在經(jīng)濟發(fā)展迅速的今天，報告不再是罕見的東西，報告中提到的所有信息應(yīng)該是準(zhǔn)確無誤的。報告幫助人們了解特定問題或情況，并提供解決方案或建議。以下是我為大家搜集的報告范文，僅供參考，一起來看看吧
市政府審計報告篇一
一、基本情況
(一)被審計單位基本情況
xx中心學(xué)校隸屬于臥龍區(qū)教體局，財政全供事業(yè)單位，主要負責(zé)轄區(qū)內(nèi)適齡兒童的小學(xué)義務(wù)教育管理及相關(guān)服務(wù)?，F(xiàn)有在職職工7人，離退休3人。下屬學(xué)校有xx小學(xué)和x小學(xué),其中xx小學(xué)在編教師38人，離退休9人，在校學(xué)生1300人，16個教學(xué)班;xx小學(xué)在編教師15人，離退休4人，在校學(xué)生92人，6個教學(xué)班。
xx中心學(xué)校及下屬學(xué)校均財務(wù)獨立核算，由xx街道辦事處財政所代理記賬。
(二)財務(wù)收支情況
根據(jù)該單位會計報表反映，20xx年度收入共計萬元，其中：財政補助收入萬元，事業(yè)收入萬元，其它收入萬元。支出共計萬元，其中:工資及福利支出萬元，辦公費萬元,公務(wù)接待費萬元，交通費萬元，對個人和家庭的補助萬元。當(dāng)年結(jié)余萬元。
20xx年度收入共計萬元，其中：財政補助收入萬元，其它收入萬元。支出共計萬元，其中:工資及福利支出萬元，辦公費萬元,公務(wù)接待費萬元，交通費萬元，對個人和家庭的補助萬元。當(dāng)年結(jié)余萬元。
20xx年度收入共計萬元，其中：財政補助收入萬元，其它收入萬元。支出共計萬元，其中:工資及福利支出萬元，辦公費萬元,公務(wù)接待費萬元，交通費萬元，對個人和家庭的補助萬元。當(dāng)年結(jié)余萬元，加上20xx年年初結(jié)余萬元，累計結(jié)余萬元。
(三)資產(chǎn)負債情況
截止 20xx年末，該單位會計報表反映資產(chǎn)總額萬元,其中：現(xiàn)金萬元，銀行存款萬元，固定資產(chǎn)萬元;凈資產(chǎn)萬元，其中：固定基金萬元，事業(yè)結(jié)余萬元。
二、 被審計單位的會計責(zé)任
根據(jù)《^v^審計法》第三十一條的規(guī)定，xx中心學(xué)校作出了書面承諾，對其所提供與審計事項有關(guān)會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)的會計責(zé)任。
三、審計實施的基本情況
此次審計的范圍為xx中心學(xué)校2012至2014年度的財務(wù)收支。審計組嚴格按照《審計法》、《國家審計準(zhǔn)則》和其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，認真進行了審前調(diào)查，制定了切實可行的審計實施方案。審計實施過程中采取了詳查、抽查及延伸審計相結(jié)合的方法，審計了xx中心學(xué)校2012至2014年度的會計報表、賬簿、憑證等有關(guān)會計資料，對各項財務(wù)收入、支出是否合理、合法及有無政策、法規(guī)依據(jù)等，進行了審查和核實。
在xx中心學(xué)校的積極配合下，審計組順利完成了審計任務(wù)，已按期完成了審計實施方案所確定的審計目標(biāo)。
四、審計評價
審計結(jié)果表明，xx中心學(xué)校提供的會計資料和其他證明材料，基本真實地反映了其財務(wù)收支狀況，財務(wù)收支事項基本符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但還存在應(yīng)交未交稅金及附加、亂發(fā)獎金補助、業(yè)務(wù)招待費超支等問題，區(qū)審計局已對以上問題進行了相應(yīng)的處理處罰。
審計建議：
根據(jù)審計情況，提出如下建議：
1、嚴格遵守《^v^稅收征收管理法》，加強依法納稅意識，及時繳納稅款。
2、嚴格執(zhí)行中央八項規(guī)定精神和《^v^辦公廳關(guān)于嚴禁濫發(fā)補助和贈送禮品的通知》(國辦發(fā)〔1988〕54號)的規(guī)定，杜絕以任何借口、任何形式發(fā)放補貼、補助等行為。
3、嚴格遵照《^v^會計法》、《事業(yè)單位會計制度》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》的規(guī)定審核原始憑證、辦理財務(wù)手續(xù)、支出有關(guān)費用。
對本次審計發(fā)現(xiàn)的問題，請臥龍崗中心學(xué)校自收到本報告之日起60日內(nèi)，將整改情況書面報告臥龍區(qū)審計局。
本報告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。
市政府審計報告篇二
****（審計機關(guān)全稱）
專項審計調(diào)查報告
*審**調(diào)報?20**?**號
被調(diào)查單位：****
審計調(diào)查項目：****
根據(jù)《^v^審計法》第二十七條的規(guī)定，****（審計機關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱）派出審計組，自****年**月**日至****年**月**日，對****（被調(diào)查單位全稱或者規(guī)范簡稱。寫全稱時還應(yīng)注明“以下簡稱****”）****（審計通知書列明的審計調(diào)查范圍）進行了專項審計調(diào)查，****（根據(jù)需要可簡要列明審計調(diào)查重點），對重要事項進行了必要的延伸和追溯。****（被調(diào)查單位簡稱）及有關(guān)單位對其提供的財務(wù)會計資料以及其他相關(guān)資料的真實性和完整性負責(zé)。***（審計機關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱）的責(zé)任是依法獨立實施專項審計調(diào)查并出具專項審計調(diào)查報告。
[說明：
1.審計依據(jù)和審計范圍應(yīng)當(dāng)與審計通知書保持一致。
2.被審計單位作出書面承諾的，應(yīng)注明。]
一、被調(diào)查事項的基本情況
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[說明：
1.本部分簡要表述被調(diào)查事項的背景信息，如被調(diào)查事項的管理體制、相關(guān)業(yè)務(wù)活動及其目標(biāo)、相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)、適用的績效評價標(biāo)準(zhǔn)等。
2.本部分反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與專項審計調(diào)查目標(biāo)密切相關(guān)。
3.如果引用的數(shù)據(jù)未經(jīng)審計調(diào)查核實，應(yīng)當(dāng)注明來源。]
二、審計調(diào)查評價意見
審計調(diào)查結(jié)果表明，***************************** ***************************************************************************。
[說明：
1.本部分應(yīng)圍繞審計調(diào)查目標(biāo)對被調(diào)查事項作出評價，主要評價與被調(diào)查事項相關(guān)的政策和制度執(zhí)行效果，也可評價相關(guān)財政收支、財務(wù)收支和經(jīng)濟活動的真實、合法、效益情況。
2.本部分既包括正面評價，也包括對審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡要概括。
3.只對審計調(diào)查的事項發(fā)表評價意見，對審計調(diào)查過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計職責(zé)范圍的事項，不發(fā)表評價意見。
4.評價意見不能與審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾。
5.評價用語要準(zhǔn)確、適當(dāng)，以寫實為主。]
三、審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題
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[說明：
1.本部分重點反映審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的政策、體制、制度及
其執(zhí)行中存在的問題，應(yīng)表述問題事實、標(biāo)準(zhǔn)、原因及其影響，一般情況下，還應(yīng)當(dāng)提出整改建議，有明確法規(guī)依據(jù)的應(yīng)當(dāng)引用具體的定性法規(guī)內(nèi)容。其中，對于被調(diào)查單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支問題，需要出具審計決定書進行處理處罰的，還應(yīng)表述處理處罰意見以及法律法規(guī)依據(jù)。
2.對審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題，一般應(yīng)當(dāng)分析原因。原因分析可結(jié)合問題一并簡要表述，也可在全部問題列完后綜合分析。如果分析原因的篇幅較長，可以單列“產(chǎn)生問題的主要原因”，放在“審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題”部分之后予以反映。
3.審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)合理歸類，按照重要性原則排序。
4.每類問題一般應(yīng)列有小標(biāo)題。小標(biāo)題一般應(yīng)包含對問題的定性和金額，小標(biāo)題應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、適當(dāng)。
5.在引用法律和法規(guī)時，一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款號及條款內(nèi)容；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時，一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號、具體條款號及條款內(nèi)容。
6.審計期間被調(diào)查單位對審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的重要問題已經(jīng)整改的，應(yīng)當(dāng)表述有關(guān)整改情況。
7.對社會審計機構(gòu)相關(guān)審計報告核查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，可以在本部分表述，或者另列一類“其他需要研究關(guān)注的問題”予以反映。
四、審計調(diào)查建議
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[說明：1.圍繞審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題，從政策、體制、制度和管理層面提出有針對性的建議。
2.只針對審計調(diào)查報告反映的問題提出審計調(diào)查建議，審計調(diào)查建議與反映問題的順序基本一致。
3.審計調(diào)查建議應(yīng)具有可操作性，便于被調(diào)查單位和其他有關(guān)單位采納。
對本次審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題，請***（被調(diào)查單位）自收到本報告之日起**日（審計機關(guān)根據(jù)具體情況確定）內(nèi)，將整改情況書面報告***（審計機關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱）。
本報告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。（報告中相關(guān)內(nèi)容涉密的，應(yīng)在相關(guān)段落后用括號標(biāo)注密級，并在報告結(jié)尾注明“除已標(biāo)明的涉密內(nèi)容外，本報告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告”。）
（審計機關(guān)印章）****年**月**日
市政府審計報告篇三
2001年上市公司年度會計報表審計中，共有159家上市公司被注冊會計師出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的審計報告。非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的審計報告包括帶說明段無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見的審計報告。這些非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見涉及的事項主要包括：(1)上市公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性；(2)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的金額難以估計；(3)會計政策、會計估計變更及重大會計差錯更正；(4)控股股東和其他關(guān)聯(lián)方占用上市公司資金；(5)強調(diào)某一重大事項。從審計報告的質(zhì)量看，大多數(shù)會計師事務(wù)所出具的審計報告意見類型定性準(zhǔn)確，用詞規(guī)范，便于理解和使用。但也有一些審計報告意見類型定性不準(zhǔn)，邏輯不清，表述不當(dāng)，用詞晦澀，難以理解和使用。某些會計師事務(wù)所在獨立性方面存在問題，不按獨立審計準(zhǔn)則的要求出具審計報告。比較突出的現(xiàn)象是，以拒絕表示意見或保留意見代替否定意見，以保留意見代替拒絕表示意見，以帶說明段的無保留意見代替保留意見或拒絕表示意見。
從我們的分析看，由于證監(jiān)會在2001年底了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第14號--非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見及其涉及事項的處理》，對于上市公司拒絕就明顯違反會計準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定的事項做出調(diào)整，或者調(diào)整后注冊會計師認為其仍然明顯違反會計準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定，進而出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的，證券交易所應(yīng)當(dāng)在上市公司定期報告披露后，立即對其股票實行停牌處理，并要求上市公司限期糾正。在這種壓力下，上市公司規(guī)避非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的動機明顯增強，會計師事務(wù)所面臨的壓力也大大增加。某些會計師事務(wù)所在能夠確定被審計單位明顯違反會計準(zhǔn)則和會計制度的情況下，不再執(zhí)行必要的審計程序，以審計范圍受到限制為由出具保留意見或拒絕表示意見的審計報告，甚至出具帶說明段無保留意見的審計報告。這樣一來，就回避了對上市公司是否明顯違反會計準(zhǔn)則和會計制度發(fā)表意見。當(dāng)然，根據(jù)有關(guān)部門的核查，某些會計師事務(wù)所出具的標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告同樣存在著一定問題，這種報告的隱蔽性更大，給會計報表使用者帶來的危害也更大。為此，我們進一步研究了2001年上市公司的159份非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的審計報告，并對2001年之前的審計報告進行統(tǒng)計分析?，F(xiàn)對其中的幾個共性問題提出我們的看法與大家討論，并就如何出具審計報告談一些意見。需要說明的是，這些問題并不針對哪一家會計師事務(wù)所，而是希望通過討論，引起大家對這些問題的注意，使審計報告質(zhì)量在以后年度得到進一步的改善和提高。
關(guān)于持續(xù)經(jīng)營能力問題
1997年到2001年約有150份審計報告明確提及了上市公司的持續(xù)經(jīng)營能力問題，其中55份為拒絕表示意見，4份為否定意見，61份為保留意見，30份為帶說明段無保留意見。
許多會計師事務(wù)所在帶說明段無保留意見或在保留意見段之后增加說明段提及持續(xù)經(jīng)營能力問題，也有相當(dāng)一部分會計師事務(wù)所在拒絕意見的審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營能力問題，極少部分會計師事務(wù)所在否定意見的審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營能力問題。
許多會計報表使用者反映，一些上市公司的持續(xù)經(jīng)營能力問題及其披露并不存在顯著差異，而會計師事務(wù)所在審計報告說明段中的表述也不存在顯著差異，但審計意見類型卻差異很大。把持續(xù)經(jīng)營能力問題簡單地放在意見段之后，或等同于審計范圍受到限制，出具保留意見或拒絕意見的審計報告，致使審計報告的有用性受到，甚至產(chǎn)生誤導(dǎo)作用。持續(xù)經(jīng)營能力問題實際上是一個重大不確定事項。對不確定事項，我們可以進行如下分析。
1.不確定事項不等于審計范圍受到限制。不確定事項包括或有事項，但范圍比或有事項大，主要是過去交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來事情的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。任何不確定事項都包括兩個方面：一是已經(jīng)發(fā)生的事項，二是尚未發(fā)生的事項。注冊會計師對已經(jīng)發(fā)生的事項有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而對尚未發(fā)生的事項則無能為力，審計證據(jù)有可能在將來才能獲取。因此，不確定事項并不等于審計范圍受到限制。不能遇到不確定事項，就簡單地出具保留意見或拒絕發(fā)表意見的審計報告。
2.不確定事項不等于被審計單位沒有遵守準(zhǔn)則和會計制度。不確定事項與被審計單位沒有遵守企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度是兩碼事。如果被審計單位按照會計準(zhǔn)則和會計制度對不確定事項進行了適當(dāng)會計處理和披露，就不算違反企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度。
持續(xù)經(jīng)營能力是比較復(fù)雜的不確定事項。如果被審計單位在會計報表中進行了適當(dāng)披露，注冊會計師應(yīng)出具無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加說明段，描述導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況以及管理當(dāng)局擬采取的改善措施。如果被審計單位未在會計報表中進行適當(dāng)披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中描述導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況，以及持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的事實，并指明被審計單位未在會計報表中進行適當(dāng)披露。
3.如果認為被審計單位編制會計報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理，而被審計單位仍按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。如果認為被審計單位編制會計報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理，且被審計單位已按其他基礎(chǔ)重新編制了會計報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照《獨立審計實務(wù)公告第6號——特殊目的業(yè)務(wù)審計報告》的規(guī)定辦理。
4.如果被審計單位存在可能導(dǎo)致注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，但管理當(dāng)局拒絕就持續(xù)經(jīng)營能力作出書面評價，而會計報表仍按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)基礎(chǔ)編制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告。
關(guān)于對重大事項強調(diào)問題
