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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題《各科一周模擬測(cè)試》
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》后卷二
一、單項(xiàng)選擇題(每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。)
1、某礦山5月份開(kāi)采銅礦石原礦2萬(wàn)噸，以部分原礦入選精礦，產(chǎn)出精礦4000噸，精礦當(dāng)月全部銷售，已知選礦比為1：4，銅礦石適用的資源稅單位稅額為1．2元／噸，則該礦山5月應(yīng)納資源稅（?。┰?BR> A.24000
B.19200
C.16800
D.13440
【答案】B
【解析】資源稅并非按開(kāi)采數(shù)量計(jì)稅，而是按銷售數(shù)量或自用數(shù)量計(jì)稅，該礦11j移送入選精礦應(yīng)按選礦比還原成原礦數(shù)量計(jì)稅。該礦山應(yīng)納資源稅=4000 ×4×1．2=19200(元)。
2、下列收入中，屬于增值稅征稅范圍的是（ ）。
A.郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊取得的收入
B.旅游景區(qū)內(nèi)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入
C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)取得的收入
D.金融企業(yè)貸款業(yè)務(wù)取得的利息收入
【答案】A
【解析】選項(xiàng)BCD均屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍。
3、2015年我國(guó)某作家出版一部長(zhǎng)篇小說(shuō)，2月份收到預(yù)付稿酬20000元，4月份小說(shuō)正式出版又取得稿酬20000元；10月份將小說(shuō)手稿在境外某國(guó)公開(kāi)拍賣，取得收入100000元，并按該國(guó)的有關(guān)規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅10000元。該作家以上收入在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。
A.4480
B.10480
C.14480
D.18800
【答案】B
【解析】同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并為計(jì)征個(gè)人所得稅。作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
在境外某國(guó)拍賣小說(shuō)手稿的扣除限額=100000×(1-20％)×20％=16000(元)
在境外已納稅款為10000元，應(yīng)該在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=16000-10000=6000(元)
該作家在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(20000+20000)×(1-20％)×20％×(1-30％)+6000=10480(元)。
4、我國(guó)某居民企業(yè)有來(lái)源于乙國(guó)的稅前所得100萬(wàn)元，乙國(guó)的所得稅稅率為30％，但乙國(guó)對(duì)外國(guó)居民企業(yè)來(lái)源于本國(guó)的所得實(shí)行20％的優(yōu)惠稅率，我國(guó)采用分國(guó)別限額抵免法消除國(guó)際重復(fù)征稅并給予稅收饒讓，則我國(guó)對(duì)該居民企業(yè)的這筆境外所得應(yīng)征所得稅稅款是（?。?。
A.25萬(wàn)元
B.5萬(wàn)元
C.5．75萬(wàn)元
D.0
【答案】D
【解析】居民企業(yè)從與我國(guó)訂立稅收協(xié)定(或安排)的對(duì)方國(guó)家取得所得，并按該國(guó)稅收法律享受了減稅待遇，且該國(guó)所得已享受的減免稅待遇按照稅收協(xié)定(或安排)規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在我國(guó)應(yīng)納稅額中抵免的，經(jīng)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可在其申報(bào)境外所得稅額時(shí)視為已繳稅額。計(jì)算抵免限額：100 × 25％=25(萬(wàn)元)；該居民企業(yè)在乙國(guó)實(shí)際繳納的稅額=100 × 30％=30(萬(wàn)元)，因此超過(guò)了抵免限額，不需在我國(guó)繳納稅款。
5、下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（?。?BR> A.單獨(dú)核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用
B.進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)
C.報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅
D.由買方單獨(dú)支付的入關(guān)后的運(yùn)輸費(fèi)用
【答案】B
【解析】下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格：
①?gòu)S房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用；
②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用(選項(xiàng)D)；
③進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收(選項(xiàng)C)；
④為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；
⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用(選項(xiàng)A)。