一、單項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1[單選題] 下列各項(xiàng)中，不屬于所有者權(quán)益的是( )。
A.資本溢價(jià)
B.計(jì)提的盈余公積
C.投資者投入的資本
D.應(yīng)付高管人員基本薪酬
參考答案：D
參考解析：所有者權(quán)益包括實(shí)收資本(或股本)、資本公積、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。選項(xiàng)D是職工薪酬，屬于企業(yè)的負(fù)債。
2[單選題] 某公司2009年年初所有者權(quán)益總額為1360萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)450萬(wàn)元，提取盈余公積45萬(wàn)元，向投資者分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬(wàn)元，投資者追加現(xiàn)金投資30萬(wàn)元。該公司年末所有者權(quán)益總額為( )萬(wàn)元。
A.1565
B.1595
C.1640
D.1795
參考答案：C 參考解析：以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目的變化，并不影響所有者權(quán)益總額，向投資者分配現(xiàn)金股利減少所有者權(quán)益總額，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)、接受現(xiàn)金投資增加所有者權(quán)益，因此該公司年末所有者權(quán)益總額=1360+450-200+30=1640(萬(wàn)元)。
3[單選題] 甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司接受乙公司投資轉(zhuǎn)入的原材料一批，賬面價(jià)值l00000元，投資協(xié)議約定價(jià)值120000元，假定投資協(xié)議約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符，該項(xiàng)投資沒(méi)有產(chǎn)生資本溢價(jià)。甲公司實(shí)收資本應(yīng)增加( )元。
A.100000
B.117000
C.120000
D.140400
參考答案：D
參考解析：甲公司實(shí)收資本增加=120000 ×(1+17%)=140400(元)。
4[單選題] 長(zhǎng)江公司2017年1月1日未分配利潤(rùn)為2300萬(wàn)元，當(dāng)年利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元， 企業(yè)所得稅稅率為25%，不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)，長(zhǎng)江公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，則2017年12月31日長(zhǎng)江公司的可供分配利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A.2800
B.2700
C.2660
D.2675
參考答案：D
參考解析：可供分配利潤(rùn)=年初未分配利潤(rùn)+當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)+其他轉(zhuǎn)入=2300+500×(1-25%)+0=2675(萬(wàn)元)。
5[單選題] 企業(yè)隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物一批，該批包裝物的計(jì)劃成本為30000元，材料成本差異率為-2%，則下列處理中正確的是( )。
A.計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本29400元
B.計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用29400元
C.計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本30600元
D.計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用30600元
參考答案：A 參考解析：隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額=30000×(1-2%)=29400(元)。
6[單選題] 某礦山開(kāi)采企業(yè)當(dāng)月對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅礦產(chǎn)品2000噸，將自產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品200噸用于其他產(chǎn)品的生產(chǎn)。已知稅法規(guī)定該礦產(chǎn)品的資源稅為12元/噸，則關(guān)于資源稅的下列說(shuō)法中不正確的是( )。
A.當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)當(dāng)交納資源稅為26400元
B.計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加的金額為24000元
C.計(jì)入生產(chǎn)成本的金額為：2400元
D.計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅的金額為24000元
參考答案：D 參考解析：該企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 24000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅 24000
借：生產(chǎn)成本 2400
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅 2400
7[單選題] 甲股份有限公司委托乙證券公司發(fā)行普通股，股票面值總額4000萬(wàn)元，發(fā)行總額16000萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)按發(fā)行總額的2%計(jì)算(不考慮其他因素)，股票發(fā)行凈收入全部收到。甲股份有限公司該筆業(yè)務(wù)記入“資本公積”科目的金額為( )萬(wàn)元。
A.4000
B.11680
C.11760
D.12000
參考答案：B
參考解析：該筆業(yè)務(wù)記入“資本公積”科目的金額=16000-4000-16000×2%=11680(萬(wàn)元)。
借：銀行存款l5680(16000-16000 ×2%)
貸：股本4000
資本公積-股本溢價(jià)11680(16000-4000-16000×2%)
8[單選題] 某股份有限公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后采用收購(gòu)本公司股票方式減資，購(gòu)回股票支付價(jià)款低于股票面值總額的，所注銷(xiāo)庫(kù)存股賬面余額與沖減股本的差額應(yīng)計(jì)入( )。
A.盈余公積
B.營(yíng)業(yè)外收入
C.資本公積
D.未分配利潤(rùn)
參考答案：C
參考解析：購(gòu)回股票支付的價(jià)款低于股票面值總額的.所注銷(xiāo)庫(kù)存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加“資本公積-股本溢價(jià)”處理。
9[單選題] 甲公司2017年6月5日委托某證券公司發(fā)行股票10000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為9.8元，向證券公司支付發(fā)行費(fèi)為0.3元/股。則甲公司應(yīng)記人“資本公積-股本溢價(jià)”科目的金額為( )萬(wàn)元。
A.88000
B.30000
C.85000
D.0
參考答案：C
參考解析：甲公司發(fā)行股票支付證券公司的發(fā)行費(fèi)應(yīng)沖減“資本公積-股本溢價(jià)”，所以應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款95000
貸：股本10000
10[單選題] 某企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2017年1月1日購(gòu)入一幢房屋用于出租。該房屋的成本為320萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元。采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。2017年應(yīng)該計(jì)提的折舊額為( )萬(wàn)元。
A.18
B.13.75
C.14.67
D.15
參考答案：B
參考解析：購(gòu)入的房屋作為投資性房地產(chǎn)核算并采用成本模式計(jì)量時(shí)，其會(huì)計(jì)處理同固定資產(chǎn)。當(dāng)月增加，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起開(kāi)始計(jì)提折舊。所以2017年應(yīng)該計(jì)提折舊的時(shí)間為11個(gè)月。2017年計(jì)提折舊額=(320-20)÷20 × 11÷12=13.75(萬(wàn)元)。
11[單選題] 甲公司2017年9月3日從乙公司融資租入固定資產(chǎn)一臺(tái)，在租賃期開(kāi)始日，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為495萬(wàn)元，在租賃過(guò)程中支付的直接相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元，則固定資產(chǎn)的入賬金額為( )萬(wàn)元。
A.502
B.497
C.500
D.495
參考答案：B
參考解析：融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，在租賃期開(kāi)始日，應(yīng)按租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用作為固定資產(chǎn)的入賬金額。
12[單選題] 中匯公司2017年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成為：實(shí)收資本5000萬(wàn)元，資本公積120萬(wàn)元，盈余公積50萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)-300萬(wàn)元，當(dāng)年中匯公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元(可用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。中匯公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積。則2017年12月31日中匯公司的所有者權(quán)益總額為( )萬(wàn)元。
A.5595
B.5745
C.5325
D.5545
參考答案：D
參考解析：中匯公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=800-(800-300)×25%=675(萬(wàn)元)，年末所有者權(quán)益總額=5000+120+50-300+675=5545(萬(wàn)元)。提取盈余公積不影響企業(yè)所有者權(quán)益總額。
13[單選題] 下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目的是( )。
A.到期一次還本付息長(zhǎng)期借款的利息
B.分期付息、到期還本應(yīng)付債券的利息
C.取得分期付息、到期還本的債券投資利息
D.到期一次還本付息應(yīng)付債券的利息
參考答案：B
參考解析：選項(xiàng)A應(yīng)記入“長(zhǎng)期借款一應(yīng)計(jì)利息”科目;選項(xiàng)C應(yīng)記入“應(yīng)收利息”科目;選項(xiàng)D應(yīng)記入“應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息”科目。
14[單選題] 下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)資本增加的主要途徑的是( )。
A.接受投資者追加投資
B.資本公積轉(zhuǎn)增資本
C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本
D.其他綜合收益轉(zhuǎn)增資本
參考答案：D
參考解析：其他綜合收益不能轉(zhuǎn)增資本。
15[單選題] 如果企業(yè)不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，應(yīng)將預(yù)收的貨款計(jì)入( )。
A.應(yīng)收賬款的借方
B.應(yīng)收賬款的貸方
C.應(yīng)付賬款的借方
D.應(yīng)付賬款的貸方
參考答案：B
參考解析：企業(yè)不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，應(yīng)將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。
16[單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，2017年5月23日購(gòu)入一批生產(chǎn)用原材料，取得貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，由銷(xiāo)貨方代墊保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元，以支票支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.22萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款及墊付款項(xiàng)尚未支付。同時(shí)，合同中規(guī)定了現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。甲公司于2017年6月1日付款，則甲公司應(yīng)付賬款的入賬金額為( )萬(wàn)元。
A.234
B.237
C.239.33
D.236.22
參考答案：B