2001年上市公司年度會計報表審計中，共有124份非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告在意見段之后增加了說明段，其中97份為帶說明段無保留意見的審計報告，27份為意見段之后帶說明段的保留意見的審計報告。涉及的事項主要包括八項減值準(zhǔn)備計提、未決訴訟、大額逾期借款、持續(xù)經(jīng)營能力、重大交易事項的手續(xù)不完備、關(guān)聯(lián)方占款以及為關(guān)聯(lián)方擔(dān)保等關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)重組、提及其他注冊會計師、前任注冊會計師或?qū)＜业墓ぷ?、補貼收入、非經(jīng)常性損益、一次^v^易取得的收入占主營業(yè)務(wù)收入比重較大、會計政策和會計估計發(fā)生變更等。上述事項固然屬于重大事項，然而有些事項放在意見段之后的說明段是不合適的，需要實施必要的審計程序，把問題搞清楚。為了規(guī)范注冊會計師出具帶說明段的無保留意見和保留意見的審計報告，我們在近期修訂的《獨立審計具體準(zhǔn)則第7號——審計報告》中明確規(guī)定，當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)在無保留意見或保留意見審計報告的意見段之后增加說明段：(1)強調(diào)有關(guān)持續(xù)經(jīng)營的重大事項；(2)存在可能會計報表的重大或有負債；(3)會計政策、會計估計發(fā)生變更且對會計報表產(chǎn)生重大影響；(4)與已審計會計報表一同披露的其他信息與已審計會計報表存在重大不一致；(5)更新前期審計意見；(6)強調(diào)某一重大事項(持續(xù)經(jīng)營除外)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在說明段中指明，“此外，我們提醒會計報表使用者關(guān)注……。本段并不構(gòu)成對會計報表的任何保留，也不影響已發(fā)表的審計意見類型”。通過采取這樣的措施，一方面可以明確注冊會計師的法律責(zé)任，在一定程度上遏制某些會計師事務(wù)所以描述事項代替發(fā)表意見的行為，防止把本應(yīng)發(fā)表保留甚至否定意見的事項放在意見段后表述，另一方面也可以提醒會計報表使用人更加明確地理解審計報告的意見類型。此外，我們還在起草的《注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號——審計報告(試行)》中作出了一些禁止性的規(guī)定，限制把某些事項放在意見段之后的說明段中作出表述。
關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提問題
2001年上市公司年度會計報表審計中，約有50份非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告涉及了上市公司的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備問題，其中28份為帶說明段無保留意見，10份為保留意見，12份為拒絕表示意見。在各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，涉及壞賬準(zhǔn)備的比重較大，有41份，短期投資跌價準(zhǔn)備2份，存貨跌價準(zhǔn)備7份，長期投資減值準(zhǔn)備9份，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4份，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2份，在建工程減值準(zhǔn)備4份，委托貸款減值準(zhǔn)備2份(有的審計報告涉及若干項減值準(zhǔn)備)。此外，還有若干份審計報告僅僅提及了應(yīng)收款項本身，未明確提及減值準(zhǔn)備問題。
從來看，上市公司對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提出現(xiàn)了兩種傾向，一種傾向是出于增發(fā)、配股或保持業(yè)績的需要，少提或不提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，另一種傾向是為以后的資產(chǎn)重組、扭虧為盈、保住上市資格或避免st處理打基礎(chǔ)，而多提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。從50份非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告來看，有相當(dāng)一部分師事務(wù)所僅在意見段之后的說明段中描述了被審計單位計提減值準(zhǔn)備的事實，而未對減值準(zhǔn)備計提的充分性與合理性作出實質(zhì)性判斷；還有一部分會計師事務(wù)所以審計范圍受限從而無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)為由，同樣未對減值準(zhǔn)備計提的充分性與合理性作出實質(zhì)性的判斷。應(yīng)當(dāng)指出的是，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提屬于會計估計而非不確定事項。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)固然與上市公司編制虛假財務(wù)報告的動機以及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的復(fù)雜性有關(guān)，但也反映了某些會計師事務(wù)所獨立性存在、未能勤勉盡責(zé)的情況，從而為會計報表使用者提供的信息有用性大大降低，浪費了資源。
為了進一步規(guī)范出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?，我們在近期起草的《注冊會計師?zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號--審計報告(試行)》中明確規(guī)定：(1)如果認為被審計單位管理當(dāng)局作出的重大會計估計是合理的，并進行了適當(dāng)披露，注冊會計師決定出具無保留意見的審計報告時，不應(yīng)在審計報告的意見段之后增加說明段對重大會計估計事項作出強調(diào)；如果管理當(dāng)局作出了重大會計估計變更，且變更是合理的，并進行了適當(dāng)?shù)呐?，注冊會計師?yīng)當(dāng)在審計報告的意見段之后增加說明段，以強調(diào)說明有關(guān)會計估計的變更事項及其對會計報表的。(2)如果認為被審計單位管理當(dāng)局作出的重大會計估計不合理，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告。(3)如果審計范圍受到被審計單位或客觀條件的限制，以致無法評價重大會計估計的合理性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或拒絕發(fā)表意見的審計報告。
關(guān)于提及其他主體的工作
注冊會計師在出具審計報告時，提及其他主體工作的情況時有發(fā)生，被提及的主體通常涉及其他注冊會計師、前任注冊會計師以及專家。根據(jù)統(tǒng)計，在1993-2001年之間，提及其他注冊會計師的審計報告約有50份，提及前任注冊會計師的審計報告約有20份，提及專家的審計報告約有10份。
1.提及其他注冊會計師的工作。近年來，某些會計師事務(wù)所以帶說明段無保留意見的審計報告方式提及其他注冊會計師的現(xiàn)象比較突出，通常采用“(完全)依賴于其他會計師事務(wù)所審計報告的審計意見”以及“根據(jù)我們的審計及其他會計師事務(wù)所的審計報告……”等措辭。此外，某些會計師事務(wù)所在出具保留意見審計報告時也使用了“我們未復(fù)核”或“(完全)依賴于其他會計師事務(wù)所審計報告的審計意見”等責(zé)任不清的表述方式，或未在審計報告中充分解釋無法信賴其他注冊會計師工作的理由等。眾所周知，某些上市公司年度利潤主要來源于其子公司，而這些子公司往往是設(shè)在境內(nèi)的高公司或設(shè)在境外的銷售公司，潛藏著很大的財務(wù)欺詐風(fēng)險。主審注冊會計師不對境外子公司進行審計，或無法對境外會計師事務(wù)所的工作底稿進行復(fù)核，只在審計報告中提及其他注冊會計師的工作，回避可能承擔(dān)審計責(zé)任的做法并不妥。
為了進一步規(guī)范注冊會計師在審計報告中提及其他注冊會計師的行為，我們在近期起草的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號--審計報告(試行)》中進一步明確規(guī)定：(1)如果對其他注冊會計師的專業(yè)勝任能力和獨立性均表示滿意，對其一貫執(zhí)業(yè)情況等方面已經(jīng)熟知并認為良好，且對其他注冊會計師本次的審計范圍和審計工作質(zhì)量感到滿意，主審注冊會計師一般不應(yīng)在審計報告中提及其他注冊會計師的工作；(2)主審注冊會計師出具無保留意見的審計報告時，不應(yīng)在審計報告中的引言段、范圍段和意見段提及其他注冊會計師的工作，也不應(yīng)在意見段之后增加說明段提及其他注冊會計師的工作，以免被誤認為是發(fā)表保留意見或者把責(zé)任分攤給其他注冊會計師；(3)如果無法對其他注冊會計師的工作進行復(fù)核或其他注冊會計師的工作不能滿足要求，且無法直接實施必要的審計程序，主審注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見的審計報告，并考慮在審計報告中提及其他注冊會計師的工作，但不應(yīng)被視為將其責(zé)任分攤給其他注冊會計師；(4)主審注冊會計師如果決定在審計報告中提及其他注冊會計師的工作，應(yīng)當(dāng)在意見段之前的說明段指明雙方的審計范圍，及由其他注冊會計師審計的資產(chǎn)總額、營業(yè)收入或其他重要項目占被審計單位會計報表整體各該項目的比例，清楚地說明導(dǎo)致所發(fā)表意見的主要原因，并在可能情況下，指出其對會計報表反映的影響程度；(5)主審注冊會計師在出具保留意見或無法表示意見的審計報告時，不應(yīng)使用“我們未復(fù)核經(jīng)其他會計師事務(wù)所審計的貴公司所屬子公司的會計報表”、“我們完全(或部分地)依賴于(或基于)其他會計師事務(wù)所審計報告的審計意見”、“根據(jù)我們的審計及其他會計師事務(wù)所的審計報告……”或類似表述。
2.提及前任注冊師的工作。當(dāng)上市公司變更會計師事務(wù)所時，通常會出現(xiàn)在審計報告中提及前任注冊會計師的。根據(jù)統(tǒng)計，有相當(dāng)一部分后任注冊會計師在審計報告中提及前任注冊會計師時，不符合《獨立審計準(zhǔn)則第14號——期初余額》的要求。比如，在保留意見的審計報告中僅僅簡單描述“上年度會計報表經(jīng)xxx會計師事務(wù)所審計”的事實，而沒有明確期初余額對所審計會計報表的；甚至有個別會計師事務(wù)所在說明段中使用“貴公司上年度會計報表非由我所審計，我們對本年度會計報表期初余額不予置評”的措辭。
我們認為，如果期初余額對本期會計報表不存在重大影響，后任注冊會計師不應(yīng)在審計報告中提及前任注冊會計師的工作；如果期初余額對會計報表存在或可能存在重大影響，后任注冊會計師可以提及前任注冊會計師的工作，并應(yīng)當(dāng)按照《獨立審計準(zhǔn)則第14號——期初余額》的要求出具相應(yīng)的審計報告。
為了進一步規(guī)范注冊會計師在審計報告中提及前任注冊會計師的行為，我們在近期起草的《注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號——審計報告(試行)》中進一步明確規(guī)定：如果期初余額不存在影響本期會計報表的重大錯報，注冊會計師決定出具無保留意見的審計報告時，不應(yīng)在意見段之后的說明段中提及前任注冊會計師，以免被誤認為是發(fā)表保留意見或者把責(zé)任分攤給前任注冊會計師。
3.提及專家的工作。根據(jù)統(tǒng)計，會計師事務(wù)所在審計報告中提及專家工作的情況在近兩年來開始增多。某些會計師事務(wù)所明明知道上市公司通過資產(chǎn)重組在玩數(shù)字游戲，明明知道專家的工作不甚合理，將導(dǎo)致收益確認存在問題，但為了滿足上市公司的要求，或回避可能承擔(dān)的責(zé)任，只是在審計報告的意見段之后增加說明段提及專家的工作，或雖指出會計報表部分地依賴于專家工作的結(jié)果，但又不說明專家工作的、程序及其結(jié)果對會計報表的影響。這種做法不符合《獨立審計準(zhǔn)則第12號——利用專家的工作》的要求。
為了進一步規(guī)范在審計報告中提及專家工作的行為，我們在近期起草的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號——審計報告(試行)》中進一步明確規(guī)定：(1)注冊會計師出具無保留意見的審計報告時，不應(yīng)在審計報告中提及專家的工作，以免被誤認為是發(fā)表保留意見或把責(zé)任分攤給專家。(2)如果專家工作結(jié)果致使注冊會計師出具保留意見或無法表示意見的審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在意見段之前的說明段中提及專家的工作，包括專家的身份和專家的參與程度等，并清楚描述所發(fā)表審計意見的理由。
關(guān)于對前期會計報表發(fā)表的意見不同于原來的意見
當(dāng)會計師事務(wù)所連續(xù)接受審計業(yè)務(wù)委托時，則至少前后兩期(前期及本期)會計報表是由其審計的。當(dāng)前期的會計報表在本期的比較會計報表出現(xiàn)時，是第二次出現(xiàn)。此時，會計師事務(wù)所的審計意見不但涵蓋本期會計報表，也涵蓋再次出現(xiàn)的前期會計報表。會計師事務(wù)所再次對同一會計報表發(fā)表意見的做法，稱為更新前已發(fā)出的審計意見。
市政府審計報告篇四
一、“審計整改年”活動中所取得的成績
（一）審計整改觀念全面更新。觀念是行動的先導(dǎo)。我們緊緊圍繞支隊黨委中心工作，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，切實做到了“三個轉(zhuǎn)變”：由事后懲處向事前防范轉(zhuǎn)變、由處理處罰向用心推薦轉(zhuǎn)變、由被動監(jiān)督向主動服務(wù)轉(zhuǎn)變，改變了以前認為“審計工作就是找麻煩、整人”的錯誤觀念。明確工作目標(biāo)和重點，確保審計整改年活動有的放矢。自活動開展以來，我大隊財經(jīng)制度得到有效落實，經(jīng)濟活動違紀(jì)違規(guī)問題得到有效處理，經(jīng)濟活動“免疫系統(tǒng)”建設(shè)得到有效推進，涉案財物管理逐步規(guī)范，經(jīng)費物資監(jiān)管更加有力，保障潛力更加高效有力，從源頭上遏制和杜絕各種違反財經(jīng)法規(guī)紀(jì)律等問題的發(fā)生，為消防部隊可持續(xù)性發(fā)展帶給強有力的服務(wù)和保障。
（二）審計整改工作成效明顯。20xx年支隊對我大隊20xx年以來的財務(wù)開支狀況進行了審計。發(fā)現(xiàn)我大隊有4張憑證存在要素不全；暫付款中有支隊購車款30000元沒有發(fā)票以及一筆不明款6402.39元；固定資產(chǎn)帳帳之間相差3098359元。為了確保審計發(fā)現(xiàn)的問題切實得到整改。根據(jù)實際狀況，我大隊仔細梳理，針對以上四項不同的問題，按照問題的屬性逐個進行了匯總歸類并整改到位。分別采取自查自糾和審計問題整改回頭看的形式，對已整改到位的問題進行再檢查再核實，現(xiàn)階段已整改到位3個問題。由于我大隊營房重建，到此刻還未進行驗收決算，導(dǎo)致固定資產(chǎn)帳帳不符，我大隊將盡快和有關(guān)部門協(xié)商，采取相應(yīng)的整改措施，爭取將所有問題逐步整改到位。
（三）機制制度逐步健全。
一是健全工作機制。大隊黨委召集官兵學(xué)習(xí)有關(guān)財經(jīng)法規(guī)以及各項財務(wù)管理制度。從而使財務(wù)工作有章可循、有規(guī)可依。
二是完善內(nèi)部制度。堅持目標(biāo)科學(xué)、職責(zé)明確的原則，先后制定了、等內(nèi)部管理制度。
（四）宣傳力度強，為確保審計整改年活動取得實效，為使全體官兵充分認識和重視審計整改年活動的重要性和必要性，我大隊從多層次、全方位開展宣傳工作。多次召開大隊黨委會議，及時傳達“審計整改年活動”的精神和工作要求；并透過支隊內(nèi)網(wǎng)的形式發(fā)布工作狀況。整個活動期間，大隊在支隊內(nèi)網(wǎng)上刊登了3篇關(guān)于“審計整改年”活動的新聞報道。
二、深入查找自身存在的問題和不足
（一）審計整改工作有待加強，整改工作手段不新。目前的工作開展，大多仍停留在以前的老方法，不能創(chuàng)造出新的、更好的方法。影響了工作質(zhì)量和工作效率的提高。
（二）功能發(fā)揮不夠充分。對問題的實質(zhì)欠深層次挖掘和分析，信息專報的針對性和建設(shè)性不強，整改措施過于粗糙，可操作性差，促使強化內(nèi)部管理的效果不明顯，督促整改力度不大。個別問題“屢審屢犯、屢犯屢審”。
（三）專業(yè)技能亟須提高。財務(wù)管理工作任務(wù)重、培訓(xùn)機會少，財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和潛力有待提高。
三、認真落實整改提高的各項措施
（一）把握主角定位，樹立服務(wù)大局的財務(wù)管理理念。以開展工作評議為契機，用開放的意識、比較的思維、創(chuàng)新的理念、改革的精神，重新審視和研判新形勢下的財務(wù)管理工作。要堅持圍繞支隊黨委中心工作和社會關(guān)注的熱點、難點、焦點，安排項目計劃開支和開展工作，從機制、體制層面建言獻策，強化財務(wù)管理服務(wù)大局功能。深入分析查出問題的癥結(jié)，從加強內(nèi)部管理層面提出有真效、有實效、有長效的工作推薦。
（二）開展作風(fēng)整頓，塑造禮貌高效的財務(wù)工作行風(fēng)。將作風(fēng)整頓與學(xué)習(xí)新的相結(jié)合、與開展審計業(yè)務(wù)相結(jié)合、與建立健全“剛性”管理制度相結(jié)合，以優(yōu)良高效的工作體現(xiàn)良好的工作作風(fēng)。針對存在的問題，制定切實可行的整頓措施，堅決杜絕“兩張皮”和“走過場”。
（三）搞好業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)技藝精湛的財務(wù)人員。以“摸得清家底、查得出問題、提得出推薦、經(jīng)得起檢驗”為基本要求，加強財務(wù)人員培訓(xùn)。以“請進來教”為基本途徑，邀請專家，進行電算化、法律、業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，提高整體財務(wù)管理水平。以“送出去學(xué)”為首選方式，將財務(wù)人員送到上級審計機關(guān)和大專院校強化培訓(xùn)，提高財務(wù)管理潛力，培養(yǎng)財務(wù)管理“精兵”。
（四）加強廉政建設(shè)，塑造廉潔透明的形象。嚴格執(zhí)行廉潔從業(yè)。以建立健全懲防體系建設(shè)為抓手，要求財務(wù)人員用高于別人的標(biāo)準(zhǔn)要求自己，用嚴于別人的標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)督自己，嚴格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)等制度，探索實行項目質(zhì)量職責(zé)追究制，切實維護財務(wù)人員的廉潔形象。利用會議通報、宣傳欄等形式定期公開大隊財務(wù)收支狀況。
市政府審計報告篇五
審計調(diào)查是調(diào)查研究的一種，但又不同于一般的調(diào)查研究，它是和利用審計手段密切結(jié)合的。也就是說，在調(diào)查中要結(jié)合核查會計憑證和財務(wù)賬表以及有關(guān)資料。因此，審計調(diào)查審計人員并不陌生，但在審計實踐中，沒有得到足夠的重視和充分的運用。其實，審計調(diào)查所具有的長處和優(yōu)點是審計無法替代的。審計調(diào)查的作用概括起來有以下四點：1.審計調(diào)查覆蓋面廣，有利于解決審計面“窄”的問題。由于受審計力量和審計手段的限制，每年審計計劃安排的審計項目，與管轄的審計對象相比，只是很小的一部分。這就形成了審計監(jiān)督的空白點，另外，對審計計劃安排的審計項目，一般情況下也只抽查了部分分支機構(gòu)，由于審計面太窄，一些重大的問題得不到監(jiān)督和及時反映。如何解決這一難題？最好的方法就是運用審計調(diào)查。審計的單位少，而調(diào)查的單位多；審計的面窄，而調(diào)查的覆蓋面廣；審計獲取的情況問題單一，是微觀的，而調(diào)查獲取有代表性的問題多，是宏觀的。2.審計調(diào)查能圍繞中心工作，解決審計“鞭長莫及”的問題。圍繞黨和國家的中心工作，檢查各項政策措施的貫徹落實情況和反映執(zhí)行中存在的問題，是審計的一項重要內(nèi)容，但在實際工作中，審計往往會遇到“鞭長莫及”的情況。如個體民營企業(yè)的稅收征管情況，改制后的房地產(chǎn)企業(yè)代征政府基金情況問題。三、審計調(diào)查方式靈活，針對性強。審計調(diào)查“活”在哪里？一是審計程序相對簡單；可以在項目審計之中進行，也可以單獨立項進行；二是方式活，既可以統(tǒng)一制定審計調(diào)查表，將要調(diào)查的內(nèi)容讓被調(diào)查單位一一填寫，掌握面上的情況；又可以召開座談會，聽取和了解許多^v^活^v^情況；還可以通過查賬和調(diào)閱文件資料，掌握證據(jù)和核實數(shù)據(jù)；三是審計調(diào)查的內(nèi)容針對性強主要是指審計調(diào)查可以根據(jù)事先確定的某一專題，或根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的線索，有的放矢，廣泛地開展調(diào)查，以達到解決問題的目的，既可以圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的焦點、社會關(guān)注的熱點和改革中的難點問題有針對性地確定專項審計調(diào)查的題目，如減輕農(nóng)民負擔(dān)、社會保障資金的管理和使用情況、行政事業(yè)單位濫收費、銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量狀況等；又可以根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)帶有普遍性、傾向性問題，組織人員在更大的范圍內(nèi)進行專門調(diào)查；還可以對現(xiàn)行法規(guī)滯后或不完善的現(xiàn)象進行調(diào)查，提出完善和改進的建議。四、審計調(diào)查與審計互為關(guān)聯(lián)、互為補充。審計調(diào)查對審計工作本身來說，既可以是項目審計的結(jié)尾，如對大量微觀審計結(jié)果進行分析研究，也可以是審計工作的開始，即通過審計調(diào)查，全面地了解各自監(jiān)督范圍內(nèi)的情況，做到心中有數(shù)，從而制訂更加科學(xué)合理的審計工作計劃和審計方案，均衡地安排審計工作。因此，審計需要審計調(diào)查，審計調(diào)查離不開審計。一是審計調(diào)查能夠取得在被審計單位無法取得的證據(jù)。任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)都有交易雙方，而我們審計的通常只是其中的一方，對一些可疑或異常的交易只有到對方去調(diào)查，才能弄清這筆業(yè)務(wù)的真實情況，取得直接的證據(jù)，離開了審計調(diào)查，許多問題都無法定性；二是審計調(diào)查有助于發(fā)現(xiàn)大要案線索。審計中發(fā)現(xiàn)很多疑點和異常的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來及資金走向，如不對有價值的線索進行調(diào)查最后則不了了之；三是審計調(diào)查可以規(guī)避審計風(fēng)險。由于審計調(diào)查項目本身不直接實施處理處罰，揭露與反映問題便是審計調(diào)查的第一責(zé)任，審計調(diào)查結(jié)果能夠引起更高層次關(guān)注，這就有效地解決了審計手段的弱化、軟化問題?？傊瑢徲嬚{(diào)查作為一種實用有效的工作方法，是審計的重要補充，能及時發(fā)現(xiàn)和反映經(jīng)濟生活中出現(xiàn)的普遍性、傾向性問題，更好地為宏觀決策服務(wù)；能擴展審計監(jiān)督的范圍，擴大審計的影響，深化審計成果；此外審計調(diào)查目的性強、涉及面廣、重點突出、方式靈活有效，能解決審計中所面臨的許多實際問題。審計調(diào)查成果與經(jīng)濟體制改革和經(jīng)濟發(fā)展結(jié)合得更緊密，更容易引起有關(guān)部門和上級領(lǐng)導(dǎo)的重視，是實現(xiàn)高層次為領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)科學(xué)決策服務(wù)的有效途徑。
