整理“2018經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》模擬試題”，更多中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試模擬試題請(qǐng)關(guān)注經(jīng)濟(jì)師頻道！
一、單質(zhì)選擇題(共60題.每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)
1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》是由( )制定的。
A.全國(guó)人民代表大會(huì)
B.財(cái)政部
C.國(guó)務(wù)院
D.國(guó)家稅務(wù)總局
【答案】C
【解析】國(guó)務(wù)院制定《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，財(cái)政部制定《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。
2.某企業(yè)年度收入總額為1 000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，繳納企業(yè)所得稅30萬(wàn)元，該企業(yè)的所得稅稅負(fù)率為( )。
A.3%
B.15%
C.25%
D.30%
【答案】B
【解析】企業(yè)所得稅稅負(fù)率=30/200×100%=15%
3.關(guān)于財(cái)政投資的說(shuō)法，正確的是( )。
A.財(cái)政投資中包括生產(chǎn)性投資
B.財(cái)政投資必須注重經(jīng)濟(jì)效益
C.財(cái)政投資的資金來(lái)源全部是無(wú)償?shù)?BR> D. 財(cái)政投資職能投資于周轉(zhuǎn)快、見(jiàn)效快的短期項(xiàng)目
【答案】A
【解析】財(cái)政投資即為政府投資，包括生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資，故選項(xiàng)A正確。財(cái)政投資可以不盈利或微利，但是政府投資項(xiàng)目的建成可以極大地提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)的整體效益，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。財(cái)政投資的資金來(lái)源多半是無(wú)償?shù)模梢酝顿Y于大型項(xiàng)目和長(zhǎng)期項(xiàng)目，故選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。
4.從我國(guó)的情況看，大型農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)主要應(yīng)由( )投資。
A.政府財(cái)政
B.商業(yè)銀行
C.投資機(jī)構(gòu)
D.農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)合作組織
【答案】A
【解析】在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，只要滿(mǎn)足以下兩個(gè)條件：一是農(nóng)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入高于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的投入;二是農(nóng)業(yè)投資的收益率高于、至少不低于全社會(huì)的平均投資收益率，農(nóng)業(yè)投入的資金就應(yīng)當(dāng)主要來(lái)自農(nóng)業(yè)部門(mén)和農(nóng)戶(hù)自身的積累，國(guó)家投資只應(yīng)發(fā)揮輔助作用，然而在我國(guó)目前價(jià)格體系和GDP分配格局下，上述兩個(gè)條件很難得到滿(mǎn)足，加之在農(nóng)業(yè)投資盈利率較低的情況下，金融部門(mén)不可能將大量信用資金投放到農(nóng)業(yè)部門(mén)，故針對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)情況的現(xiàn)狀，農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的投資主要由政府財(cái)政負(fù)擔(dān)。
5.關(guān)于公共物品的說(shuō)法，正確的是( )。
A.消費(fèi)者增加，受益程度下降
B.消費(fèi)者增加，邊際成本遞減
C.其效用不能分割為若干部分
D.提供者著眼于經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的化
【答案】C
【解析】本題考查公共物品的特征。公共物品的特征之一為效用的不可分割性，公共物品是向整個(gè)社會(huì)提供的，具有共同受益與消費(fèi)的特點(diǎn)，其效用為整個(gè)社會(huì)的成員所共同享用，不能將其分割為若干部分，分別歸某個(gè)人或集團(tuán)享用。
6.在開(kāi)放的經(jīng)濟(jì)條件下，一國(guó)國(guó)際收支理想的狀況是( )。
A.收大于支，迅速增加外匯儲(chǔ)備
B.支大于收，動(dòng)用外匯儲(chǔ)備實(shí)現(xiàn)平衡
C.經(jīng)常項(xiàng)目和資本項(xiàng)目的收支合計(jì)大體平衡
D.經(jīng)常項(xiàng)目保持平衡，資本項(xiàng)目收大于支
【答案】C
【解析】國(guó)際收支平衡是經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的一個(gè)重要內(nèi)容和標(biāo)志。國(guó)際收支平衡是指一國(guó)在進(jìn)行國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往時(shí)，其經(jīng)常項(xiàng)目和資本項(xiàng)目的收支合計(jì)大體保持平衡。
7.征收個(gè)人所得稅體現(xiàn)的是財(cái)政的( )。
A.資源配置職能
B.收入分配職能
C.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能
D.經(jīng)濟(jì)發(fā)展職能
【答案】B
【解析】財(cái)政收入分配職能主要是通過(guò)調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤(rùn)水平和居民的個(gè)人收入水平來(lái)實(shí)現(xiàn)的。其中，調(diào)節(jié)居民的個(gè)人收入水平，既要合理拉開(kāi)收入差距，又要防止貧富懸殊，逐步實(shí)現(xiàn)共同富裕。主要有兩方面的手段：一是通過(guò)稅收進(jìn)行調(diào)節(jié)，如通過(guò)征收個(gè)人所得稅、社會(huì)保障稅而縮小個(gè)人收入之間的差距，通過(guò)征收財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅而調(diào)節(jié)個(gè)人財(cái)產(chǎn)分布等。二是通過(guò)轉(zhuǎn)移支付，如社會(huì)保障支出、財(cái)政補(bǔ)貼支出等，以維持居民最低的生活水平和福利水平。
8.下列財(cái)政支出項(xiàng)目中，屬于積累性支出的是( )。
A.國(guó)家物資儲(chǔ)備支出
B.國(guó)防支出
C.社會(huì)福利救濟(jì)支出
D.行政管理支出
【答案】A
【解析】本題考查財(cái)政支出的分類(lèi)。積累性支出是財(cái)政直接增加社會(huì)物質(zhì)財(cái)富及國(guó)家物資儲(chǔ)備的支出，主要包括基本建設(shè)支出、國(guó)家物資儲(chǔ)備支出、生產(chǎn)性支農(nóng)支出等項(xiàng)。
9.當(dāng)購(gòu)買(mǎi)性支出增加時(shí)，給社會(huì)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的影響是( )。
A.社會(huì)總供給減少
B.社會(huì)總需求減少
C.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繁榮
D.造成經(jīng)濟(jì)萎縮
【答案】C
【解析】社會(huì)總需求由個(gè)人與經(jīng)濟(jì)組織的消費(fèi)、投資需求和政府的消費(fèi)性需求所構(gòu)成，政府購(gòu)買(mǎi)性支出增加時(shí)顯然社會(huì)總需求增加，這將導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格水平上升，生產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)率提高，企業(yè)會(huì)因利潤(rùn)率提高而擴(kuò)大生產(chǎn)，擴(kuò)大生產(chǎn)又引起勞動(dòng)力和生產(chǎn)資料增多，就業(yè)人數(shù)增多，消費(fèi)品需求膨脹，社會(huì)總供給增加，在各個(gè)企業(yè)相互刺激之下社會(huì)生產(chǎn)膨脹，經(jīng)濟(jì)繁榮的局面出現(xiàn)。
10.根據(jù)“經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論”，在經(jīng)濟(jì)進(jìn)入成熟階段后，財(cái)政支出的重點(diǎn)是( )。
A.法律和秩序
B.交通設(shè)施
C.社會(huì)福利
D.環(huán)境衛(wèi)生
【答案】C
【解析】本題考查財(cái)政支出規(guī)模的增長(zhǎng)趨勢(shì)?！敖?jīng)濟(jì)發(fā)展階段論”認(rèn)為在經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入成熟階段后，公共支出結(jié)構(gòu)會(huì)發(fā)生相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，公共支出逐步轉(zhuǎn)向以教育、保健和社會(huì)福利為主的支出結(jié)構(gòu)。
11.我國(guó)現(xiàn)行的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)運(yùn)行模式是( )。
A.全部為社會(huì)統(tǒng)籌
B.社會(huì)統(tǒng)籌，企業(yè)分管
C.全部為個(gè)人賬戶(hù)
D.社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶(hù)相結(jié)合
【答案】D
【解析】我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保限實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶(hù)相結(jié)合的方式。故選項(xiàng)D正確。
12.高等教育服務(wù)屬于是一種( )。
A.混合物品
B.純公共物品
C.私人物品
D.公共物品
【答案】A
【解析】教育分為多個(gè)層次，義務(wù)教育完全由財(cái)政支出，從這個(gè)角度看教育是純公共物品，高等教育是教育的高層次形式，個(gè)人從高等教育中得到的利益是內(nèi)在化和私人化的，且具有排他性，故義務(wù)教育以外的高層次教育，不屬于純公共物品，而屬于混合物品。
13.下列既屬于流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼，又屬于實(shí)物補(bǔ)貼的是( )。
A.農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼
B.職工副食品補(bǔ)貼
C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼
D.商業(yè)和外貿(mào)企業(yè)政策性虧損補(bǔ)貼
【答案】A
【解析】按財(cái)政補(bǔ)帖的環(huán)節(jié)分類(lèi)，財(cái)政補(bǔ)貼可以分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼、流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼、分配環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼和消費(fèi)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼。從我國(guó)的情況看，屬于流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼主要有農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、商業(yè)和外貿(mào)企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼等。按財(cái)政補(bǔ)貼的內(nèi)容分類(lèi)，財(cái)政補(bǔ)貼可以分為現(xiàn)金補(bǔ)貼和實(shí)物補(bǔ)貼。這也是由于財(cái)政補(bǔ)貼可能轉(zhuǎn)移，就最終受益者這個(gè)角度來(lái)劃分的。實(shí)物補(bǔ)貼是從補(bǔ)貼接受主體手中轉(zhuǎn)移給最終受益者的。在我國(guó)的現(xiàn)實(shí)生活中，實(shí)物補(bǔ)貼主要體現(xiàn)為農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼等。故選項(xiàng)A正確。
14.在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來(lái)，設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度豹最重要的原則是( )。
A公平原則
B.經(jīng)濟(jì)原則
C.效率原則
D.財(cái)政原則
【答案】A
【解析】西方學(xué)界看來(lái)，稅收公平原則是設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度的最重要的原則。
15.納稅人通過(guò)壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價(jià)從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷(xiāo)售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式稱(chēng)為( )。
A.前轉(zhuǎn)
B.后轉(zhuǎn)
C.消轉(zhuǎn)
D.稅收資本化
【答案】B
【解析】后轉(zhuǎn)亦稱(chēng)逆轉(zhuǎn)，指納稅人通過(guò)壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價(jià)從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷(xiāo)售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的形式。
16.A公司為甲國(guó)居民納稅人，2016年度來(lái)自甲國(guó)的所得為50萬(wàn)元，未自乙國(guó)的所得為50萬(wàn)元。甲、乙兩國(guó)的稅率分別為20%和30%。A公司已在乙國(guó)繳納稅款，甲國(guó)對(duì)本國(guó)居民來(lái)自境外的所得實(shí)行的免除重復(fù)征稅方法為扣除法，A公司2016年度應(yīng)向甲國(guó)繳納所得稅( )萬(wàn)元。
A.10
B.15
C.17
D.20
【答案】C
【解析】扣除法即居住國(guó)政府對(duì)其居民取得的國(guó)內(nèi)外所得匯總征稅時(shí)，允許居民將其在國(guó)外已納的所得稅視為費(fèi)用在應(yīng)納稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅。
A公司在乙國(guó)度納所得稅稅額：50×30%=15(萬(wàn)元)。
A公司在甲國(guó)應(yīng)納稅所得額：50+50-15=85(萬(wàn)元)。
A公司在甲國(guó)應(yīng)納所得稅稅額：85×20%=17(萬(wàn)元)。
17.進(jìn)口貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。
A.收到進(jìn)口貨物的當(dāng)天 B.報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
C.支付稅款的當(dāng)天 D.索取銷(xiāo)售貨款憑據(jù)的當(dāng)天
【答案】B
【解析】進(jìn)口貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
18.某制藥廠(增值稅一般納稅人)2013年7月銷(xiāo)售抗生素藥品取得含稅收入117萬(wàn)元，銷(xiāo)售免稅藥品取得收入50萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。
A. 10. 20
B.12. 47
C.14. 73
D.17. 86
【答案】B
【解析】一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按以下公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì))應(yīng)納增值稅=117÷(l+17%)×17%-6.8×100÷150≈12.47(萬(wàn)元)。
19.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法，提供下列情形的服務(wù)屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的是( )。
A.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全發(fā)生在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)
B.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形資產(chǎn)
C.境內(nèi)單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的不動(dòng)產(chǎn)
【答案】D
【解析】下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：(1)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。(2)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。(3)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。選項(xiàng)C屬于提供不動(dòng)產(chǎn)出租服務(wù)，不屬于納入營(yíng)改增試點(diǎn)的應(yīng)稅服務(wù)。