參考解析：甲公司應(yīng)付賬款的入賬金額=200+34+3=237(萬(wàn)元)，現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款的入賬金額，在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。題目中明確說(shuō)明貨款及代墊款項(xiàng)尚未支付，運(yùn)費(fèi)已經(jīng)支付，各位考生在做題時(shí)要注意審題。
17[單選題] 下列交易或事項(xiàng)能夠增加企業(yè)所有者權(quán)益的是( )。
A.提取法定盈余公積
B.盈余公積補(bǔ)虧
C.向投資者分派利潤(rùn)
D.定向增發(fā)股票
參考答案：D
參考解析：選項(xiàng)A和B均屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的此增彼減，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化;選項(xiàng)C會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。
18[單選題] A公司為增值稅一般納稅人，委托M公司加工應(yīng)交消費(fèi)稅的B材料一批(非金銀首飾)，發(fā)出材料價(jià)款20000元，支付加工費(fèi)10000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅稅額為1700元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為1000元，材料已加工完成，委托方收回B材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，該B材料收回時(shí)的成本為( )元。
A.30000
B.31000
C.32700
D.22700
參考答案：A
參考解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，不在委托加工物資的成本中核算，所以B材料收回時(shí)的成本=20000+10000=30000 (元)。
19[單選題] 乙商場(chǎng)于2017年3月25日外購(gòu)一批商品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅稅額85萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)協(xié)議約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。乙商場(chǎng)于2017年4月1日支付了上述款項(xiàng)，則下列會(huì)計(jì)表述中不正確的是( )。
A.應(yīng)付賬款入賬金額為585萬(wàn)元
B.支付款項(xiàng)時(shí)應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元
C.乙商場(chǎng)實(shí)際支付貨款為580萬(wàn)元
D.應(yīng)付賬款入賬時(shí)不應(yīng)考慮現(xiàn)金折扣
參考答案：C
參考解析：乙商場(chǎng)應(yīng)享受的現(xiàn)金折扣=500×2%=10(萬(wàn)元)，所以實(shí)際支付的價(jià)款=585-10=575(萬(wàn)元)。
20[單選題] 甲公司2016年6月2日開(kāi)始建造一棟生產(chǎn)用廠房，外購(gòu)工程物資取得增值稅普通發(fā)票注明的價(jià)稅合計(jì)金額為234萬(wàn)元，工程領(lǐng)用本公司生產(chǎn)用原材料一批，該批原材料的成本為100萬(wàn)元，工程領(lǐng)用本公司產(chǎn)成品一批，該批產(chǎn)品成本為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元，發(fā)生工程人員薪酬為52萬(wàn)元，發(fā)生其他工程支出34萬(wàn)元。2017年1月1日工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用20年。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。則甲公司2017年應(yīng)計(jì)提折舊的金額為( )萬(wàn)元。
A.23.74
B.22.94
C.21.O3
D.22.92
參考答案：D
參考解析：固定資產(chǎn)入賬成本=234+100+80+52+34=500(萬(wàn)元)，甲公司2017年應(yīng)計(jì)提折舊的金額=500/20/12×11=22.92(萬(wàn)元)。
21[單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的商品，以銀行存款支付加工費(fèi)200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)元，該加工商品收回后將直接用于銷(xiāo)售。甲公司支付上述相關(guān)款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是( )。
A.借：委托加工物資 264
貸：銀行存款 264
B.借：委托加工物資 230
應(yīng)交稅費(fèi) 34
貸：銀行存款 264
C.借：委托加工物資 200
應(yīng)交稅費(fèi) 64
貸：銀行存款 264
D.借：委托加工物資 264
貸：銀行存款 200
應(yīng)交稅費(fèi) 64
參考答案：B
參考解析：本題分錄為：
借：委托加工物資230(200+30)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34
貸：銀行存款264
22[單選題] 甲公司委托乙證券公司代理發(fā)行普通股2000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)4元，按協(xié)議約定，乙證券公司從發(fā)行收入中提取2%的手續(xù)費(fèi)，甲公司發(fā)行普通股應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為( )萬(wàn)元。
A.6000
B.5840
C.5880
D.6160
參考答案：B
參考解析：企業(yè)發(fā)行股票的收入大于面值的部分需要計(jì)入資本公積，發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用需要從溢價(jià)當(dāng)中扣除，沖減資本公積：甲公司發(fā)行普通股應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=2000 ×4-2000-2000×4×2%=5840(萬(wàn)元)。
23[單選題] 2013年初某公司“盈余公積”余額為120萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額900萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用300萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)將盈余公積50萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本，2013年12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目年末余額為( )萬(wàn)元。
A.180
B.120
C.70
D.130
參考答案：D
參考解析：2013年12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的年末余額=120+(900-300)×10%-50=130(萬(wàn)元)。
24[單選題] 應(yīng)付銀行承兌匯票到期，如果企業(yè)無(wú)力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)入( )科目中。
A.短期借款
B.應(yīng)付賬款
C.其他應(yīng)付款
D.營(yíng)業(yè)外收入
參考答案：A
參考解析：應(yīng)付銀行承兌匯票到期，如果企業(yè)無(wú)力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)入短期借款科目中。
二、多項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。)
25[多選題] 下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的有( )。
A.已出租的土地使用權(quán)
B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)
C.房地產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物
D.經(jīng)營(yíng)租入后轉(zhuǎn)租的建筑物
參考答案：A,B
參考解析：選項(xiàng)C屬于存貨，選項(xiàng)D不屬于企業(yè)資產(chǎn)。
26[多選題] 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有( )。
A.出售交易性金融資產(chǎn)凈損失
B.罰款支出
C.處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失
D.公益性捐贈(zèng)支出
參考答案：B,C,D
參考解析：選項(xiàng)A，出售交易性金融資產(chǎn)的凈損失記入“投資收益”科目的借方。
27[多選題] 企業(yè)融資租人固定資產(chǎn)入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A.租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值
B.最低租賃付款額
C.初始直接費(fèi)用
D.最低租賃付款額現(xiàn)值
參考答案：A,C,D
參考解析：融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，在租賃開(kāi)始日，應(yīng)按租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
28[多選題] 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)的期間費(fèi)用的有( )。
A.銷(xiāo)售費(fèi)用
B.制造費(fèi)用
C.管理費(fèi)用
D.財(cái)務(wù)費(fèi)用
參考答案：A,C,D
參考解析：銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用都屬于典型的期間費(fèi)用，制造費(fèi)用是生產(chǎn)成本的一部分，都首先構(gòu)成存貨資產(chǎn)，只能在銷(xiāo)售之后才能轉(zhuǎn)化為當(dāng)期損益。
29[多選題] 下列項(xiàng)目中，屬于其他應(yīng)付款核算范圍的有( )。
A.暫收款項(xiàng)
B.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的應(yīng)付租金
C.應(yīng)付其他單位款項(xiàng)
D.出借包裝物押金
參考答案：A,B,C,D
參考解析：其他應(yīng)付款主要核算除應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)以外的其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。上述款項(xiàng)均不屬于應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)。
30[多選題] 企業(yè)取得商業(yè)承兌匯票時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)構(gòu)成應(yīng)收票據(jù)入賬金額的有( )。
A.提供勞務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)
B.應(yīng)收取的增值稅稅款
C.代替購(gòu)買(mǎi)方墊付的運(yùn)輸費(fèi)
D.銷(xiāo)售商品的檢驗(yàn)費(fèi)
參考答案：A,B,C
參考解析：銷(xiāo)售商品的檢驗(yàn)費(fèi)屬于銷(xiāo)售方費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。
31[多選題] 下列關(guān)于商品流通企業(yè)外購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用表述正確的有( )。
A.在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本
B.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用一律構(gòu)成企業(yè)存貨的采購(gòu)成本
C.可以先進(jìn)行歸集，期末根據(jù)所購(gòu)商品的存銷(xiāo)情況分別進(jìn)行分?jǐn)?，?duì)于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益;對(duì)于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入期末存貨成本
D.采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，也可在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益
參考答案：A,C,D
參考解析：存貨采購(gòu)時(shí)支付的可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用計(jì)入存貨采購(gòu)成本，不能直接歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。
32[多選題] 下列關(guān)于企業(yè)存貨清查的表述中不正確的有( )。
A.盤(pán)盈的存貨應(yīng)記入營(yíng)業(yè)外收入中
B.盤(pán)虧的存貨均記入營(yíng)業(yè)外支出中
C.盤(pán)虧存貨所負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額需要作轉(zhuǎn)出處理
D.盤(pán)盈的存貨應(yīng)按差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整
參考答案：A,B,C,D
