不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。備考稅務師，也需要一點點積累才能到達好的效果。為您提供每日一練，通過做題，能夠鞏固所學知識并靈活運用，考試時會更得心應手，快來練習吧！
（1）稅務師《稅法一》每日一練：進項稅額（12.09）
多選題
下列關于營改增以后進項稅額的說法，正確的有（）。
A、納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣
B、融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額適用分2年抵扣的規(guī)定
C、一般納稅人購進的貸款服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣
D、納稅人經(jīng)稅務機關核準恢復抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的全部進項稅額不得抵扣
E、原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，截止到納入“營改增”試點之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣
【正確答案】ACDE
【答案解析】融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。
（2）稅務師《稅法二》每日一練：免征房產(chǎn)稅（12.09）
多選題
下列房產(chǎn)，可以免征房產(chǎn)稅的有（）。
A、老年服務機構自用的房產(chǎn)
B、出租的名勝古跡空余房產(chǎn)
C、專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場使用的房產(chǎn)
D、中國人民保險公司自用的房產(chǎn)
E、企業(yè)自辦的托兒所自用的房產(chǎn)
【正確答案】ACE
【答案解析】選項B和D不免征房產(chǎn)稅。
【點評】此題考查的知識點是房產(chǎn)稅的減免政策。屬于記憶內(nèi)容，小稅種的減免歷來是考試重點，考生應全面掌握。
（3）稅務師《財務與會計》每日一練：存貨的期末計量（12.9）
單選題
甲公司2011年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為15萬元，市場價格為10萬元。該批配件可加工為50件A產(chǎn)品，將配件加工成單位A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2011年12月31日的市場價格為每件45萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前計提過存貨跌價準備10萬元，甲公司2011年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為（）。
A、150萬元
B、130萬元
C、160萬元
D、120萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查存貨的期末計量知識點。配件可變現(xiàn)凈值＝A產(chǎn)品預計售價45×50－A產(chǎn)品預計銷售費用及相關稅金1.2×50－將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本17×50＝1340（萬元）；期末配件應提足的存貨跌價準備＝1500－1340＝160（萬元）；相比已經(jīng)提過的準備10萬元，應補提150萬元。
（4）稅務師《涉稅服務相關法律》每日一練：行政處罰程序（12.9）
單選題
根據(jù)《行政處罰法》，下列事項中行政機關在作出處罰決定前不必告知當事人的是（）。
A、作出行政處罰決定的事實
B、當事人依法享有的權利
C、作出行政處罰的理由
D、行政處罰的履行方式和期限
【正確答案】D
【答案解析】本題考核行政處罰的一般程序。行政機關在依法作出行政處罰決定前，應當事先告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由及法律依據(jù)，并告知當事人依法享有的權利。選項D是行政處罰決定書應當載明的事項。
（5）稅務師《涉稅服務實務》每日一練：預繳增值稅（12.9）
單選題
下列有關預繳增值稅的情形說法不正確的是（ ）。
A、—般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款。
B、一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。
C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。
D、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動
產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。
【正確答案】D
【答案解析】選項D，按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。
【點評】本題考核預繳增值稅的情形和預征稅額的計算。有一定的難度，要注意總結掌握。需要預繳增值稅的四種情形：
非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目無論一般計稅，還是簡易計稅，只要是銷售非自建不動產(chǎn)，都是向不動產(chǎn)所在地地稅機關按照差額的5%預繳；銷售自建不動產(chǎn)，都是向不動產(chǎn)所在地地稅機關按照全額的5%預繳；
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，收到預收款時增值稅納稅義務并未發(fā)生，按照3%的預征率預繳增值稅；
不動產(chǎn)經(jīng)營租賃的，不動產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，才需要預繳；否則不需要預繳；其他個人出租不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管地稅申報納稅，無需預繳。
1.一般納稅人出租不動產(chǎn)
2.小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)
①其他個人（自然人）
②單位和個體工商戶
（1）稅務師《稅法一》每日一練：進項稅額（12.09）
多選題
下列關于營改增以后進項稅額的說法，正確的有（）。
A、納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣
B、融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額適用分2年抵扣的規(guī)定
C、一般納稅人購進的貸款服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣
D、納稅人經(jīng)稅務機關核準恢復抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的全部進項稅額不得抵扣