20.某化妝品廠銷(xiāo)售一批化妝品，取得含稅收入5 850元，已知化妝品消費(fèi)稅稅率為30%，則該筆收入應(yīng)納消費(fèi)稅為( )元。
A.2 507. 14
B.1 755
C.1 500
D.850
【答案】C
【解析】不含稅收入=含稅收入÷(1+17%)=5850÷1.17=5000(元)。應(yīng)納消費(fèi)稅=不含稅收入×稅率=5000×30%=1500(元)。
21.納稅人的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是( )。
A.稅收滯納金
B.借款利息
C.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)
D.贊助支出
【答案】B
【解析】在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予稅前扣除的項(xiàng)目包括：(1)工資、薪金。(2)補(bǔ)充保險(xiǎn)。(3)利息。(4)職工福利費(fèi)。(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)。(6)職工教育經(jīng)費(fèi)。(7)業(yè)務(wù)招待費(fèi)。(8)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。(9)環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金。(10)非居民企業(yè)境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所分?jǐn)偩惩饪倷C(jī)構(gòu)費(fèi)用。(11)公益性捐贈(zèng)支出。
22.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起( )日內(nèi)繳納稅款。
A.3
B.5
C.7
D.15
【答案】D
【解析】納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。
23.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人表述不正確的是( )。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人繳納
B.土地使用權(quán)未確定或者糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅
C.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅
D.對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不適用城鎮(zhèn)土地使用稅
【答案】D
【解析】納稅人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，“單位”，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位;“個(gè)人”，包括個(gè)體工商戶(hù)以及其他個(gè)人。
24.Susan女士為甲國(guó)居民，2012年度在乙國(guó)取得經(jīng)營(yíng)所得100萬(wàn)元，利息所得10萬(wàn)元。甲、乙兩國(guó)經(jīng)營(yíng)所得的稅率分別為30%和20%，利息所得的稅率分別為10%和20%。假設(shè)甲國(guó)對(duì)本國(guó)居民的境外所得實(shí)行分項(xiàng)抵免限額法計(jì)稅，則應(yīng)Susan女士應(yīng)在甲國(guó)納稅( )萬(wàn)元。
A.0
B.9
C.10
D.30
【答案】C
【解析】經(jīng)營(yíng)所得在乙國(guó)應(yīng)納稅額為：100×20%=20(萬(wàn)元)，在甲國(guó)應(yīng)納稅額為：100×30%=30(萬(wàn)元)，所以應(yīng)補(bǔ)納稅額10萬(wàn)元;利息收入在乙國(guó)應(yīng)納稅額為：10×20%=2(萬(wàn)元)，大于甲國(guó)抵免限額10×10%=1(萬(wàn)元)，所以不需要再納稅。
25.不屬于出口貨物退稅的必要條件的是( )。
A.必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍貨物，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票
B.有出口收匯憑證
C.必須報(bào)關(guān)離境
D.在財(cái)務(wù)上作出口銷(xiāo)售
【答案】B
【解析】具備貨物出口條件，給予退稅的貨物，屬于出口退稅的貨物范圍，一般應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)條件：(1)必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍貨物，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票(抵扣聯(lián))，屬于征收消費(fèi)稅的還應(yīng)取得由企業(yè)開(kāi)具并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行(國(guó)庫(kù))簽章的《出口貨物消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)》。(2)必須報(bào)關(guān)離境。(3)在財(cái)務(wù)上作出口銷(xiāo)售。
26.一家專(zhuān)門(mén)從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的企業(yè)，2012年取得第一筆營(yíng)業(yè)收入，2015年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額(假設(shè)僅是節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得)100萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅率，不考慮其他因素，則該企業(yè)2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為( )萬(wàn)元。
A.0
B.12.5
C.20
D.25
【答案】B
【解析】企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為：100×25%×50%=12.5(萬(wàn)元)
27.根據(jù)個(gè)人所得稅法，對(duì)于某些特定人員，允許其每月的工資、薪金收入，在統(tǒng)一減除基本費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除一定的附加減除費(fèi)用，計(jì)算工資薪金所得。上述特定人員包括( )。
A.在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)中工鼠
B.在中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)舉辦講座，取得勞務(wù)報(bào)酬收入的外籍專(zhuān)家
C.應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體中工作的外籍專(zhuān)家
D.應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體審工作的中方專(zhuān)家
【答案】C
【解析】對(duì)于下列四種人員，其每月的工資、薪金收入，在統(tǒng)一減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再允許減除1300元的附加減除費(fèi)用：(1)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員;(2)應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專(zhuān)家;(3)在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工作、薪金所得的個(gè)人,(4)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定的其他人員。
28.納稅人因銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品而出租出借包裝物收取的押金，其正確的計(jì)稅方法是( )。
A.啤酒的包裝物收取押金時(shí)就要征收增值稅
B.啤酒的包裝物押金征收消費(fèi)稅
C.黃酒的包裝物押金征收消費(fèi)稅
D.白酒的包裝物押金既征收增值稅，又征收消費(fèi)稅
【答案】D
【解析】對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征收增值稅。
29.下列房產(chǎn)中，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是( )。
A.位于城市的房產(chǎn)
B.位于縣城的房產(chǎn)
C.位于農(nóng)村的房產(chǎn)
D.位于建制鎮(zhèn)的房產(chǎn)
【答案】C
【解析】《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。
30.關(guān)于車(chē)船稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。
A.畜力車(chē)采用以輛為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)
B.船舶采用以?xún)魢嵨粸橛?jì)稅標(biāo)準(zhǔn)
C.摩托車(chē)采用以輛為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)
D.電車(chē)采用以自重噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)
【答案】D
【解析】電車(chē)采用以輛為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。
31.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例，免于征稅的項(xiàng)目是( )。
A.坐落在市區(qū)的商場(chǎng)用地
B.坐落在縣城的房地產(chǎn)公司別墅小區(qū)開(kāi)發(fā)用地
C.坐落在市區(qū)的游樂(lè)場(chǎng)用地
D.企業(yè)辦的醫(yī)院、托兒所和幼兒園用地
【答案】D
【解析】企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地與其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
32.增值稅起征點(diǎn)為( )。
A.按期納稅的，為月銷(xiāo)售額5 000 - 20 000元(含本數(shù))
B.按次納稅的，為每次(日)銷(xiāo)售額300元(含本數(shù))
C.按次納稅的，為每次(日)銷(xiāo)售額500元(含本數(shù))
D.按期納稅的，為月應(yīng)稅銷(xiāo)售額2000~20 000元(含本數(shù))
【答案】A
【解析】增值稅起征點(diǎn)幅度如下：按期納稅的，為月銷(xiāo)售額5000—20000元(含本數(shù));按次納稅的，為每次(日)銷(xiāo)售額300—500元(含本數(shù))。
33.( )的固定資產(chǎn)，可以采用加速折舊法進(jìn)行折舊。
A.常年處于閑置狀態(tài)
B.大修理了3個(gè)月以后
C.常年處于強(qiáng)震動(dòng)狀態(tài)
D.停用了又復(fù)用的
【答案】C
【解析】企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步或處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
34、一般納稅人發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)行為中，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是( )。
A.銷(xiāo)售給消費(fèi)者化妝品
B.將其生產(chǎn)的建筑材料銷(xiāo)售給使用單位用于基建工程
C.銷(xiāo)售勞保專(zhuān)用鞋帽
D.將其生產(chǎn)的汽車(chē)直接銷(xiāo)售給個(gè)人
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A、D屬于向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目，選項(xiàng)c屬于銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目，均不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
35.發(fā)票監(jiān)制章由( )制作。
A.國(guó)家審計(jì)主管機(jī)關(guān)
B.國(guó)家稅務(wù)主管機(jī)關(guān)
C.省、自治區(qū)、直轄市秘務(wù)機(jī)關(guān)
D.省、自治區(qū)、直轄市工商部門(mén)
【答案】C
【解析】發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。
36.關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施韻說(shuō)法，正確的是( )。
A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人
B.作為家庭代步工具的轎車(chē)，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，可對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施
【答案】C
【解析】稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于所有存在拖欠稅款行為的納稅人，包括扣繳義務(wù)人，故故選項(xiàng)A錯(cuò)誤;強(qiáng)制執(zhí)行對(duì)象不包括個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，轎車(chē)不屬于生活必需品，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤;稅務(wù)機(jī)關(guān)不可對(duì)未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
37.關(guān)于稅款追征的說(shuō)法，正確的是( )。
A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求補(bǔ)繳稅款，但不加收滯納金
B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金
C.對(duì)于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅數(shù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在15年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長(zhǎng)至30年
D.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長(zhǎng)至10年
【答案】A
【解析】因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人少繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。
38.某企業(yè)當(dāng)期應(yīng)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)1000元，實(shí)際攤銷(xiāo)500元。應(yīng)作的賬務(wù)調(diào)整分錄為( )。
A.借：管理費(fèi)用 1000
貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 1 000
B.借：管理費(fèi)用 500
貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 500
C.借：累計(jì)推銷(xiāo) 500
貸：管理費(fèi)用 500
D.借：累計(jì)攤銷(xiāo) 1 000
貸：管理費(fèi)用 1 000
【答案】B
【解析】本題考查賬務(wù)調(diào)整基本方法中的補(bǔ)充登記法。補(bǔ)充登記法適用于漏記或錯(cuò)賬所涉及的會(huì)計(jì)科目正確，但核算金額小于應(yīng)即金額的情況。
39、關(guān)于稅法正式淵源的說(shuō)法。錯(cuò)誤的是( )
A.稅收法律由國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)制定
B.稅收法規(guī)由國(guó)務(wù)院或其授權(quán)主管部門(mén)制定
C.部委稅收規(guī)則由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定
D.地方性稅收法規(guī)由各級(jí)地方人民政府規(guī)定
【答案】D
【解析】本題考查稅法的正式淵源。省、自治區(qū)、直轄市以及省級(jí)人民政府所在地的市和經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)可以制定地方性法規(guī)，人民政府可以制定規(guī)章。
40.對(duì)于企業(yè)收取貨款時(shí)另向購(gòu)買(mǎi)方收取的延期付款利息，正確的涉稅處理為( )。
A.應(yīng)按5%的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅
B.應(yīng)按3%的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅
C.應(yīng)按收取的利息收入全額計(jì)算增值稅
D.應(yīng)將利息收入換算成不含稅價(jià)款后計(jì)算增值稅
【答案】D
【解析】?jī)r(jià)外費(fèi)用屬于增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅，應(yīng)將其還原成不含稅價(jià)款后計(jì)算增值稅。
41.從事化妝品生產(chǎn)的納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售行為，老靄搠辨藏甓消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格，則其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為( )。