參考解析：盤(pán)盈的存貨按管理權(quán)限批準(zhǔn)后應(yīng)沖減管理費(fèi)用;盤(pán)虧的存貨如果屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分計(jì)入管理費(fèi)用，一般納稅人盤(pán)虧存貨負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理，屬于非常損失部分計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出;非常損失(自然災(zāi)害)導(dǎo)致的進(jìn)項(xiàng)稅額可正常抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額不用作轉(zhuǎn)出處理;存貨盤(pán)盈沖減本期管理費(fèi)用即可，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整。
33[多選題] 企業(yè)計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，一般應(yīng)當(dāng)設(shè)置的成本項(xiàng)目包括( )。
A.原材料
B.燃料和動(dòng)力
C.企業(yè)管理費(fèi)
D.車(chē)間費(fèi)用
參考答案：A,B,C,D
參考解析： 企業(yè)計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，一般應(yīng)當(dāng)設(shè)置原材料、燃料和動(dòng)力、工資及福利費(fèi)、車(chē)間經(jīng)費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)五個(gè)成本項(xiàng)目。
34[多選題] 下列關(guān)于應(yīng)付賬款的表述正確的有( )。
A.應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣條件，應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬
B.銷(xiāo)貨方代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等應(yīng)計(jì)入購(gòu)貨方的應(yīng)付賬款入賬金額
C.企業(yè)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計(jì)入資本公積
D.企業(yè)采購(gòu)存貨如果月末發(fā)票及賬單尚未到達(dá)應(yīng)暫估應(yīng)付賬款入賬
參考答案：A,B,D
參考解析：因債權(quán)人豁免或確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至營(yíng)業(yè)外收入中。
35[多選題] 企業(yè)將擁有的小汽車(chē)無(wú)償提供給本單位高級(jí)管理人員使用，下列會(huì)計(jì)處理正確的有( )。
A.借：管理費(fèi)用
貸：累計(jì)折舊
B.借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬
C.借：應(yīng)付職工薪酬
貸：累計(jì)折舊
D.借：管理費(fèi)用
貸：其他應(yīng)收款
參考答案：B,C
參考解析：將企業(yè)擁有的小汽車(chē)無(wú)償提供給職工使用，根據(jù)受益對(duì)象，將該資產(chǎn)的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
36[多選題] 下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中不正確的有( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)期間應(yīng)當(dāng)按期初攤余成本乘以實(shí)際利率進(jìn)行計(jì)量
B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益
C.可供出售金融資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益
D.可供出售金融資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益
參考答案：A,B,C
參考解析：可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)期間應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量;可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)記入“其他綜合收益”科目中;可供出售金融資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回通過(guò)“資產(chǎn)減值損失(債券投資)”或“其他綜合收益(股票投資)”科目轉(zhuǎn)回。
三、判斷題(本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為零分。)
37[判斷題] 累積帶薪缺勤應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
38[判斷題] 應(yīng)付銀行承兌匯票到期，企業(yè)無(wú)力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)作“短期借款”核算。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
39[判斷題] 以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)和投資收益(減去投資損失)，可以計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。 ( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
40[判斷題] 約當(dāng)產(chǎn)量就是將月末在產(chǎn)品數(shù)量按照完工程度折算為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
41[判斷題] 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工在會(huì)計(jì)期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨(dú)主體繳存的提存金，確認(rèn)為其他應(yīng)付款。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工在會(huì)計(jì)期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨(dú)主體繳存的提存金，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。
42[判斷題] 企業(yè)發(fā)行到期一次還本付息的公司債券，在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提的債券利息計(jì)入應(yīng)付利息。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：企業(yè)發(fā)行到期一次還本付息的公司債券，在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提的債券利息計(jì)入應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息。
43[判斷題] 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，投資單位應(yīng)按其持股比例相應(yīng)的增加或減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
44[判斷題] 企業(yè)用當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損，不需要單獨(dú)進(jìn)行賬務(wù)處理，“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目借貸方自動(dòng)抵減即可完成。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
45[判斷題] 長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)按應(yīng)分得的部分，借記“應(yīng)收股利”項(xiàng)目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整”科目。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
46[判斷題] 企業(yè)負(fù)債與所有者權(quán)益的區(qū)別在于負(fù)債需要企業(yè)還本還息，而所有者權(quán)益則不需要。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
四、不定項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿(mǎn)分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
材料題根據(jù)下面資料，回答47-51題：
M公司2017年2月3日分別以銀行存款1300萬(wàn)元和3500萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)甲公司和乙公司的普通股股票，另支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)分別為20萬(wàn)元和50萬(wàn)元。M公司將購(gòu)買(mǎi)的甲公司的股票投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算。因購(gòu)買(mǎi)乙公司股票達(dá)到其有表決權(quán)股份的20%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響，所以M公司將購(gòu)入乙公司股票投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為18000萬(wàn)元(與各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值相同)。2017年3月2日甲公司宣告分派現(xiàn)金股利，M公司按持股比例可以分得150萬(wàn)元。2017年3月18日乙公司宣告分派現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元。2017年4月5日和4月19日M公司分別收到甲公司和乙公司分派的現(xiàn)金股利，并已存入銀行。2017年度甲公司發(fā)生虧損2000萬(wàn)元，乙公司實(shí)現(xiàn)盈利3000萬(wàn)元。2017年12月31日對(duì)甲公司投資的公允價(jià)值為1250萬(wàn)元。2018年2月1日M公司將持有的甲公司股票全部轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓價(jià)款1320萬(wàn)元已存入銀行。
要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)
47[不定項(xiàng)選擇題] 下列關(guān)于M公司購(gòu)入甲公司和乙公司股票的說(shuō)法中正確的是( )。查看材料A.可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1300萬(wàn)元
B.可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1320萬(wàn)元
C.長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為3550萬(wàn)元
D.長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為3600萬(wàn)元
參考答案：B,D
參考解析：取得可供出售金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費(fèi)需計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬成本中;對(duì)被投資單位能夠?qū)嵤┲卮笥绊懀瑧?yīng)以權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資;權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本應(yīng)當(dāng)以付出資產(chǎn)的公允價(jià)值作為其初始投資成本。同時(shí)，還需將付出資產(chǎn)的公允價(jià)值與享有的投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行比較，如果付出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于其享有的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的部分應(yīng)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。相反則無(wú)需處理。
48[不定項(xiàng)選擇題] 下列關(guān)于M公司在3月2日和3月18日的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：應(yīng)收股利 150
貸：投資收益 150
B.借：應(yīng)收股利 400
貸：投資收益 400
C.借：應(yīng)收股利 150
貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 150
D.借：應(yīng)收股利 400
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 400
參考答案：A,D
參考解析：可供出售金融資產(chǎn)在持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資單位應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收股利 150
貸：投資收益 150
長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資單位應(yīng)按持股比例編制會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收股利 400