E、原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，截止到納入“營改增”試點之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣
【正確答案】ACDE
【答案解析】融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。
（2）稅務師《稅法二》每日一練：免征房產(chǎn)稅（12.09）
多選題
下列房產(chǎn)，可以免征房產(chǎn)稅的有（）。
A、老年服務機構自用的房產(chǎn)
B、出租的名勝古跡空余房產(chǎn)
C、專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場使用的房產(chǎn)
D、中國人民保險公司自用的房產(chǎn)
E、企業(yè)自辦的托兒所自用的房產(chǎn)
【正確答案】ACE
【答案解析】選項B和D不免征房產(chǎn)稅。
【點評】此題考查的知識點是房產(chǎn)稅的減免政策。屬于記憶內(nèi)容，小稅種的減免歷來是考試重點，考生應全面掌握。
（3）稅務師《財務與會計》每日一練：存貨的期末計量（12.9）
單選題
甲公司2011年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為15萬元，市場價格為10萬元。該批配件可加工為50件A產(chǎn)品，將配件加工成單位A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2011年12月31日的市場價格為每件45萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前計提過存貨跌價準備10萬元，甲公司2011年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為（）。
A、150萬元
B、130萬元
C、160萬元
D、120萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查存貨的期末計量知識點。配件可變現(xiàn)凈值＝A產(chǎn)品預計售價45×50－A產(chǎn)品預計銷售費用及相關稅金1.2×50－將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本17×50＝1340（萬元）；期末配件應提足的存貨跌價準備＝1500－1340＝160（萬元）；相比已經(jīng)提過的準備10萬元，應補提150萬元。
（4）稅務師《涉稅服務相關法律》每日一練：行政處罰程序（12.9）
單選題
根據(jù)《行政處罰法》，下列事項中行政機關在作出處罰決定前不必告知當事人的是（）。
A、作出行政處罰決定的事實
B、當事人依法享有的權利
C、作出行政處罰的理由
D、行政處罰的履行方式和期限
【正確答案】D
【答案解析】本題考核行政處罰的一般程序。行政機關在依法作出行政處罰決定前，應當事先告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由及法律依據(jù)，并告知當事人依法享有的權利。選項D是行政處罰決定書應當載明的事項。
（5）稅務師《涉稅服務實務》每日一練：預繳增值稅（12.9）
單選題
下列有關預繳增值稅的情形說法不正確的是（ ）。
A、—般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款。
B、一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。
C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。
D、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動
產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。
【正確答案】D
【答案解析】選項D，按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。
【點評】本題考核預繳增值稅的情形和預征稅額的計算。有一定的難度，要注意總結掌握。需要預繳增值稅的四種情形：
| 建筑業(yè) | 跨地級市提供建筑服務 |
| 不動產(chǎn)經(jīng)營租賃 | 不動產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，向不動產(chǎn)所在地主管國稅預繳 |
| 銷售不動產(chǎn) | 納稅人轉讓其取得的不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管地稅預繳稅款（無論不動產(chǎn)所在地與機構所在地是否在同一縣（市、區(qū)） |
| 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品 | 收到預收款時 |
非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目無論一般計稅，還是簡易計稅，只要是銷售非自建不動產(chǎn)，都是向不動產(chǎn)所在地地稅機關按照差額的5%預繳；銷售自建不動產(chǎn)，都是向不動產(chǎn)所在地地稅機關按照全額的5%預繳；
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，收到預收款時增值稅納稅義務并未發(fā)生，按照3%的預征率預繳增值稅；
不動產(chǎn)經(jīng)營租賃的，不動產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，才需要預繳；否則不需要預繳；其他個人出租不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管地稅申報納稅，無需預繳。
1.一般納稅人出租不動產(chǎn)
4.30之前取得 |
5.1之后取得 |
||
| 可選簡易 | 一般計稅 | 一般計稅 | |
| 稅率或征收率 | 5% | 11% | |
| 預繳 | 租金÷1.05×5% | 全額÷1.11×3% | |
| 預繳地點 | 不動產(chǎn)所在地，國稅 | ||
| 申報納稅 | 機構所在地，國稅 | ||
2.小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)
①其他個人（自然人）
| 稅務處理 | 預繳 | 納稅申報 | |
| 出租住房 | 按5%減按1.5% | 無需預繳 | 租金÷1.05×1.5% |
| 不動產(chǎn)所在地，地稅 | |||
| 出租不動產(chǎn)（不含住房） | 5% | 無需預繳 | 租金÷1.05×5% |
| 不動產(chǎn)所在地，地稅 |
②單位和個體工商戶
| 個體戶出租住房 | 出租不動產(chǎn)（不含個體戶出租住房） | |
| 應納稅額 | 租金÷1.05×1.5% | 租金÷1.05×5% |
| 預繳稅額 | 租金÷1.05×1.5% | 租金÷1.05×5% |
| 預繳地點 | 不動產(chǎn)所在地，國稅 | |
| 申報 | 機構所在地，國稅 |
|