A.組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率)
B.組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
C.組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1+比例稅率)
D.組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1+比例稅率)
【答案】A
【解析】化妝品的計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率)。
42.不屬于企業(yè)不征稅收入或免稅收入的是( )。
A.國(guó)債利息收入
B.特許權(quán)使用費(fèi)收入
C.財(cái)政撥款
D.政府性基金
【答案】B
【解析】特許權(quán)使用費(fèi)收入屬于企業(yè)應(yīng)稅收入。
43.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入10 000元，正確的業(yè)務(wù)處理為( )。
A.貸記“營(yíng)業(yè)外收入”10 000元
B.計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅300元
C.計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅500元
D.計(jì)算繳納增值稅1 700元
【答案】C
【解析】本題考查無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓包括使用權(quán)和所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)@兩種方式的轉(zhuǎn)讓均要依5%的稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，此題是企業(yè)轉(zhuǎn)讓使用權(quán)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(轉(zhuǎn)讓收入的5%)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加
其他業(yè)務(wù)收入
44. 一般認(rèn)為，公債產(chǎn)生于( )。
A.奴隸社會(huì)
B.封建社會(huì)
C.資本主義社會(huì)
D.社會(huì)主義社會(huì)
【答案】A
【解析】一般認(rèn)為，公債產(chǎn)生于奴隸社會(huì)。到了封建社會(huì)，借債規(guī)模有所擴(kuò)大，但發(fā)展十分緩慢。進(jìn)入資本主義社會(huì)后，公債獲得了快速發(fā)展。
45.公債發(fā)行方式中，成為世界各國(guó)主導(dǎo)發(fā)行方式的是( )。
A.直接發(fā)行方式
B.承購(gòu)包銷(xiāo)方式
C.公募招標(biāo)方式
D.連續(xù)發(fā)行方式
【答案】C
【解析】公募招標(biāo)方式通過(guò)金融市場(chǎng)公開(kāi)招標(biāo)、投標(biāo)確定發(fā)行條件。招標(biāo)、投標(biāo)方式通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制確定發(fā)行條件，具有較強(qiáng)的適應(yīng)性和生命力，已經(jīng)成為當(dāng)今世界各國(guó)的主導(dǎo)發(fā)行方式。
46.從我國(guó)實(shí)際來(lái)看，地方公債的發(fā)行管理權(quán)限擴(kuò)展到( )一級(jí)比較合適。
A.省(自治區(qū)、直轄市)
B.市(自治州)
C.縣(自治縣、縣級(jí)市)
D.鄉(xiāng)(鎮(zhèn))
【答案】C
【解析】在我國(guó)省(自治區(qū)、直轄市，)、市(自治州)、縣(自治縣、縣級(jí)市)、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))四級(jí)財(cái)政中，鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財(cái)政建立時(shí)間比較短，業(yè)務(wù)上對(duì)縣級(jí)財(cái)政依賴(lài)性比較強(qiáng)，財(cái)政管理水平也比較低，所以一般認(rèn)為地方公債的發(fā)行管理權(quán)限應(yīng)擴(kuò)展到縣一級(jí)比較合適。
47.關(guān)于政府預(yù)算資金供給方行為特征的說(shuō)法，正確的是( )。
A.有追求預(yù)算規(guī)?；臎_動(dòng)
B.有誘發(fā)設(shè)租尋租收益的可能
C.有委員會(huì)決策機(jī)制的特點(diǎn)
D.面臨不同偏好加總的困難
【答案】B
【解析】預(yù)算資金供給方的主要行為特征有：具有雙重委托—代理關(guān)系;政府預(yù)算管理活動(dòng)中有誘發(fā)設(shè)租尋租收益的可能。
48.下列選項(xiàng)中關(guān)于零基預(yù)算優(yōu)點(diǎn)的敘述，錯(cuò)誤的是( )。
A.預(yù)算收支安排不受以往年度收支的約束
B.可以充分發(fā)揮預(yù)算政策的調(diào)控功能
C.編制工作簡(jiǎn)便易行
D.可突出當(dāng)年政府的經(jīng)濟(jì)社會(huì)政策重點(diǎn)
【答案】C
【解析】基數(shù)預(yù)算工作簡(jiǎn)便易行，零基預(yù)算須對(duì)每年所有的收支都進(jìn)行審核，需要耗費(fèi)大量人力、物力和財(cái)力工作。
49.要求預(yù)算部門(mén)的收支應(yīng)以總額列入預(yù)算，而不應(yīng)當(dāng)只列入收支相抵后的凈額，這體現(xiàn)了政府預(yù)算的( )原則。
A.可靠性
B.完整性
C.統(tǒng)一性
D.年度性
【答案】C
【解析】政府預(yù)算的統(tǒng)一性要求預(yù)算收支按照統(tǒng)一的程序來(lái)編制，任何單位的收支都要以總額列入預(yù)算，不應(yīng)只列入收支相抵后的凈額。
50.下列說(shuō)法中，符合政府預(yù)算資金需求方的行為特征的是( )。
A.追求自身利益的化
B.追求社會(huì)效益的化
C.具有雙重委托—代理關(guān)系
D.有誘發(fā)設(shè)租尋租收益的可能
【答案】A
【解析】政府預(yù)算管理的資金需求方主要包括各政府部門(mén)和組織、財(cái)政撥款的事業(yè)單位和部分享受政府壟斷管制或財(cái)政補(bǔ)貼的企業(yè)、享受政府轉(zhuǎn)移支付的居民個(gè)人等。預(yù)算資金需求方的主要行為特征有：(1)總體上是追求自身利益的化即預(yù)算規(guī)模的化的利益集團(tuán)。(2)有追求預(yù)算規(guī)模的化內(nèi)在沖動(dòng)。
51.關(guān)于我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的說(shuō)法，正確的是( )。
A.等同于社會(huì)保障預(yù)算
B.全國(guó)統(tǒng)一編制執(zhí)行
C.其內(nèi)容包括社會(huì)福利與救濟(jì)
D.不能用于平衡政府公共預(yù)算
【答案】D
【解析】我國(guó)國(guó)務(wù)院決定2010年起試行社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算，待條件成熟后，再逐步推行社會(huì)保障預(yù)算。社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算按統(tǒng)籌地區(qū)編制執(zhí)行，統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)預(yù)算管理方式，明確本地區(qū)各級(jí)人民政府及相關(guān)部門(mén)責(zé)任。社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算按險(xiǎn)種分別編制，其中不包括社會(huì)福利與救濟(jì)。
52.為了實(shí)現(xiàn)資源配置的有效性與分配的公平性，堅(jiān)持公共決策在最低層次的政府進(jìn)行的理論屬于( )。
A.公共物品及服務(wù)理論
B.集權(quán)分權(quán)理論
C.財(cái)政聯(lián)邦主義
D.俱樂(lè)部理論
【答案】C
【解析】財(cái)政聯(lián)邦主義是指各級(jí)政府間財(cái)政收入和支出的劃分以及由此產(chǎn)生的相關(guān)制度，從某種意義上講就是財(cái)政分權(quán)，給予地方政府一定的稅收權(quán)力和支出責(zé)任范圍。
53.狹義的國(guó)有資產(chǎn)是指( )。
A.非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)
B.以自然資源形態(tài)存在的國(guó)有資產(chǎn)
C.經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)
D.國(guó)有及國(guó)家參股、控股的企業(yè)資產(chǎn)
【答案】C
【解析】國(guó)有資產(chǎn)是指在法律上由國(guó)家代表全民擁有所有權(quán)的各類(lèi)資產(chǎn)。具體來(lái)講，國(guó)有資產(chǎn)的概念有廣義和狹義之分。廣義的國(guó)有資產(chǎn)，是指國(guó)家以各種形式投資及其收益、撥款、接受饋贈(zèng)、憑借國(guó)家權(quán)力取得或者依據(jù)法律認(rèn)定的各種類(lèi)型的財(cái)產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利，既包括經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)，也包括非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)，以及以自然資源形態(tài)存在的國(guó)有資產(chǎn)。而陜義的國(guó)有資產(chǎn)即為經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)，是指投入社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資產(chǎn)，存在于各類(lèi)國(guó)有及國(guó)家參股、控股的企業(yè)中。非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)和以自然資源形態(tài)存在的國(guó)有資產(chǎn)屬于廣義的國(guó)有資產(chǎn)，故選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤。國(guó)有及國(guó)家參股、控股的企業(yè)資產(chǎn)，并不都是國(guó)有資產(chǎn)，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
54.我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)代表國(guó)務(wù)院監(jiān)管?chē)?guó)有資產(chǎn)，履行的是( )。
A.債權(quán)人職責(zé)
B.債務(wù)人職責(zé)
C.出資人職責(zé)
D.執(zhí)行人職責(zé)
【答案】C
【解析】2003年4月6日，國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)正式掛牌成立，其職責(zé)和任務(wù)是：由國(guó)務(wù)院授權(quán)代表國(guó)家履行出資人職責(zé)，監(jiān)管?chē)?guó)有資產(chǎn)，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，進(jìn)一步搞好國(guó)有企業(yè)。
55.適用于緊急情況或涉及高科技應(yīng)用產(chǎn)品和服務(wù)的采購(gòu)方式是( )。
A.單一來(lái)源采購(gòu)
B.競(jìng)爭(zhēng)性談判采購(gòu)
C.公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)
D.國(guó)內(nèi)或國(guó)外詢(xún)價(jià)采購(gòu)
【答案】B
【解析】競(jìng)爭(zhēng)性談判采購(gòu)是指采購(gòu)主體通過(guò)與多家供應(yīng)商談判，最后決定中標(biāo)者的方法。適用于緊急情況或涉及高科技應(yīng)用產(chǎn)品和服務(wù)的采購(gòu)。
56.關(guān)于財(cái)政平衡的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。
A.財(cái)政收支在數(shù)量上的絕對(duì)平衡才是財(cái)政平衡
B.財(cái)政收支略有結(jié)余可視為財(cái)政基本平衡
C.財(cái)政收支略有赤字可視為財(cái)政大體平衡
D.在現(xiàn)實(shí)活動(dòng)中，不太可能出現(xiàn)收支數(shù)量絕對(duì)平衡
【答案】A
【解析】財(cái)政平衡，是指財(cái)政收支之間的對(duì)比關(guān)系。一般來(lái)講，財(cái)政收支略有結(jié)余或略有赤字，可以視為財(cái)政基本平衡或大體平衡。
57.下列關(guān)于法定存款準(zhǔn)備金率的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.法定存款準(zhǔn)備金率一般不宜經(jīng)常使用
B.通過(guò)對(duì)流通中的貨幣供應(yīng)量的增減，實(shí)現(xiàn)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用
C.中央銀行調(diào)低法定存款準(zhǔn)備金率，商業(yè)銀行可少上繳存款準(zhǔn)備金數(shù)量
D.中央銀行調(diào)高法定存款準(zhǔn)備金率，削弱商業(yè)銀行的貸款能力
【答案】B
【解析】再貼現(xiàn)率政策是指商業(yè)銀行向中央銀行辦理再貼現(xiàn)時(shí)使用的利率。中央銀行通過(guò)調(diào)高或調(diào)低再貼現(xiàn)率的方法，可以影響商業(yè)銀行的貸款數(shù)量，由此使流通中的貨幣供應(yīng)量產(chǎn)生增減變化，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用。
58.財(cái)政政策的主體是( )。
A.中國(guó)人民銀行
B.行政事業(yè)單位
C.中國(guó)進(jìn)出口銀行
D.各級(jí)人民政府
【答案】D
【解析】財(cái)政政策的主體是指財(cái)政政策的制定者和執(zhí)行者。財(cái)政政策的主體只能是各級(jí)政府，主要是中央政府。
59.通過(guò)財(cái)政分配活動(dòng)增加和刺激社會(huì)總需求的財(cái)政政策稱(chēng)為( )。
A.緊縮性財(cái)政政策
B.擴(kuò)張性財(cái)政政策
C.中性財(cái)政政策
D.綜合財(cái)政政策
【答案】B
【解析】擴(kuò)張性財(cái)政政策是指通過(guò)財(cái)政分配活動(dòng)來(lái)增加和刺激社會(huì)的總需求。
60.下列手段中屬于“松”的財(cái)政貨幣政策措施是( )。
A.增加稅收
B.發(fā)行公債
C.減少政府預(yù)算
D.減少信貸支出
【答案】B
【解析】松的財(cái)政政策是指政府通過(guò)降低稅收或擴(kuò)大致府支出規(guī)模或兩者同時(shí)使用來(lái)增加社會(huì)的有效需求。松的貨幣政策是指中央銀行通過(guò)降低法定準(zhǔn)備金率、降低利息率來(lái)擴(kuò)大信貸規(guī)模，增加貨幣供給。
二、多項(xiàng)選擇題(共20題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)想。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
61.政府財(cái)政投資的決策標(biāo)準(zhǔn)不包括( )。
A.成本—效益化標(biāo)準(zhǔn)
B.資產(chǎn)—產(chǎn)出比率最小化標(biāo)準(zhǔn)
C.資本一勞動(dòng)力化標(biāo)準(zhǔn)
D.資本—利潤(rùn)化標(biāo)準(zhǔn)
E.就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)
【答案】AD
【解析】政府財(cái)政投資所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)主要包括：資本—產(chǎn)出比率最小化標(biāo)準(zhǔn)、資本—?jiǎng)趧?dòng)力化標(biāo)準(zhǔn)和就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)。
62.屬于特殊利益支出的有( )。
A.國(guó)防支出
B.教育支出
C.司法支出
D.衛(wèi)生支出
E.行政支出
【答案】BD
【解析】教育支出、衛(wèi)生支出屬于特殊利益支出。
63.關(guān)于社會(huì)保障制度的說(shuō)法，正確的有( )。
A.社會(huì)保險(xiǎn)是現(xiàn)代社會(huì)保障制度的核心內(nèi)容
B.社會(huì)福利的資金來(lái)源大部分是國(guó)家預(yù)算撥款
C.社會(huì)優(yōu)撫是對(duì)革命軍人及其家屬提供的社會(huì)保障
D.對(duì)鰥寡孤獨(dú)的生活保障屬于社會(huì)救助的內(nèi)容
E.失業(yè)救濟(jì)金的發(fā)放屬于社會(huì)優(yōu)撫的內(nèi)容
【答案】ABCD
【解析】失業(yè)救濟(jì)金屬于社會(huì)保險(xiǎn)中的失業(yè)保險(xiǎn)所包括的內(nèi)容。
64.關(guān)于稅收財(cái)政原則的說(shuō)法，正確的有( )。
A.通過(guò)征稅獲得的收入要充分
B.稅收收入應(yīng)能隨財(cái)政支出的需要進(jìn)行調(diào)整
C.稅收的建立應(yīng)有利于社會(huì)公平
D.稅收制度要保持相對(duì)穩(wěn)定
E.稅收的建立應(yīng)有利于保護(hù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)
【答案】ABD
【解析】稅收的公平原則要求稅收的建立要有利于社會(huì)公平，故選項(xiàng)C錯(cuò)。稅收的經(jīng)濟(jì)原則要求稅收的建立應(yīng)有利于保護(hù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)，故選項(xiàng)E錯(cuò)。
65.在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，社會(huì)保障制度的重要意義在于( )。
A.社會(huì)保障制度可以彌補(bǔ)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的缺陷
B.社會(huì)保障制度具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用
C.社會(huì)保障消除市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的缺陷
