1、在了解被審計單位內(nèi)部控制時，A注冊會計師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是( )。
A.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實現(xiàn)了經(jīng)營效率
B.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊
C.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素
D.內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效
【答案】B
【解析】注冊會計師只了解與審計相關(guān)內(nèi)部控制，經(jīng)營效率不屬于審計范圍，無需考慮A;無論如何對內(nèi)部控制要素進行分類，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)重點考慮被審計單位的某項控制是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報存在的重大錯報(選B、不選C);內(nèi)部控制通常都會因串通而失效，考慮內(nèi)部控制“是否”沒有因為串通而失效不是必要的。
2、下列各項中，應(yīng)納入審計工作底稿的是( )。
A.注冊會計師與被審計單位就重大事項的往來函件
B.管理層提供的財務(wù)報表草稿
C.注冊會計師針對進一步審計程序初步思考的記錄
D.因印刷錯誤而作廢的文本
【答案】A
按規(guī)定，審計工作底稿通常不包含已被取代的財務(wù)報告草稿(B)、初步思考的記錄(C)，存在錯誤的文本(D)。
3、會計師事務(wù)所的人事管理部門職員在招聘( )時，會計師事務(wù)所可執(zhí)行額外的程序，包括進行背景檢查、詢問是否存在未決的法律問題等。
A.與招聘人員存在親屬關(guān)系的被招聘人員
B.為完成實習(xí)任務(wù)前來應(yīng)聘的在校大學(xué)生
C.有經(jīng)驗的從業(yè)人員尤其是高級業(yè)務(wù)人員
D.剛通過注冊會計師綜合階段測試的人員
【答案】C
【解析】對A，招聘人員回避即可;B、D均屬于普通招聘，這些都不需要執(zhí)行額外程序;C：有經(jīng)驗的從業(yè)人員，尤其是高級業(yè)務(wù)人員從原來的事務(wù)所辭職前來應(yīng)聘，往往有著特殊的原因，包括與原事務(wù)所存在糾紛等，執(zhí)行額外的程序可能是必要的。
4、注冊會計師在細(xì)節(jié)測試中運用審計抽樣，通常都是為了估計( )。
A.總體錯報比率
B.樣本錯報額
C.總體錯報金額
D.樣本偏差率
【答案】C
【解析】抽樣的特征是根據(jù)樣本信息估計總體信息(排除了B、D);細(xì)節(jié)測試中的抽樣也稱為變量抽樣，其估計對象是絕對量，即金額。
5、如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊或認(rèn)為所獲取的信息表明可能存在舞弊，在確定的溝通人員的層次時，下列做法中不正確的是( )。
A.如果發(fā)現(xiàn)一般職員舞弊，應(yīng)與中層管理層人員溝通
B.如果發(fā)現(xiàn)中層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與高層管理層人員溝通
C.如果發(fā)現(xiàn)高層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部審計人員溝通
D.如果發(fā)現(xiàn)治理層舞弊，應(yīng)當(dāng)在股東大會上作陳述
【答案】D
【解析】通常情況下擬溝通的人員層次應(yīng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別。如果對治理層的誠信產(chǎn)生懷疑，應(yīng)當(dāng)考慮尋求法律咨詢，以采取適當(dāng)措施。
A.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實現(xiàn)了經(jīng)營效率
B.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊
C.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素
D.內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效
【答案】B
【解析】注冊會計師只了解與審計相關(guān)內(nèi)部控制，經(jīng)營效率不屬于審計范圍，無需考慮A;無論如何對內(nèi)部控制要素進行分類，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)重點考慮被審計單位的某項控制是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報存在的重大錯報(選B、不選C);內(nèi)部控制通常都會因串通而失效，考慮內(nèi)部控制“是否”沒有因為串通而失效不是必要的。
2、下列各項中，應(yīng)納入審計工作底稿的是( )。
A.注冊會計師與被審計單位就重大事項的往來函件
B.管理層提供的財務(wù)報表草稿
C.注冊會計師針對進一步審計程序初步思考的記錄
D.因印刷錯誤而作廢的文本
【答案】A
按規(guī)定，審計工作底稿通常不包含已被取代的財務(wù)報告草稿(B)、初步思考的記錄(C)，存在錯誤的文本(D)。
3、會計師事務(wù)所的人事管理部門職員在招聘( )時，會計師事務(wù)所可執(zhí)行額外的程序，包括進行背景檢查、詢問是否存在未決的法律問題等。
A.與招聘人員存在親屬關(guān)系的被招聘人員
B.為完成實習(xí)任務(wù)前來應(yīng)聘的在校大學(xué)生
C.有經(jīng)驗的從業(yè)人員尤其是高級業(yè)務(wù)人員
D.剛通過注冊會計師綜合階段測試的人員
【答案】C
【解析】對A，招聘人員回避即可;B、D均屬于普通招聘，這些都不需要執(zhí)行額外程序;C：有經(jīng)驗的從業(yè)人員，尤其是高級業(yè)務(wù)人員從原來的事務(wù)所辭職前來應(yīng)聘，往往有著特殊的原因，包括與原事務(wù)所存在糾紛等，執(zhí)行額外的程序可能是必要的。
4、注冊會計師在細(xì)節(jié)測試中運用審計抽樣，通常都是為了估計( )。
A.總體錯報比率
B.樣本錯報額
C.總體錯報金額
D.樣本偏差率
【答案】C
【解析】抽樣的特征是根據(jù)樣本信息估計總體信息(排除了B、D);細(xì)節(jié)測試中的抽樣也稱為變量抽樣，其估計對象是絕對量，即金額。
5、如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊或認(rèn)為所獲取的信息表明可能存在舞弊，在確定的溝通人員的層次時，下列做法中不正確的是( )。
A.如果發(fā)現(xiàn)一般職員舞弊，應(yīng)與中層管理層人員溝通
B.如果發(fā)現(xiàn)中層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與高層管理層人員溝通
C.如果發(fā)現(xiàn)高層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部審計人員溝通
D.如果發(fā)現(xiàn)治理層舞弊，應(yīng)當(dāng)在股東大會上作陳述
【答案】D
【解析】通常情況下擬溝通的人員層次應(yīng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別。如果對治理層的誠信產(chǎn)生懷疑，應(yīng)當(dāng)考慮尋求法律咨詢，以采取適當(dāng)措施。