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整 400
49[不定項(xiàng)選擇題] 下列關(guān)于2017年12月31日M公司的賬務(wù)處理正確的是( )。
A.甲公司發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，M公司應(yīng)按持股比例減少可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值
B.資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)甲公司的投資公允價(jià)值下降應(yīng)減少可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值
C.乙公司實(shí)現(xiàn)盈利，M公司應(yīng)按持股比例增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值
D.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按對(duì)乙公司投資的公允價(jià)值來(lái)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值
參考答案：B,C
參考解析：可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值計(jì)量，被投資單位發(fā)生虧損無(wú)需對(duì)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，所以選項(xiàng)A不正確;長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，資產(chǎn)負(fù)債表日無(wú)需按公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值，所以選項(xiàng)D不正確。
50[不定項(xiàng)選擇題] 2017年12月31日M公司持有的可供出售金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值分別為( )萬(wàn)元。
A.1300：3800
B.1250;3600
C.1250;3800
D.1300;3600
參考答案：C
參考解析：2017年12月31日可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于當(dāng)日的公允價(jià)值，即1250萬(wàn)元;2017年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3600-400+3000×20%=3800(萬(wàn)元)。
51[不定項(xiàng)選擇題] 2018年2月1日M公司將持有的甲公司股票全部轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.50
B.0
C.-50
D.100
參考答案：B
參考解析：出售甲公司股票時(shí)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款 1320可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 70
貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本 1320
投資收益 70
借：投資收益 70
貸：其他綜合收益 70
材料題根據(jù)下面資料，回答52-56題：
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的貨物增值稅稅率為17%，出租及出售不動(dòng)產(chǎn)增值稅稅率為11%。2017年5月發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)2日，外購(gòu)原材料一批，取得貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為230萬(wàn)元，增值稅稅額為39.1萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為3萬(wàn)元，增值稅稅額為0.33萬(wàn)元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。以上款項(xiàng)均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。
(2)5日，將一批原材料委托乙公司將其加工為A產(chǎn)品(非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品)。發(fā)出原材料的成本為22萬(wàn)元，支付加工費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅稅額為5.1萬(wàn)元，乙公司按稅法規(guī)定代收代繳的消費(fèi)稅為l3萬(wàn)元。收回的A產(chǎn)品直接對(duì)外出售。以上款項(xiàng)均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。
(3)19日，將辦公樓整體對(duì)外出租，采用成本模式計(jì)量，取得月租金收入為25萬(wàn)元(不含稅)。
(4)20日，將閑置的一處倉(cāng)庫(kù)對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓收入333萬(wàn)元(含稅)。已知該倉(cāng)庫(kù)的原值為l200萬(wàn)元，已提折舊900萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備l00萬(wàn)元。
(5)30日，計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加。已知當(dāng)月應(yīng)當(dāng)交納的增值稅為38.6萬(wàn)元、消費(fèi)稅20萬(wàn)元、印花稅25萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅14.88萬(wàn)元、教育費(fèi)附加6.38萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)
52[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：原材料 230
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 39.43
銷(xiāo)售費(fèi)用 3
貸：銀行存款 272.43
B.借：原材料 233
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 39.43
貸：銀行存款 272.43
C.借：原材料 233.33
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 39.1
貸：銀行存款 272.43
D.借：原材料 230
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 39.1
銷(xiāo)售費(fèi)用 3.33
貸：銀行存款 272.43
參考答案：B
參考解析：運(yùn)費(fèi)需計(jì)入原材料的采購(gòu)成本，貨物和運(yùn)費(fèi)所匹配的增值稅可以抵扣。
53[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)，計(jì)算收回的委托加工物資成本為( )萬(wàn)元。
A.52
B.65
C.57.1
D.70.1
參考答案：B
參考解析：委托加工物資收回成本=22+30+13=65(萬(wàn)元)。委托方收回委托加工物資直接對(duì)外出售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本中。
54[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(3)，下列會(huì)計(jì)處理表述中正確的是( )。
A.企業(yè)將辦公樓出租屬于非日常行為，應(yīng)當(dāng)將租金收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中
B.企業(yè)將辦公樓出租應(yīng)當(dāng)作為投資性房地產(chǎn)核算
C.出租辦公樓的攤銷(xiāo)金額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本中
D.出租辦公樓所交納的增值稅不會(huì)影響企業(yè)損益
參考答案：B,C,D
參考解析：企業(yè)將辦公樓對(duì)外出租應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算，該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
55[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(4)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：固定資產(chǎn)清理 200
累計(jì)折舊 900
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 l00
貸：固定資產(chǎn) l200
B.借：銀行存款 333
貸：固定資產(chǎn)清理 300
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)稅額) 33
C.借：固定資產(chǎn)清理 33
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 33
D.借：固定資產(chǎn)清理 100
貸：營(yíng)業(yè)外收入 100
參考答案：A,B,D
參考解析：增值稅為價(jià)外稅，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)清理。
56[不定項(xiàng)選擇題] 甲公司當(dāng)月計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加的金額為( )萬(wàn)元。
A.41.26
B.66.26
C.104.86
D.7986
參考答案：A
參考解析：計(jì)提時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 41.26
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 20
-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 14.88
-應(yīng)交教育費(fèi)附加 6.38
材料題根據(jù)下面資料，回答57-61題：
新松有限責(zé)任公司2017年1月1日所有者權(quán)益總額為5000萬(wàn)元，其中實(shí)收資本為3000萬(wàn)元，資本公積1000萬(wàn)元，其他綜合收益500萬(wàn)元，盈余公積1000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)-500萬(wàn)元。2017年的利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元(假定不存在任何納稅調(diào)整事項(xiàng))，企業(yè)所得稅稅率為25%(以前年度虧損可以用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ))，新松有限責(zé)任公司按凈利潤(rùn)的l0%提取法定盈余公積。
要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)
57[不定項(xiàng)選擇題] 新松有限責(zé)任公司年末的可供分配利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A.100
B.202.5
C.90
D.225
參考答案：D
參考解析：新松有限責(zé)任公司當(dāng)年的所得稅費(fèi)用=(800-500)×25%=75(萬(wàn)元)，凈利潤(rùn)=800-75=725(萬(wàn)元)，可供分配利潤(rùn)=-500+725=225(萬(wàn)元)。
58[不定項(xiàng)選擇題] 新松有限責(zé)任公司年末應(yīng)當(dāng)提取的盈余公積為( )萬(wàn)元。
A.20.5
B.22.5
C.10
D.0
參考答案：B
參考解析：應(yīng)當(dāng)提取的盈余公積=(當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)-以前年度虧損)×10%=(725-500)×10%=22.5(萬(wàn)元)。
59[不定項(xiàng)選擇題] 新松有限責(zé)任公司年末未分配利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A.202.5
B.225
C.90
D.100
參考答案：A
參考解析：新松有限責(zé)任公司年末未分配利潤(rùn)=(-500+725)×(1-10%)=202.5(萬(wàn)元)。
60[不定項(xiàng)選擇題] 新松有限責(zé)任公司2017年l2月31日所有者權(quán)益總額為( )萬(wàn)元。
A.5202.5
B.5225
C.5725
D.5652.5
參考答案：C
參考解析：新松有限責(zé)任公司2017年12月31日所有者權(quán)益總額=實(shí)收資本+資本公積+其他綜合收益+盈余公積+未分配利潤(rùn)=3000+1000+500+(1000+22.5)+202.5=5725(萬(wàn)元)。
61[不定項(xiàng)選擇題] 下列關(guān)于新松有限責(zé)任公司所有者權(quán)益的表述正確的是( )。
A.新松有限責(zé)任公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為725萬(wàn)元
B.新松有限責(zé)任公司年末的留存收益總額為1225萬(wàn)元
C.新松有限責(zé)任公司可以使用留存收益對(duì)年初的虧損額進(jìn)行彌補(bǔ)
D.新松有限責(zé)任公司可以使用資本公積對(duì)年初的虧損額進(jìn)行彌補(bǔ)
參考答案：A,B,C
參考解析：新松有限責(zé)任公司當(dāng)年的所得稅費(fèi)用=(800-500)×25%=75(萬(wàn)元)，凈利潤(rùn)=800-75=725(萬(wàn)元);新松有限公司年末的留存收益總額=1000(年初余額)+22.5(當(dāng)年提取盈余公積)+202.5(年末未分配利潤(rùn))=1225(萬(wàn)元);企業(yè)不能使用資本公積彌補(bǔ)虧損。