二、審計調(diào)查與一般項目審計的區(qū)別
審計調(diào)查是審計工作特有的手段之一。它既不同于其他行業(yè)調(diào)查，也不同于一般項目審計，具有范圍廣、覆蓋面大、針對性強、工作方式方法靈活等特點。那么審計調(diào)查與項目審計具體區(qū)別是什么？下面就審計調(diào)查與一般項目審計在目的、程序、對象、要求、作用等方面做一比較，以便更全面地了解其各自的特點。從目的看，二者是相同的，都是為國民經(jīng)濟的宏觀正常運轉(zhuǎn)服務(wù)。即從微觀入手為宏觀服務(wù)，但就一般項目審計的目的而言，主要是對某個單位或行業(yè)財政財務(wù)收支的真實、合法、效益性的確認和評價。而審計調(diào)查的目的是針對經(jīng)濟生活中存在的突出問題或?qū)σ恍┓结樥叩膶嵤┣闆r開展有針對性的調(diào)查，目的性更強。從程序看，審計調(diào)查是以審計為基本手段的調(diào)查，這是與其他行業(yè)調(diào)查的區(qū)別所在。審計的規(guī)范、準(zhǔn)則同樣適用于審計調(diào)查。但畢竟調(diào)查不是審計，在程序上是有區(qū)別的。在通知書送達方面，在實施審計調(diào)查前送達被調(diào)查單位即可，沒有提前3日送達的要求；在報告征求意見方面，調(diào)查組在向?qū)徲嫏C關(guān)提交調(diào)查報告前，可以征求被調(diào)查單位意見，也可以不征求被調(diào)查單位意見，具體由調(diào)查組根據(jù)工作需要確定，相對于項目審計的審計報告應(yīng)當(dāng)征求被審計單位意見的規(guī)定，程序上簡化一些，有利于提高工作效率。在工作成果表現(xiàn)方面，審計調(diào)查結(jié)束后，審計機關(guān)對審計調(diào)查報告審定后，直接向本級人民政府和上一級審計機關(guān)報告調(diào)查結(jié)果，而不直接向被調(diào)查單位出具審計意見書和審計決定書。從對象范圍看，一個審計項目的對象一般是一個單位或部門，即一個法人單位。審計調(diào)查客觀上要求有一定的量和面，可同時針對全行業(yè)或不同法人單位就擬訂的內(nèi)容開展調(diào)查，對象范圍要廣。從對審計人員的要求看，經(jīng)過多年的積累和規(guī)范，項目審計有較固定的模式，對審計人員的要求主要集中在以財政財務(wù)知識為基礎(chǔ)，對各項會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則的正確把握。而審計調(diào)查不僅要求審計人員有查賬的知識，更側(cè)重與調(diào)查內(nèi)容相適應(yīng)的管理知識、專業(yè)知識、政策水平，要了解國家的大政方針等等。寫作水平相對要求高，調(diào)查報告不僅要揭示存在的問題，更要有問題的成因分析，要有調(diào)查結(jié)論和改進建議。由于存在上述的不同，導(dǎo)致兩種方式發(fā)揮作用的效果不同。項目審計對問題的處理或評價是具體的，針對某事或某項具體行為，對被審計對象具體行為的糾正有較強的作用。對上級管理者而言，它能較具體地了解某單位某事項的情況，及時發(fā)現(xiàn)苗頭性問題。而審計調(diào)查涉及的面廣，層次高，政策性強。對被調(diào)查的個體而言，不出具具體行為的處罰糾正決定，但對領(lǐng)導(dǎo)和決策層而言，可以更好地發(fā)揮參謀作用，提供宏觀決策和政策調(diào)整的依據(jù)。此外，兩種方式必要時可以互相轉(zhuǎn)換，項目審計發(fā)現(xiàn)的突出的、苗頭性、普遍性的問題，可以通過審計調(diào)查擴大信息量，分析深層次原因，為決策提供依據(jù)；審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)被調(diào)查單位有重大的違反國家財經(jīng)法規(guī)行為，審計機關(guān)認為有必要進行審計處理、處罰的，可以立項審計，作出審計處理、處罰決定或移送有關(guān)部門?？傊?，由于目的性強，程序簡單，建議和結(jié)論層次高，所以對審計機關(guān)而言，適時合理地開展審計調(diào)查往往可以起到事半功倍的效果。
三、審計調(diào)查一般程序與方法
（一）審計調(diào)查一般程序
審計調(diào)查工作程序包括調(diào)查項目計劃、調(diào)查準(zhǔn)備、組織實施和總結(jié)報告四個階段。
第一、計劃階段。專項審計調(diào)查事項應(yīng)納入計劃管理。專項審計調(diào)查項目計劃，是指審計機關(guān)按年度對專項審計調(diào)查項目預(yù)先做出統(tǒng)一安排。專項審計調(diào)查能否取得成效，調(diào)查結(jié)果能否引起有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和決策者的重視，很大程度上取決于調(diào)查項目編制是否合理。因此，編制審計調(diào)查項目計劃是審計調(diào)查過程中一個重要的、不可或缺的環(huán)節(jié)。審計調(diào)查項目的確定要考慮國家經(jīng)濟發(fā)展的方針政策，要圍繞黨委政府的中心工作，要有明確的目標(biāo)和重點，要根據(jù)審計資源狀況，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，量力而行，避免交叉。在實際工作中，既可以根據(jù)日常審計中發(fā)現(xiàn)的社會經(jīng)濟生活中具有普遍性、典型性的問題確定計劃任務(wù)，也可以根據(jù)群眾舉報、來信來訪提供的線索來確定調(diào)查項目。
第二、準(zhǔn)備階段。主要是成立審計調(diào)查組，制定審計調(diào)查方案，制發(fā)審計調(diào)查通知書。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計調(diào)查項目計劃確定具體調(diào)查項目，并根據(jù)項目大小和預(yù)計工作量的多少，選派審計人員組成審計調(diào)查組，一般情況下審計調(diào)查組由一名審計組長和若干名審計人員組成，較大項目，也可以確業(yè)一至兩名副組長。由于審計調(diào)查具有較強的宏觀性，不同于一般的項目審計，審計調(diào)查組的組成人員應(yīng)具備較高的政策理論水平，較強的分析問題、解決問題的能力。審計調(diào)查組成立以后，應(yīng)制定切實查行的審計調(diào)查方案，對全部調(diào)查工作作出總體的規(guī)劃的安排，以確保審計調(diào)查工作有條不紊地開展。
第三、實施階段。審計調(diào)查通知書送達被調(diào)查單位后，審計調(diào)查組即可進點實施調(diào)查，這是審計調(diào)查的實質(zhì)階段，對于發(fā)現(xiàn)問題、解決問題有著重要的影響。這一階段工作主要是兩個方面，一是向被調(diào)查單位講明來意，接受被調(diào)查單位提供的有關(guān)資料等；二是審計人員具體實施調(diào)查和取證過程，包括審查被調(diào)查單位的會計憑證、賬目、報表，查閱與調(diào)查有關(guān)文件、資料，向有關(guān)單位和個人調(diào)查，并取得相關(guān)證明材料等。
第四、報告階段。這一階段包括兩個層面的工作。第一層是審計調(diào)查組提出審計調(diào)查報告?，F(xiàn)場調(diào)查工作結(jié)束后，各調(diào)查小組應(yīng)抓緊時間分頭匯總調(diào)查取證材料，業(yè)務(wù)處長要適時召開審計調(diào)查組情況匯報會議，交流各調(diào)查小組按方案組織實施的基本情況，討論調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的主要問題，明確或統(tǒng)一有關(guān)資料的計算、歸類反映口徑，分析調(diào)查中有關(guān)問題的原因，結(jié)合有關(guān)法律法規(guī)研究解決問題的建議與對策，指定專人（主審）起草審計調(diào)查報告，報告形成以后還應(yīng)組織討論、修改數(shù)次，定稿后遞交審計機關(guān)。第二層是審計機關(guān)報告審計調(diào)查結(jié)果。審計機關(guān)收到審計調(diào)查組提交的審計調(diào)查報告后，應(yīng)對報告進行審定，并根據(jù)實際情況決定向本級人民政府和上一級審計調(diào)查結(jié)果。涉及重要案件線索的，要求審計調(diào)查組整理證據(jù)資料并擬制移交文書，經(jīng)審計機關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)審定后，移交有關(guān)部門。
實踐中審計專項審計調(diào)查一般分為兩種類型：
（1）結(jié)合型。有的稱之為“吸附型”，是在經(jīng)常性審計中對宏觀經(jīng)濟管理中的新情況，新問題，開展審計的調(diào)查，并在此基礎(chǔ)上進行綜合分析和歸納，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門反映和提出建議。結(jié)合一般項目審計開展的專項審計調(diào)查的，審計機關(guān)可以不另行送達審計調(diào)查通知書，而只送達審計通知書，并在審計通書中明確相關(guān)專項審計調(diào)查事宜。如對教育局的財務(wù)收支審計，可在審計通知書中明確，此次審計將對市屬xx所中小學(xué)教育收費情況進行專項審計調(diào)查的內(nèi)容，這樣在實施教育收費審計調(diào)查時則不必另發(fā)審計調(diào)查通知書。審計結(jié)束后，教育部門財務(wù)收支審計按審計程序辦理，教育收費審計調(diào)查則可以整理出專項審計調(diào)查報告，經(jīng)審計機關(guān)審定后直本級政府和上級審計機關(guān);又如本級預(yù)算執(zhí)行審計可以結(jié)合若干個專項審計調(diào)查項目，象xx戶個私民營企業(yè)稅收征管情況調(diào)查，xx戶三資企業(yè)稅收征管情況調(diào)查，xx項財政資金使用情況審計調(diào)查，xx戶行政事業(yè)單位銀行開戶情況調(diào)查；xx戶行政事業(yè)單位個人所得稅征管情況調(diào)查等，都可以作為本級預(yù)算執(zhí)行審計的內(nèi)容之一進行專項審計調(diào)查，且不需另發(fā)審計調(diào)查通知書，但本級預(yù)算執(zhí)行審計的工作方案必須包括這些內(nèi)容，在向財政、稅務(wù)部門送達的本級預(yù)算執(zhí)行審計通知書中必須明確這些內(nèi)容，這樣可以起到一次進點，完成二項或多項任務(wù)，調(diào)查結(jié)果有的可以作“兩個報告”的內(nèi)容，有的則可以形成專題報告上報本級政府和上級審計機關(guān)。
（2）專題型。有的稱之為“專項調(diào)查”。這種調(diào)查是根據(jù)特定的目的、范圍和時間，對某一經(jīng)濟事項，某一系統(tǒng)、某一行業(yè)或某一問題中眾多審計調(diào)查對象所進行的審計調(diào)查。它的主要特點是根據(jù)審計調(diào)查的目的和已掌握線索、疑點，確定審計調(diào)查的對象和范圍，并根據(jù)不同的對象和范圍，采取不同的程序和方法進行審計調(diào)查；它既有特定的內(nèi)容范圍，只涉及某一方面的問題，又有特定的時間范圍，只要求在這個時間范圍內(nèi)完成與審計調(diào)查事項有關(guān)的內(nèi)容與任務(wù)。采用這種調(diào)查方式，能使審計人員方向明確、目標(biāo)集中、重點突出，便于針對問題實施追蹤，發(fā)現(xiàn)深層次問題；能適應(yīng)各級領(lǐng)導(dǎo)了解情況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正經(jīng)濟的、行政的以及政策法規(guī)執(zhí)行方面存在的問題；能節(jié)約審計時間，在相同的時間里，可以調(diào)查更多的審計對象。同時，可以圍繞經(jīng)濟體制與財政體制形勢，從個性中理出共性，發(fā)現(xiàn)帶有苗頭性、傾向性的新問題，實事求是地進行分析和歸納，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門反映和提出建議。如房地產(chǎn)企業(yè)代收代繳政府基金的審計調(diào)查、農(nóng)村稅費改革與農(nóng)民負擔(dān)情況審計調(diào)查、企業(yè)稅外負擔(dān)情況調(diào)查、土地出金讓征收管理情況調(diào)查、政府負債情況調(diào)查、行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)資產(chǎn)使用管理情況調(diào)查、政府農(nóng)村五件實事專項使情況調(diào)查、社區(qū)物業(yè)管理基金收支管理情況、城鎮(zhèn)居民拆遷補償資金調(diào)查、社會保障資金征管情況等都可以以專項或?qū)ｎ}的方式開展審計調(diào)查，這些項目相對“結(jié)合型”審計調(diào)查而言，面更寬、獨立性更強，一般不宜結(jié)合項目審計之中進行。“專題型”審計調(diào)查，審計機關(guān)要單獨立項，納入年度工作計劃之內(nèi)，實施審計之前要向被調(diào)查單位送達審計調(diào)查通知書。需要注意的是，同一項審計調(diào)查任務(wù)涉及較多被調(diào)查單位時，不需要一個單位專門一份審計調(diào)查通知書，可以用同一文號審計調(diào)查通知書的副本或復(fù)印件，也可以使用主送單位為填制式審計調(diào)查通知書。
上述這兩種類型的審計調(diào)查通常采用的方法有觀察、問券、查詢、函證、審核、抽樣、座談等調(diào)查方法。要根據(jù)不同的任務(wù)、不同對象、不同情況靈活處置，靈活采用。
四、審計調(diào)查方案擬定與審計調(diào)查報告的撰寫
1、審計調(diào)查方案應(yīng)包括的內(nèi)容
第一、調(diào)查目標(biāo)。即審計調(diào)查的出發(fā)點和要達到什么目的。主要說明為什么進行審計調(diào)查，說明什么問題，解決什么問題以及要達到什么目的。
第二、調(diào)查范圍。主要說明審計調(diào)查的對象以及調(diào)查對象的區(qū)域分布和類型分布等。
第三、調(diào)查內(nèi)容。主要說明審計調(diào)查的具體事項，調(diào)查內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確具體，并與調(diào)查目標(biāo)相適應(yīng)。
第四、調(diào)查程序。主要說明審計調(diào)查所遵守的工作步驟和操作規(guī)程。審計人員要嚴格按照專項審計調(diào)查準(zhǔn)則規(guī)定的程序?qū)嵤┱{(diào)查。如擬制審計調(diào)查方案、送達審計調(diào)查通知書，出示工作證件、取證要求、提交審計調(diào)查報告。
第五、調(diào)查時間和人員分工。主要說明審計調(diào)查起訖時間，調(diào)查過程中各階段的進度以及審計調(diào)查組人員具體的責(zé)任。在安排調(diào)查時間和人員分工時，要充分考慮審計調(diào)查的時效性和調(diào)查組成員的專業(yè)特長，以保證優(yōu)質(zhì)、高效地完成調(diào)查任務(wù)。
第一、調(diào)查的范圍、內(nèi)容和起止時間。這與審計調(diào)查方案中規(guī)定的調(diào)查范圍、內(nèi)容和起訖時間基本一致，但是實施調(diào)查時對方案的相關(guān)內(nèi)容有調(diào)整的，應(yīng)以調(diào)整實際范圍、內(nèi)容和起訖時間為準(zhǔn)。
第二、被調(diào)查事項的基本情況，即調(diào)查事項的客觀情況。這部分應(yīng)采取直述、白描的方法，不應(yīng)夾雜審計調(diào)查組和審計人員的意見和看法，力求客觀、實事求是。
第三、發(fā)現(xiàn)存在的問題及原因分析。這是審計調(diào)查報告的重頭戲，在問題的集中、分類基礎(chǔ)上即審計調(diào)查過程對被調(diào)查單位存在的主要問題在分類、集中的基礎(chǔ)上，審計調(diào)查報告應(yīng)對問題進行深入剖析，如問題產(chǎn)生的歷史原因和現(xiàn)實原因，問題發(fā)展的規(guī)模、程度和趨勢，問題的性質(zhì)及其已造成的后果和影響等。指出問題要以事實為基礎(chǔ)，證據(jù)要充分，分析要一針見血，切中要害，切忌羅列事實、糾纏枝節(jié)問題。對原因分析的方法主要有，對比法、分類法、歸納法。
第四、調(diào)查結(jié)論和改進意見。審計調(diào)查在調(diào)查研究、綜合分析的基礎(chǔ)上就調(diào)查事項得出的結(jié)論，以及提出的加強管理、提高效益的建設(shè)性意見和建議。
第五、其他需要反映的情況和問題。
3、審計調(diào)查報告編寫要求
第一，審計調(diào)查報告應(yīng)當(dāng)事實清楚，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。調(diào)查報告中一定要把事情的來龍去脈、因果關(guān)系表述清楚，所列舉的事實要清楚，所使用的數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確、真實、可靠。只有這樣，審計機關(guān)才能根據(jù)報告對相關(guān)調(diào)查事項做出正確評價，得出正確結(jié)論。
第二，審計調(diào)查報告應(yīng)當(dāng)實事求是，客觀公正。要求審計人員在審計調(diào)查中如實反映調(diào)查事項的真實情況，不偏不倚地進行評價，做出符合實際的評價。
第三，審計調(diào)查報告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，重點突出。一方面審計調(diào)查報告的基本要素齊全，內(nèi)容要能夠反映調(diào)查事項的真實情況；另一方面，調(diào)查報告還要重點突出，主次分明，緊緊抓住主要問題，切忌面面俱到，泛泛而論。
第四，審計調(diào)查報告應(yīng)當(dāng)層次清晰，結(jié)構(gòu)合理。層次清晰就是將報告內(nèi)容進行歸類和條理化，段落和段落之間既要有聯(lián)系，又要有明確分工；結(jié)構(gòu)合理就是報告的內(nèi)容框架應(yīng)合理、規(guī)范，主次問題排列合理。一般模式是主要問題在前，次要問題在后。在講問題時要先說事實、擺情況、后評價，再提意見和建議。此外，審計調(diào)查報告的文字表達要力求準(zhǔn)確簡潔、通俗易懂。
五、審計調(diào)查應(yīng)注意的幾個問題
一是審計管轄限制原則。審計調(diào)查受法定審計管轄范圍的限制，不能越權(quán)。審計機關(guān)不能因為審計調(diào)查不涉及處理處罰而任意擴大審計調(diào)查范圍。但是，上級審計機關(guān)認為必要時，可以直接對下級審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的重大事項進行審計調(diào)查，為節(jié)省審計資源，減輕被調(diào)查單位的負擔(dān)，應(yīng)防止不必要的重復(fù)調(diào)查。
二是客觀公正與求是原則。審計人員在辦理審計調(diào)查事項時，以獨立、超脫的眼光看問題，不偏不倚地對待調(diào)查事項，不帶任何主觀偏見。對調(diào)查情況進行真實反映，切實反映，不主觀意斷。審計人員與被調(diào)查單位有直接利害關(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避。
三是嚴格保守秘密原則。審計人員在實施審計調(diào)查中知悉國家秘密和被調(diào)查單位的商業(yè)秘密，必須守口如瓶。如有泄露應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
一是宏觀性。這是審計調(diào)查項目在立項時首先要考慮的問題，審計調(diào)查項目不能局限于個別的、局部的微觀現(xiàn)象，至少也要定位行業(yè)或系統(tǒng)這個層面上，否則審計調(diào)查結(jié)果的影響面就沒有宏觀性和代表性，最終成果也難以轉(zhuǎn)化。沒有宏觀意義的審計調(diào)查，其效率效果遠不如具體項目審計。如開展中小學(xué)教育收費情況的審計調(diào)查。在立項時必須考慮被調(diào)查學(xué)校的量要點所有中小學(xué)的30%以上，如果只調(diào)查3—5所中小學(xué)，即便存在亂收費現(xiàn)象，其調(diào)查結(jié)果也沒有代表性。
二是服務(wù)性。審計調(diào)查的目的是及時向政府提供經(jīng)濟運行信息，促進宏觀調(diào)控，為發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟服務(wù)。這就決定了審計調(diào)查出發(fā)點與落腳點，如同揭露問題目的在于糾正問題一樣，因此審計調(diào)查項目在立項時要有明確的服務(wù)目標(biāo)。審計調(diào)查報告不僅揭露問題，更重要是提出建議與對策應(yīng)成為政府、有關(guān)部門糾正問題、或推廣某種經(jīng)驗做法的載體和抓手。如改制企業(yè)稅收及職工養(yǎng)老基金繳納情況，既要如實反映改制企業(yè)稅收和職工養(yǎng)老基金征管中的問題，還要分析原因，提出對策，這樣的報告有血有肉，很容易黨委的政府重視。
三是前詹性。審計調(diào)查項目在立項時，許多苗頭性或潛在性問題，一般不為領(lǐng)導(dǎo)知曉，但卻對經(jīng)濟政治工作的發(fā)展構(gòu)成破壞性影響。對這類調(diào)查項目立項時要有前詹性，不因問題暴露的不充分或暫時而擱淺，比如前幾年掛牌的校辦福利企業(yè)騙取優(yōu)惠政策退稅問題；掛牌的開發(fā)區(qū)，大批農(nóng)民失地問題；機關(guān)辦三產(chǎn)等在當(dāng)時都只是苗頭性問題，甚至被當(dāng)作經(jīng)驗推廣，但這些總是的背后隱藏著及其復(fù)雜政治經(jīng)濟問題，對這些問題進行審計調(diào)查，及時向黨政部門報送此類問題審計調(diào)查報告，對完善宏觀經(jīng)濟管理有著重要作用。又比如當(dāng)前比較突出的是政府大量負債進行城市化建設(shè)，現(xiàn)代人建設(shè)子孫后代還賬問題，今后財政不勘重負，如果對政府負債建設(shè)資金進行調(diào)查其意義也是很深刻的。
四是時效性。這是審計調(diào)查必須考慮的問題，有些問題的表面現(xiàn)象領(lǐng)導(dǎo)已知曉，但缺少有力的、翔實的第一資料，決策和決心難下。顯然這類審計調(diào)查的目的是為領(lǐng)導(dǎo)解決問題提供定量、定性的決策依據(jù)，以解燃眉之急，一定要突出一個“快”字，在項目計劃安排上要急事先辦，在審計力量配備上要集中精兵強將，“炒冷飯”的項目即使質(zhì)量優(yōu)良，也只是“雨后送傘”，意義不大。
一是靈活運用取證方法。通常情況下主要通過檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、計算、分析性復(fù)核等方法取得被調(diào)查單位的有關(guān)材料。也可以運用召開座談會等方法獲取相關(guān)證明材料。上述方法要靈活掌握，要根據(jù)被審計單位的具體情況而定。
二是出示合法有效證件。審計人員在向被調(diào)查單位之外的有關(guān)單位和個人進行調(diào)查取證時，應(yīng)當(dāng)出示本人的工作證件（審計執(zhí)法證）和審計調(diào)查通知書副本（復(fù)印件），以表明自己的身份，取得接受調(diào)查者的信任。
三是客觀公正事實清楚。取證材料應(yīng)當(dāng)具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性，具有足夠的證明力，能夠證明相應(yīng)的調(diào)查事項。客觀性：是指證據(jù)必須是客觀存在的事實，不是任何主觀意斷的東西；相關(guān)性：是指證據(jù)與調(diào)查事項之間存在某種實質(zhì)性的聯(lián)系；充分性：是指證據(jù)足以證明相應(yīng)的調(diào)查事項并形成合乎邏輯的結(jié)論。合法性：是指證據(jù)符合法定種類并依照法定程序取得。
四是簽名蓋章以示負責(zé)。審計人員取得的有關(guān)違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為以及其他重要事項的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供者簽名或蓋章，以示負責(zé)。不能取得提供者簽名或蓋章的，審計人員應(yīng)注明原因。提供者拒絕簽名或蓋章不影響事實存在的，該證明材料仍然有效。
4、必須慎重處理調(diào)查中的有關(guān)問題。由于審計調(diào)查是審計機關(guān)就與國家財政收支有關(guān)的特定事項對被調(diào)查單位進行專門調(diào)查活動，不屬于審計機關(guān)對被調(diào)查單位的正式審計，因此在審計調(diào)查過程中，調(diào)查組即使發(fā)現(xiàn)被調(diào)查單位有違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收支行為的，也不能對被調(diào)查單位違反國家財經(jīng)法規(guī)行為進行處理、處罰，而應(yīng)當(dāng)及時將報告派出審計機關(guān)，由派出審計機關(guān)決定是否需要對其進行處理、處罰。審計機關(guān)認為有必要對被調(diào)查單位進行處理、處罰，應(yīng)當(dāng)嚴格按照法定的審計職權(quán)和程序進行。之所以這樣規(guī)定，是為了維護審計監(jiān)督的嚴肅性，防止隨意執(zhí)法、任意執(zhí)法，保障被調(diào)查單位的合法權(quán)益。
附注：專項審計調(diào)查的概念：
（1）是指審計部門對對一個行業(yè)、一個系統(tǒng)或者一個經(jīng)濟側(cè)面所存在的流弊，或為弄清某一經(jīng)濟問題，進行比較全面詳細考察了解活動。（中國審計大辭典）
（2）專項審計調(diào)查是指審計機關(guān)主要通過審計方法，對與國家財政收支或者本級人民政府交辦的特定事項，向有關(guān)地方、部門、單位進行的專門調(diào)查活動。（專項審計調(diào)查準(zhǔn)則）
市政府審計報告篇六
我們審計了后附的abc公司(以下簡稱“貴公司”)財務(wù)報表，包括2009年12月31日的資產(chǎn)負債表和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情景表、2009年度的利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的職責(zé)
按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是貴公司管理層的職責(zé)。
這種職責(zé)包括：(1)設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?(3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的職責(zé)
我們的職責(zé)是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。
我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。
中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。
選擇的審計程序取決于注冊會計師的確定，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。
在進行風(fēng)險評估時，我們研究與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。
審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見供給了基礎(chǔ)。
三、審計意見
我們認為，貴公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司2009年12月31日的財務(wù)狀況以及2009年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
北京永恩力合會計師事務(wù)所有限公司
中國注冊會計師:
20xx年x月x日
市政府審計報告篇七
一、專項審計調(diào)查報告的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)
專項審計調(diào)查報告應(yīng)包括調(diào)查依據(jù)、實施的基本情況、被調(diào)查事項的基本情況及總體評價、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題、原因分析以及建議。對于以上內(nèi)容，應(yīng)如何安排調(diào)查報告的結(jié)構(gòu)和文字的表述方法，是撰寫專項審計報告的寫作技巧問題。所謂結(jié)構(gòu)，就是報告的內(nèi)容如何分段而構(gòu)成一個整體的問題。具體包括如何開頭、如何結(jié)尾，如何羅列調(diào)查出的問題，審計的評價、原因分析、意見和建議如何體現(xiàn)等。結(jié)構(gòu)安排得當(dāng)，能使審計調(diào)查報告條理清楚。否則，就達不到預(yù)定的目的。結(jié)合實踐經(jīng)驗，專項審計調(diào)查報告一般可作如下安排：第一部分：主要敘述審計調(diào)查的概況。在寫明審計調(diào)查報告的標(biāo)題、日期、受文機關(guān)后，就要闡明審計調(diào)查概況。寫明根據(jù)什么可簡單的交代調(diào)查的緣由、內(nèi)容、目的等。
第二部分：主要寫審計調(diào)查過程和結(jié)果。它是審計調(diào)查報告的主要內(nèi)容。寫好這部分，是審計調(diào)查報告是否有說服力的關(guān)鍵所在。
(一)要敘述被調(diào)查事項的基本情況及總體評價
基本情況主要說明與調(diào)查目標(biāo)有關(guān)的被調(diào)查事項背景信息，總體評價主要是針對調(diào)查結(jié)果發(fā)表評價意見。評價要針對被調(diào)查單位財經(jīng)工作和存在的問題，依據(jù)調(diào)查結(jié)論，進行評價，做到把握總體、客觀適當(dāng)，充分體現(xiàn)整體性和宏觀性。為防止審計風(fēng)險，盡量不要作出絕對肯定或絕對否定的評價。
(二)問題的集中、分類和分析
從諸多的調(diào)查材料中，尋找?guī)в泄残缘膯栴}，將其相對集中在一起，按順序單列起來。反映問題做到主次分明、重點突出，切忌單個羅列、輕重不分、分類錯誤等現(xiàn)象。每類問題的表述原則上要先總體、后列舉，要首先反映問題總量、占總體比率、發(fā)展規(guī)模、程度和趨勢、影響面及其后果。要分析問題產(chǎn)生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現(xiàn)實原因，分析問題要切中要害，要從大量的財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)資料中歸納出規(guī)律性從中發(fā)現(xiàn)客觀實質(zhì)，真正找到問題產(chǎn)生的原因。
(三)解決問題的審計調(diào)查建議
要針對具體問題，從根治和控制的角度，提出改革體制、健全機制、完善法規(guī)等標(biāo)本兼治的建議、促進整改和規(guī)范等解決實際問題的具體措施。如審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)某縣計生經(jīng)費投入不到位問題，在寫建議時不能簡單寫出加大計生經(jīng)費的投入?？梢越ㄗh政府要建立健全計劃生育經(jīng)費財政投入保障機制，對計生經(jīng)費支出要分類管理，據(jù)實測定，進一步細化預(yù)算，這樣才能便于采納，達到加大計生經(jīng)費投入工作的目的。
第三部分：結(jié)尾。主要寫清編寫審計調(diào)查報告的審計機關(guān)的名稱，并注明報告日期。
二、撰寫專項審計調(diào)查報告的步驟
(一)整理審計調(diào)查記錄，分類歸類
在審計調(diào)查工作結(jié)束之前，應(yīng)對審計調(diào)查全過程進行認真的檢查和總結(jié)，做一番去粗取精，去蕪存菁的整理工作，舍棄無關(guān)緊要和可有可無的材料，選擇具有代表性的事實材料，針對審計實施方案檢查審計任務(wù)是否完備齊全。如果材料不足，應(yīng)予補足；證據(jù)不充分，應(yīng)進一步充實；數(shù)據(jù)未核實的，應(yīng)抓緊核準(zhǔn)；工作底稿不齊，應(yīng)繼續(xù)補充，將審定后的材料，按照不同內(nèi)容，進行分類，歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的，哪些是違規(guī)發(fā)放獎勵、補貼的，等等。
(二)擬訂提綱
專項審計調(diào)查與其它文章不同，需要靠大量的事實材料說話，在收集和選擇整理歸類的基礎(chǔ)上，可按照問題的主次，統(tǒng)籌安排，確定表現(xiàn)形式，編寫較為詳細的調(diào)查提綱。
(三)起草調(diào)查報告，修改定稿
通過資料的整理和提綱的擬訂，審計調(diào)查的基本內(nèi)容已經(jīng)具備，只有用文字組織說明，調(diào)查報告初稿也就自然形成。初稿形成后，要經(jīng)過研究，認真加以修改，盡可能做到完整無缺。
三、撰寫專項審計調(diào)查報告應(yīng)注意的幾個問題
(一)注意內(nèi)容和形式的統(tǒng)一
內(nèi)容決定形式，形式為內(nèi)容服務(wù)。上述談到的形式，是一般的寫法，并非在任何情況下，均可生搬硬套。在審計實務(wù)中，會遇到各種各樣和意想不到的問題，這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。
(二)語言要樸素、簡練、確切，結(jié)論要有證有據(jù)
審計調(diào)查報告是應(yīng)用文，不要用華麗的辭藻和過多的形容詞進行修飾，更不能大發(fā)議論，進行邏輯推理。
(三)文風(fēng)要實事求是，法規(guī)引用要正確
寫審計調(diào)查報告，就是要求事實準(zhǔn)確，文字表述無誤，引用法規(guī)正確。發(fā)現(xiàn)多少問題，就寫多少問題；是什么問題就寫什么問題，讓事實說話。如：在審計調(diào)查時發(fā)現(xiàn)計生經(jīng)費投入嚴重不足，可以寫出以下事實，表明問題的嚴重：“某縣某年應(yīng)投入計生經(jīng)費2410萬元，實際投入670萬元，實際投入占應(yīng)投入的?！弊⒅匕咽聦嵳f清楚。既防止望風(fēng)捕影，夸大事實，又要防止大事劃小，小事劃無。
市政府審計報告篇八
一、財務(wù)收支管理
公司財務(wù)核算總體比較規(guī)范，能夠按《企業(yè)會計制度》執(zhí)行，公司財務(wù)部制訂了財務(wù)管理條例使之成為日常財務(wù)管理、核算的標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)主要突出的問題是財務(wù)總監(jiān)如何直接參與企業(yè)業(yè)務(wù)管理，特別是對重大的資本性支出、費用性支出加強事前審核和監(jiān)督。
貨幣資金支出缺乏財務(wù)總監(jiān)的審批手續(xù)
本次審計，我們抽查了公司部分收付款憑證。發(fā)現(xiàn)公司在部分收付款作業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)單證及審批手續(xù)并不完備，特別是財務(wù)總監(jiān)沒有在重要財務(wù)收支上履行審批責(zé)任。
審計建議：
任何一項財務(wù)收支均應(yīng)由內(nèi)部填制單證，并經(jīng)授權(quán)程序批準(zhǔn)。包括提現(xiàn)、資金劃撥等業(yè)務(wù)。建議公司設(shè)計相關(guān)單證及授權(quán)審批程序。
二、采購及付款
公司采購有較為完備的采購作業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)。對供應(yīng)商質(zhì)量審計、采購物資入庫時的質(zhì)量檢查及驗收、付款審批等環(huán)節(jié)的實務(wù)操作有適當(dāng)控制;公司采購部門及相關(guān)崗位對采購管理和崗位職責(zé)較為熟悉。
采購環(huán)節(jié)的主要審計發(fā)現(xiàn)：
1、供應(yīng)商相對集中，主要原料采購供應(yīng)商選擇，缺乏年度復(fù)查程序，供應(yīng)商名錄基本維持不變，新供應(yīng)商開拓力度較弱。
審計建議：
(1)我們建議公司宜實施一年一度的供應(yīng)商復(fù)審制度，同時通過對供應(yīng)商的供貨質(zhì)量、 過去履約情況以及生產(chǎn)現(xiàn)場等方面進行年底系統(tǒng)復(fù)查，來選擇有利于公司生產(chǎn)和成本較低的供應(yīng)商。
(2)密切關(guān)注供應(yīng)商競爭環(huán)境及市場出現(xiàn)的新供應(yīng)商，逐步開拓新的供應(yīng)商，……。
(3)有些原料如需維持獨家供應(yīng)情形的，……。
2、采購價格缺乏系統(tǒng)、嚴格的詢價、比價等價格核定程序，采購價格合理性缺乏足夠的支持。
審計時，我們通過對主要原料兩年的采購價格收集與分析，公司主要原材料采購價格較去年均有較大幅度的增長。
部分主要原材料不含稅進價對照表 單位:元
品 名 單位 本年進價 上年進價 同比增長%
目前公司所有的采購都沒有保存過詢價、比價資料，經(jīng)了解公司采購價格以采購員詢價為基礎(chǔ)，價格變動不大由供應(yīng)部負責(zé)人予以核定，變動較大的口頭上報主管廠長和總經(jīng)理核定后實施采購。由于這種做法缺乏系統(tǒng)、嚴格及時的詢價、比價等價格核定程序和書面文件，我們擔(dān)心采購價格合理性是否能夠得到保障。
(1)對于固定供應(yīng)商，我們建議公司應(yīng)制定價格審核機制。該機制可根據(jù)采購料件的特點，采用定期獨立詢價、議價，收集公開市場成交價格等方式來控制價格。
(2)采購部門應(yīng)密切關(guān)注主要材料、物資市場供求、價格變動情況，進行趨勢預(yù)測，提出最有利的采購時機和合理交易價格，為管理層采購決策提供支持。
(3)詢價、比價資料是證明采購人員謹慎勤勉的直接資料;也是保證采購人員謹慎勤勉的重要控制手段。對于大宗物資采購，公司應(yīng)該建立詢價比價制度，并制定統(tǒng)一的詢價表、制定規(guī)范的比價記錄規(guī)則，并要求采購人員留有詢價、比價資料，為管理層決策提供必要的依據(jù)，也為未來采購提供參考。。
3、簽訂采購合同缺乏必要的核準(zhǔn)程序。
我們抽查了公司當(dāng)年與供應(yīng)商簽定的采購合同，在上述合同中，沒有看到管理層同意訂立合同的核準(zhǔn)資料。
審計建議：
采購合同應(yīng)經(jīng)一定的核準(zhǔn)程序。核準(zhǔn)程序應(yīng)有書面紀(jì)錄。我們建議公司設(shè)計合同會簽單，按分層授權(quán)原則核準(zhǔn)采購合同。所有合同的蓋章生效，必須依簽核完整的合同會簽單為基礎(chǔ)。
三、存貨管理
1、公司倉儲部門隸屬于采購部門，有違不相容崗位必須分開的原則。
倉儲部門在公司管理體系中承擔(dān)著檢查核實供應(yīng)商提供的物資在數(shù)量、外觀質(zhì)量等方面是否符合核定的采購訂單要求，和評估供應(yīng)商售后服務(wù)質(zhì)量的職責(zé)。倉儲部門隸屬于采購部門，客觀上會削弱對采購業(yè)務(wù)的監(jiān)督。
審計建議：
按目前公司組織體系和生產(chǎn)規(guī)模，我們建議倉儲部門直接隸屬于財務(wù)管理。這樣做，一方面可解決崗位沖突問題;另一方面，可更好的保證庫存信息質(zhì)量。
2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背，并且沒有計提足夠的減值準(zhǔn)備。
( i經(jīng)對存貨庫齡以及生產(chǎn)領(lǐng)用、銷售出庫等調(diào)查分析，截止審計基準(zhǔn)日，公司材料中1年以上的冷背物料 萬元，成品中呆滯品 萬元，二者占存貨總成本的 %，公司未計提任何減值準(zhǔn)備。
審計建議：
(1)加強市場開發(fā)和加大冷背存貨的消化力度以減少資金占用，并計提相應(yīng)減值準(zhǔn)備。
(2)對存貨減值損失應(yīng)考核到相關(guān)責(zé)任人。
審計建議：
(2)規(guī)范入庫單的填寫，如按目前由采購員填寫入庫單方法，庫管必須將實際點收數(shù)量填入進貨單的實收數(shù)量欄內(nèi);或者改由庫管按實際點收數(shù)量填寫入庫單，并由庫管和采購簽字確認。
四、銷售及收款
1、合同的審核表現(xiàn)為事后控制
公司授權(quán)業(yè)務(wù)員在購銷合同上簽字蓋章，業(yè)務(wù)員將雙方簽字蓋章的購銷合同交財務(wù)部開票，開票前財務(wù)部信用審核員將對購銷合同進行審核。如審核通不過，則退回重批，會使已簽約的購銷合同無法履行，可能造成違約，同時產(chǎn)生財務(wù)部和市場營銷部之間的矛盾以及公司和客戶之間的矛盾。
建議公司在合同簽字蓋章以前，各職能部門對合同進行事前審核，如產(chǎn)品品種、質(zhì)量、價格、交貨期、信用額度、結(jié)算方式、外匯損益、運輸方式、運保費承擔(dān)、法律訴訟等內(nèi)容逐一進行審核、把關(guān)，重大問題審核通過方可授權(quán)市場營銷部簽署合同。
2、信用期、和信用額度標(biāo)準(zhǔn)制訂不合理
審計建議：
充分考慮各種因素，對相關(guān)客戶進行信用評定，確定可行的、差別化的客戶信用期和信用額度。
4、現(xiàn)金收款
審計建議：
嚴格執(zhí)行銀行的現(xiàn)金管理條例。減少現(xiàn)金交易，貨款通過銀行結(jié)算方式直接匯入公司賬戶。
5、應(yīng)收賬款的管理
審計建議：
五、資產(chǎn)管理
六、成本核算管理
本次內(nèi)控審計得到公司各部門相關(guān)人員的配合與協(xié)助，使審計工作得以順利完成，特此致謝!
因限于重點，審計工作無法觸及所有方面;審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必揭示所有問題。
根據(jù)公司內(nèi)部審計部門手冊的規(guī)定：被審計單位及其相關(guān)責(zé)任人員，不因其業(yè)務(wù)經(jīng)過審計而代替、減輕或解除其應(yīng)有的管理責(zé)任。
附件：mm公司主要內(nèi)控流程圖(略)
1、采購付款業(yè)務(wù)
2、存貨管理業(yè)務(wù)
3、生產(chǎn)成本核算
4、銷售收款業(yè)務(wù)、貨幣資金
5、工薪循環(huán)
市政府審計報告篇九
在市場經(jīng)濟發(fā)達的國家和地區(qū)，常見的財務(wù)審慎調(diào)查有以下幾種：
二、委托方如何做好財務(wù)審慎調(diào)查
三、會計師事務(wù)所如何做好財務(wù)審館調(diào)查
就接受委托的會計師事務(wù)所而言，應(yīng)注意以下幾個方面：
2、調(diào)查、分析階段。此階段實際上可細分為如下幾個步驟：
市政府審計報告篇一
一、基本情況
(一)被審計單位基本情況
xx中心學(xué)校隸屬于臥龍區(qū)教體局，財政全供事業(yè)單位，主要負責(zé)轄區(qū)內(nèi)適齡兒童的小學(xué)義務(wù)教育管理及相關(guān)服務(wù)?，F(xiàn)有在職職工7人，離退休3人。下屬學(xué)校有xx小學(xué)和x小學(xué),其中xx小學(xué)在編教師38人，離退休9人，在校學(xué)生1300人，16個教學(xué)班;xx小學(xué)在編教師15人，離退休4人，在校學(xué)生92人，6個教學(xué)班。
xx中心學(xué)校及下屬學(xué)校均財務(wù)獨立核算，由xx街道辦事處財政所代理記賬。
(二)財務(wù)收支情況
根據(jù)該單位會計報表反映，20xx年度收入共計萬元，其中：財政補助收入萬元，事業(yè)收入萬元，其它收入萬元。支出共計萬元，其中:工資及福利支出萬元，辦公費萬元,公務(wù)接待費萬元，交通費萬元，對個人和家庭的補助萬元。當(dāng)年結(jié)余萬元。
20xx年度收入共計萬元，其中：財政補助收入萬元，其它收入萬元。支出共計萬元，其中:工資及福利支出萬元，辦公費萬元,公務(wù)接待費萬元，交通費萬元，對個人和家庭的補助萬元。當(dāng)年結(jié)余萬元。
20xx年度收入共計萬元，其中：財政補助收入萬元，其它收入萬元。支出共計萬元，其中:工資及福利支出萬元，辦公費萬元,公務(wù)接待費萬元，交通費萬元，對個人和家庭的補助萬元。當(dāng)年結(jié)余萬元，加上20xx年年初結(jié)余萬元，累計結(jié)余萬元。
(三)資產(chǎn)負債情況
截止 20xx年末，該單位會計報表反映資產(chǎn)總額萬元,其中：現(xiàn)金萬元，銀行存款萬元，固定資產(chǎn)萬元;凈資產(chǎn)萬元，其中：固定基金萬元，事業(yè)結(jié)余萬元。
二、 被審計單位的會計責(zé)任
根據(jù)《^v^審計法》第三十一條的規(guī)定，xx中心學(xué)校作出了書面承諾，對其所提供與審計事項有關(guān)會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)的會計責(zé)任。
三、審計實施的基本情況
此次審計的范圍為xx中心學(xué)校2012至2014年度的財務(wù)收支。審計組嚴格按照《審計法》、《國家審計準(zhǔn)則》和其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，認真進行了審前調(diào)查，制定了切實可行的審計實施方案。審計實施過程中采取了詳查、抽查及延伸審計相結(jié)合的方法，審計了xx中心學(xué)校2012至2014年度的會計報表、賬簿、憑證等有關(guān)會計資料，對各項財務(wù)收入、支出是否合理、合法及有無政策、法規(guī)依據(jù)等，進行了審查和核實。
在xx中心學(xué)校的積極配合下，審計組順利完成了審計任務(wù)，已按期完成了審計實施方案所確定的審計目標(biāo)。
四、審計評價
審計結(jié)果表明，xx中心學(xué)校提供的會計資料和其他證明材料，基本真實地反映了其財務(wù)收支狀況，財務(wù)收支事項基本符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但還存在應(yīng)交未交稅金及附加、亂發(fā)獎金補助、業(yè)務(wù)招待費超支等問題，區(qū)審計局已對以上問題進行了相應(yīng)的處理處罰。
審計建議：
根據(jù)審計情況，提出如下建議：
1、嚴格遵守《^v^稅收征收管理法》，加強依法納稅意識，及時繳納稅款。
2、嚴格執(zhí)行中央八項規(guī)定精神和《^v^辦公廳關(guān)于嚴禁濫發(fā)補助和贈送禮品的通知》(國辦發(fā)〔1988〕54號)的規(guī)定，杜絕以任何借口、任何形式發(fā)放補貼、補助等行為。
3、嚴格遵照《^v^會計法》、《事業(yè)單位會計制度》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》的規(guī)定審核原始憑證、辦理財務(wù)手續(xù)、支出有關(guān)費用。
對本次審計發(fā)現(xiàn)的問題，請臥龍崗中心學(xué)校自收到本報告之日起60日內(nèi)，將整改情況書面報告臥龍區(qū)審計局。
本報告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。
市政府審計報告篇二
****（審計機關(guān)全稱）
專項審計調(diào)查報告
*審**調(diào)報?20**?**號
被調(diào)查單位：****
審計調(diào)查項目：****
根據(jù)《^v^審計法》第二十七條的規(guī)定，****（審計機關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱）派出審計組，自****年**月**日至****年**月**日，對****（被調(diào)查單位全稱或者規(guī)范簡稱。寫全稱時還應(yīng)注明“以下簡稱****”）****（審計通知書列明的審計調(diào)查范圍）進行了專項審計調(diào)查，****（根據(jù)需要可簡要列明審計調(diào)查重點），對重要事項進行了必要的延伸和追溯。****（被調(diào)查單位簡稱）及有關(guān)單位對其提供的財務(wù)會計資料以及其他相關(guān)資料的真實性和完整性負責(zé)。***（審計機關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱）的責(zé)任是依法獨立實施專項審計調(diào)查并出具專項審計調(diào)查報告。
[說明：
1.審計依據(jù)和審計范圍應(yīng)當(dāng)與審計通知書保持一致。
2.被審計單位作出書面承諾的，應(yīng)注明。]
一、被調(diào)查事項的基本情況
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[說明：
1.本部分簡要表述被調(diào)查事項的背景信息，如被調(diào)查事項的管理體制、相關(guān)業(yè)務(wù)活動及其目標(biāo)、相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)、適用的績效評價標(biāo)準(zhǔn)等。
2.本部分反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與專項審計調(diào)查目標(biāo)密切相關(guān)。
3.如果引用的數(shù)據(jù)未經(jīng)審計調(diào)查核實，應(yīng)當(dāng)注明來源。]
二、審計調(diào)查評價意見
審計調(diào)查結(jié)果表明，***************************** ***************************************************************************。
[說明：
1.本部分應(yīng)圍繞審計調(diào)查目標(biāo)對被調(diào)查事項作出評價，主要評價與被調(diào)查事項相關(guān)的政策和制度執(zhí)行效果，也可評價相關(guān)財政收支、財務(wù)收支和經(jīng)濟活動的真實、合法、效益情況。
2.本部分既包括正面評價，也包括對審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡要概括。
3.只對審計調(diào)查的事項發(fā)表評價意見，對審計調(diào)查過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計職責(zé)范圍的事項，不發(fā)表評價意見。
4.評價意見不能與審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾。
5.評價用語要準(zhǔn)確、適當(dāng)，以寫實為主。]
三、審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題
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[說明：
1.本部分重點反映審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的政策、體制、制度及
其執(zhí)行中存在的問題，應(yīng)表述問題事實、標(biāo)準(zhǔn)、原因及其影響，一般情況下，還應(yīng)當(dāng)提出整改建議，有明確法規(guī)依據(jù)的應(yīng)當(dāng)引用具體的定性法規(guī)內(nèi)容。其中，對于被調(diào)查單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支問題，需要出具審計決定書進行處理處罰的，還應(yīng)表述處理處罰意見以及法律法規(guī)依據(jù)。
2.對審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題，一般應(yīng)當(dāng)分析原因。原因分析可結(jié)合問題一并簡要表述，也可在全部問題列完后綜合分析。如果分析原因的篇幅較長，可以單列“產(chǎn)生問題的主要原因”，放在“審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題”部分之后予以反映。
3.審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)合理歸類，按照重要性原則排序。
4.每類問題一般應(yīng)列有小標(biāo)題。小標(biāo)題一般應(yīng)包含對問題的定性和金額，小標(biāo)題應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、適當(dāng)。
5.在引用法律和法規(guī)時，一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款號及條款內(nèi)容；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時，一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號、具體條款號及條款內(nèi)容。
6.審計期間被調(diào)查單位對審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的重要問題已經(jīng)整改的，應(yīng)當(dāng)表述有關(guān)整改情況。
7.對社會審計機構(gòu)相關(guān)審計報告核查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，可以在本部分表述，或者另列一類“其他需要研究關(guān)注的問題”予以反映。
四、審計調(diào)查建議
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[說明：1.圍繞審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題，從政策、體制、制度和管理層面提出有針對性的建議。
2.只針對審計調(diào)查報告反映的問題提出審計調(diào)查建議，審計調(diào)查建議與反映問題的順序基本一致。
3.審計調(diào)查建議應(yīng)具有可操作性，便于被調(diào)查單位和其他有關(guān)單位采納。
對本次審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題，請***（被調(diào)查單位）自收到本報告之日起**日（審計機關(guān)根據(jù)具體情況確定）內(nèi)，將整改情況書面報告***（審計機關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱）。
本報告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。（報告中相關(guān)內(nèi)容涉密的，應(yīng)在相關(guān)段落后用括號標(biāo)注密級，并在報告結(jié)尾注明“除已標(biāo)明的涉密內(nèi)容外，本報告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告”。）
（審計機關(guān)印章）****年**月**日
市政府審計報告篇三
2001年上市公司年度會計報表審計中，共有159家上市公司被注冊會計師出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的審計報告。非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的審計報告包括帶說明段無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見的審計報告。這些非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見涉及的事項主要包括：(1)上市公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性；(2)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的金額難以估計；(3)會計政策、會計估計變更及重大會計差錯更正；(4)控股股東和其他關(guān)聯(lián)方占用上市公司資金；(5)強調(diào)某一重大事項。從審計報告的質(zhì)量看，大多數(shù)會計師事務(wù)所出具的審計報告意見類型定性準(zhǔn)確，用詞規(guī)范，便于理解和使用。但也有一些審計報告意見類型定性不準(zhǔn)，邏輯不清，表述不當(dāng)，用詞晦澀，難以理解和使用。某些會計師事務(wù)所在獨立性方面存在問題，不按獨立審計準(zhǔn)則的要求出具審計報告。比較突出的現(xiàn)象是，以拒絕表示意見或保留意見代替否定意見，以保留意見代替拒絕表示意見，以帶說明段的無保留意見代替保留意見或拒絕表示意見。
從我們的分析看，由于證監(jiān)會在2001年底了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第14號--非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見及其涉及事項的處理》，對于上市公司拒絕就明顯違反會計準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定的事項做出調(diào)整，或者調(diào)整后注冊會計師認為其仍然明顯違反會計準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定，進而出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的，證券交易所應(yīng)當(dāng)在上市公司定期報告披露后，立即對其股票實行停牌處理，并要求上市公司限期糾正。在這種壓力下，上市公司規(guī)避非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的動機明顯增強，會計師事務(wù)所面臨的壓力也大大增加。某些會計師事務(wù)所在能夠確定被審計單位明顯違反會計準(zhǔn)則和會計制度的情況下，不再執(zhí)行必要的審計程序，以審計范圍受到限制為由出具保留意見或拒絕表示意見的審計報告，甚至出具帶說明段無保留意見的審計報告。這樣一來，就回避了對上市公司是否明顯違反會計準(zhǔn)則和會計制度發(fā)表意見。當(dāng)然，根據(jù)有關(guān)部門的核查，某些會計師事務(wù)所出具的標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告同樣存在著一定問題，這種報告的隱蔽性更大，給會計報表使用者帶來的危害也更大。為此，我們進一步研究了2001年上市公司的159份非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的審計報告，并對2001年之前的審計報告進行統(tǒng)計分析?，F(xiàn)對其中的幾個共性問題提出我們的看法與大家討論，并就如何出具審計報告談一些意見。需要說明的是，這些問題并不針對哪一家會計師事務(wù)所，而是希望通過討論，引起大家對這些問題的注意，使審計報告質(zhì)量在以后年度得到進一步的改善和提高。
關(guān)于持續(xù)經(jīng)營能力問題
1997年到2001年約有150份審計報告明確提及了上市公司的持續(xù)經(jīng)營能力問題，其中55份為拒絕表示意見，4份為否定意見，61份為保留意見，30份為帶說明段無保留意見。
許多會計師事務(wù)所在帶說明段無保留意見或在保留意見段之后增加說明段提及持續(xù)經(jīng)營能力問題，也有相當(dāng)一部分會計師事務(wù)所在拒絕意見的審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營能力問題，極少部分會計師事務(wù)所在否定意見的審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營能力問題。
許多會計報表使用者反映，一些上市公司的持續(xù)經(jīng)營能力問題及其披露并不存在顯著差異，而會計師事務(wù)所在審計報告說明段中的表述也不存在顯著差異，但審計意見類型卻差異很大。把持續(xù)經(jīng)營能力問題簡單地放在意見段之后，或等同于審計范圍受到限制，出具保留意見或拒絕意見的審計報告，致使審計報告的有用性受到，甚至產(chǎn)生誤導(dǎo)作用。持續(xù)經(jīng)營能力問題實際上是一個重大不確定事項。對不確定事項，我們可以進行如下分析。
1.不確定事項不等于審計范圍受到限制。不確定事項包括或有事項，但范圍比或有事項大，主要是過去交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來事情的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。任何不確定事項都包括兩個方面：一是已經(jīng)發(fā)生的事項，二是尚未發(fā)生的事項。注冊會計師對已經(jīng)發(fā)生的事項有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而對尚未發(fā)生的事項則無能為力，審計證據(jù)有可能在將來才能獲取。因此，不確定事項并不等于審計范圍受到限制。不能遇到不確定事項，就簡單地出具保留意見或拒絕發(fā)表意見的審計報告。
2.不確定事項不等于被審計單位沒有遵守準(zhǔn)則和會計制度。不確定事項與被審計單位沒有遵守企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度是兩碼事。如果被審計單位按照會計準(zhǔn)則和會計制度對不確定事項進行了適當(dāng)會計處理和披露，就不算違反企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度。
持續(xù)經(jīng)營能力是比較復(fù)雜的不確定事項。如果被審計單位在會計報表中進行了適當(dāng)披露，注冊會計師應(yīng)出具無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加說明段，描述導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況以及管理當(dāng)局擬采取的改善措施。如果被審計單位未在會計報表中進行適當(dāng)披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中描述導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況，以及持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的事實，并指明被審計單位未在會計報表中進行適當(dāng)披露。
3.如果認為被審計單位編制會計報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理，而被審計單位仍按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。如果認為被審計單位編制會計報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理，且被審計單位已按其他基礎(chǔ)重新編制了會計報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照《獨立審計實務(wù)公告第6號——特殊目的業(yè)務(wù)審計報告》的規(guī)定辦理。
4.如果被審計單位存在可能導(dǎo)致注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，但管理當(dāng)局拒絕就持續(xù)經(jīng)營能力作出書面評價，而會計報表仍按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)基礎(chǔ)編制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告。
關(guān)于對重大事項強調(diào)問題