D.社會(huì)保障彌補(bǔ)商業(yè)保險(xiǎn)的缺陷
E.社會(huì)保障與稅收相得益彰，共同調(diào)節(jié)社會(huì)成員的收入水平
【答案】ABDE
【解析】在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，社會(huì)保障制度具有很重要的意義：(1)社會(huì)保障制度可以彌補(bǔ)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的缺陷。(2)社會(huì)保障制度具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用。(3)社會(huì)保障制度與稅收相得益彰，共同調(diào)節(jié)社會(huì)成員的收入水平(4)社會(huì)保障制度可以彌補(bǔ)商業(yè)保險(xiǎn)的缺陷。
66.審計(jì)部門(mén)預(yù)算監(jiān)督的內(nèi)容主要包括( )。
A.對(duì)預(yù)算編制的審計(jì)
B.對(duì)預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)
C.對(duì)決算的審計(jì)
D.對(duì)政府性基金的審計(jì)
E.對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督
【答案】ABCD
【解析】審計(jì)部門(mén)預(yù)算監(jiān)督的內(nèi)容主要包括：對(duì)預(yù)算編制的審計(jì)、對(duì)預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)、對(duì)決算的審計(jì)、對(duì)政府性基金的審計(jì)等。
67.下列情形的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照現(xiàn)行消費(fèi)稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有( )。
A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品
B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品
C.用于對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品
D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
E.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
【答案】ACDE
【解析】選項(xiàng)B用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，而非銷(xiāo)售價(jià)格。
68.企業(yè)固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采取以下方法( )。
A.雙倍余額遞減法
B.年數(shù)總和法
C.平均年限法
D.工作量法
E.直線(xiàn)法
【答案】AB
【解析】采取加速折舊方法的，可以采取雙倍額遞減法或者年數(shù)總和法。
69.根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法，符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的有( )。
A.企業(yè)重組具有合理的商業(yè)目的
B.企業(yè)重組不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的
C.企業(yè)重組后的連續(xù)6個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
D.企業(yè)重組交易對(duì)價(jià)中股權(quán)支付額不低予交易支付總額的80%
E.被收購(gòu)、合并部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定
【答案】ABE
【解析】企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的，應(yīng)滿(mǎn)足以下條件：企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng);重組交易對(duì)價(jià)中股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%。故選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。
70.關(guān)于個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的說(shuō)法，正確的有( )。
A.在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)中工作的外籍人員，其每月的工資、薪金收入額允許減除4 800元的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額
B.個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主每月可扣除3 000元的生計(jì)費(fèi)用
C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者每月可扣除4 000元的生計(jì)費(fèi)用
D.合伙企業(yè)的個(gè)人投資者每月可扣除5 000元的生計(jì)費(fèi)用
E.個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前全額扣除
【答案】AE
【解析】個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主每月可扣除3500元的生計(jì)費(fèi)用;個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者每月可扣除3500元的生計(jì)費(fèi)用。
71.關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)原則的說(shuō)法，正確的是( )。
A.企業(yè)一般收入項(xiàng)目的確認(rèn)，采用收付實(shí)現(xiàn)制原則
B.利息收入，按照合同約定債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)
C.租金收入，按照合同約定承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)
D.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)
E.以分期收款方式銷(xiāo)售貨物，按照發(fā)出貨物的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)
【答案】BCD
【解析】除另有規(guī)定外，企業(yè)銷(xiāo)售貨物收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則，故A錯(cuò)誤。以分期收款方式銷(xiāo)售貨物，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，故E錯(cuò)誤。
72.符合經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免征或不征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)有( )。
A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)未出售的商品房
B.經(jīng)鑒定已停用的危房
C.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)
D.權(quán)屬有爭(zhēng)議的房產(chǎn)
E.大修停用3個(gè)月以上的房產(chǎn)
【答案】ABC
【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房在出售前，不征收房產(chǎn)稅;但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅，選項(xiàng)A符合。經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，對(duì)損毀不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅，選項(xiàng)B符合。老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，選項(xiàng)C符合。
73.關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的說(shuō)法，正確的有( )。
A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人
B.只有在事實(shí)全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行
C.凍結(jié)納稅人的存款時(shí)，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限
D.個(gè)人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)
E.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)10 000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施
【答案】ACD
【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的前提是有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。
74.下列關(guān)于視同銷(xiāo)售行為計(jì)稅價(jià)格的確定方法中，正確的是( )。
A.按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定
B.按生產(chǎn)成本加利潤(rùn)計(jì)算
C.按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定
D.沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格時(shí)，按組成計(jì)稅價(jià)格確定
E.按同類(lèi)商品的市價(jià)計(jì)算
【答案】ACD
【解析】企業(yè)發(fā)生視同銷(xiāo)售行為，其計(jì)稅價(jià)格確定順序?yàn)椋?1)按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;(2)按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;(3)沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格時(shí)，按組成計(jì)稅價(jià)格確定。
75.公債發(fā)行的原則包括( )。
A.景氣發(fā)行原則
B.穩(wěn)定市場(chǎng)秩序原則
C.利息最小原則
D.發(fā)行成本最小原則
E.發(fā)行有度原則
【答案】ABDE
【解析】公債發(fā)行須遵循一定的原則，包括：景氣發(fā)行原則、穩(wěn)定市場(chǎng)秩序原則、發(fā)行成最小原則和發(fā)行有度原則。
76.全口徑預(yù)算管理體系中的一般公共預(yù)算支出的重點(diǎn)應(yīng)集中于( )。
A.政權(quán)建設(shè)
B.事業(yè)發(fā)展
C.公共投資
D.社會(huì)保障
E.分配調(diào)節(jié)
【答案】ABCE
【解析】一般公共預(yù)算支出重點(diǎn)主要集中于政權(quán)建設(shè)、事業(yè)發(fā)展、公共投資及分配調(diào)節(jié)四大領(lǐng)域。
77.我國(guó)現(xiàn)行的印花稅稅率，包括( )。
A.0. 05‰
B.0.3%。
C.0.5‰
D.1%。
E.2‰
【答案】ABCD
【解析】印花稅的比例稅率分為四檔，即：0.05‰、0.3‰、0.5‰和l‰。
78.政府間事權(quán)劃分的效率性原則包括( )。
A.公正準(zhǔn)則
B.收入劃分效率
C.受益范圍準(zhǔn)則
D.支出劃分效率
E.財(cái)政轉(zhuǎn)移支付效率
【答案】BDE
【解析】效率性原則主要是指應(yīng)該考慮某項(xiàng)事務(wù)交由哪級(jí)政府辦理成本最低、效率。效率性原則包括收入劃分效率、支出劃分效率和財(cái)政轉(zhuǎn)移支付效率三個(gè)方面。
79.國(guó)有流動(dòng)資產(chǎn)的具體形態(tài)包括( )。
A.機(jī)器設(shè)備
B.銀行存款
C.短期投資
D.存貨
E.待處理財(cái)產(chǎn)
【答案】BCD
【解析】國(guó)有流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變或運(yùn)用的資產(chǎn)，一般包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。
80.轉(zhuǎn)移支付的主要形式有( )。
A.工資支出
B.補(bǔ)助支出
C.捐贈(zèng)支出
D.投資支出
E.債務(wù)利息支出
【答案】BCE
【解析】我國(guó)的財(cái)政理論界和實(shí)踐部門(mén)一般把轉(zhuǎn)移支付理解為政府單方面的無(wú)償支出，主要包括補(bǔ)助支出和債務(wù)利息支出，并按支付對(duì)象的不同，將其劃分為政府向居民、企業(yè)的轉(zhuǎn)移支付和政府與政府之間的轉(zhuǎn)移支付。
三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
(一)
2012年7月，某事務(wù)所稅務(wù)代理人員受托對(duì)A皮包生產(chǎn)公司2011年賬冊(cè)資料進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年6月，公司將一批皮包作為禮品發(fā)給本企業(yè)職工，成本價(jià)格為14 200元，同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)為20 000元，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：
借：應(yīng)付職工薪酬 14 200
貸：庫(kù)存商品一雞肉 14 200
根據(jù)以上資料，請(qǐng)回答下列問(wèn)題：
81.A公司應(yīng)補(bǔ)繳增值稅( )元。
A.0
B.3 400
C.2 414
D.86
【答案】B
【解析】將皮包作為禮品發(fā)給職工，應(yīng)視同銷(xiāo)售征收增值稅并調(diào)增應(yīng)納稅所得額。計(jì)算方法如下：應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=20000×17%=3400(元)。
82.A公司應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅( )元。
A.0
B.168. 98
C.6.02
D.238
【答案】D
【解析】應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=3400×7%=238(元)。
83.A公司應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加( )元。
A.0
B、72.36
C.102
D.2.58
【答案】C
【解析】應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加=3400×3%=102(元)。
84.A公司應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅( )元。
A.1 365
B、452
C.35. 62
D.0
【答案】A
【解析】應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20000-l4 200-238-102=5460(元)。
應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=5460×25%=1365(元)。
(二)
外來(lái)個(gè)體商戶(hù)張某于2012年8月8日在本市取得工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，于同年11月28日辦理了稅務(wù)登記。2013年1月17日，張某因有嚴(yán)重的制假販假行為被工商行政管理部門(mén)吊銷(xiāo)了營(yíng)業(yè)執(zhí)照。張某未辦理任何手續(xù)，將稅務(wù)登記證賣(mài)給他人后銷(xiāo)聲匿跡。
根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：
85.稅務(wù)登記的種類(lèi)有( )。
A.設(shè)立登記
B.納稅登記
C.變更登記
D.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記
【答案】ACD
【解析】稅務(wù)登記的種類(lèi)有：設(shè)立整記，變更稅務(wù)登記，注銷(xiāo)稅務(wù)登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。
86.張某在被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照后應(yīng)辦理的稅務(wù)登記有( )。
A.開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記
B.變更稅務(wù)登記
C.注銷(xiāo)稅務(wù)登記
D.注冊(cè)稅務(wù)登記
【答案】C
【解析】納稅人被工商行管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
87.張某辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的法定期限是2012年的( )。
A. 8月31日以前
B.9月8日以前
C.11月8日以前
D.11月30日以前
【答案】B
【解析】從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
88.張某的主要違法行為有( )。
A.未按規(guī)定時(shí)間辦理稅務(wù)登記
B.買(mǎi)賣(mài)稅務(wù)登記證
C.欠繳稅款
D.以上均不符合
【答案】ABC
【解析】前三項(xiàng)行為均不符合法律規(guī)定。
89.張某辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的法定期限是( )。
A.2013年1月13日以前
B.2013年2月2日以前
C.2013年3月末以前
