
B、房產(chǎn)原值不包括開發(fā)土地發(fā)生的成本費用
C、宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價
D、納稅人對原有房屋進行改擴建的，需要增加房屋原值
【正確答案】ACD
【答案解析】自2010年12月21日起，對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價。地價包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。
選項B，房產(chǎn)原值應(yīng)包括開發(fā)土地發(fā)生的成本費用。
多選題
根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列表述符合車船稅征稅現(xiàn)行規(guī)定的有()。
A、電車要繳納車船稅
B、半掛牽引車不需繳納車船稅
C、拖拉機不需要繳納車船稅
D、非機動駁船按照船舶稅額的70%計稅
【正確答案】AC
【答案解析】半掛牽引車按照載貨汽車?yán)U納車船稅;非機動駁船按照船舶稅額的50%計稅。
單選題
資源稅納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起()日內(nèi)申報納稅。
A、3
B、5
C、7
D、10
【正確答案】D
【答案解析】資源稅納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅。