2017注會《稅法》知識點：稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理

【知識點】稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理
    1.企業(yè)不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由稅務機關核定其應納稅所得額。
    2.企業(yè)實際發(fā)生的成本費用，因各種原因未能及時取得有效憑證，季度預繳時可按帳面發(fā)生額核算;年度匯算清繳時，補充有效憑證。
    3.企業(yè)依法清算時，以其清算終了后的清算所得為應納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
    清算所得=企業(yè)全部資產可變現(xiàn)價值或交易價格 - 資產凈值、清算費用、相關稅費
    投資方從被清算企業(yè)分得的剩余資產：
    ①相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應分得的部分，應確認為股息所得——屬于應稅收入,但免稅;
    ②剩余資產減除股息后的余額，超過投資成本的部分，確認為投資轉讓所得;低于投資成本的部分，確認為投資轉讓損失。
    【提示】區(qū)分從被清算企業(yè)分得的剩余資產的納稅、撤回或減少投資的納稅、轉讓投資納稅的關系。