D.2013年2月17日以前
【答案】B
【解析】納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
一、單質(zhì)選擇題(共60題.每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)
1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》是由( )制定的。
A.全國(guó)人民代表大會(huì)
B.財(cái)政部
C.國(guó)務(wù)院
D.國(guó)家稅務(wù)總局
【答案】C
【解析】國(guó)務(wù)院制定《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，財(cái)政部制定《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。
2.某企業(yè)年度收入總額為1 000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，繳納企業(yè)所得稅30萬(wàn)元，該企業(yè)的所得稅稅負(fù)率為( )。
A.3%
B.15%
C.25%
D.30%
【答案】B
【解析】企業(yè)所得稅稅負(fù)率=30/200×100%=15%
3.關(guān)于財(cái)政投資的說(shuō)法，正確的是( )。
A.財(cái)政投資中包括生產(chǎn)性投資
B.財(cái)政投資必須注重經(jīng)濟(jì)效益
C.財(cái)政投資的資金來(lái)源全部是無(wú)償?shù)?BR> D. 財(cái)政投資職能投資于周轉(zhuǎn)快、見(jiàn)效快的短期項(xiàng)目
【答案】A
【解析】財(cái)政投資即為政府投資，包括生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資，故選項(xiàng)A正確。財(cái)政投資可以不盈利或微利，但是政府投資項(xiàng)目的建成可以極大地提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)的整體效益，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。財(cái)政投資的資金來(lái)源多半是無(wú)償?shù)模梢酝顿Y于大型項(xiàng)目和長(zhǎng)期項(xiàng)目，故選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。
4.從我國(guó)的情況看，大型農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)主要應(yīng)由( )投資。
A.政府財(cái)政
B.商業(yè)銀行
C.投資機(jī)構(gòu)
D.農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)合作組織
【答案】A
【解析】在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，只要滿(mǎn)足以下兩個(gè)條件：一是農(nóng)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入高于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的投入;二是農(nóng)業(yè)投資的收益率高于、至少不低于全社會(huì)的平均投資收益率，農(nóng)業(yè)投入的資金就應(yīng)當(dāng)主要來(lái)自農(nóng)業(yè)部門(mén)和農(nóng)戶(hù)自身的積累，國(guó)家投資只應(yīng)發(fā)揮輔助作用，然而在我國(guó)目前價(jià)格體系和GDP分配格局下，上述兩個(gè)條件很難得到滿(mǎn)足，加之在農(nóng)業(yè)投資盈利率較低的情況下，金融部門(mén)不可能將大量信用資金投放到農(nóng)業(yè)部門(mén)，故針對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)情況的現(xiàn)狀，農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的投資主要由政府財(cái)政負(fù)擔(dān)。
5.關(guān)于公共物品的說(shuō)法，正確的是( )。
A.消費(fèi)者增加，受益程度下降
B.消費(fèi)者增加，邊際成本遞減
C.其效用不能分割為若干部分
D.提供者著眼于經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的化
【答案】C
【解析】本題考查公共物品的特征。公共物品的特征之一為效用的不可分割性，公共物品是向整個(gè)社會(huì)提供的，具有共同受益與消費(fèi)的特點(diǎn)，其效用為整個(gè)社會(huì)的成員所共同享用，不能將其分割為若干部分，分別歸某個(gè)人或集團(tuán)享用。
6.在開(kāi)放的經(jīng)濟(jì)條件下，一國(guó)國(guó)際收支理想的狀況是( )。
A.收大于支，迅速增加外匯儲(chǔ)備
B.支大于收，動(dòng)用外匯儲(chǔ)備實(shí)現(xiàn)平衡
C.經(jīng)常項(xiàng)目和資本項(xiàng)目的收支合計(jì)大體平衡
D.經(jīng)常項(xiàng)目保持平衡，資本項(xiàng)目收大于支
【答案】C
【解析】國(guó)際收支平衡是經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的一個(gè)重要內(nèi)容和標(biāo)志。國(guó)際收支平衡是指一國(guó)在進(jìn)行國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往時(shí)，其經(jīng)常項(xiàng)目和資本項(xiàng)目的收支合計(jì)大體保持平衡。
7.征收個(gè)人所得稅體現(xiàn)的是財(cái)政的( )。
A.資源配置職能
B.收入分配職能
C.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能
D.經(jīng)濟(jì)發(fā)展職能
【答案】B
【解析】財(cái)政收入分配職能主要是通過(guò)調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤(rùn)水平和居民的個(gè)人收入水平來(lái)實(shí)現(xiàn)的。其中，調(diào)節(jié)居民的個(gè)人收入水平，既要合理拉開(kāi)收入差距，又要防止貧富懸殊，逐步實(shí)現(xiàn)共同富裕。主要有兩方面的手段：一是通過(guò)稅收進(jìn)行調(diào)節(jié)，如通過(guò)征收個(gè)人所得稅、社會(huì)保障稅而縮小個(gè)人收入之間的差距，通過(guò)征收財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅而調(diào)節(jié)個(gè)人財(cái)產(chǎn)分布等。二是通過(guò)轉(zhuǎn)移支付，如社會(huì)保障支出、財(cái)政補(bǔ)貼支出等，以維持居民最低的生活水平和福利水平。
8.下列財(cái)政支出項(xiàng)目中，屬于積累性支出的是( )。
A.國(guó)家物資儲(chǔ)備支出
B.國(guó)防支出
C.社會(huì)福利救濟(jì)支出
D.行政管理支出
【答案】A
【解析】本題考查財(cái)政支出的分類(lèi)。積累性支出是財(cái)政直接增加社會(huì)物質(zhì)財(cái)富及國(guó)家物資儲(chǔ)備的支出，主要包括基本建設(shè)支出、國(guó)家物資儲(chǔ)備支出、生產(chǎn)性支農(nóng)支出等項(xiàng)。
9.當(dāng)購(gòu)買(mǎi)性支出增加時(shí)，給社會(huì)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的影響是( )。
A.社會(huì)總供給減少
B.社會(huì)總需求減少
C.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繁榮
D.造成經(jīng)濟(jì)萎縮
【答案】C
【解析】社會(huì)總需求由個(gè)人與經(jīng)濟(jì)組織的消費(fèi)、投資需求和政府的消費(fèi)性需求所構(gòu)成，政府購(gòu)買(mǎi)性支出增加時(shí)顯然社會(huì)總需求增加，這將導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格水平上升，生產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)率提高，企業(yè)會(huì)因利潤(rùn)率提高而擴(kuò)大生產(chǎn)，擴(kuò)大生產(chǎn)又引起勞動(dòng)力和生產(chǎn)資料增多，就業(yè)人數(shù)增多，消費(fèi)品需求膨脹，社會(huì)總供給增加，在各個(gè)企業(yè)相互刺激之下社會(huì)生產(chǎn)膨脹，經(jīng)濟(jì)繁榮的局面出現(xiàn)。
10.根據(jù)“經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論”，在經(jīng)濟(jì)進(jìn)入成熟階段后，財(cái)政支出的重點(diǎn)是( )。
A.法律和秩序
B.交通設(shè)施
C.社會(huì)福利
D.環(huán)境衛(wèi)生
【答案】C
【解析】本題考查財(cái)政支出規(guī)模的增長(zhǎng)趨勢(shì)?！敖?jīng)濟(jì)發(fā)展階段論”認(rèn)為在經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入成熟階段后，公共支出結(jié)構(gòu)會(huì)發(fā)生相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，公共支出逐步轉(zhuǎn)向以教育、保健和社會(huì)福利為主的支出結(jié)構(gòu)。
11.我國(guó)現(xiàn)行的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)運(yùn)行模式是( )。
A.全部為社會(huì)統(tǒng)籌
B.社會(huì)統(tǒng)籌，企業(yè)分管
C.全部為個(gè)人賬戶(hù)
D.社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶(hù)相結(jié)合
【答案】D
【解析】我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保限實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶(hù)相結(jié)合的方式。故選項(xiàng)D正確。
12.高等教育服務(wù)屬于是一種( )。
A.混合物品
B.純公共物品
C.私人物品
D.公共物品
【答案】A
【解析】教育分為多個(gè)層次，義務(wù)教育完全由財(cái)政支出，從這個(gè)角度看教育是純公共物品，高等教育是教育的高層次形式，個(gè)人從高等教育中得到的利益是內(nèi)在化和私人化的，且具有排他性，故義務(wù)教育以外的高層次教育，不屬于純公共物品，而屬于混合物品。
13.下列既屬于流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼，又屬于實(shí)物補(bǔ)貼的是( )。
A.農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼
B.職工副食品補(bǔ)貼
C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼
D.商業(yè)和外貿(mào)企業(yè)政策性虧損補(bǔ)貼
【答案】A
【解析】按財(cái)政補(bǔ)帖的環(huán)節(jié)分類(lèi)，財(cái)政補(bǔ)貼可以分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼、流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼、分配環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼和消費(fèi)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼。從我國(guó)的情況看，屬于流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼主要有農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、商業(yè)和外貿(mào)企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼等。按財(cái)政補(bǔ)貼的內(nèi)容分類(lèi)，財(cái)政補(bǔ)貼可以分為現(xiàn)金補(bǔ)貼和實(shí)物補(bǔ)貼。這也是由于財(cái)政補(bǔ)貼可能轉(zhuǎn)移，就最終受益者這個(gè)角度來(lái)劃分的。實(shí)物補(bǔ)貼是從補(bǔ)貼接受主體手中轉(zhuǎn)移給最終受益者的。在我國(guó)的現(xiàn)實(shí)生活中，實(shí)物補(bǔ)貼主要體現(xiàn)為農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼等。故選項(xiàng)A正確。
14.在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來(lái)，設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度豹最重要的原則是( )。
A公平原則
B.經(jīng)濟(jì)原則
C.效率原則
D.財(cái)政原則
【答案】A
【解析】西方學(xué)界看來(lái)，稅收公平原則是設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度的最重要的原則。
15.納稅人通過(guò)壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價(jià)從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷(xiāo)售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式稱(chēng)為( )。
A.前轉(zhuǎn)
B.后轉(zhuǎn)
C.消轉(zhuǎn)
D.稅收資本化
【答案】B
【解析】后轉(zhuǎn)亦稱(chēng)逆轉(zhuǎn)，指納稅人通過(guò)壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價(jià)從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷(xiāo)售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的形式。
16.A公司為甲國(guó)居民納稅人，2016年度來(lái)自甲國(guó)的所得為50萬(wàn)元，未自乙國(guó)的所得為50萬(wàn)元。甲、乙兩國(guó)的稅率分別為20%和30%。A公司已在乙國(guó)繳納稅款，甲國(guó)對(duì)本國(guó)居民來(lái)自境外的所得實(shí)行的免除重復(fù)征稅方法為扣除法，A公司2016年度應(yīng)向甲國(guó)繳納所得稅( )萬(wàn)元。
A.10
B.15
C.17
D.20
【答案】C
【解析】扣除法即居住國(guó)政府對(duì)其居民取得的國(guó)內(nèi)外所得匯總征稅時(shí)，允許居民將其在國(guó)外已納的所得稅視為費(fèi)用在應(yīng)納稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅。
A公司在乙國(guó)度納所得稅稅額：50×30%=15(萬(wàn)元)。
A公司在甲國(guó)應(yīng)納稅所得額：50+50-15=85(萬(wàn)元)。
A公司在甲國(guó)應(yīng)納所得稅稅額：85×20%=17(萬(wàn)元)。
17.進(jìn)口貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。
A.收到進(jìn)口貨物的當(dāng)天 B.報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
C.支付稅款的當(dāng)天 D.索取銷(xiāo)售貨款憑據(jù)的當(dāng)天
【答案】B
【解析】進(jìn)口貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
18.某制藥廠(增值稅一般納稅人)2013年7月銷(xiāo)售抗生素藥品取得含稅收入117萬(wàn)元，銷(xiāo)售免稅藥品取得收入50萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。
A. 10. 20
B.12. 47
C.14. 73
D.17. 86
【答案】B
【解析】一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按以下公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì))應(yīng)納增值稅=117÷(l+17%)×17%-6.8×100÷150≈12.47(萬(wàn)元)。
19.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法，提供下列情形的服務(wù)屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的是( )。
A.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全發(fā)生在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)
B.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形資產(chǎn)
C.境內(nèi)單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的不動(dòng)產(chǎn)
【答案】D
【解析】下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：(1)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。(2)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。(3)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。選項(xiàng)C屬于提供不動(dòng)產(chǎn)出租服務(wù)，不屬于納入營(yíng)改增試點(diǎn)的應(yīng)稅服務(wù)。
20.某化妝品廠銷(xiāo)售一批化妝品，取得含稅收入5 850元，已知化妝品消費(fèi)稅稅率為30%，則該筆收入應(yīng)納消費(fèi)稅為( )元。
A.2 507. 14
B.1 755
C.1 500
D.850
【答案】C
【解析】不含稅收入=含稅收入÷(1+17%)=5850÷1.17=5000(元)。應(yīng)納消費(fèi)稅=不含稅收入×稅率=5000×30%=1500(元)。
21.納稅人的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是( )。
A.稅收滯納金
B.借款利息
C.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)
D.贊助支出
【答案】B
【解析】在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予稅前扣除的項(xiàng)目包括：(1)工資、薪金。(2)補(bǔ)充保險(xiǎn)。(3)利息。(4)職工福利費(fèi)。(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)。(6)職工教育經(jīng)費(fèi)。(7)業(yè)務(wù)招待費(fèi)。(8)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。(9)環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金。(10)非居民企業(yè)境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所分?jǐn)偩惩饪倷C(jī)構(gòu)費(fèi)用。(11)公益性捐贈(zèng)支出。
22.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起( )日內(nèi)繳納稅款。
A.3
B.5
C.7
D.15
【答案】D
【解析】納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。
23.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人表述不正確的是( )。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人繳納
B.土地使用權(quán)未確定或者糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅
C.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅
D.對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不適用城鎮(zhèn)土地使用稅
【答案】D
【解析】納稅人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，“單位”，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位;“個(gè)人”，包括個(gè)體工商戶(hù)以及其他個(gè)人。
24.Susan女士為甲國(guó)居民，2012年度在乙國(guó)取得經(jīng)營(yíng)所得100萬(wàn)元，利息所得10萬(wàn)元。甲、乙兩國(guó)經(jīng)營(yíng)所得的稅率分別為30%和20%，利息所得的稅率分別為10%和20%。假設(shè)甲國(guó)對(duì)本國(guó)居民的境外所得實(shí)行分項(xiàng)抵免限額法計(jì)稅，則應(yīng)Susan女士應(yīng)在甲國(guó)納稅( )萬(wàn)元。
A.0
B.9
C.10
D.30
【答案】C
【解析】經(jīng)營(yíng)所得在乙國(guó)應(yīng)納稅額為：100×20%=20(萬(wàn)元)，在甲國(guó)應(yīng)納稅額為：100×30%=30(萬(wàn)元)，所以應(yīng)補(bǔ)納稅額10萬(wàn)元;利息收入在乙國(guó)應(yīng)納稅額為：10×20%=2(萬(wàn)元)，大于甲國(guó)抵免限額10×10%=1(萬(wàn)元)，所以不需要再納稅。
25.不屬于出口貨物退稅的必要條件的是( )。
A.必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍貨物，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票
B.有出口收匯憑證
C.必須報(bào)關(guān)離境
D.在財(cái)務(wù)上作出口銷(xiāo)售
【答案】B
【解析】具備貨物出口條件，給予退稅的貨物，屬于出口退稅的貨物范圍，一般應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)條件：(1)必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍貨物，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票(抵扣聯(lián))，屬于征收消費(fèi)稅的還應(yīng)取得由企業(yè)開(kāi)具并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行(國(guó)庫(kù))簽章的《出口貨物消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)》。(2)必須報(bào)關(guān)離境。(3)在財(cái)務(wù)上作出口銷(xiāo)售。
26.一家專(zhuān)門(mén)從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的企業(yè)，2012年取得第一筆營(yíng)業(yè)收入，2015年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額(假設(shè)僅是節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得)100萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅率，不考慮其他因素，則該企業(yè)2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為( )萬(wàn)元。
A.0
B.12.5
C.20
D.25
【答案】B
【解析】企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為：100×25%×50%=12.5(萬(wàn)元)
27.根據(jù)個(gè)人所得稅法，對(duì)于某些特定人員，允許其每月的工資、薪金收入，在統(tǒng)一減除基本費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除一定的附加減除費(fèi)用，計(jì)算工資薪金所得。上述特定人員包括( )。
A.在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)中工鼠
B.在中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)舉辦講座，取得勞務(wù)報(bào)酬收入的外籍專(zhuān)家
C.應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體中工作的外籍專(zhuān)家
D.應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體審工作的中方專(zhuān)家
【答案】C
【解析】對(duì)于下列四種人員，其每月的工資、薪金收入，在統(tǒng)一減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再允許減除1300元的附加減除費(fèi)用：(1)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員;(2)應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專(zhuān)家;(3)在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工作、薪金所得的個(gè)人,(4)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定的其他人員。
28.納稅人因銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品而出租出借包裝物收取的押金，其正確的計(jì)稅方法是( )。
A.啤酒的包裝物收取押金時(shí)就要征收增值稅
B.啤酒的包裝物押金征收消費(fèi)稅
C.黃酒的包裝物押金征收消費(fèi)稅
D.白酒的包裝物押金既征收增值稅，又征收消費(fèi)稅
【答案】D
【解析】對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征收增值稅。
29.下列房產(chǎn)中，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是( )。
A.位于城市的房產(chǎn)
B.位于縣城的房產(chǎn)
C.位于農(nóng)村的房產(chǎn)
D.位于建制鎮(zhèn)的房產(chǎn)
【答案】C
【解析】《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。
30.關(guān)于車(chē)船稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。
A.畜力車(chē)采用以輛為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)
B.船舶采用以?xún)魢嵨粸橛?jì)稅標(biāo)準(zhǔn)
C.摩托車(chē)采用以輛為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)
D.電車(chē)采用以自重噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)
【答案】D
【解析】電車(chē)采用以輛為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。
31.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例，免于征稅的項(xiàng)目是( )。
A.坐落在市區(qū)的商場(chǎng)用地
B.坐落在縣城的房地產(chǎn)公司別墅小區(qū)開(kāi)發(fā)用地
C.坐落在市區(qū)的游樂(lè)場(chǎng)用地
D.企業(yè)辦的醫(yī)院、托兒所和幼兒園用地
【答案】D
【解析】企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地與其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
32.增值稅起征點(diǎn)為( )。
A.按期納稅的，為月銷(xiāo)售額5 000 - 20 000元(含本數(shù))
B.按次納稅的，為每次(日)銷(xiāo)售額300元(含本數(shù))
C.按次納稅的，為每次(日)銷(xiāo)售額500元(含本數(shù))
D.按期納稅的，為月應(yīng)稅銷(xiāo)售額2000~20 000元(含本數(shù))
【答案】A
【解析】增值稅起征點(diǎn)幅度如下：按期納稅的，為月銷(xiāo)售額5000—20000元(含本數(shù));按次納稅的，為每次(日)銷(xiāo)售額300—500元(含本數(shù))。
33.( )的固定資產(chǎn)，可以采用加速折舊法進(jìn)行折舊。
A.常年處于閑置狀態(tài)
B.大修理了3個(gè)月以后
C.常年處于強(qiáng)震動(dòng)狀態(tài)
D.停用了又復(fù)用的
【答案】C
【解析】企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步或處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
34、一般納稅人發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)行為中，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是( )。
A.銷(xiāo)售給消費(fèi)者化妝品
B.將其生產(chǎn)的建筑材料銷(xiāo)售給使用單位用于基建工程
C.銷(xiāo)售勞保專(zhuān)用鞋帽
D.將其生產(chǎn)的汽車(chē)直接銷(xiāo)售給個(gè)人
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A、D屬于向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目，選項(xiàng)c屬于銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目，均不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
35.發(fā)票監(jiān)制章由( )制作。
A.國(guó)家審計(jì)主管機(jī)關(guān)
B.國(guó)家稅務(wù)主管機(jī)關(guān)
C.省、自治區(qū)、直轄市秘務(wù)機(jī)關(guān)
D.省、自治區(qū)、直轄市工商部門(mén)
【答案】C
【解析】發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。
36.關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施韻說(shuō)法，正確的是( )。
A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人
B.作為家庭代步工具的轎車(chē)，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，可對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施
【答案】C
【解析】稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于所有存在拖欠稅款行為的納稅人，包括扣繳義務(wù)人，故故選項(xiàng)A錯(cuò)誤;強(qiáng)制執(zhí)行對(duì)象不包括個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，轎車(chē)不屬于生活必需品，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤;稅務(wù)機(jī)關(guān)不可對(duì)未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
37.關(guān)于稅款追征的說(shuō)法，正確的是( )。
A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求補(bǔ)繳稅款，但不加收滯納金
B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金
C.對(duì)于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅數(shù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在15年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長(zhǎng)至30年
D.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長(zhǎng)至10年
【答案】A
【解析】因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人少繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。
38.某企業(yè)當(dāng)期應(yīng)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)1000元，實(shí)際攤銷(xiāo)500元。應(yīng)作的賬務(wù)調(diào)整分錄為( )。
A.借：管理費(fèi)用 1000
貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 1 000
B.借：管理費(fèi)用 500
貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 500
C.借：累計(jì)推銷(xiāo) 500
貸：管理費(fèi)用 500
D.借：累計(jì)攤銷(xiāo) 1 000
貸：管理費(fèi)用 1 000
【答案】B
【解析】本題考查賬務(wù)調(diào)整基本方法中的補(bǔ)充登記法。補(bǔ)充登記法適用于漏記或錯(cuò)賬所涉及的會(huì)計(jì)科目正確，但核算金額小于應(yīng)即金額的情況。
39、關(guān)于稅法正式淵源的說(shuō)法。錯(cuò)誤的是( )
A.稅收法律由國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)制定
B.稅收法規(guī)由國(guó)務(wù)院或其授權(quán)主管部門(mén)制定
C.部委稅收規(guī)則由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定
D.地方性稅收法規(guī)由各級(jí)地方人民政府規(guī)定
【答案】D
【解析】本題考查稅法的正式淵源。省、自治區(qū)、直轄市以及省級(jí)人民政府所在地的市和經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)可以制定地方性法規(guī)，人民政府可以制定規(guī)章。
40.對(duì)于企業(yè)收取貨款時(shí)另向購(gòu)買(mǎi)方收取的延期付款利息，正確的涉稅處理為( )。
A.應(yīng)按5%的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅
B.應(yīng)按3%的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅
C.應(yīng)按收取的利息收入全額計(jì)算增值稅
D.應(yīng)將利息收入換算成不含稅價(jià)款后計(jì)算增值稅
【答案】D
【解析】?jī)r(jià)外費(fèi)用屬于增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅，應(yīng)將其還原成不含稅價(jià)款后計(jì)算增值稅。
41.從事化妝品生產(chǎn)的納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售行為，老靄搠辨藏甓消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格，則其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為( )。
A.組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率)
B.組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
