世上的事，只要肯用心去學(xué)，沒有一件是太晚的。你只要記住你的今天比昨天進(jìn)步了一點(diǎn)，那么你離你的夢想也就更近了一步。整理“2019年注冊會計(jì)師考試模擬試題及答案：稅法（練習(xí)10）”供考生參考。更多注冊會計(jì)師考試模擬試題請?jiān)L問注冊會計(jì)師考試頻道。
單選題
關(guān)于不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的新政策，以下不屬于可以分期抵扣的業(yè)務(wù)是()。
A、融資租入的不動產(chǎn)
B、以直接購買取得的不動產(chǎn)，并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)
C、以抵債形式取得的不動產(chǎn)，并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)
D、以接受捐贈形式取得的不動產(chǎn)，并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)
【正確答案】A
【答案解析】不需進(jìn)行分2年抵扣的不動產(chǎn)，一次性抵扣：(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目;(2)融資租入的不動產(chǎn);(3)在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物。
單選題
下列關(guān)于增值稅銷售額的表述不正確的是()。
A、納稅人提供直接收費(fèi)金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額
B、納稅人提供貸款服務(wù)，以取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額
C、納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額
D、納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息、車輛購置稅后的余額作為銷售額
【正確答案】D
【答案解析】納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額;納稅人提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額作為銷售額。
單選題
一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照()的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
A、5%
B、3%
C、2%
D、11%
【正確答案】C
【答案解析】一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
單選題
甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月在甲市銷售自產(chǎn)小汽車300輛，不含稅售價(jià)18萬元/輛，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬元/輛;將200輛小汽車發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷，取得的代銷清單顯示當(dāng)月銷售120輛、不含稅售價(jià)18.5萬元/輛。小汽車消費(fèi)稅稅率為5%，則該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為()萬元。
A、295.64
B、300
C、406.8
D、411
【正確答案】C
【答案解析】納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，本題委托代銷的應(yīng)在甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅=[300×(18+2÷1.16)+120×18.5]×5%=406.8(萬元)。
單選題
下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的是()。
A、啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié)
B、金銀首飾的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)
C、金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)
D、小汽車的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)
【正確答案】D
【答案解析】啤酒消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收;金銀首飾消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收。
多選題
下列產(chǎn)品中，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有()。
A、外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火
B、外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙
C、外購已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板
D、外購已稅白酒生產(chǎn)酒心巧克力
【正確答案】ABC
【答案解析】消費(fèi)稅外購已納消費(fèi)稅的扣除中不包括白酒。
【點(diǎn)評】本題考查的是外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。稅法規(guī)定應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款?？鄢秶ǎ?BR> (1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;
(2)外購已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品;
(3)外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;
(4)外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火;
(5)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;
(6)外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;
(7)外購已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;
(8)對外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油;
(9)外購已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅摩托車(如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車)。
單選題
某卷煙批發(fā)企業(yè)2019年3月，批發(fā)銷售給卷煙零售企業(yè)卷煙5箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)，取得含稅收入110萬元，包裝費(fèi)2萬元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。
A、4.79
B、10.47
C、10.75
D、12.45
【正確答案】C
【答案解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅，稅率為11%+250元/箱。
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=(110+2)÷(1+16%)×11%+5×250÷10000=10.75(萬元)
多選題
下列各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有()。
A、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量
B、進(jìn)口應(yīng)消費(fèi)品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
C、以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量
D、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工完成收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
【正確答案】ABCD
【答案解析】以上選項(xiàng)都是正確的。
單選題
甲煙酒批發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2019年3月批發(fā)銷售A牌卷煙6000條給甲煙酒零售商店，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬元;批發(fā)B牌卷煙2000條給乙煙酒零售商店，開具的增值稅普通發(fā)票上注明價(jià)款85萬元，同時批發(fā)雪茄煙200條給乙煙酒零售商店，開具普通發(fā)票取得含稅收入30萬元。甲煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。