2001年上市公司年度會計報表審計中，共有124份非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告在意見段之后增加了說明段，其中97份為帶說明段無保留意見的審計報告，27份為意見段之后帶說明段的保留意見的審計報告。涉及的事項主要包括八項減值準(zhǔn)備計提、未決訴訟、大額逾期借款、持續(xù)經(jīng)營能力、重大交易事項的手續(xù)不完備、關(guān)聯(lián)方占款以及為關(guān)聯(lián)方擔(dān)保等關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)重組、提及其他注冊會計師、前任注冊會計師或?qū)＜业墓ぷ?、補貼收入、非經(jīng)常性損益、一次^v^易取得的收入占主營業(yè)務(wù)收入比重較大、會計政策和會計估計發(fā)生變更等。上述事項固然屬于重大事項，然而有些事項放在意見段之后的說明段是不合適的，需要實施必要的審計程序，把問題搞清楚。為了規(guī)范注冊會計師出具帶說明段的無保留意見和保留意見的審計報告，我們在近期修訂的《獨立審計具體準(zhǔn)則第7號——審計報告》中明確規(guī)定，當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)在無保留意見或保留意見審計報告的意見段之后增加說明段：(1)強調(diào)有關(guān)持續(xù)經(jīng)營的重大事項；(2)存在可能會計報表的重大或有負債；(3)會計政策、會計估計發(fā)生變更且對會計報表產(chǎn)生重大影響；(4)與已審計會計報表一同披露的其他信息與已審計會計報表存在重大不一致；(5)更新前期審計意見；(6)強調(diào)某一重大事項(持續(xù)經(jīng)營除外)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在說明段中指明，“此外，我們提醒會計報表使用者關(guān)注……。本段并不構(gòu)成對會計報表的任何保留，也不影響已發(fā)表的審計意見類型”。通過采取這樣的措施，一方面可以明確注冊會計師的法律責(zé)任，在一定程度上遏制某些會計師事務(wù)所以描述事項代替發(fā)表意見的行為，防止把本應(yīng)發(fā)表保留甚至否定意見的事項放在意見段后表述，另一方面也可以提醒會計報表使用人更加明確地理解審計報告的意見類型。此外，我們還在起草的《注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號——審計報告(試行)》中作出了一些禁止性的規(guī)定，限制把某些事項放在意見段之后的說明段中作出表述。
關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提問題
2001年上市公司年度會計報表審計中，約有50份非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告涉及了上市公司的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備問題，其中28份為帶說明段無保留意見，10份為保留意見，12份為拒絕表示意見。在各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，涉及壞賬準(zhǔn)備的比重較大，有41份，短期投資跌價準(zhǔn)備2份，存貨跌價準(zhǔn)備7份，長期投資減值準(zhǔn)備9份，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4份，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2份，在建工程減值準(zhǔn)備4份，委托貸款減值準(zhǔn)備2份(有的審計報告涉及若干項減值準(zhǔn)備)。此外，還有若干份審計報告僅僅提及了應(yīng)收款項本身，未明確提及減值準(zhǔn)備問題。
從來看，上市公司對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提出現(xiàn)了兩種傾向，一種傾向是出于增發(fā)、配股或保持業(yè)績的需要，少提或不提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，另一種傾向是為以后的資產(chǎn)重組、扭虧為盈、保住上市資格或避免st處理打基礎(chǔ)，而多提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。從50份非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告來看，有相當(dāng)一部分師事務(wù)所僅在意見段之后的說明段中描述了被審計單位計提減值準(zhǔn)備的事實，而未對減值準(zhǔn)備計提的充分性與合理性作出實質(zhì)性判斷；還有一部分會計師事務(wù)所以審計范圍受限從而無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)為由，同樣未對減值準(zhǔn)備計提的充分性與合理性作出實質(zhì)性的判斷。應(yīng)當(dāng)指出的是，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提屬于會計估計而非不確定事項。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)固然與上市公司編制虛假財務(wù)報告的動機以及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的復(fù)雜性有關(guān)，但也反映了某些會計師事務(wù)所獨立性存在、未能勤勉盡責(zé)的情況，從而為會計報表使用者提供的信息有用性大大降低，浪費了資源。
為了進一步規(guī)范出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?，我們在近期起草的《注冊會計師?zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號--審計報告(試行)》中明確規(guī)定：(1)如果認為被審計單位管理當(dāng)局作出的重大會計估計是合理的，并進行了適當(dāng)披露，注冊會計師決定出具無保留意見的審計報告時，不應(yīng)在審計報告的意見段之后增加說明段對重大會計估計事項作出強調(diào)；如果管理當(dāng)局作出了重大會計估計變更，且變更是合理的，并進行了適當(dāng)?shù)呐?，注冊會計師?yīng)當(dāng)在審計報告的意見段之后增加說明段，以強調(diào)說明有關(guān)會計估計的變更事項及其對會計報表的。(2)如果認為被審計單位管理當(dāng)局作出的重大會計估計不合理，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告。(3)如果審計范圍受到被審計單位或客觀條件的限制，以致無法評價重大會計估計的合理性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或拒絕發(fā)表意見的審計報告。
關(guān)于提及其他主體的工作
注冊會計師在出具審計報告時，提及其他主體工作的情況時有發(fā)生，被提及的主體通常涉及其他注冊會計師、前任注冊會計師以及專家。根據(jù)統(tǒng)計，在1993-2001年之間，提及其他注冊會計師的審計報告約有50份，提及前任注冊會計師的審計報告約有20份，提及專家的審計報告約有10份。
1.提及其他注冊會計師的工作。近年來，某些會計師事務(wù)所以帶說明段無保留意見的審計報告方式提及其他注冊會計師的現(xiàn)象比較突出，通常采用“(完全)依賴于其他會計師事務(wù)所審計報告的審計意見”以及“根據(jù)我們的審計及其他會計師事務(wù)所的審計報告……”等措辭。此外，某些會計師事務(wù)所在出具保留意見審計報告時也使用了“我們未復(fù)核”或“(完全)依賴于其他會計師事務(wù)所審計報告的審計意見”等責(zé)任不清的表述方式，或未在審計報告中充分解釋無法信賴其他注冊會計師工作的理由等。眾所周知，某些上市公司年度利潤主要來源于其子公司，而這些子公司往往是設(shè)在境內(nèi)的高公司或設(shè)在境外的銷售公司，潛藏著很大的財務(wù)欺詐風(fēng)險。主審注冊會計師不對境外子公司進行審計，或無法對境外會計師事務(wù)所的工作底稿進行復(fù)核，只在審計報告中提及其他注冊會計師的工作，回避可能承擔(dān)審計責(zé)任的做法并不妥。
為了進一步規(guī)范注冊會計師在審計報告中提及其他注冊會計師的行為，我們在近期起草的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號--審計報告(試行)》中進一步明確規(guī)定：(1)如果對其他注冊會計師的專業(yè)勝任能力和獨立性均表示滿意，對其一貫執(zhí)業(yè)情況等方面已經(jīng)熟知并認為良好，且對其他注冊會計師本次的審計范圍和審計工作質(zhì)量感到滿意，主審注冊會計師一般不應(yīng)在審計報告中提及其他注冊會計師的工作；(2)主審注冊會計師出具無保留意見的審計報告時，不應(yīng)在審計報告中的引言段、范圍段和意見段提及其他注冊會計師的工作，也不應(yīng)在意見段之后增加說明段提及其他注冊會計師的工作，以免被誤認為是發(fā)表保留意見或者把責(zé)任分攤給其他注冊會計師；(3)如果無法對其他注冊會計師的工作進行復(fù)核或其他注冊會計師的工作不能滿足要求，且無法直接實施必要的審計程序，主審注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見的審計報告，并考慮在審計報告中提及其他注冊會計師的工作，但不應(yīng)被視為將其責(zé)任分攤給其他注冊會計師；(4)主審注冊會計師如果決定在審計報告中提及其他注冊會計師的工作，應(yīng)當(dāng)在意見段之前的說明段指明雙方的審計范圍，及由其他注冊會計師審計的資產(chǎn)總額、營業(yè)收入或其他重要項目占被審計單位會計報表整體各該項目的比例，清楚地說明導(dǎo)致所發(fā)表意見的主要原因，并在可能情況下，指出其對會計報表反映的影響程度；(5)主審注冊會計師在出具保留意見或無法表示意見的審計報告時，不應(yīng)使用“我們未復(fù)核經(jīng)其他會計師事務(wù)所審計的貴公司所屬子公司的會計報表”、“我們完全(或部分地)依賴于(或基于)其他會計師事務(wù)所審計報告的審計意見”、“根據(jù)我們的審計及其他會計師事務(wù)所的審計報告……”或類似表述。
2.提及前任注冊師的工作。當(dāng)上市公司變更會計師事務(wù)所時，通常會出現(xiàn)在審計報告中提及前任注冊會計師的。根據(jù)統(tǒng)計，有相當(dāng)一部分后任注冊會計師在審計報告中提及前任注冊會計師時，不符合《獨立審計準(zhǔn)則第14號——期初余額》的要求。比如，在保留意見的審計報告中僅僅簡單描述“上年度會計報表經(jīng)xxx會計師事務(wù)所審計”的事實，而沒有明確期初余額對所審計會計報表的；甚至有個別會計師事務(wù)所在說明段中使用“貴公司上年度會計報表非由我所審計，我們對本年度會計報表期初余額不予置評”的措辭。
我們認為，如果期初余額對本期會計報表不存在重大影響，后任注冊會計師不應(yīng)在審計報告中提及前任注冊會計師的工作；如果期初余額對會計報表存在或可能存在重大影響，后任注冊會計師可以提及前任注冊會計師的工作，并應(yīng)當(dāng)按照《獨立審計準(zhǔn)則第14號——期初余額》的要求出具相應(yīng)的審計報告。
為了進一步規(guī)范注冊會計師在審計報告中提及前任注冊會計師的行為，我們在近期起草的《注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號——審計報告(試行)》中進一步明確規(guī)定：如果期初余額不存在影響本期會計報表的重大錯報，注冊會計師決定出具無保留意見的審計報告時，不應(yīng)在意見段之后的說明段中提及前任注冊會計師，以免被誤認為是發(fā)表保留意見或者把責(zé)任分攤給前任注冊會計師。
3.提及專家的工作。根據(jù)統(tǒng)計，會計師事務(wù)所在審計報告中提及專家工作的情況在近兩年來開始增多。某些會計師事務(wù)所明明知道上市公司通過資產(chǎn)重組在玩數(shù)字游戲，明明知道專家的工作不甚合理，將導(dǎo)致收益確認存在問題，但為了滿足上市公司的要求，或回避可能承擔(dān)的責(zé)任，只是在審計報告的意見段之后增加說明段提及專家的工作，或雖指出會計報表部分地依賴于專家工作的結(jié)果，但又不說明專家工作的、程序及其結(jié)果對會計報表的影響。這種做法不符合《獨立審計準(zhǔn)則第12號——利用專家的工作》的要求。
為了進一步規(guī)范在審計報告中提及專家工作的行為，我們在近期起草的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號——審計報告(試行)》中進一步明確規(guī)定：(1)注冊會計師出具無保留意見的審計報告時，不應(yīng)在審計報告中提及專家的工作，以免被誤認為是發(fā)表保留意見或把責(zé)任分攤給專家。(2)如果專家工作結(jié)果致使注冊會計師出具保留意見或無法表示意見的審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在意見段之前的說明段中提及專家的工作，包括專家的身份和專家的參與程度等，并清楚描述所發(fā)表審計意見的理由。
關(guān)于對前期會計報表發(fā)表的意見不同于原來的意見
當(dāng)會計師事務(wù)所連續(xù)接受審計業(yè)務(wù)委托時，則至少前后兩期(前期及本期)會計報表是由其審計的。當(dāng)前期的會計報表在本期的比較會計報表出現(xiàn)時，是第二次出現(xiàn)。此時，會計師事務(wù)所的審計意見不但涵蓋本期會計報表，也涵蓋再次出現(xiàn)的前期會計報表。會計師事務(wù)所再次對同一會計報表發(fā)表意見的做法，稱為更新前已發(fā)出的審計意見。
市政府審計報告篇四
一、“審計整改年”活動中所取得的成績
（一）審計整改觀念全面更新。觀念是行動的先導(dǎo)。我們緊緊圍繞支隊黨委中心工作，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，切實做到了“三個轉(zhuǎn)變”：由事后懲處向事前防范轉(zhuǎn)變、由處理處罰向用心推薦轉(zhuǎn)變、由被動監(jiān)督向主動服務(wù)轉(zhuǎn)變，改變了以前認為“審計工作就是找麻煩、整人”的錯誤觀念。明確工作目標(biāo)和重點，確保審計整改年活動有的放矢。自活動開展以來，我大隊財經(jīng)制度得到有效落實，經(jīng)濟活動違紀(jì)違規(guī)問題得到有效處理，經(jīng)濟活動“免疫系統(tǒng)”建設(shè)得到有效推進，涉案財物管理逐步規(guī)范，經(jīng)費物資監(jiān)管更加有力，保障潛力更加高效有力，從源頭上遏制和杜絕各種違反財經(jīng)法規(guī)紀(jì)律等問題的發(fā)生，為消防部隊可持續(xù)性發(fā)展帶給強有力的服務(wù)和保障。
（二）審計整改工作成效明顯。20xx年支隊對我大隊20xx年以來的財務(wù)開支狀況進行了審計。發(fā)現(xiàn)我大隊有4張憑證存在要素不全；暫付款中有支隊購車款30000元沒有發(fā)票以及一筆不明款6402.39元；固定資產(chǎn)帳帳之間相差3098359元。為了確保審計發(fā)現(xiàn)的問題切實得到整改。根據(jù)實際狀況，我大隊仔細梳理，針對以上四項不同的問題，按照問題的屬性逐個進行了匯總歸類并整改到位。分別采取自查自糾和審計問題整改回頭看的形式，對已整改到位的問題進行再檢查再核實，現(xiàn)階段已整改到位3個問題。由于我大隊營房重建，到此刻還未進行驗收決算，導(dǎo)致固定資產(chǎn)帳帳不符，我大隊將盡快和有關(guān)部門協(xié)商，采取相應(yīng)的整改措施，爭取將所有問題逐步整改到位。
（三）機制制度逐步健全。
一是健全工作機制。大隊黨委召集官兵學(xué)習(xí)有關(guān)財經(jīng)法規(guī)以及各項財務(wù)管理制度。從而使財務(wù)工作有章可循、有規(guī)可依。
二是完善內(nèi)部制度。堅持目標(biāo)科學(xué)、職責(zé)明確的原則，先后制定了、等內(nèi)部管理制度。
（四）宣傳力度強，為確保審計整改年活動取得實效，為使全體官兵充分認識和重視審計整改年活動的重要性和必要性，我大隊從多層次、全方位開展宣傳工作。多次召開大隊黨委會議，及時傳達“審計整改年活動”的精神和工作要求；并透過支隊內(nèi)網(wǎng)的形式發(fā)布工作狀況。整個活動期間，大隊在支隊內(nèi)網(wǎng)上刊登了3篇關(guān)于“審計整改年”活動的新聞報道。
二、深入查找自身存在的問題和不足
（一）審計整改工作有待加強，整改工作手段不新。目前的工作開展，大多仍停留在以前的老方法，不能創(chuàng)造出新的、更好的方法。影響了工作質(zhì)量和工作效率的提高。
（二）功能發(fā)揮不夠充分。對問題的實質(zhì)欠深層次挖掘和分析，信息專報的針對性和建設(shè)性不強，整改措施過于粗糙，可操作性差，促使強化內(nèi)部管理的效果不明顯，督促整改力度不大。個別問題“屢審屢犯、屢犯屢審”。
（三）專業(yè)技能亟須提高。財務(wù)管理工作任務(wù)重、培訓(xùn)機會少，財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和潛力有待提高。
三、認真落實整改提高的各項措施
（一）把握主角定位，樹立服務(wù)大局的財務(wù)管理理念。以開展工作評議為契機，用開放的意識、比較的思維、創(chuàng)新的理念、改革的精神，重新審視和研判新形勢下的財務(wù)管理工作。要堅持圍繞支隊黨委中心工作和社會關(guān)注的熱點、難點、焦點，安排項目計劃開支和開展工作，從機制、體制層面建言獻策，強化財務(wù)管理服務(wù)大局功能。深入分析查出問題的癥結(jié)，從加強內(nèi)部管理層面提出有真效、有實效、有長效的工作推薦。
（二）開展作風(fēng)整頓，塑造禮貌高效的財務(wù)工作行風(fēng)。將作風(fēng)整頓與學(xué)習(xí)新的相結(jié)合、與開展審計業(yè)務(wù)相結(jié)合、與建立健全“剛性”管理制度相結(jié)合，以優(yōu)良高效的工作體現(xiàn)良好的工作作風(fēng)。針對存在的問題，制定切實可行的整頓措施，堅決杜絕“兩張皮”和“走過場”。
（三）搞好業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)技藝精湛的財務(wù)人員。以“摸得清家底、查得出問題、提得出推薦、經(jīng)得起檢驗”為基本要求，加強財務(wù)人員培訓(xùn)。以“請進來教”為基本途徑，邀請專家，進行電算化、法律、業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，提高整體財務(wù)管理水平。以“送出去學(xué)”為首選方式，將財務(wù)人員送到上級審計機關(guān)和大專院校強化培訓(xùn)，提高財務(wù)管理潛力，培養(yǎng)財務(wù)管理“精兵”。
（四）加強廉政建設(shè)，塑造廉潔透明的形象。嚴格執(zhí)行廉潔從業(yè)。以建立健全懲防體系建設(shè)為抓手，要求財務(wù)人員用高于別人的標(biāo)準(zhǔn)要求自己，用嚴于別人的標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)督自己，嚴格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)等制度，探索實行項目質(zhì)量職責(zé)追究制，切實維護財務(wù)人員的廉潔形象。利用會議通報、宣傳欄等形式定期公開大隊財務(wù)收支狀況。
市政府審計報告篇五
審計調(diào)查是調(diào)查研究的一種，但又不同于一般的調(diào)查研究，它是和利用審計手段密切結(jié)合的。也就是說，在調(diào)查中要結(jié)合核查會計憑證和財務(wù)賬表以及有關(guān)資料。因此，審計調(diào)查審計人員并不陌生，但在審計實踐中，沒有得到足夠的重視和充分的運用。其實，審計調(diào)查所具有的長處和優(yōu)點是審計無法替代的。審計調(diào)查的作用概括起來有以下四點：1.審計調(diào)查覆蓋面廣，有利于解決審計面“窄”的問題。由于受審計力量和審計手段的限制，每年審計計劃安排的審計項目，與管轄的審計對象相比，只是很小的一部分。這就形成了審計監(jiān)督的空白點，另外，對審計計劃安排的審計項目，一般情況下也只抽查了部分分支機構(gòu)，由于審計面太窄，一些重大的問題得不到監(jiān)督和及時反映。如何解決這一難題？最好的方法就是運用審計調(diào)查。審計的單位少，而調(diào)查的單位多；審計的面窄，而調(diào)查的覆蓋面廣；審計獲取的情況問題單一，是微觀的，而調(diào)查獲取有代表性的問題多，是宏觀的。2.審計調(diào)查能圍繞中心工作，解決審計“鞭長莫及”的問題。圍繞黨和國家的中心工作，檢查各項政策措施的貫徹落實情況和反映執(zhí)行中存在的問題，是審計的一項重要內(nèi)容，但在實際工作中，審計往往會遇到“鞭長莫及”的情況。如個體民營企業(yè)的稅收征管情況，改制后的房地產(chǎn)企業(yè)代征政府基金情況問題。三、審計調(diào)查方式靈活，針對性強。審計調(diào)查“活”在哪里？一是審計程序相對簡單；可以在項目審計之中進行，也可以單獨立項進行；二是方式活，既可以統(tǒng)一制定審計調(diào)查表，將要調(diào)查的內(nèi)容讓被調(diào)查單位一一填寫，掌握面上的情況；又可以召開座談會，聽取和了解許多^v^活^v^情況；還可以通過查賬和調(diào)閱文件資料，掌握證據(jù)和核實數(shù)據(jù)；三是審計調(diào)查的內(nèi)容針對性強主要是指審計調(diào)查可以根據(jù)事先確定的某一專題，或根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的線索，有的放矢，廣泛地開展調(diào)查，以達到解決問題的目的，既可以圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的焦點、社會關(guān)注的熱點和改革中的難點問題有針對性地確定專項審計調(diào)查的題目，如減輕農(nóng)民負擔(dān)、社會保障資金的管理和使用情況、行政事業(yè)單位濫收費、銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量狀況等；又可以根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)帶有普遍性、傾向性問題，組織人員在更大的范圍內(nèi)進行專門調(diào)查；還可以對現(xiàn)行法規(guī)滯后或不完善的現(xiàn)象進行調(diào)查，提出完善和改進的建議。四、審計調(diào)查與審計互為關(guān)聯(lián)、互為補充。審計調(diào)查對審計工作本身來說，既可以是項目審計的結(jié)尾，如對大量微觀審計結(jié)果進行分析研究，也可以是審計工作的開始，即通過審計調(diào)查，全面地了解各自監(jiān)督范圍內(nèi)的情況，做到心中有數(shù)，從而制訂更加科學(xué)合理的審計工作計劃和審計方案，均衡地安排審計工作。因此，審計需要審計調(diào)查，審計調(diào)查離不開審計。一是審計調(diào)查能夠取得在被審計單位無法取得的證據(jù)。任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)都有交易雙方，而我們審計的通常只是其中的一方，對一些可疑或異常的交易只有到對方去調(diào)查，才能弄清這筆業(yè)務(wù)的真實情況，取得直接的證據(jù)，離開了審計調(diào)查，許多問題都無法定性；二是審計調(diào)查有助于發(fā)現(xiàn)大要案線索。審計中發(fā)現(xiàn)很多疑點和異常的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來及資金走向，如不對有價值的線索進行調(diào)查最后則不了了之；三是審計調(diào)查可以規(guī)避審計風(fēng)險。由于審計調(diào)查項目本身不直接實施處理處罰，揭露與反映問題便是審計調(diào)查的第一責(zé)任，審計調(diào)查結(jié)果能夠引起更高層次關(guān)注，這就有效地解決了審計手段的弱化、軟化問題?？傊瑢徲嬚{(diào)查作為一種實用有效的工作方法，是審計的重要補充，能及時發(fā)現(xiàn)和反映經(jīng)濟生活中出現(xiàn)的普遍性、傾向性問題，更好地為宏觀決策服務(wù)；能擴展審計監(jiān)督的范圍，擴大審計的影響，深化審計成果；此外審計調(diào)查目的性強、涉及面廣、重點突出、方式靈活有效，能解決審計中所面臨的許多實際問題。審計調(diào)查成果與經(jīng)濟體制改革和經(jīng)濟發(fā)展結(jié)合得更緊密，更容易引起有關(guān)部門和上級領(lǐng)導(dǎo)的重視，是實現(xiàn)高層次為領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)科學(xué)決策服務(wù)的有效途徑。