1[單選題] 下列各項(xiàng)中，不屬于所有者權(quán)益的是( )。
A.資本溢價(jià)
B.計(jì)提的盈余公積
C.投資者投入的資本
D.應(yīng)付高管人員基本薪酬
參考答案：D
參考解析：所有者權(quán)益包括實(shí)收資本(或股本)、資本公積、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。選項(xiàng)D是職工薪酬，屬于企業(yè)的負(fù)債。
2[單選題] 某公司2009年年初所有者權(quán)益總額為1360萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)450萬(wàn)元，提取盈余公積45萬(wàn)元，向投資者分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬(wàn)元，投資者追加現(xiàn)金投資30萬(wàn)元。該公司年末所有者權(quán)益總額為( )萬(wàn)元。
A.1565
B.1595
C.1640
D.1795
參考答案：C 參考解析：以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目的變化，并不影響所有者權(quán)益總額，向投資者分配現(xiàn)金股利減少所有者權(quán)益總額，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)、接受現(xiàn)金投資增加所有者權(quán)益，因此該公司年末所有者權(quán)益總額=1360+450-200+30=1640(萬(wàn)元)。
3[單選題] 甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司接受乙公司投資轉(zhuǎn)入的原材料一批，賬面價(jià)值l00000元，投資協(xié)議約定價(jià)值120000元，假定投資協(xié)議約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符，該項(xiàng)投資沒(méi)有產(chǎn)生資本溢價(jià)。甲公司實(shí)收資本應(yīng)增加( )元。
A.100000
B.117000
C.120000
D.140400
參考答案：D
參考解析：甲公司實(shí)收資本增加=120000 ×(1+17%)=140400(元)。
4[單選題] 長(zhǎng)江公司2017年1月1日未分配利潤(rùn)為2300萬(wàn)元，當(dāng)年利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元， 企業(yè)所得稅稅率為25%，不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)，長(zhǎng)江公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，則2017年12月31日長(zhǎng)江公司的可供分配利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A.2800
B.2700
C.2660
D.2675
參考答案：D
參考解析：可供分配利潤(rùn)=年初未分配利潤(rùn)+當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)+其他轉(zhuǎn)入=2300+500×(1-25%)+0=2675(萬(wàn)元)。
5[單選題] 企業(yè)隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物一批，該批包裝物的計(jì)劃成本為30000元，材料成本差異率為-2%，則下列處理中正確的是( )。
A.計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本29400元
B.計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用29400元
C.計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本30600元
D.計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用30600元
參考答案：A 參考解析：隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額=30000×(1-2%)=29400(元)。
6[單選題] 某礦山開(kāi)采企業(yè)當(dāng)月對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅礦產(chǎn)品2000噸，將自產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品200噸用于其他產(chǎn)品的生產(chǎn)。已知稅法規(guī)定該礦產(chǎn)品的資源稅為12元/噸，則關(guān)于資源稅的下列說(shuō)法中不正確的是( )。
A.當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)當(dāng)交納資源稅為26400元
B.計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加的金額為24000元
C.計(jì)入生產(chǎn)成本的金額為：2400元
D.計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅的金額為24000元
參考答案：D 參考解析：該企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 24000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅 24000
借：生產(chǎn)成本 2400
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅 2400
7[單選題] 甲股份有限公司委托乙證券公司發(fā)行普通股，股票面值總額4000萬(wàn)元，發(fā)行總額16000萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)按發(fā)行總額的2%計(jì)算(不考慮其他因素)，股票發(fā)行凈收入全部收到。甲股份有限公司該筆業(yè)務(wù)記入“資本公積”科目的金額為( )萬(wàn)元。
A.4000
B.11680
C.11760
D.12000
參考答案：B
參考解析：該筆業(yè)務(wù)記入“資本公積”科目的金額=16000-4000-16000×2%=11680(萬(wàn)元)。
借：銀行存款l5680(16000-16000 ×2%)
貸：股本4000
資本公積-股本溢價(jià)11680(16000-4000-16000×2%)
8[單選題] 某股份有限公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后采用收購(gòu)本公司股票方式減資，購(gòu)回股票支付價(jià)款低于股票面值總額的，所注銷(xiāo)庫(kù)存股賬面余額與沖減股本的差額應(yīng)計(jì)入( )。
A.盈余公積
B.營(yíng)業(yè)外收入
C.資本公積
D.未分配利潤(rùn)
參考答案：C
參考解析：購(gòu)回股票支付的價(jià)款低于股票面值總額的.所注銷(xiāo)庫(kù)存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加“資本公積-股本溢價(jià)”處理。
9[單選題] 甲公司2017年6月5日委托某證券公司發(fā)行股票10000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為9.8元，向證券公司支付發(fā)行費(fèi)為0.3元/股。則甲公司應(yīng)記人“資本公積-股本溢價(jià)”科目的金額為( )萬(wàn)元。
A.88000
B.30000
C.85000
D.0
參考答案：C
參考解析：甲公司發(fā)行股票支付證券公司的發(fā)行費(fèi)應(yīng)沖減“資本公積-股本溢價(jià)”，所以應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款95000
貸：股本10000
10[單選題] 某企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2017年1月1日購(gòu)入一幢房屋用于出租。該房屋的成本為320萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元。采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。2017年應(yīng)該計(jì)提的折舊額為( )萬(wàn)元。
A.18
B.13.75
C.14.67
D.15
參考答案：B
參考解析：購(gòu)入的房屋作為投資性房地產(chǎn)核算并采用成本模式計(jì)量時(shí)，其會(huì)計(jì)處理同固定資產(chǎn)。當(dāng)月增加，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起開(kāi)始計(jì)提折舊。所以2017年應(yīng)該計(jì)提折舊的時(shí)間為11個(gè)月。2017年計(jì)提折舊額=(320-20)÷20 × 11÷12=13.75(萬(wàn)元)。
11[單選題] 甲公司2017年9月3日從乙公司融資租入固定資產(chǎn)一臺(tái)，在租賃期開(kāi)始日，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為495萬(wàn)元，在租賃過(guò)程中支付的直接相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元，則固定資產(chǎn)的入賬金額為( )萬(wàn)元。
A.502
B.497
C.500
D.495
參考答案：B
參考解析：融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，在租賃期開(kāi)始日，應(yīng)按租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用作為固定資產(chǎn)的入賬金額。
12[單選題] 中匯公司2017年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成為：實(shí)收資本5000萬(wàn)元，資本公積120萬(wàn)元，盈余公積50萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)-300萬(wàn)元，當(dāng)年中匯公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元(可用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。中匯公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積。則2017年12月31日中匯公司的所有者權(quán)益總額為( )萬(wàn)元。
A.5595
B.5745
C.5325
D.5545
參考答案：D
參考解析：中匯公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=800-(800-300)×25%=675(萬(wàn)元)，年末所有者權(quán)益總額=5000+120+50-300+675=5545(萬(wàn)元)。提取盈余公積不影響企業(yè)所有者權(quán)益總額。
13[單選題] 下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目的是( )。
A.到期一次還本付息長(zhǎng)期借款的利息
B.分期付息、到期還本應(yīng)付債券的利息
C.取得分期付息、到期還本的債券投資利息
D.到期一次還本付息應(yīng)付債券的利息
參考答案：B
參考解析：選項(xiàng)A應(yīng)記入“長(zhǎng)期借款一應(yīng)計(jì)利息”科目;選項(xiàng)C應(yīng)記入“應(yīng)收利息”科目;選項(xiàng)D應(yīng)記入“應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息”科目。
14[單選題] 下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)資本增加的主要途徑的是( )。
A.接受投資者追加投資
B.資本公積轉(zhuǎn)增資本
C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本
D.其他綜合收益轉(zhuǎn)增資本
參考答案：D
參考解析：其他綜合收益不能轉(zhuǎn)增資本。
15[單選題] 如果企業(yè)不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，應(yīng)將預(yù)收的貨款計(jì)入( )。
A.應(yīng)收賬款的借方
B.應(yīng)收賬款的貸方
C.應(yīng)付賬款的借方
D.應(yīng)付賬款的貸方
參考答案：B
參考解析：企業(yè)不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，應(yīng)將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。
16[單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，2017年5月23日購(gòu)入一批生產(chǎn)用原材料，取得貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，由銷(xiāo)貨方代墊保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元，以支票支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.22萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款及墊付款項(xiàng)尚未支付。同時(shí)，合同中規(guī)定了現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。甲公司于2017年6月1日付款，則甲公司應(yīng)付賬款的入賬金額為( )萬(wàn)元。
A.234
B.237
C.239.33
D.236.22
參考答案：B