A、45.13
B、41.86
C、40.99
D、44.29
【正確答案】B
【答案解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。
當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[300+85÷(1+16%)]×11%+0.005×200×(6000+2000)÷10000=41.86(萬元)
多選題
某一般納稅人為生產(chǎn)酒類產(chǎn)品的企業(yè)，該企業(yè)銷售自產(chǎn)糧食白酒收取的包裝物押金正確處理的有()。
A、逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅
B、逾期1年以上的并入銷售額繳納消費(fèi)稅
C、無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納增值稅
D、無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納消費(fèi)稅
【正確答案】CD
【答案解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還，以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅和消費(fèi)稅。
單選題
按照營改增規(guī)定登記的一般納稅人銷售自己使用過的本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日(含)以后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，征收增值稅的稅率或征收率為()。
A、3%
B、3%減半
C、16%
D、4%
【正確答案】C
【答案解析】按照營改增規(guī)定登記的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日(含)以后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照16%稅率征收增值稅。
多選題
下列消費(fèi)品中既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有()。
A、從國外進(jìn)口摩托車
B、輪胎廠銷售自產(chǎn)手扶拖拉機(jī)專用輪胎
C、葡萄酒廠銷售自產(chǎn)的紅葡萄酒
D、超市銷售外購的已稅瓶裝白酒
【正確答案】AC
【答案解析】選項(xiàng)B，輪胎不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，白酒應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，只繳納增值稅。
單選題
某外貿(mào)公司2019年11月從生產(chǎn)企業(yè)購入高檔化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30萬元，支付購買高檔化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口取得銷售收入45萬元。高檔化妝品稅率15%，該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為()萬元。
A、4.7
B、3.2
C、4.5
D、5.6
【正確答案】C
【答案解析】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時不含增值稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退的消費(fèi)稅稅款，應(yīng)退消費(fèi)稅=30×15%=4.5(萬元)。
單選題
某汽車廠下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，該廠將一批汽車交門市部銷售，計(jì)價(jià)155萬元。門市部零售取得含增值稅的銷售收入185萬元。汽車的消費(fèi)稅稅率為9%。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為()萬元。
A、1.8
B、2.32
C、14.35
D、7.72
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)非獨(dú)立核算門市部銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部零售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，因此該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=185÷(1+16%)×9%=14.35(萬元)。
單選題
關(guān)于不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的新政策，以下不屬于可以分期抵扣的業(yè)務(wù)是()。
A、融資租入的不動產(chǎn)
B、以直接購買取得的不動產(chǎn)，并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)
C、以抵債形式取得的不動產(chǎn)，并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)
D、以接受捐贈形式取得的不動產(chǎn)，并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)
【正確答案】A
【答案解析】不需進(jìn)行分2年抵扣的不動產(chǎn)，一次性抵扣：(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目;(2)融資租入的不動產(chǎn);(3)在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物。
單選題
下列關(guān)于增值稅銷售額的表述不正確的是()。
A、納稅人提供直接收費(fèi)金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額
B、納稅人提供貸款服務(wù)，以取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額
C、納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額
D、納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息、車輛購置稅后的余額作為銷售額
【正確答案】D
【答案解析】納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額;納稅人提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額作為銷售額。
單選題
一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照()的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
A、5%
B、3%
C、2%
D、11%
【正確答案】C
【答案解析】一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
單選題
甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月在甲市銷售自產(chǎn)小汽車300輛，不含稅售價(jià)18萬元/輛，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬元/輛;將200輛小汽車發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷，取得的代銷清單顯示當(dāng)月銷售120輛、不含稅售價(jià)18.5萬元/輛。小汽車消費(fèi)稅稅率為5%，則該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為()萬元。
A、295.64
B、300
C、406.8
D、411
【正確答案】C
【答案解析】納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，本題委托代銷的應(yīng)在甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅=[300×(18+2÷1.16)+120×18.5]×5%=406.8(萬元)。
單選題
下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的是()。
A、啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié)
B、金銀首飾的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)
C、金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)
D、小汽車的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)
【正確答案】D
【答案解析】啤酒消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收;金銀首飾消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收。