二、審計調(diào)查與一般項目審計的區(qū)別
審計調(diào)查是審計工作特有的手段之一。它既不同于其他行業(yè)調(diào)查，也不同于一般項目審計，具有范圍廣、覆蓋面大、針對性強、工作方式方法靈活等特點。那么審計調(diào)查與項目審計具體區(qū)別是什么？下面就審計調(diào)查與一般項目審計在目的、程序、對象、要求、作用等方面做一比較，以便更全面地了解其各自的特點。從目的看，二者是相同的，都是為國民經(jīng)濟的宏觀正常運轉(zhuǎn)服務(wù)。即從微觀入手為宏觀服務(wù)，但就一般項目審計的目的而言，主要是對某個單位或行業(yè)財政財務(wù)收支的真實、合法、效益性的確認和評價。而審計調(diào)查的目的是針對經(jīng)濟生活中存在的突出問題或?qū)σ恍┓结樥叩膶嵤┣闆r開展有針對性的調(diào)查，目的性更強。從程序看，審計調(diào)查是以審計為基本手段的調(diào)查，這是與其他行業(yè)調(diào)查的區(qū)別所在。審計的規(guī)范、準(zhǔn)則同樣適用于審計調(diào)查。但畢竟調(diào)查不是審計，在程序上是有區(qū)別的。在通知書送達方面，在實施審計調(diào)查前送達被調(diào)查單位即可，沒有提前3日送達的要求；在報告征求意見方面，調(diào)查組在向?qū)徲嫏C關(guān)提交調(diào)查報告前，可以征求被調(diào)查單位意見，也可以不征求被調(diào)查單位意見，具體由調(diào)查組根據(jù)工作需要確定，相對于項目審計的審計報告應(yīng)當(dāng)征求被審計單位意見的規(guī)定，程序上簡化一些，有利于提高工作效率。在工作成果表現(xiàn)方面，審計調(diào)查結(jié)束后，審計機關(guān)對審計調(diào)查報告審定后，直接向本級人民政府和上一級審計機關(guān)報告調(diào)查結(jié)果，而不直接向被調(diào)查單位出具審計意見書和審計決定書。從對象范圍看，一個審計項目的對象一般是一個單位或部門，即一個法人單位。審計調(diào)查客觀上要求有一定的量和面，可同時針對全行業(yè)或不同法人單位就擬訂的內(nèi)容開展調(diào)查，對象范圍要廣。從對審計人員的要求看，經(jīng)過多年的積累和規(guī)范，項目審計有較固定的模式，對審計人員的要求主要集中在以財政財務(wù)知識為基礎(chǔ)，對各項會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則的正確把握。而審計調(diào)查不僅要求審計人員有查賬的知識，更側(cè)重與調(diào)查內(nèi)容相適應(yīng)的管理知識、專業(yè)知識、政策水平，要了解國家的大政方針等等。寫作水平相對要求高，調(diào)查報告不僅要揭示存在的問題，更要有問題的成因分析，要有調(diào)查結(jié)論和改進建議。由于存在上述的不同，導(dǎo)致兩種方式發(fā)揮作用的效果不同。項目審計對問題的處理或評價是具體的，針對某事或某項具體行為，對被審計對象具體行為的糾正有較強的作用。對上級管理者而言，它能較具體地了解某單位某事項的情況，及時發(fā)現(xiàn)苗頭性問題。而審計調(diào)查涉及的面廣，層次高，政策性強。對被調(diào)查的個體而言，不出具具體行為的處罰糾正決定，但對領(lǐng)導(dǎo)和決策層而言，可以更好地發(fā)揮參謀作用，提供宏觀決策和政策調(diào)整的依據(jù)。此外，兩種方式必要時可以互相轉(zhuǎn)換，項目審計發(fā)現(xiàn)的突出的、苗頭性、普遍性的問題，可以通過審計調(diào)查擴大信息量，分析深層次原因，為決策提供依據(jù)；審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)被調(diào)查單位有重大的違反國家財經(jīng)法規(guī)行為，審計機關(guān)認為有必要進行審計處理、處罰的，可以立項審計，作出審計處理、處罰決定或移送有關(guān)部門?？傊?，由于目的性強，程序簡單，建議和結(jié)論層次高，所以對審計機關(guān)而言，適時合理地開展審計調(diào)查往往可以起到事半功倍的效果。
三、審計調(diào)查一般程序與方法
（一）審計調(diào)查一般程序
審計調(diào)查工作程序包括調(diào)查項目計劃、調(diào)查準(zhǔn)備、組織實施和總結(jié)報告四個階段。
第一、計劃階段。專項審計調(diào)查事項應(yīng)納入計劃管理。專項審計調(diào)查項目計劃，是指審計機關(guān)按年度對專項審計調(diào)查項目預(yù)先做出統(tǒng)一安排。專項審計調(diào)查能否取得成效，調(diào)查結(jié)果能否引起有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和決策者的重視，很大程度上取決于調(diào)查項目編制是否合理。因此，編制審計調(diào)查項目計劃是審計調(diào)查過程中一個重要的、不可或缺的環(huán)節(jié)。審計調(diào)查項目的確定要考慮國家經(jīng)濟發(fā)展的方針政策，要圍繞黨委政府的中心工作，要有明確的目標(biāo)和重點，要根據(jù)審計資源狀況，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，量力而行，避免交叉。在實際工作中，既可以根據(jù)日常審計中發(fā)現(xiàn)的社會經(jīng)濟生活中具有普遍性、典型性的問題確定計劃任務(wù)，也可以根據(jù)群眾舉報、來信來訪提供的線索來確定調(diào)查項目。
第二、準(zhǔn)備階段。主要是成立審計調(diào)查組，制定審計調(diào)查方案，制發(fā)審計調(diào)查通知書。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計調(diào)查項目計劃確定具體調(diào)查項目，并根據(jù)項目大小和預(yù)計工作量的多少，選派審計人員組成審計調(diào)查組，一般情況下審計調(diào)查組由一名審計組長和若干名審計人員組成，較大項目，也可以確業(yè)一至兩名副組長。由于審計調(diào)查具有較強的宏觀性，不同于一般的項目審計，審計調(diào)查組的組成人員應(yīng)具備較高的政策理論水平，較強的分析問題、解決問題的能力。審計調(diào)查組成立以后，應(yīng)制定切實查行的審計調(diào)查方案，對全部調(diào)查工作作出總體的規(guī)劃的安排，以確保審計調(diào)查工作有條不紊地開展。
第三、實施階段。審計調(diào)查通知書送達被調(diào)查單位后，審計調(diào)查組即可進點實施調(diào)查，這是審計調(diào)查的實質(zhì)階段，對于發(fā)現(xiàn)問題、解決問題有著重要的影響。這一階段工作主要是兩個方面，一是向被調(diào)查單位講明來意，接受被調(diào)查單位提供的有關(guān)資料等；二是審計人員具體實施調(diào)查和取證過程，包括審查被調(diào)查單位的會計憑證、賬目、報表，查閱與調(diào)查有關(guān)文件、資料，向有關(guān)單位和個人調(diào)查，并取得相關(guān)證明材料等。
第四、報告階段。這一階段包括兩個層面的工作。第一層是審計調(diào)查組提出審計調(diào)查報告?，F(xiàn)場調(diào)查工作結(jié)束后，各調(diào)查小組應(yīng)抓緊時間分頭匯總調(diào)查取證材料，業(yè)務(wù)處長要適時召開審計調(diào)查組情況匯報會議，交流各調(diào)查小組按方案組織實施的基本情況，討論調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的主要問題，明確或統(tǒng)一有關(guān)資料的計算、歸類反映口徑，分析調(diào)查中有關(guān)問題的原因，結(jié)合有關(guān)法律法規(guī)研究解決問題的建議與對策，指定專人（主審）起草審計調(diào)查報告，報告形成以后還應(yīng)組織討論、修改數(shù)次，定稿后遞交審計機關(guān)。第二層是審計機關(guān)報告審計調(diào)查結(jié)果。審計機關(guān)收到審計調(diào)查組提交的審計調(diào)查報告后，應(yīng)對報告進行審定，并根據(jù)實際情況決定向本級人民政府和上一級審計調(diào)查結(jié)果。涉及重要案件線索的，要求審計調(diào)查組整理證據(jù)資料并擬制移交文書，經(jīng)審計機關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)審定后，移交有關(guān)部門。
實踐中審計專項審計調(diào)查一般分為兩種類型：
（1）結(jié)合型。有的稱之為“吸附型”，是在經(jīng)常性審計中對宏觀經(jīng)濟管理中的新情況，新問題，開展審計的調(diào)查，并在此基礎(chǔ)上進行綜合分析和歸納，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門反映和提出建議。結(jié)合一般項目審計開展的專項審計調(diào)查的，審計機關(guān)可以不另行送達審計調(diào)查通知書，而只送達審計通知書，并在審計通書中明確相關(guān)專項審計調(diào)查事宜。如對教育局的財務(wù)收支審計，可在審計通知書中明確，此次審計將對市屬xx所中小學(xué)教育收費情況進行專項審計調(diào)查的內(nèi)容，這樣在實施教育收費審計調(diào)查時則不必另發(fā)審計調(diào)查通知書。審計結(jié)束后，教育部門財務(wù)收支審計按審計程序辦理，教育收費審計調(diào)查則可以整理出專項審計調(diào)查報告，經(jīng)審計機關(guān)審定后直本級政府和上級審計機關(guān);又如本級預(yù)算執(zhí)行審計可以結(jié)合若干個專項審計調(diào)查項目，象xx戶個私民營企業(yè)稅收征管情況調(diào)查，xx戶三資企業(yè)稅收征管情況調(diào)查，xx項財政資金使用情況審計調(diào)查，xx戶行政事業(yè)單位銀行開戶情況調(diào)查；xx戶行政事業(yè)單位個人所得稅征管情況調(diào)查等，都可以作為本級預(yù)算執(zhí)行審計的內(nèi)容之一進行專項審計調(diào)查，且不需另發(fā)審計調(diào)查通知書，但本級預(yù)算執(zhí)行審計的工作方案必須包括這些內(nèi)容，在向財政、稅務(wù)部門送達的本級預(yù)算執(zhí)行審計通知書中必須明確這些內(nèi)容，這樣可以起到一次進點，完成二項或多項任務(wù)，調(diào)查結(jié)果有的可以作“兩個報告”的內(nèi)容，有的則可以形成專題報告上報本級政府和上級審計機關(guān)。
（2）專題型。有的稱之為“專項調(diào)查”。這種調(diào)查是根據(jù)特定的目的、范圍和時間，對某一經(jīng)濟事項，某一系統(tǒng)、某一行業(yè)或某一問題中眾多審計調(diào)查對象所進行的審計調(diào)查。它的主要特點是根據(jù)審計調(diào)查的目的和已掌握線索、疑點，確定審計調(diào)查的對象和范圍，并根據(jù)不同的對象和范圍，采取不同的程序和方法進行審計調(diào)查；它既有特定的內(nèi)容范圍，只涉及某一方面的問題，又有特定的時間范圍，只要求在這個時間范圍內(nèi)完成與審計調(diào)查事項有關(guān)的內(nèi)容與任務(wù)。采用這種調(diào)查方式，能使審計人員方向明確、目標(biāo)集中、重點突出，便于針對問題實施追蹤，發(fā)現(xiàn)深層次問題；能適應(yīng)各級領(lǐng)導(dǎo)了解情況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正經(jīng)濟的、行政的以及政策法規(guī)執(zhí)行方面存在的問題；能節(jié)約審計時間，在相同的時間里，可以調(diào)查更多的審計對象。同時，可以圍繞經(jīng)濟體制與財政體制形勢，從個性中理出共性，發(fā)現(xiàn)帶有苗頭性、傾向性的新問題，實事求是地進行分析和歸納，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門反映和提出建議。如房地產(chǎn)企業(yè)代收代繳政府基金的審計調(diào)查、農(nóng)村稅費改革與農(nóng)民負擔(dān)情況審計調(diào)查、企業(yè)稅外負擔(dān)情況調(diào)查、土地出金讓征收管理情況調(diào)查、政府負債情況調(diào)查、行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)資產(chǎn)使用管理情況調(diào)查、政府農(nóng)村五件實事專項使情況調(diào)查、社區(qū)物業(yè)管理基金收支管理情況、城鎮(zhèn)居民拆遷補償資金調(diào)查、社會保障資金征管情況等都可以以專項或?qū)ｎ}的方式開展審計調(diào)查，這些項目相對“結(jié)合型”審計調(diào)查而言，面更寬、獨立性更強，一般不宜結(jié)合項目審計之中進行。“專題型”審計調(diào)查，審計機關(guān)要單獨立項，納入年度工作計劃之內(nèi)，實施審計之前要向被調(diào)查單位送達審計調(diào)查通知書。需要注意的是，同一項審計調(diào)查任務(wù)涉及較多被調(diào)查單位時，不需要一個單位專門一份審計調(diào)查通知書，可以用同一文號審計調(diào)查通知書的副本或復(fù)印件，也可以使用主送單位為填制式審計調(diào)查通知書。
上述這兩種類型的審計調(diào)查通常采用的方法有觀察、問券、查詢、函證、審核、抽樣、座談等調(diào)查方法。要根據(jù)不同的任務(wù)、不同對象、不同情況靈活處置，靈活采用。
四、審計調(diào)查方案擬定與審計調(diào)查報告的撰寫
1、審計調(diào)查方案應(yīng)包括的內(nèi)容
第一、調(diào)查目標(biāo)。即審計調(diào)查的出發(fā)點和要達到什么目的。主要說明為什么進行審計調(diào)查，說明什么問題，解決什么問題以及要達到什么目的。
第二、調(diào)查范圍。主要說明審計調(diào)查的對象以及調(diào)查對象的區(qū)域分布和類型分布等。
第三、調(diào)查內(nèi)容。主要說明審計調(diào)查的具體事項，調(diào)查內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確具體，并與調(diào)查目標(biāo)相適應(yīng)。
第四、調(diào)查程序。主要說明審計調(diào)查所遵守的工作步驟和操作規(guī)程。審計人員要嚴格按照專項審計調(diào)查準(zhǔn)則規(guī)定的程序?qū)嵤┱{(diào)查。如擬制審計調(diào)查方案、送達審計調(diào)查通知書，出示工作證件、取證要求、提交審計調(diào)查報告。
第五、調(diào)查時間和人員分工。主要說明審計調(diào)查起訖時間，調(diào)查過程中各階段的進度以及審計調(diào)查組人員具體的責(zé)任。在安排調(diào)查時間和人員分工時，要充分考慮審計調(diào)查的時效性和調(diào)查組成員的專業(yè)特長，以保證優(yōu)質(zhì)、高效地完成調(diào)查任務(wù)。
第一、調(diào)查的范圍、內(nèi)容和起止時間。這與審計調(diào)查方案中規(guī)定的調(diào)查范圍、內(nèi)容和起訖時間基本一致，但是實施調(diào)查時對方案的相關(guān)內(nèi)容有調(diào)整的，應(yīng)以調(diào)整實際范圍、內(nèi)容和起訖時間為準(zhǔn)。
第二、被調(diào)查事項的基本情況，即調(diào)查事項的客觀情況。這部分應(yīng)采取直述、白描的方法，不應(yīng)夾雜審計調(diào)查組和審計人員的意見和看法，力求客觀、實事求是。
第三、發(fā)現(xiàn)存在的問題及原因分析。這是審計調(diào)查報告的重頭戲，在問題的集中、分類基礎(chǔ)上即審計調(diào)查過程對被調(diào)查單位存在的主要問題在分類、集中的基礎(chǔ)上，審計調(diào)查報告應(yīng)對問題進行深入剖析，如問題產(chǎn)生的歷史原因和現(xiàn)實原因，問題發(fā)展的規(guī)模、程度和趨勢，問題的性質(zhì)及其已造成的后果和影響等。指出問題要以事實為基礎(chǔ)，證據(jù)要充分，分析要一針見血，切中要害，切忌羅列事實、糾纏枝節(jié)問題。對原因分析的方法主要有，對比法、分類法、歸納法。
第四、調(diào)查結(jié)論和改進意見。審計調(diào)查在調(diào)查研究、綜合分析的基礎(chǔ)上就調(diào)查事項得出的結(jié)論，以及提出的加強管理、提高效益的建設(shè)性意見和建議。
第五、其他需要反映的情況和問題。
3、審計調(diào)查報告編寫要求
第一，審計調(diào)查報告應(yīng)當(dāng)事實清楚，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。調(diào)查報告中一定要把事情的來龍去脈、因果關(guān)系表述清楚，所列舉的事實要清楚，所使用的數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確、真實、可靠。只有這樣，審計機關(guān)才能根據(jù)報告對相關(guān)調(diào)查事項做出正確評價，得出正確結(jié)論。
第二，審計調(diào)查報告應(yīng)當(dāng)實事求是，客觀公正。要求審計人員在審計調(diào)查中如實反映調(diào)查事項的真實情況，不偏不倚地進行評價，做出符合實際的評價。
第三，審計調(diào)查報告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，重點突出。一方面審計調(diào)查報告的基本要素齊全，內(nèi)容要能夠反映調(diào)查事項的真實情況；另一方面，調(diào)查報告還要重點突出，主次分明，緊緊抓住主要問題，切忌面面俱到，泛泛而論。
第四，審計調(diào)查報告應(yīng)當(dāng)層次清晰，結(jié)構(gòu)合理。層次清晰就是將報告內(nèi)容進行歸類和條理化，段落和段落之間既要有聯(lián)系，又要有明確分工；結(jié)構(gòu)合理就是報告的內(nèi)容框架應(yīng)合理、規(guī)范，主次問題排列合理。一般模式是主要問題在前，次要問題在后。在講問題時要先說事實、擺情況、后評價，再提意見和建議。此外，審計調(diào)查報告的文字表達要力求準(zhǔn)確簡潔、通俗易懂。
五、審計調(diào)查應(yīng)注意的幾個問題
一是審計管轄限制原則。審計調(diào)查受法定審計管轄范圍的限制，不能越權(quán)。審計機關(guān)不能因為審計調(diào)查不涉及處理處罰而任意擴大審計調(diào)查范圍。但是，上級審計機關(guān)認為必要時，可以直接對下級審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的重大事項進行審計調(diào)查，為節(jié)省審計資源，減輕被調(diào)查單位的負擔(dān)，應(yīng)防止不必要的重復(fù)調(diào)查。
二是客觀公正與求是原則。審計人員在辦理審計調(diào)查事項時，以獨立、超脫的眼光看問題，不偏不倚地對待調(diào)查事項，不帶任何主觀偏見。對調(diào)查情況進行真實反映，切實反映，不主觀意斷。審計人員與被調(diào)查單位有直接利害關(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避。
三是嚴格保守秘密原則。審計人員在實施審計調(diào)查中知悉國家秘密和被調(diào)查單位的商業(yè)秘密，必須守口如瓶。如有泄露應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
一是宏觀性。這是審計調(diào)查項目在立項時首先要考慮的問題，審計調(diào)查項目不能局限于個別的、局部的微觀現(xiàn)象，至少也要定位行業(yè)或系統(tǒng)這個層面上，否則審計調(diào)查結(jié)果的影響面就沒有宏觀性和代表性，最終成果也難以轉(zhuǎn)化。沒有宏觀意義的審計調(diào)查，其效率效果遠不如具體項目審計。如開展中小學(xué)教育收費情況的審計調(diào)查。在立項時必須考慮被調(diào)查學(xué)校的量要點所有中小學(xué)的30%以上，如果只調(diào)查3—5所中小學(xué)，即便存在亂收費現(xiàn)象，其調(diào)查結(jié)果也沒有代表性。