參考解析：甲公司應(yīng)付賬款的入賬金額=200+34+3=237(萬(wàn)元)，現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款的入賬金額，在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。題目中明確說(shuō)明貨款及代墊款項(xiàng)尚未支付，運(yùn)費(fèi)已經(jīng)支付，各位考生在做題時(shí)要注意審題。
17[單選題] 下列交易或事項(xiàng)能夠增加企業(yè)所有者權(quán)益的是( )。
A.提取法定盈余公積
B.盈余公積補(bǔ)虧
C.向投資者分派利潤(rùn)
D.定向增發(fā)股票
參考答案：D
參考解析：選項(xiàng)A和B均屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的此增彼減，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化;選項(xiàng)C會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。
18[單選題] A公司為增值稅一般納稅人，委托M公司加工應(yīng)交消費(fèi)稅的B材料一批(非金銀首飾)，發(fā)出材料價(jià)款20000元，支付加工費(fèi)10000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅稅額為1700元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為1000元，材料已加工完成，委托方收回B材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，該B材料收回時(shí)的成本為( )元。
A.30000
B.31000
C.32700
D.22700
參考答案：A
參考解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，不在委托加工物資的成本中核算，所以B材料收回時(shí)的成本=20000+10000=30000 (元)。
19[單選題] 乙商場(chǎng)于2017年3月25日外購(gòu)一批商品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅稅額85萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)協(xié)議約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。乙商場(chǎng)于2017年4月1日支付了上述款項(xiàng)，則下列會(huì)計(jì)表述中不正確的是( )。
A.應(yīng)付賬款入賬金額為585萬(wàn)元
B.支付款項(xiàng)時(shí)應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元
C.乙商場(chǎng)實(shí)際支付貨款為580萬(wàn)元
D.應(yīng)付賬款入賬時(shí)不應(yīng)考慮現(xiàn)金折扣
參考答案：C
參考解析：乙商場(chǎng)應(yīng)享受的現(xiàn)金折扣=500×2%=10(萬(wàn)元)，所以實(shí)際支付的價(jià)款=585-10=575(萬(wàn)元)。
20[單選題] 甲公司2016年6月2日開(kāi)始建造一棟生產(chǎn)用廠房，外購(gòu)工程物資取得增值稅普通發(fā)票注明的價(jià)稅合計(jì)金額為234萬(wàn)元，工程領(lǐng)用本公司生產(chǎn)用原材料一批，該批原材料的成本為100萬(wàn)元，工程領(lǐng)用本公司產(chǎn)成品一批，該批產(chǎn)品成本為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元，發(fā)生工程人員薪酬為52萬(wàn)元，發(fā)生其他工程支出34萬(wàn)元。2017年1月1日工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用20年。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。則甲公司2017年應(yīng)計(jì)提折舊的金額為( )萬(wàn)元。
A.23.74
B.22.94
C.21.O3
D.22.92
參考答案：D
參考解析：固定資產(chǎn)入賬成本=234+100+80+52+34=500(萬(wàn)元)，甲公司2017年應(yīng)計(jì)提折舊的金額=500/20/12×11=22.92(萬(wàn)元)。
21[單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的商品，以銀行存款支付加工費(fèi)200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)元，該加工商品收回后將直接用于銷(xiāo)售。甲公司支付上述相關(guān)款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是( )。
A.借：委托加工物資 264
貸：銀行存款 264
B.借：委托加工物資 230
應(yīng)交稅費(fèi) 34
貸：銀行存款 264
C.借：委托加工物資 200
應(yīng)交稅費(fèi) 64
貸：銀行存款 264
D.借：委托加工物資 264
貸：銀行存款 200
應(yīng)交稅費(fèi) 64
參考答案：B
參考解析：本題分錄為：
借：委托加工物資230(200+30)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34
貸：銀行存款264
22[單選題] 甲公司委托乙證券公司代理發(fā)行普通股2000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)4元，按協(xié)議約定，乙證券公司從發(fā)行收入中提取2%的手續(xù)費(fèi)，甲公司發(fā)行普通股應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為( )萬(wàn)元。
A.6000
B.5840
C.5880
D.6160
參考答案：B
參考解析：企業(yè)發(fā)行股票的收入大于面值的部分需要計(jì)入資本公積，發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用需要從溢價(jià)當(dāng)中扣除，沖減資本公積：甲公司發(fā)行普通股應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=2000 ×4-2000-2000×4×2%=5840(萬(wàn)元)。
23[單選題] 2013年初某公司“盈余公積”余額為120萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額900萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用300萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)將盈余公積50萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本，2013年12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目年末余額為( )萬(wàn)元。
A.180
B.120
C.70
D.130
參考答案：D
參考解析：2013年12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的年末余額=120+(900-300)×10%-50=130(萬(wàn)元)。
24[單選題] 應(yīng)付銀行承兌匯票到期，如果企業(yè)無(wú)力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)入( )科目中。
A.短期借款
B.應(yīng)付賬款
C.其他應(yīng)付款
D.營(yíng)業(yè)外收入
參考答案：A
參考解析：應(yīng)付銀行承兌匯票到期，如果企業(yè)無(wú)力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)入短期借款科目中。
二、多項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。)
25[多選題] 下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的有( )。
A.已出租的土地使用權(quán)
B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)
C.房地產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物
D.經(jīng)營(yíng)租入后轉(zhuǎn)租的建筑物
參考答案：A,B
參考解析：選項(xiàng)C屬于存貨，選項(xiàng)D不屬于企業(yè)資產(chǎn)。
26[多選題] 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有( )。
A.出售交易性金融資產(chǎn)凈損失
B.罰款支出
C.處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失
D.公益性捐贈(zèng)支出
參考答案：B,C,D
參考解析：選項(xiàng)A，出售交易性金融資產(chǎn)的凈損失記入“投資收益”科目的借方。
27[多選題] 企業(yè)融資租人固定資產(chǎn)入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A.租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值
B.最低租賃付款額
C.初始直接費(fèi)用
D.最低租賃付款額現(xiàn)值
參考答案：A,C,D
參考解析：融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，在租賃開(kāi)始日，應(yīng)按租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
28[多選題] 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)的期間費(fèi)用的有( )。
A.銷(xiāo)售費(fèi)用
B.制造費(fèi)用
C.管理費(fèi)用
D.財(cái)務(wù)費(fèi)用
參考答案：A,C,D
參考解析：銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用都屬于典型的期間費(fèi)用，制造費(fèi)用是生產(chǎn)成本的一部分，都首先構(gòu)成存貨資產(chǎn)，只能在銷(xiāo)售之后才能轉(zhuǎn)化為當(dāng)期損益。
29[多選題] 下列項(xiàng)目中，屬于其他應(yīng)付款核算范圍的有( )。
A.暫收款項(xiàng)
B.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的應(yīng)付租金
C.應(yīng)付其他單位款項(xiàng)
D.出借包裝物押金
參考答案：A,B,C,D
參考解析：其他應(yīng)付款主要核算除應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)以外的其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。上述款項(xiàng)均不屬于應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)。
30[多選題] 企業(yè)取得商業(yè)承兌匯票時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)構(gòu)成應(yīng)收票據(jù)入賬金額的有( )。
A.提供勞務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)
B.應(yīng)收取的增值稅稅款
C.代替購(gòu)買(mǎi)方墊付的運(yùn)輸費(fèi)
D.銷(xiāo)售商品的檢驗(yàn)費(fèi)
參考答案：A,B,C
參考解析：銷(xiāo)售商品的檢驗(yàn)費(fèi)屬于銷(xiāo)售方費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。
31[多選題] 下列關(guān)于商品流通企業(yè)外購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用表述正確的有( )。
A.在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本
B.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用一律構(gòu)成企業(yè)存貨的采購(gòu)成本
C.可以先進(jìn)行歸集，期末根據(jù)所購(gòu)商品的存銷(xiāo)情況分別進(jìn)行分?jǐn)?，?duì)于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益;對(duì)于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入期末存貨成本
D.采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，也可在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益
參考答案：A,C,D
參考解析：存貨采購(gòu)時(shí)支付的可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用計(jì)入存貨采購(gòu)成本，不能直接歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。
32[多選題] 下列關(guān)于企業(yè)存貨清查的表述中不正確的有( )。
A.盤(pán)盈的存貨應(yīng)記入營(yíng)業(yè)外收入中
B.盤(pán)虧的存貨均記入營(yíng)業(yè)外支出中
C.盤(pán)虧存貨所負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額需要作轉(zhuǎn)出處理
D.盤(pán)盈的存貨應(yīng)按差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整
參考答案：A,B,C,D
參考解析：盤(pán)盈的存貨按管理權(quán)限批準(zhǔn)后應(yīng)沖減管理費(fèi)用;盤(pán)虧的存貨如果屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分計(jì)入管理費(fèi)用，一般納稅人盤(pán)虧存貨負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理，屬于非常損失部分計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出;非常損失(自然災(zāi)害)導(dǎo)致的進(jìn)項(xiàng)稅額可正常抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額不用作轉(zhuǎn)出處理;存貨盤(pán)盈沖減本期管理費(fèi)用即可，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整。
33[多選題] 企業(yè)計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，一般應(yīng)當(dāng)設(shè)置的成本項(xiàng)目包括( )。
A.原材料
B.燃料和動(dòng)力
C.企業(yè)管理費(fèi)
D.車(chē)間費(fèi)用
參考答案：A,B,C,D
參考解析： 企業(yè)計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，一般應(yīng)當(dāng)設(shè)置原材料、燃料和動(dòng)力、工資及福利費(fèi)、車(chē)間經(jīng)費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)五個(gè)成本項(xiàng)目。
34[多選題] 下列關(guān)于應(yīng)付賬款的表述正確的有( )。
A.應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣條件，應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬
B.銷(xiāo)貨方代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等應(yīng)計(jì)入購(gòu)貨方的應(yīng)付賬款入賬金額
C.企業(yè)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計(jì)入資本公積
D.企業(yè)采購(gòu)存貨如果月末發(fā)票及賬單尚未到達(dá)應(yīng)暫估應(yīng)付賬款入賬
參考答案：A,B,D
參考解析：因債權(quán)人豁免或確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至營(yíng)業(yè)外收入中。
35[多選題] 企業(yè)將擁有的小汽車(chē)無(wú)償提供給本單位高級(jí)管理人員使用，下列會(huì)計(jì)處理正確的有( )。
A.借：管理費(fèi)用
貸：累計(jì)折舊
B.借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬
C.借：應(yīng)付職工薪酬
貸：累計(jì)折舊
D.借：管理費(fèi)用
貸：其他應(yīng)收款
參考答案：B,C
參考解析：將企業(yè)擁有的小汽車(chē)無(wú)償提供給職工使用，根據(jù)受益對(duì)象，將該資產(chǎn)的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
36[多選題] 下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中不正確的有( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)期間應(yīng)當(dāng)按期初攤余成本乘以實(shí)際利率進(jìn)行計(jì)量
B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益
C.可供出售金融資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益
D.可供出售金融資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益
參考答案：A,B,C
參考解析：可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)期間應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量;可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)記入“其他綜合收益”科目中;可供出售金融資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回通過(guò)“資產(chǎn)減值損失(債券投資)”或“其他綜合收益(股票投資)”科目轉(zhuǎn)回。
三、判斷題(本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為零分。)
37[判斷題] 累積帶薪缺勤應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
38[判斷題] 應(yīng)付銀行承兌匯票到期，企業(yè)無(wú)力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)作“短期借款”核算。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
39[判斷題] 以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)和投資收益(減去投資損失)，可以計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。 ( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
40[判斷題] 約當(dāng)產(chǎn)量就是將月末在產(chǎn)品數(shù)量按照完工程度折算為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
41[判斷題] 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工在會(huì)計(jì)期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨(dú)主體繳存的提存金，確認(rèn)為其他應(yīng)付款。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工在會(huì)計(jì)期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨(dú)主體繳存的提存金，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。
42[判斷題] 企業(yè)發(fā)行到期一次還本付息的公司債券，在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提的債券利息計(jì)入應(yīng)付利息。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：企業(yè)發(fā)行到期一次還本付息的公司債券，在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提的債券利息計(jì)入應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息。
43[判斷題] 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，投資單位應(yīng)按其持股比例相應(yīng)的增加或減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
44[判斷題] 企業(yè)用當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損，不需要單獨(dú)進(jìn)行賬務(wù)處理，“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目借貸方自動(dòng)抵減即可完成。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
45[判斷題] 長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)按應(yīng)分得的部分，借記“應(yīng)收股利”項(xiàng)目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整”科目。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
46[判斷題] 企業(yè)負(fù)債與所有者權(quán)益的區(qū)別在于負(fù)債需要企業(yè)還本還息，而所有者權(quán)益則不需要。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
四、不定項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿(mǎn)分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
材料題根據(jù)下面資料，回答47-51題：
M公司2017年2月3日分別以銀行存款1300萬(wàn)元和3500萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)甲公司和乙公司的普通股股票，另支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)分別為20萬(wàn)元和50萬(wàn)元。M公司將購(gòu)買(mǎi)的甲公司的股票投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算。因購(gòu)買(mǎi)乙公司股票達(dá)到其有表決權(quán)股份的20%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響，所以M公司將購(gòu)入乙公司股票投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為18000萬(wàn)元(與各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值相同)。2017年3月2日甲公司宣告分派現(xiàn)金股利，M公司按持股比例可以分得150萬(wàn)元。2017年3月18日乙公司宣告分派現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元。2017年4月5日和4月19日M公司分別收到甲公司和乙公司分派的現(xiàn)金股利，并已存入銀行。2017年度甲公司發(fā)生虧損2000萬(wàn)元，乙公司實(shí)現(xiàn)盈利3000萬(wàn)元。2017年12月31日對(duì)甲公司投資的公允價(jià)值為1250萬(wàn)元。2018年2月1日M公司將持有的甲公司股票全部轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓價(jià)款1320萬(wàn)元已存入銀行。
要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)
47[不定項(xiàng)選擇題] 下列關(guān)于M公司購(gòu)入甲公司和乙公司股票的說(shuō)法中正確的是( )。查看材料A.可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1300萬(wàn)元
B.可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1320萬(wàn)元
C.長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為3550萬(wàn)元
D.長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為3600萬(wàn)元
參考答案：B,D
參考解析：取得可供出售金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費(fèi)需計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬成本中;對(duì)被投資單位能夠?qū)嵤┲卮笥绊懀瑧?yīng)以權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資;權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本應(yīng)當(dāng)以付出資產(chǎn)的公允價(jià)值作為其初始投資成本。同時(shí)，還需將付出資產(chǎn)的公允價(jià)值與享有的投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行比較，如果付出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于其享有的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的部分應(yīng)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。相反則無(wú)需處理。
48[不定項(xiàng)選擇題] 下列關(guān)于M公司在3月2日和3月18日的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：應(yīng)收股利 150
貸：投資收益 150
B.借：應(yīng)收股利 400
貸：投資收益 400
C.借：應(yīng)收股利 150
貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 150
D.借：應(yīng)收股利 400
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 400
參考答案：A,D
參考解析：可供出售金融資產(chǎn)在持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資單位應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收股利 150
貸：投資收益 150
長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資單位應(yīng)按持股比例編制會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收股利 400
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整 400