C.組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1+比例稅率)
D.組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1+比例稅率)
【答案】A
【解析】化妝品的計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率)。
42.不屬于企業(yè)不征稅收入或免稅收入的是( )。
A.國(guó)債利息收入
B.特許權(quán)使用費(fèi)收入
C.財(cái)政撥款
D.政府性基金
【答案】B
【解析】特許權(quán)使用費(fèi)收入屬于企業(yè)應(yīng)稅收入。
43.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入10 000元，正確的業(yè)務(wù)處理為( )。
A.貸記“營(yíng)業(yè)外收入”10 000元
B.計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅300元
C.計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅500元
D.計(jì)算繳納增值稅1 700元
【答案】C
【解析】本題考查無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓包括使用權(quán)和所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)@兩種方式的轉(zhuǎn)讓均要依5%的稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，此題是企業(yè)轉(zhuǎn)讓使用權(quán)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(轉(zhuǎn)讓收入的5%)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加
其他業(yè)務(wù)收入
44. 一般認(rèn)為，公債產(chǎn)生于( )。
A.奴隸社會(huì)
B.封建社會(huì)
C.資本主義社會(huì)
D.社會(huì)主義社會(huì)
【答案】A
【解析】一般認(rèn)為，公債產(chǎn)生于奴隸社會(huì)。到了封建社會(huì)，借債規(guī)模有所擴(kuò)大，但發(fā)展十分緩慢。進(jìn)入資本主義社會(huì)后，公債獲得了快速發(fā)展。
45.公債發(fā)行方式中，成為世界各國(guó)主導(dǎo)發(fā)行方式的是( )。
A.直接發(fā)行方式
B.承購(gòu)包銷(xiāo)方式
C.公募招標(biāo)方式
D.連續(xù)發(fā)行方式
【答案】C
【解析】公募招標(biāo)方式通過(guò)金融市場(chǎng)公開(kāi)招標(biāo)、投標(biāo)確定發(fā)行條件。招標(biāo)、投標(biāo)方式通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制確定發(fā)行條件，具有較強(qiáng)的適應(yīng)性和生命力，已經(jīng)成為當(dāng)今世界各國(guó)的主導(dǎo)發(fā)行方式。
46.從我國(guó)實(shí)際來(lái)看，地方公債的發(fā)行管理權(quán)限擴(kuò)展到( )一級(jí)比較合適。
A.省(自治區(qū)、直轄市)
B.市(自治州)
C.縣(自治縣、縣級(jí)市)
D.鄉(xiāng)(鎮(zhèn))
【答案】C
【解析】在我國(guó)省(自治區(qū)、直轄市，)、市(自治州)、縣(自治縣、縣級(jí)市)、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))四級(jí)財(cái)政中，鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財(cái)政建立時(shí)間比較短，業(yè)務(wù)上對(duì)縣級(jí)財(cái)政依賴(lài)性比較強(qiáng)，財(cái)政管理水平也比較低，所以一般認(rèn)為地方公債的發(fā)行管理權(quán)限應(yīng)擴(kuò)展到縣一級(jí)比較合適。
47.關(guān)于政府預(yù)算資金供給方行為特征的說(shuō)法，正確的是( )。
A.有追求預(yù)算規(guī)?；臎_動(dòng)
B.有誘發(fā)設(shè)租尋租收益的可能
C.有委員會(huì)決策機(jī)制的特點(diǎn)
D.面臨不同偏好加總的困難
【答案】B
【解析】預(yù)算資金供給方的主要行為特征有：具有雙重委托—代理關(guān)系;政府預(yù)算管理活動(dòng)中有誘發(fā)設(shè)租尋租收益的可能。
48.下列選項(xiàng)中關(guān)于零基預(yù)算優(yōu)點(diǎn)的敘述，錯(cuò)誤的是( )。
A.預(yù)算收支安排不受以往年度收支的約束
B.可以充分發(fā)揮預(yù)算政策的調(diào)控功能
C.編制工作簡(jiǎn)便易行
D.可突出當(dāng)年政府的經(jīng)濟(jì)社會(huì)政策重點(diǎn)
【答案】C
【解析】基數(shù)預(yù)算工作簡(jiǎn)便易行，零基預(yù)算須對(duì)每年所有的收支都進(jìn)行審核，需要耗費(fèi)大量人力、物力和財(cái)力工作。
49.要求預(yù)算部門(mén)的收支應(yīng)以總額列入預(yù)算，而不應(yīng)當(dāng)只列入收支相抵后的凈額，這體現(xiàn)了政府預(yù)算的( )原則。
A.可靠性
B.完整性
C.統(tǒng)一性
D.年度性
【答案】C
【解析】政府預(yù)算的統(tǒng)一性要求預(yù)算收支按照統(tǒng)一的程序來(lái)編制，任何單位的收支都要以總額列入預(yù)算，不應(yīng)只列入收支相抵后的凈額。
50.下列說(shuō)法中，符合政府預(yù)算資金需求方的行為特征的是( )。
A.追求自身利益的化
B.追求社會(huì)效益的化
C.具有雙重委托—代理關(guān)系
D.有誘發(fā)設(shè)租尋租收益的可能
【答案】A
【解析】政府預(yù)算管理的資金需求方主要包括各政府部門(mén)和組織、財(cái)政撥款的事業(yè)單位和部分享受政府壟斷管制或財(cái)政補(bǔ)貼的企業(yè)、享受政府轉(zhuǎn)移支付的居民個(gè)人等。預(yù)算資金需求方的主要行為特征有：(1)總體上是追求自身利益的化即預(yù)算規(guī)模的化的利益集團(tuán)。(2)有追求預(yù)算規(guī)模的化內(nèi)在沖動(dòng)。
51.關(guān)于我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的說(shuō)法，正確的是( )。
A.等同于社會(huì)保障預(yù)算
B.全國(guó)統(tǒng)一編制執(zhí)行
C.其內(nèi)容包括社會(huì)福利與救濟(jì)
D.不能用于平衡政府公共預(yù)算
【答案】D
【解析】我國(guó)國(guó)務(wù)院決定2010年起試行社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算，待條件成熟后，再逐步推行社會(huì)保障預(yù)算。社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算按統(tǒng)籌地區(qū)編制執(zhí)行，統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)預(yù)算管理方式，明確本地區(qū)各級(jí)人民政府及相關(guān)部門(mén)責(zé)任。社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算按險(xiǎn)種分別編制，其中不包括社會(huì)福利與救濟(jì)。
52.為了實(shí)現(xiàn)資源配置的有效性與分配的公平性，堅(jiān)持公共決策在最低層次的政府進(jìn)行的理論屬于( )。
A.公共物品及服務(wù)理論
B.集權(quán)分權(quán)理論
C.財(cái)政聯(lián)邦主義
D.俱樂(lè)部理論
【答案】C
【解析】財(cái)政聯(lián)邦主義是指各級(jí)政府間財(cái)政收入和支出的劃分以及由此產(chǎn)生的相關(guān)制度，從某種意義上講就是財(cái)政分權(quán)，給予地方政府一定的稅收權(quán)力和支出責(zé)任范圍。
53.狹義的國(guó)有資產(chǎn)是指( )。
A.非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)
B.以自然資源形態(tài)存在的國(guó)有資產(chǎn)
C.經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)
D.國(guó)有及國(guó)家參股、控股的企業(yè)資產(chǎn)
【答案】C
【解析】國(guó)有資產(chǎn)是指在法律上由國(guó)家代表全民擁有所有權(quán)的各類(lèi)資產(chǎn)。具體來(lái)講，國(guó)有資產(chǎn)的概念有廣義和狹義之分。廣義的國(guó)有資產(chǎn)，是指國(guó)家以各種形式投資及其收益、撥款、接受饋贈(zèng)、憑借國(guó)家權(quán)力取得或者依據(jù)法律認(rèn)定的各種類(lèi)型的財(cái)產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利，既包括經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)，也包括非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)，以及以自然資源形態(tài)存在的國(guó)有資產(chǎn)。而陜義的國(guó)有資產(chǎn)即為經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)，是指投入社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資產(chǎn)，存在于各類(lèi)國(guó)有及國(guó)家參股、控股的企業(yè)中。非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)和以自然資源形態(tài)存在的國(guó)有資產(chǎn)屬于廣義的國(guó)有資產(chǎn)，故選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤。國(guó)有及國(guó)家參股、控股的企業(yè)資產(chǎn)，并不都是國(guó)有資產(chǎn)，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
54.我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)代表國(guó)務(wù)院監(jiān)管?chē)?guó)有資產(chǎn)，履行的是( )。
A.債權(quán)人職責(zé)
B.債務(wù)人職責(zé)
C.出資人職責(zé)
D.執(zhí)行人職責(zé)
【答案】C
【解析】2003年4月6日，國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)正式掛牌成立，其職責(zé)和任務(wù)是：由國(guó)務(wù)院授權(quán)代表國(guó)家履行出資人職責(zé)，監(jiān)管?chē)?guó)有資產(chǎn)，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，進(jìn)一步搞好國(guó)有企業(yè)。
55.適用于緊急情況或涉及高科技應(yīng)用產(chǎn)品和服務(wù)的采購(gòu)方式是( )。
A.單一來(lái)源采購(gòu)
B.競(jìng)爭(zhēng)性談判采購(gòu)
C.公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)
D.國(guó)內(nèi)或國(guó)外詢(xún)價(jià)采購(gòu)
【答案】B
【解析】競(jìng)爭(zhēng)性談判采購(gòu)是指采購(gòu)主體通過(guò)與多家供應(yīng)商談判，最后決定中標(biāo)者的方法。適用于緊急情況或涉及高科技應(yīng)用產(chǎn)品和服務(wù)的采購(gòu)。
56.關(guān)于財(cái)政平衡的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。
A.財(cái)政收支在數(shù)量上的絕對(duì)平衡才是財(cái)政平衡
B.財(cái)政收支略有結(jié)余可視為財(cái)政基本平衡
C.財(cái)政收支略有赤字可視為財(cái)政大體平衡
D.在現(xiàn)實(shí)活動(dòng)中，不太可能出現(xiàn)收支數(shù)量絕對(duì)平衡
【答案】A
【解析】財(cái)政平衡，是指財(cái)政收支之間的對(duì)比關(guān)系。一般來(lái)講，財(cái)政收支略有結(jié)余或略有赤字，可以視為財(cái)政基本平衡或大體平衡。
57.下列關(guān)于法定存款準(zhǔn)備金率的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.法定存款準(zhǔn)備金率一般不宜經(jīng)常使用
B.通過(guò)對(duì)流通中的貨幣供應(yīng)量的增減，實(shí)現(xiàn)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用
C.中央銀行調(diào)低法定存款準(zhǔn)備金率，商業(yè)銀行可少上繳存款準(zhǔn)備金數(shù)量
D.中央銀行調(diào)高法定存款準(zhǔn)備金率，削弱商業(yè)銀行的貸款能力
【答案】B
【解析】再貼現(xiàn)率政策是指商業(yè)銀行向中央銀行辦理再貼現(xiàn)時(shí)使用的利率。中央銀行通過(guò)調(diào)高或調(diào)低再貼現(xiàn)率的方法，可以影響商業(yè)銀行的貸款數(shù)量，由此使流通中的貨幣供應(yīng)量產(chǎn)生增減變化，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用。
58.財(cái)政政策的主體是( )。
A.中國(guó)人民銀行
B.行政事業(yè)單位
C.中國(guó)進(jìn)出口銀行
D.各級(jí)人民政府
【答案】D
【解析】財(cái)政政策的主體是指財(cái)政政策的制定者和執(zhí)行者。財(cái)政政策的主體只能是各級(jí)政府，主要是中央政府。
59.通過(guò)財(cái)政分配活動(dòng)增加和刺激社會(huì)總需求的財(cái)政政策稱(chēng)為( )。
A.緊縮性財(cái)政政策
B.擴(kuò)張性財(cái)政政策
C.中性財(cái)政政策
D.綜合財(cái)政政策
【答案】B
【解析】擴(kuò)張性財(cái)政政策是指通過(guò)財(cái)政分配活動(dòng)來(lái)增加和刺激社會(huì)的總需求。
60.下列手段中屬于“松”的財(cái)政貨幣政策措施是( )。
A.增加稅收
B.發(fā)行公債
C.減少政府預(yù)算
D.減少信貸支出
【答案】B
【解析】松的財(cái)政政策是指政府通過(guò)降低稅收或擴(kuò)大致府支出規(guī)模或兩者同時(shí)使用來(lái)增加社會(huì)的有效需求。松的貨幣政策是指中央銀行通過(guò)降低法定準(zhǔn)備金率、降低利息率來(lái)擴(kuò)大信貸規(guī)模，增加貨幣供給。
二、多項(xiàng)選擇題(共20題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)想。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
61.政府財(cái)政投資的決策標(biāo)準(zhǔn)不包括( )。
A.成本—效益化標(biāo)準(zhǔn)
B.資產(chǎn)—產(chǎn)出比率最小化標(biāo)準(zhǔn)
C.資本一勞動(dòng)力化標(biāo)準(zhǔn)
D.資本—利潤(rùn)化標(biāo)準(zhǔn)
E.就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)
【答案】AD
【解析】政府財(cái)政投資所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)主要包括：資本—產(chǎn)出比率最小化標(biāo)準(zhǔn)、資本—?jiǎng)趧?dòng)力化標(biāo)準(zhǔn)和就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)。
62.屬于特殊利益支出的有( )。
A.國(guó)防支出
B.教育支出
C.司法支出
D.衛(wèi)生支出
E.行政支出
【答案】BD
【解析】教育支出、衛(wèi)生支出屬于特殊利益支出。
63.關(guān)于社會(huì)保障制度的說(shuō)法，正確的有( )。
A.社會(huì)保險(xiǎn)是現(xiàn)代社會(huì)保障制度的核心內(nèi)容
B.社會(huì)福利的資金來(lái)源大部分是國(guó)家預(yù)算撥款
C.社會(huì)優(yōu)撫是對(duì)革命軍人及其家屬提供的社會(huì)保障
D.對(duì)鰥寡孤獨(dú)的生活保障屬于社會(huì)救助的內(nèi)容
E.失業(yè)救濟(jì)金的發(fā)放屬于社會(huì)優(yōu)撫的內(nèi)容
【答案】ABCD
【解析】失業(yè)救濟(jì)金屬于社會(huì)保險(xiǎn)中的失業(yè)保險(xiǎn)所包括的內(nèi)容。
64.關(guān)于稅收財(cái)政原則的說(shuō)法，正確的有( )。
A.通過(guò)征稅獲得的收入要充分
B.稅收收入應(yīng)能隨財(cái)政支出的需要進(jìn)行調(diào)整
C.稅收的建立應(yīng)有利于社會(huì)公平
D.稅收制度要保持相對(duì)穩(wěn)定
E.稅收的建立應(yīng)有利于保護(hù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)
【答案】ABD
【解析】稅收的公平原則要求稅收的建立要有利于社會(huì)公平，故選項(xiàng)C錯(cuò)。稅收的經(jīng)濟(jì)原則要求稅收的建立應(yīng)有利于保護(hù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)，故選項(xiàng)E錯(cuò)。
65.在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，社會(huì)保障制度的重要意義在于( )。
A.社會(huì)保障制度可以彌補(bǔ)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的缺陷
B.社會(huì)保障制度具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用
C.社會(huì)保障消除市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的缺陷
D.社會(huì)保障彌補(bǔ)商業(yè)保險(xiǎn)的缺陷
E.社會(huì)保障與稅收相得益彰，共同調(diào)節(jié)社會(huì)成員的收入水平
【答案】ABDE
【解析】在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，社會(huì)保障制度具有很重要的意義：(1)社會(huì)保障制度可以彌補(bǔ)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的缺陷。(2)社會(huì)保障制度具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用。(3)社會(huì)保障制度與稅收相得益彰，共同調(diào)節(jié)社會(huì)成員的收入水平(4)社會(huì)保障制度可以彌補(bǔ)商業(yè)保險(xiǎn)的缺陷。
66.審計(jì)部門(mén)預(yù)算監(jiān)督的內(nèi)容主要包括( )。
A.對(duì)預(yù)算編制的審計(jì)
B.對(duì)預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)
C.對(duì)決算的審計(jì)
D.對(duì)政府性基金的審計(jì)
E.對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督
【答案】ABCD
【解析】審計(jì)部門(mén)預(yù)算監(jiān)督的內(nèi)容主要包括：對(duì)預(yù)算編制的審計(jì)、對(duì)預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)、對(duì)決算的審計(jì)、對(duì)政府性基金的審計(jì)等。
67.下列情形的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照現(xiàn)行消費(fèi)稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有( )。
A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品
B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品
C.用于對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品
D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
E.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
【答案】ACDE
【解析】選項(xiàng)B用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，而非銷(xiāo)售價(jià)格。
68.企業(yè)固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采取以下方法( )。
A.雙倍余額遞減法
B.年數(shù)總和法
C.平均年限法
D.工作量法
E.直線(xiàn)法
【答案】AB
【解析】采取加速折舊方法的，可以采取雙倍額遞減法或者年數(shù)總和法。
69.根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法，符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的有( )。
A.企業(yè)重組具有合理的商業(yè)目的
B.企業(yè)重組不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的
C.企業(yè)重組后的連續(xù)6個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
D.企業(yè)重組交易對(duì)價(jià)中股權(quán)支付額不低予交易支付總額的80%
E.被收購(gòu)、合并部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定
【答案】ABE
【解析】企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的，應(yīng)滿(mǎn)足以下條件：企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng);重組交易對(duì)價(jià)中股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%。故選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。
70.關(guān)于個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的說(shuō)法，正確的有( )。
A.在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)中工作的外籍人員，其每月的工資、薪金收入額允許減除4 800元的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額
B.個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主每月可扣除3 000元的生計(jì)費(fèi)用
C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者每月可扣除4 000元的生計(jì)費(fèi)用
D.合伙企業(yè)的個(gè)人投資者每月可扣除5 000元的生計(jì)費(fèi)用
E.個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前全額扣除
【答案】AE
【解析】個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主每月可扣除3500元的生計(jì)費(fèi)用;個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者每月可扣除3500元的生計(jì)費(fèi)用。
71.關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)原則的說(shuō)法，正確的是( )。
A.企業(yè)一般收入項(xiàng)目的確認(rèn)，采用收付實(shí)現(xiàn)制原則
B.利息收入，按照合同約定債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)
C.租金收入，按照合同約定承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)
D.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)
E.以分期收款方式銷(xiāo)售貨物，按照發(fā)出貨物的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)
【答案】BCD
【解析】除另有規(guī)定外，企業(yè)銷(xiāo)售貨物收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則，故A錯(cuò)誤。以分期收款方式銷(xiāo)售貨物，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，故E錯(cuò)誤。
72.符合經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免征或不征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)有( )。
A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)未出售的商品房
B.經(jīng)鑒定已停用的危房
C.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)
D.權(quán)屬有爭(zhēng)議的房產(chǎn)
E.大修停用3個(gè)月以上的房產(chǎn)
【答案】ABC
【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房在出售前，不征收房產(chǎn)稅;但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅，選項(xiàng)A符合。經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，對(duì)損毀不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅，選項(xiàng)B符合。老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，選項(xiàng)C符合。
73.關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的說(shuō)法，正確的有( )。
A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人
B.只有在事實(shí)全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行
C.凍結(jié)納稅人的存款時(shí)，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限
D.個(gè)人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)
E.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)10 000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施
【答案】ACD
【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的前提是有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。
74.下列關(guān)于視同銷(xiāo)售行為計(jì)稅價(jià)格的確定方法中，正確的是( )。
A.按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定
B.按生產(chǎn)成本加利潤(rùn)計(jì)算
C.按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定
D.沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格時(shí)，按組成計(jì)稅價(jià)格確定
E.按同類(lèi)商品的市價(jià)計(jì)算
【答案】ACD
【解析】企業(yè)發(fā)生視同銷(xiāo)售行為，其計(jì)稅價(jià)格確定順序?yàn)椋?1)按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;(2)按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;(3)沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格時(shí)，按組成計(jì)稅價(jià)格確定。
75.公債發(fā)行的原則包括( )。
A.景氣發(fā)行原則
B.穩(wěn)定市場(chǎng)秩序原則
C.利息最小原則
D.發(fā)行成本最小原則
E.發(fā)行有度原則
【答案】ABDE
【解析】公債發(fā)行須遵循一定的原則，包括：景氣發(fā)行原則、穩(wěn)定市場(chǎng)秩序原則、發(fā)行成最小原則和發(fā)行有度原則。
76.全口徑預(yù)算管理體系中的一般公共預(yù)算支出的重點(diǎn)應(yīng)集中于( )。
A.政權(quán)建設(shè)
B.事業(yè)發(fā)展
C.公共投資
D.社會(huì)保障
E.分配調(diào)節(jié)
【答案】ABCE
【解析】一般公共預(yù)算支出重點(diǎn)主要集中于政權(quán)建設(shè)、事業(yè)發(fā)展、公共投資及分配調(diào)節(jié)四大領(lǐng)域。
77.我國(guó)現(xiàn)行的印花稅稅率，包括( )。
A.0. 05‰
B.0.3%。
C.0.5‰
D.1%。
E.2‰
【答案】ABCD
【解析】印花稅的比例稅率分為四檔，即：0.05‰、0.3‰、0.5‰和l‰。
78.政府間事權(quán)劃分的效率性原則包括( )。
A.公正準(zhǔn)則
B.收入劃分效率
C.受益范圍準(zhǔn)則
D.支出劃分效率
E.財(cái)政轉(zhuǎn)移支付效率
【答案】BDE
【解析】效率性原則主要是指應(yīng)該考慮某項(xiàng)事務(wù)交由哪級(jí)政府辦理成本最低、效率。效率性原則包括收入劃分效率、支出劃分效率和財(cái)政轉(zhuǎn)移支付效率三個(gè)方面。
79.國(guó)有流動(dòng)資產(chǎn)的具體形態(tài)包括( )。
A.機(jī)器設(shè)備
B.銀行存款
C.短期投資
D.存貨
E.待處理財(cái)產(chǎn)
【答案】BCD
【解析】國(guó)有流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變或運(yùn)用的資產(chǎn)，一般包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。
80.轉(zhuǎn)移支付的主要形式有( )。
A.工資支出
B.補(bǔ)助支出
C.捐贈(zèng)支出
D.投資支出
E.債務(wù)利息支出
【答案】BCE
【解析】我國(guó)的財(cái)政理論界和實(shí)踐部門(mén)一般把轉(zhuǎn)移支付理解為政府單方面的無(wú)償支出，主要包括補(bǔ)助支出和債務(wù)利息支出，并按支付對(duì)象的不同，將其劃分為政府向居民、企業(yè)的轉(zhuǎn)移支付和政府與政府之間的轉(zhuǎn)移支付。
三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
(一)
2012年7月，某事務(wù)所稅務(wù)代理人員受托對(duì)A皮包生產(chǎn)公司2011年賬冊(cè)資料進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年6月，公司將一批皮包作為禮品發(fā)給本企業(yè)職工，成本價(jià)格為14 200元，同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)為20 000元，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：
借：應(yīng)付職工薪酬 14 200
貸：庫(kù)存商品一雞肉 14 200
根據(jù)以上資料，請(qǐng)回答下列問(wèn)題：
81.A公司應(yīng)補(bǔ)繳增值稅( )元。
A.0
B.3 400
C.2 414
D.86
【答案】B
【解析】將皮包作為禮品發(fā)給職工，應(yīng)視同銷(xiāo)售征收增值稅并調(diào)增應(yīng)納稅所得額。計(jì)算方法如下：應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=20000×17%=3400(元)。
82.A公司應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅( )元。
A.0
B.168. 98
C.6.02
D.238
【答案】D
【解析】應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=3400×7%=238(元)。
83.A公司應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加( )元。
A.0
B、72.36
C.102
D.2.58
【答案】C
【解析】應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加=3400×3%=102(元)。
84.A公司應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅( )元。
A.1 365
B、452
C.35. 62
D.0
【答案】A
【解析】應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20000-l4 200-238-102=5460(元)。
應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=5460×25%=1365(元)。
(二)
外來(lái)個(gè)體商戶(hù)張某于2012年8月8日在本市取得工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，于同年11月28日辦理了稅務(wù)登記。2013年1月17日，張某因有嚴(yán)重的制假販假行為被工商行政管理部門(mén)吊銷(xiāo)了營(yíng)業(yè)執(zhí)照。張某未辦理任何手續(xù)，將稅務(wù)登記證賣(mài)給他人后銷(xiāo)聲匿跡。
根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：
85.稅務(wù)登記的種類(lèi)有( )。
A.設(shè)立登記
B.納稅登記
C.變更登記
D.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記
【答案】ACD
【解析】稅務(wù)登記的種類(lèi)有：設(shè)立整記，變更稅務(wù)登記，注銷(xiāo)稅務(wù)登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。
86.張某在被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照后應(yīng)辦理的稅務(wù)登記有( )。
A.開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記
B.變更稅務(wù)登記
C.注銷(xiāo)稅務(wù)登記
D.注冊(cè)稅務(wù)登記
【答案】C
【解析】納稅人被工商行管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
87.張某辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的法定期限是2012年的( )。
A. 8月31日以前
B.9月8日以前
C.11月8日以前
D.11月30日以前
【答案】B
【解析】從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
88.張某的主要違法行為有( )。
A.未按規(guī)定時(shí)間辦理稅務(wù)登記
B.買(mǎi)賣(mài)稅務(wù)登記證
C.欠繳稅款
D.以上均不符合
【答案】ABC
【解析】前三項(xiàng)行為均不符合法律規(guī)定。
89.張某辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的法定期限是( )。
A.2013年1月13日以前
B.2013年2月2日以前
C.2013年3月末以前
D.2013年2月17日以前
【答案】B
【解析】納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。