二是服務(wù)性。審計調(diào)查的目的是及時向政府提供經(jīng)濟運行信息，促進宏觀調(diào)控，為發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟服務(wù)。這就決定了審計調(diào)查出發(fā)點與落腳點，如同揭露問題目的在于糾正問題一樣，因此審計調(diào)查項目在立項時要有明確的服務(wù)目標(biāo)。審計調(diào)查報告不僅揭露問題，更重要是提出建議與對策應(yīng)成為政府、有關(guān)部門糾正問題、或推廣某種經(jīng)驗做法的載體和抓手。如改制企業(yè)稅收及職工養(yǎng)老基金繳納情況，既要如實反映改制企業(yè)稅收和職工養(yǎng)老基金征管中的問題，還要分析原因，提出對策，這樣的報告有血有肉，很容易黨委的政府重視。
三是前詹性。審計調(diào)查項目在立項時，許多苗頭性或潛在性問題，一般不為領(lǐng)導(dǎo)知曉，但卻對經(jīng)濟政治工作的發(fā)展構(gòu)成破壞性影響。對這類調(diào)查項目立項時要有前詹性，不因問題暴露的不充分或暫時而擱淺，比如前幾年掛牌的校辦福利企業(yè)騙取優(yōu)惠政策退稅問題；掛牌的開發(fā)區(qū)，大批農(nóng)民失地問題；機關(guān)辦三產(chǎn)等在當(dāng)時都只是苗頭性問題，甚至被當(dāng)作經(jīng)驗推廣，但這些總是的背后隱藏著及其復(fù)雜政治經(jīng)濟問題，對這些問題進行審計調(diào)查，及時向黨政部門報送此類問題審計調(diào)查報告，對完善宏觀經(jīng)濟管理有著重要作用。又比如當(dāng)前比較突出的是政府大量負債進行城市化建設(shè)，現(xiàn)代人建設(shè)子孫后代還賬問題，今后財政不勘重負，如果對政府負債建設(shè)資金進行調(diào)查其意義也是很深刻的。
四是時效性。這是審計調(diào)查必須考慮的問題，有些問題的表面現(xiàn)象領(lǐng)導(dǎo)已知曉，但缺少有力的、翔實的第一資料，決策和決心難下。顯然這類審計調(diào)查的目的是為領(lǐng)導(dǎo)解決問題提供定量、定性的決策依據(jù)，以解燃眉之急，一定要突出一個“快”字，在項目計劃安排上要急事先辦，在審計力量配備上要集中精兵強將，“炒冷飯”的項目即使質(zhì)量優(yōu)良，也只是“雨后送傘”，意義不大。
一是靈活運用取證方法。通常情況下主要通過檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、計算、分析性復(fù)核等方法取得被調(diào)查單位的有關(guān)材料。也可以運用召開座談會等方法獲取相關(guān)證明材料。上述方法要靈活掌握，要根據(jù)被審計單位的具體情況而定。
二是出示合法有效證件。審計人員在向被調(diào)查單位之外的有關(guān)單位和個人進行調(diào)查取證時，應(yīng)當(dāng)出示本人的工作證件（審計執(zhí)法證）和審計調(diào)查通知書副本（復(fù)印件），以表明自己的身份，取得接受調(diào)查者的信任。
三是客觀公正事實清楚。取證材料應(yīng)當(dāng)具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性，具有足夠的證明力，能夠證明相應(yīng)的調(diào)查事項。客觀性：是指證據(jù)必須是客觀存在的事實，不是任何主觀意斷的東西；相關(guān)性：是指證據(jù)與調(diào)查事項之間存在某種實質(zhì)性的聯(lián)系；充分性：是指證據(jù)足以證明相應(yīng)的調(diào)查事項并形成合乎邏輯的結(jié)論。合法性：是指證據(jù)符合法定種類并依照法定程序取得。
四是簽名蓋章以示負責(zé)。審計人員取得的有關(guān)違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為以及其他重要事項的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供者簽名或蓋章，以示負責(zé)。不能取得提供者簽名或蓋章的，審計人員應(yīng)注明原因。提供者拒絕簽名或蓋章不影響事實存在的，該證明材料仍然有效。
4、必須慎重處理調(diào)查中的有關(guān)問題。由于審計調(diào)查是審計機關(guān)就與國家財政收支有關(guān)的特定事項對被調(diào)查單位進行專門調(diào)查活動，不屬于審計機關(guān)對被調(diào)查單位的正式審計，因此在審計調(diào)查過程中，調(diào)查組即使發(fā)現(xiàn)被調(diào)查單位有違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收支行為的，也不能對被調(diào)查單位違反國家財經(jīng)法規(guī)行為進行處理、處罰，而應(yīng)當(dāng)及時將報告派出審計機關(guān)，由派出審計機關(guān)決定是否需要對其進行處理、處罰。審計機關(guān)認為有必要對被調(diào)查單位進行處理、處罰，應(yīng)當(dāng)嚴格按照法定的審計職權(quán)和程序進行。之所以這樣規(guī)定，是為了維護審計監(jiān)督的嚴肅性，防止隨意執(zhí)法、任意執(zhí)法，保障被調(diào)查單位的合法權(quán)益。
附注：專項審計調(diào)查的概念：
（1）是指審計部門對對一個行業(yè)、一個系統(tǒng)或者一個經(jīng)濟側(cè)面所存在的流弊，或為弄清某一經(jīng)濟問題，進行比較全面詳細考察了解活動。（中國審計大辭典）
（2）專項審計調(diào)查是指審計機關(guān)主要通過審計方法，對與國家財政收支或者本級人民政府交辦的特定事項，向有關(guān)地方、部門、單位進行的專門調(diào)查活動。（專項審計調(diào)查準(zhǔn)則）
市政府審計報告篇六
我們審計了后附的abc公司(以下簡稱“貴公司”)財務(wù)報表，包括2009年12月31日的資產(chǎn)負債表和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情景表、2009年度的利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的職責(zé)
按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是貴公司管理層的職責(zé)。
這種職責(zé)包括：(1)設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?(3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的職責(zé)
我們的職責(zé)是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。
我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。
中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。
選擇的審計程序取決于注冊會計師的確定，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。
在進行風(fēng)險評估時，我們研究與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。
審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見供給了基礎(chǔ)。
三、審計意見
我們認為，貴公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司2009年12月31日的財務(wù)狀況以及2009年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
北京永恩力合會計師事務(wù)所有限公司
中國注冊會計師:
20xx年x月x日
市政府審計報告篇七
一、專項審計調(diào)查報告的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)
專項審計調(diào)查報告應(yīng)包括調(diào)查依據(jù)、實施的基本情況、被調(diào)查事項的基本情況及總體評價、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題、原因分析以及建議。對于以上內(nèi)容，應(yīng)如何安排調(diào)查報告的結(jié)構(gòu)和文字的表述方法，是撰寫專項審計報告的寫作技巧問題。所謂結(jié)構(gòu)，就是報告的內(nèi)容如何分段而構(gòu)成一個整體的問題。具體包括如何開頭、如何結(jié)尾，如何羅列調(diào)查出的問題，審計的評價、原因分析、意見和建議如何體現(xiàn)等。結(jié)構(gòu)安排得當(dāng)，能使審計調(diào)查報告條理清楚。否則，就達不到預(yù)定的目的。結(jié)合實踐經(jīng)驗，專項審計調(diào)查報告一般可作如下安排：第一部分：主要敘述審計調(diào)查的概況。在寫明審計調(diào)查報告的標(biāo)題、日期、受文機關(guān)后，就要闡明審計調(diào)查概況。寫明根據(jù)什么可簡單的交代調(diào)查的緣由、內(nèi)容、目的等。
第二部分：主要寫審計調(diào)查過程和結(jié)果。它是審計調(diào)查報告的主要內(nèi)容。寫好這部分，是審計調(diào)查報告是否有說服力的關(guān)鍵所在。
(一)要敘述被調(diào)查事項的基本情況及總體評價
基本情況主要說明與調(diào)查目標(biāo)有關(guān)的被調(diào)查事項背景信息，總體評價主要是針對調(diào)查結(jié)果發(fā)表評價意見。評價要針對被調(diào)查單位財經(jīng)工作和存在的問題，依據(jù)調(diào)查結(jié)論，進行評價，做到把握總體、客觀適當(dāng)，充分體現(xiàn)整體性和宏觀性。為防止審計風(fēng)險，盡量不要作出絕對肯定或絕對否定的評價。
(二)問題的集中、分類和分析
從諸多的調(diào)查材料中，尋找?guī)в泄残缘膯栴}，將其相對集中在一起，按順序單列起來。反映問題做到主次分明、重點突出，切忌單個羅列、輕重不分、分類錯誤等現(xiàn)象。每類問題的表述原則上要先總體、后列舉，要首先反映問題總量、占總體比率、發(fā)展規(guī)模、程度和趨勢、影響面及其后果。要分析問題產(chǎn)生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現(xiàn)實原因，分析問題要切中要害，要從大量的財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)資料中歸納出規(guī)律性從中發(fā)現(xiàn)客觀實質(zhì)，真正找到問題產(chǎn)生的原因。
(三)解決問題的審計調(diào)查建議
要針對具體問題，從根治和控制的角度，提出改革體制、健全機制、完善法規(guī)等標(biāo)本兼治的建議、促進整改和規(guī)范等解決實際問題的具體措施。如審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)某縣計生經(jīng)費投入不到位問題，在寫建議時不能簡單寫出加大計生經(jīng)費的投入?？梢越ㄗh政府要建立健全計劃生育經(jīng)費財政投入保障機制，對計生經(jīng)費支出要分類管理，據(jù)實測定，進一步細化預(yù)算，這樣才能便于采納，達到加大計生經(jīng)費投入工作的目的。
第三部分：結(jié)尾。主要寫清編寫審計調(diào)查報告的審計機關(guān)的名稱，并注明報告日期。
二、撰寫專項審計調(diào)查報告的步驟
(一)整理審計調(diào)查記錄，分類歸類
在審計調(diào)查工作結(jié)束之前，應(yīng)對審計調(diào)查全過程進行認真的檢查和總結(jié)，做一番去粗取精，去蕪存菁的整理工作，舍棄無關(guān)緊要和可有可無的材料，選擇具有代表性的事實材料，針對審計實施方案檢查審計任務(wù)是否完備齊全。如果材料不足，應(yīng)予補足；證據(jù)不充分，應(yīng)進一步充實；數(shù)據(jù)未核實的，應(yīng)抓緊核準(zhǔn)；工作底稿不齊，應(yīng)繼續(xù)補充，將審定后的材料，按照不同內(nèi)容，進行分類，歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的，哪些是違規(guī)發(fā)放獎勵、補貼的，等等。
(二)擬訂提綱
專項審計調(diào)查與其它文章不同，需要靠大量的事實材料說話，在收集和選擇整理歸類的基礎(chǔ)上，可按照問題的主次，統(tǒng)籌安排，確定表現(xiàn)形式，編寫較為詳細的調(diào)查提綱。
(三)起草調(diào)查報告，修改定稿
通過資料的整理和提綱的擬訂，審計調(diào)查的基本內(nèi)容已經(jīng)具備，只有用文字組織說明，調(diào)查報告初稿也就自然形成。初稿形成后，要經(jīng)過研究，認真加以修改，盡可能做到完整無缺。
三、撰寫專項審計調(diào)查報告應(yīng)注意的幾個問題
(一)注意內(nèi)容和形式的統(tǒng)一
內(nèi)容決定形式，形式為內(nèi)容服務(wù)。上述談到的形式，是一般的寫法，并非在任何情況下，均可生搬硬套。在審計實務(wù)中，會遇到各種各樣和意想不到的問題，這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。
(二)語言要樸素、簡練、確切，結(jié)論要有證有據(jù)
審計調(diào)查報告是應(yīng)用文，不要用華麗的辭藻和過多的形容詞進行修飾，更不能大發(fā)議論，進行邏輯推理。
(三)文風(fēng)要實事求是，法規(guī)引用要正確
寫審計調(diào)查報告，就是要求事實準(zhǔn)確，文字表述無誤，引用法規(guī)正確。發(fā)現(xiàn)多少問題，就寫多少問題；是什么問題就寫什么問題，讓事實說話。如：在審計調(diào)查時發(fā)現(xiàn)計生經(jīng)費投入嚴重不足，可以寫出以下事實，表明問題的嚴重：“某縣某年應(yīng)投入計生經(jīng)費2410萬元，實際投入670萬元，實際投入占應(yīng)投入的?！弊⒅匕咽聦嵳f清楚。既防止望風(fēng)捕影，夸大事實，又要防止大事劃小，小事劃無。
市政府審計報告篇八
一、財務(wù)收支管理
公司財務(wù)核算總體比較規(guī)范，能夠按《企業(yè)會計制度》執(zhí)行，公司財務(wù)部制訂了財務(wù)管理條例使之成為日常財務(wù)管理、核算的標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)主要突出的問題是財務(wù)總監(jiān)如何直接參與企業(yè)業(yè)務(wù)管理，特別是對重大的資本性支出、費用性支出加強事前審核和監(jiān)督。
貨幣資金支出缺乏財務(wù)總監(jiān)的審批手續(xù)
本次審計，我們抽查了公司部分收付款憑證。發(fā)現(xiàn)公司在部分收付款作業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)單證及審批手續(xù)并不完備，特別是財務(wù)總監(jiān)沒有在重要財務(wù)收支上履行審批責(zé)任。
審計建議：
任何一項財務(wù)收支均應(yīng)由內(nèi)部填制單證，并經(jīng)授權(quán)程序批準(zhǔn)。包括提現(xiàn)、資金劃撥等業(yè)務(wù)。建議公司設(shè)計相關(guān)單證及授權(quán)審批程序。
二、采購及付款
公司采購有較為完備的采購作業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)。對供應(yīng)商質(zhì)量審計、采購物資入庫時的質(zhì)量檢查及驗收、付款審批等環(huán)節(jié)的實務(wù)操作有適當(dāng)控制;公司采購部門及相關(guān)崗位對采購管理和崗位職責(zé)較為熟悉。
采購環(huán)節(jié)的主要審計發(fā)現(xiàn)：
1、供應(yīng)商相對集中，主要原料采購供應(yīng)商選擇，缺乏年度復(fù)查程序，供應(yīng)商名錄基本維持不變，新供應(yīng)商開拓力度較弱。
審計建議：
(1)我們建議公司宜實施一年一度的供應(yīng)商復(fù)審制度，同時通過對供應(yīng)商的供貨質(zhì)量、 過去履約情況以及生產(chǎn)現(xiàn)場等方面進行年底系統(tǒng)復(fù)查，來選擇有利于公司生產(chǎn)和成本較低的供應(yīng)商。
(2)密切關(guān)注供應(yīng)商競爭環(huán)境及市場出現(xiàn)的新供應(yīng)商，逐步開拓新的供應(yīng)商，……。
(3)有些原料如需維持獨家供應(yīng)情形的，……。
2、采購價格缺乏系統(tǒng)、嚴格的詢價、比價等價格核定程序，采購價格合理性缺乏足夠的支持。
審計時，我們通過對主要原料兩年的采購價格收集與分析，公司主要原材料采購價格較去年均有較大幅度的增長。
部分主要原材料不含稅進價對照表 單位:元
品 名 單位 本年進價 上年進價 同比增長%
目前公司所有的采購都沒有保存過詢價、比價資料，經(jīng)了解公司采購價格以采購員詢價為基礎(chǔ)，價格變動不大由供應(yīng)部負責(zé)人予以核定，變動較大的口頭上報主管廠長和總經(jīng)理核定后實施采購。由于這種做法缺乏系統(tǒng)、嚴格及時的詢價、比價等價格核定程序和書面文件，我們擔(dān)心采購價格合理性是否能夠得到保障。
(1)對于固定供應(yīng)商，我們建議公司應(yīng)制定價格審核機制。該機制可根據(jù)采購料件的特點，采用定期獨立詢價、議價，收集公開市場成交價格等方式來控制價格。
(2)采購部門應(yīng)密切關(guān)注主要材料、物資市場供求、價格變動情況，進行趨勢預(yù)測，提出最有利的采購時機和合理交易價格，為管理層采購決策提供支持。
(3)詢價、比價資料是證明采購人員謹慎勤勉的直接資料;也是保證采購人員謹慎勤勉的重要控制手段。對于大宗物資采購，公司應(yīng)該建立詢價比價制度，并制定統(tǒng)一的詢價表、制定規(guī)范的比價記錄規(guī)則，并要求采購人員留有詢價、比價資料，為管理層決策提供必要的依據(jù)，也為未來采購提供參考。。
3、簽訂采購合同缺乏必要的核準(zhǔn)程序。
我們抽查了公司當(dāng)年與供應(yīng)商簽定的采購合同，在上述合同中，沒有看到管理層同意訂立合同的核準(zhǔn)資料。
審計建議：
采購合同應(yīng)經(jīng)一定的核準(zhǔn)程序。核準(zhǔn)程序應(yīng)有書面紀(jì)錄。我們建議公司設(shè)計合同會簽單，按分層授權(quán)原則核準(zhǔn)采購合同。所有合同的蓋章生效，必須依簽核完整的合同會簽單為基礎(chǔ)。
三、存貨管理
1、公司倉儲部門隸屬于采購部門，有違不相容崗位必須分開的原則。
倉儲部門在公司管理體系中承擔(dān)著檢查核實供應(yīng)商提供的物資在數(shù)量、外觀質(zhì)量等方面是否符合核定的采購訂單要求，和評估供應(yīng)商售后服務(wù)質(zhì)量的職責(zé)。倉儲部門隸屬于采購部門，客觀上會削弱對采購業(yè)務(wù)的監(jiān)督。
審計建議：
按目前公司組織體系和生產(chǎn)規(guī)模，我們建議倉儲部門直接隸屬于財務(wù)管理。這樣做，一方面可解決崗位沖突問題;另一方面，可更好的保證庫存信息質(zhì)量。
2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背，并且沒有計提足夠的減值準(zhǔn)備。
( i經(jīng)對存貨庫齡以及生產(chǎn)領(lǐng)用、銷售出庫等調(diào)查分析，截止審計基準(zhǔn)日，公司材料中1年以上的冷背物料 萬元，成品中呆滯品 萬元，二者占存貨總成本的 %，公司未計提任何減值準(zhǔn)備。
審計建議：
(1)加強市場開發(fā)和加大冷背存貨的消化力度以減少資金占用，并計提相應(yīng)減值準(zhǔn)備。
(2)對存貨減值損失應(yīng)考核到相關(guān)責(zé)任人。
審計建議：
(2)規(guī)范入庫單的填寫，如按目前由采購員填寫入庫單方法，庫管必須將實際點收數(shù)量填入進貨單的實收數(shù)量欄內(nèi);或者改由庫管按實際點收數(shù)量填寫入庫單，并由庫管和采購簽字確認。
四、銷售及收款
1、合同的審核表現(xiàn)為事后控制
公司授權(quán)業(yè)務(wù)員在購銷合同上簽字蓋章，業(yè)務(wù)員將雙方簽字蓋章的購銷合同交財務(wù)部開票，開票前財務(wù)部信用審核員將對購銷合同進行審核。如審核通不過，則退回重批，會使已簽約的購銷合同無法履行，可能造成違約，同時產(chǎn)生財務(wù)部和市場營銷部之間的矛盾以及公司和客戶之間的矛盾。
建議公司在合同簽字蓋章以前，各職能部門對合同進行事前審核，如產(chǎn)品品種、質(zhì)量、價格、交貨期、信用額度、結(jié)算方式、外匯損益、運輸方式、運保費承擔(dān)、法律訴訟等內(nèi)容逐一進行審核、把關(guān)，重大問題審核通過方可授權(quán)市場營銷部簽署合同。
2、信用期、和信用額度標(biāo)準(zhǔn)制訂不合理
審計建議：
充分考慮各種因素，對相關(guān)客戶進行信用評定，確定可行的、差別化的客戶信用期和信用額度。
4、現(xiàn)金收款
審計建議：
嚴格執(zhí)行銀行的現(xiàn)金管理條例。減少現(xiàn)金交易，貨款通過銀行結(jié)算方式直接匯入公司賬戶。
5、應(yīng)收賬款的管理
審計建議：
五、資產(chǎn)管理
六、成本核算管理
本次內(nèi)控審計得到公司各部門相關(guān)人員的配合與協(xié)助，使審計工作得以順利完成，特此致謝!
因限于重點，審計工作無法觸及所有方面;審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必揭示所有問題。
根據(jù)公司內(nèi)部審計部門手冊的規(guī)定：被審計單位及其相關(guān)責(zé)任人員，不因其業(yè)務(wù)經(jīng)過審計而代替、減輕或解除其應(yīng)有的管理責(zé)任。
附件：mm公司主要內(nèi)控流程圖(略)
1、采購付款業(yè)務(wù)
2、存貨管理業(yè)務(wù)
3、生產(chǎn)成本核算
4、銷售收款業(yè)務(wù)、貨幣資金
5、工薪循環(huán)
市政府審計報告篇九
在市場經(jīng)濟發(fā)達的國家和地區(qū)，常見的財務(wù)審慎調(diào)查有以下幾種：
二、委托方如何做好財務(wù)審慎調(diào)查
三、會計師事務(wù)所如何做好財務(wù)審館調(diào)查
就接受委托的會計師事務(wù)所而言，應(yīng)注意以下幾個方面：
2、調(diào)查、分析階段。此階段實際上可細分為如下幾個步驟：