多選題
下列產(chǎn)品中，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有()。
A、外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火
B、外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙
C、外購已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板
D、外購已稅白酒生產(chǎn)酒心巧克力
【正確答案】ABC
【答案解析】消費(fèi)稅外購已納消費(fèi)稅的扣除中不包括白酒。
【點(diǎn)評】本題考查的是外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。稅法規(guī)定應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款?？鄢秶ǎ?BR> (1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;
(2)外購已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品;
(3)外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;
(4)外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火;
(5)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;
(6)外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;
(7)外購已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;
(8)對外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油;
(9)外購已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅摩托車(如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車)。
單選題
某卷煙批發(fā)企業(yè)2019年3月，批發(fā)銷售給卷煙零售企業(yè)卷煙5箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)，取得含稅收入110萬元，包裝費(fèi)2萬元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。
A、4.79
B、10.47
C、10.75
D、12.45
【正確答案】C
【答案解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅，稅率為11%+250元/箱。
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=(110+2)÷(1+16%)×11%+5×250÷10000=10.75(萬元)
多選題
下列各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有()。
A、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量
B、進(jìn)口應(yīng)消費(fèi)品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
C、以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量
D、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工完成收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
【正確答案】ABCD
【答案解析】以上選項(xiàng)都是正確的。
單選題
甲煙酒批發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2019年3月批發(fā)銷售A牌卷煙6000條給甲煙酒零售商店，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬元;批發(fā)B牌卷煙2000條給乙煙酒零售商店，開具的增值稅普通發(fā)票上注明價(jià)款85萬元，同時批發(fā)雪茄煙200條給乙煙酒零售商店，開具普通發(fā)票取得含稅收入30萬元。甲煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。
A、45.13
B、41.86
C、40.99
D、44.29
【正確答案】B
【答案解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。
當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[300+85÷(1+16%)]×11%+0.005×200×(6000+2000)÷10000=41.86(萬元)
多選題
某一般納稅人為生產(chǎn)酒類產(chǎn)品的企業(yè)，該企業(yè)銷售自產(chǎn)糧食白酒收取的包裝物押金正確處理的有()。
A、逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅
B、逾期1年以上的并入銷售額繳納消費(fèi)稅
C、無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納增值稅
D、無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納消費(fèi)稅
【正確答案】CD
【答案解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還，以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅和消費(fèi)稅。
單選題
按照營改增規(guī)定登記的一般納稅人銷售自己使用過的本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日(含)以后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，征收增值稅的稅率或征收率為()。
A、3%
B、3%減半
C、16%
D、4%
【正確答案】C
【答案解析】按照營改增規(guī)定登記的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日(含)以后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照16%稅率征收增值稅。
多選題
下列消費(fèi)品中既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有()。
A、從國外進(jìn)口摩托車
B、輪胎廠銷售自產(chǎn)手扶拖拉機(jī)專用輪胎
C、葡萄酒廠銷售自產(chǎn)的紅葡萄酒
D、超市銷售外購的已稅瓶裝白酒
【正確答案】AC
【答案解析】選項(xiàng)B，輪胎不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，白酒應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，只繳納增值稅。
單選題
某外貿(mào)公司2019年11月從生產(chǎn)企業(yè)購入高檔化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30萬元，支付購買高檔化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口取得銷售收入45萬元。高檔化妝品稅率15%，該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為()萬元。
A、4.7
B、3.2
C、4.5
D、5.6
【正確答案】C
【答案解析】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時不含增值稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退的消費(fèi)稅稅款，應(yīng)退消費(fèi)稅=30×15%=4.5(萬元)。
單選題
某汽車廠下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，該廠將一批汽車交門市部銷售，計(jì)價(jià)155萬元。門市部零售取得含增值稅的銷售收入185萬元。汽車的消費(fèi)稅稅率為9%。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為()萬元。
A、1.8
B、2.32
C、14.35
D、7.72
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)非獨(dú)立核算門市部銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部零售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，因此該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=185÷(1+16%)×9%=14.35(萬元)。