49[不定項(xiàng)選擇題] 下列關(guān)于2017年12月31日M公司的賬務(wù)處理正確的是( )。
A.甲公司發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，M公司應(yīng)按持股比例減少可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值
B.資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)甲公司的投資公允價(jià)值下降應(yīng)減少可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值
C.乙公司實(shí)現(xiàn)盈利，M公司應(yīng)按持股比例增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值
D.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按對(duì)乙公司投資的公允價(jià)值來(lái)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值
參考答案：B,C
參考解析：可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值計(jì)量，被投資單位發(fā)生虧損無(wú)需對(duì)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，所以選項(xiàng)A不正確;長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，資產(chǎn)負(fù)債表日無(wú)需按公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值，所以選項(xiàng)D不正確。
50[不定項(xiàng)選擇題] 2017年12月31日M公司持有的可供出售金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值分別為( )萬(wàn)元。
A.1300：3800
B.1250;3600
C.1250;3800
D.1300;3600
參考答案：C
參考解析：2017年12月31日可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于當(dāng)日的公允價(jià)值，即1250萬(wàn)元;2017年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3600-400+3000×20%=3800(萬(wàn)元)。
51[不定項(xiàng)選擇題] 2018年2月1日M公司將持有的甲公司股票全部轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.50
B.0
C.-50
D.100
參考答案：B
參考解析：出售甲公司股票時(shí)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款 1320可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 70
貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本 1320
投資收益 70
借：投資收益 70
貸：其他綜合收益 70
材料題根據(jù)下面資料，回答52-56題：
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的貨物增值稅稅率為17%，出租及出售不動(dòng)產(chǎn)增值稅稅率為11%。2017年5月發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)2日，外購(gòu)原材料一批，取得貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為230萬(wàn)元，增值稅稅額為39.1萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為3萬(wàn)元，增值稅稅額為0.33萬(wàn)元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。以上款項(xiàng)均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。
(2)5日，將一批原材料委托乙公司將其加工為A產(chǎn)品(非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品)。發(fā)出原材料的成本為22萬(wàn)元，支付加工費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅稅額為5.1萬(wàn)元，乙公司按稅法規(guī)定代收代繳的消費(fèi)稅為l3萬(wàn)元。收回的A產(chǎn)品直接對(duì)外出售。以上款項(xiàng)均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。
(3)19日，將辦公樓整體對(duì)外出租，采用成本模式計(jì)量，取得月租金收入為25萬(wàn)元(不含稅)。
(4)20日，將閑置的一處倉(cāng)庫(kù)對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓收入333萬(wàn)元(含稅)。已知該倉(cāng)庫(kù)的原值為l200萬(wàn)元，已提折舊900萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備l00萬(wàn)元。
(5)30日，計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加。已知當(dāng)月應(yīng)當(dāng)交納的增值稅為38.6萬(wàn)元、消費(fèi)稅20萬(wàn)元、印花稅25萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅14.88萬(wàn)元、教育費(fèi)附加6.38萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)
52[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：原材料 230
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 39.43
銷(xiāo)售費(fèi)用 3
貸：銀行存款 272.43
B.借：原材料 233
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 39.43
貸：銀行存款 272.43
C.借：原材料 233.33
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 39.1
貸：銀行存款 272.43
D.借：原材料 230
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 39.1
銷(xiāo)售費(fèi)用 3.33
貸：銀行存款 272.43
參考答案：B
參考解析：運(yùn)費(fèi)需計(jì)入原材料的采購(gòu)成本，貨物和運(yùn)費(fèi)所匹配的增值稅可以抵扣。
53[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)，計(jì)算收回的委托加工物資成本為( )萬(wàn)元。
A.52
B.65
C.57.1
D.70.1
參考答案：B
參考解析：委托加工物資收回成本=22+30+13=65(萬(wàn)元)。委托方收回委托加工物資直接對(duì)外出售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本中。
54[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(3)，下列會(huì)計(jì)處理表述中正確的是( )。
A.企業(yè)將辦公樓出租屬于非日常行為，應(yīng)當(dāng)將租金收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中
B.企業(yè)將辦公樓出租應(yīng)當(dāng)作為投資性房地產(chǎn)核算
C.出租辦公樓的攤銷(xiāo)金額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本中
D.出租辦公樓所交納的增值稅不會(huì)影響企業(yè)損益
參考答案：B,C,D
參考解析：企業(yè)將辦公樓對(duì)外出租應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算，該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
55[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(4)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：固定資產(chǎn)清理 200
累計(jì)折舊 900
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 l00
貸：固定資產(chǎn) l200
B.借：銀行存款 333
貸：固定資產(chǎn)清理 300
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)稅額) 33
C.借：固定資產(chǎn)清理 33
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 33
D.借：固定資產(chǎn)清理 100
貸：營(yíng)業(yè)外收入 100
參考答案：A,B,D
參考解析：增值稅為價(jià)外稅，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)清理。
56[不定項(xiàng)選擇題] 甲公司當(dāng)月計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加的金額為( )萬(wàn)元。
A.41.26
B.66.26
C.104.86
D.7986
參考答案：A
參考解析：計(jì)提時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 41.26
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 20
-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 14.88
-應(yīng)交教育費(fèi)附加 6.38
材料題根據(jù)下面資料，回答57-61題：
新松有限責(zé)任公司2017年1月1日所有者權(quán)益總額為5000萬(wàn)元，其中實(shí)收資本為3000萬(wàn)元，資本公積1000萬(wàn)元，其他綜合收益500萬(wàn)元，盈余公積1000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)-500萬(wàn)元。2017年的利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元(假定不存在任何納稅調(diào)整事項(xiàng))，企業(yè)所得稅稅率為25%(以前年度虧損可以用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ))，新松有限責(zé)任公司按凈利潤(rùn)的l0%提取法定盈余公積。
要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)
57[不定項(xiàng)選擇題] 新松有限責(zé)任公司年末的可供分配利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A.100
B.202.5
C.90
D.225
參考答案：D
參考解析：新松有限責(zé)任公司當(dāng)年的所得稅費(fèi)用=(800-500)×25%=75(萬(wàn)元)，凈利潤(rùn)=800-75=725(萬(wàn)元)，可供分配利潤(rùn)=-500+725=225(萬(wàn)元)。
58[不定項(xiàng)選擇題] 新松有限責(zé)任公司年末應(yīng)當(dāng)提取的盈余公積為( )萬(wàn)元。
A.20.5
B.22.5
C.10
D.0
參考答案：B
參考解析：應(yīng)當(dāng)提取的盈余公積=(當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)-以前年度虧損)×10%=(725-500)×10%=22.5(萬(wàn)元)。
59[不定項(xiàng)選擇題] 新松有限責(zé)任公司年末未分配利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A.202.5
B.225
C.90
D.100
參考答案：A
參考解析：新松有限責(zé)任公司年末未分配利潤(rùn)=(-500+725)×(1-10%)=202.5(萬(wàn)元)。
60[不定項(xiàng)選擇題] 新松有限責(zé)任公司2017年l2月31日所有者權(quán)益總額為( )萬(wàn)元。
A.5202.5
B.5225
C.5725
D.5652.5
參考答案：C
參考解析：新松有限責(zé)任公司2017年12月31日所有者權(quán)益總額=實(shí)收資本+資本公積+其他綜合收益+盈余公積+未分配利潤(rùn)=3000+1000+500+(1000+22.5)+202.5=5725(萬(wàn)元)。
61[不定項(xiàng)選擇題] 下列關(guān)于新松有限責(zé)任公司所有者權(quán)益的表述正確的是( )。
A.新松有限責(zé)任公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為725萬(wàn)元
B.新松有限責(zé)任公司年末的留存收益總額為1225萬(wàn)元
C.新松有限責(zé)任公司可以使用留存收益對(duì)年初的虧損額進(jìn)行彌補(bǔ)
D.新松有限責(zé)任公司可以使用資本公積對(duì)年初的虧損額進(jìn)行彌補(bǔ)
參考答案：A,B,C
參考解析：新松有限責(zé)任公司當(dāng)年的所得稅費(fèi)用=(800-500)×25%=75(萬(wàn)元)，凈利潤(rùn)=800-75=725(萬(wàn)元);新松有限公司年末的留存收益總額=1000(年初余額)+22.5(當(dāng)年提取盈余公積)+202.5(年末未分配利潤(rùn))=1225(萬(wàn)元);企業(yè)不能使用資本公積彌補(bǔ)虧損。