：為您推薦歡迎大家免費試聽??！祝您取得優(yōu)異成績。 納稅管理：
企業(yè)所承擔的稅負實際上是利益在國家與企業(yè)之間的分配，分配結果直接關系到企業(yè)未來的發(fā)展和股東的利益空間，納稅是企業(yè)收入分配過程的重要環(huán)節(jié)。納稅管理是對納稅所實施的全過程管理行為，納稅管理的主要內容是納稅籌劃，即在合法合理的前提下，對企業(yè)經濟交易或事項進行事先規(guī)劃以減少應納稅額或延遲納稅，實現(xiàn)企業(yè)的財務目標。由于企業(yè)的籌資、投資、營運和分配活動等日?；顒右约捌髽I(yè)重組都會產生納稅義務，故這五個環(huán)節(jié)的納稅管理構成了納稅管理的主要內容。
1.企業(yè)籌資納稅管理
在眾多籌資方式中，企業(yè)會優(yōu)先選擇內部籌資，內部籌資可以避免股東的雙重稅收負擔。在眾多外部籌資方式中，債務籌資給企業(yè)帶來的稅收利益，這是因為支付給債權人的利息可以稅前扣除，減少了企業(yè)的所得稅納稅義務以及由此帶來的現(xiàn)金流出。為實現(xiàn)財務管理的目標，在對籌資活動進行納稅籌劃時，不僅要確定相對安全的資本結構，還要保證總資產報酬率（息稅前）大于債務利息率。
2.企業(yè)投資納稅管理
企業(yè)投資納稅管理分為企業(yè)直接投資納稅管理和企業(yè)間接投資納稅管理。直接投資納稅管理又可以分為直接對外投資納稅管理和直接對內投資納稅管理。直接對外投資納稅管理主要是對對投資地區(qū)、投資行業(yè)、投資組織形式和投資收益收回方式的籌劃，而直接對內投資和間接投資的納稅管理主要是通過利用企業(yè)所享有的稅收優(yōu)惠政策來進行納稅籌劃。
3.企業(yè)營運納稅管理
企業(yè)營運納稅管理是對企業(yè)日常活動中的采購、生產和銷售環(huán)節(jié)進行納稅管理。在采購環(huán)節(jié)，主要從增值稅納稅人選擇、購貨對象選擇、結算方式選擇和增值稅專用發(fā)票管理四方面進行增值稅進項稅額的納稅籌劃；在生產環(huán)節(jié)，主要通過對存貨和固定資產計價方法的選擇，以及利用期間費用抵扣規(guī)定來對所得稅進行納稅籌劃；在銷售環(huán)節(jié)，主要是通過銷售結算方式和促銷方式的選擇來對所得稅進行納稅籌劃。
4.企業(yè)利潤分配納稅管理
企業(yè)利潤分配納稅管理包括所得稅納稅管理和股利分配納稅管理兩個部分。所得稅納稅管理要求虧損企業(yè)正確把握彌補虧損的年限。股利分配納稅管理要求企業(yè)站在股東的立場上，選擇使股東稅務負擔較小的股利分配方式。對于自然人股東和法人股東而言，股息紅利收益與資本利得收益所適用的稅率均不相同，企業(yè)在作股利分配決策時應該根據自身的股權結構綜合考慮。
5.企業(yè)重組納稅管理
企業(yè)重組的納稅管理主要包括兩方面內容：一方面，通過重組事項，長期降低企業(yè)的各項納稅義務；另一方面，企業(yè)應該在支付方式等方面進行籌劃以達到企業(yè)重組的特殊性稅務處理條件，使企業(yè)適用特殊性稅務處理方法，這樣可以減少企業(yè)重組環(huán)節(jié)的納稅義務。
考點練習：單選題
下列各項中，不屬于并購目標企業(yè)選擇的納稅籌劃途徑是（ ）。
A、并購有稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)
B、并購虧損的企業(yè)
C、并購上下游企業(yè)或關聯(lián)企業(yè)
D、并購非關聯(lián)企業(yè)
【答案】D
【解析】并購目標企業(yè)選擇中的納稅籌劃途徑大致分為三方面：
（1）并購有稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)；
（2）并購虧損的企業(yè)；
（3）并購上下游企業(yè)或關聯(lián)企業(yè)。
企業(yè)所承擔的稅負實際上是利益在國家與企業(yè)之間的分配，分配結果直接關系到企業(yè)未來的發(fā)展和股東的利益空間，納稅是企業(yè)收入分配過程的重要環(huán)節(jié)。納稅管理是對納稅所實施的全過程管理行為，納稅管理的主要內容是納稅籌劃，即在合法合理的前提下，對企業(yè)經濟交易或事項進行事先規(guī)劃以減少應納稅額或延遲納稅，實現(xiàn)企業(yè)的財務目標。由于企業(yè)的籌資、投資、營運和分配活動等日?；顒右约捌髽I(yè)重組都會產生納稅義務，故這五個環(huán)節(jié)的納稅管理構成了納稅管理的主要內容。
1.企業(yè)籌資納稅管理
在眾多籌資方式中，企業(yè)會優(yōu)先選擇內部籌資，內部籌資可以避免股東的雙重稅收負擔。在眾多外部籌資方式中，債務籌資給企業(yè)帶來的稅收利益，這是因為支付給債權人的利息可以稅前扣除，減少了企業(yè)的所得稅納稅義務以及由此帶來的現(xiàn)金流出。為實現(xiàn)財務管理的目標，在對籌資活動進行納稅籌劃時，不僅要確定相對安全的資本結構，還要保證總資產報酬率（息稅前）大于債務利息率。
2.企業(yè)投資納稅管理
企業(yè)投資納稅管理分為企業(yè)直接投資納稅管理和企業(yè)間接投資納稅管理。直接投資納稅管理又可以分為直接對外投資納稅管理和直接對內投資納稅管理。直接對外投資納稅管理主要是對對投資地區(qū)、投資行業(yè)、投資組織形式和投資收益收回方式的籌劃，而直接對內投資和間接投資的納稅管理主要是通過利用企業(yè)所享有的稅收優(yōu)惠政策來進行納稅籌劃。
3.企業(yè)營運納稅管理
企業(yè)營運納稅管理是對企業(yè)日常活動中的采購、生產和銷售環(huán)節(jié)進行納稅管理。在采購環(huán)節(jié)，主要從增值稅納稅人選擇、購貨對象選擇、結算方式選擇和增值稅專用發(fā)票管理四方面進行增值稅進項稅額的納稅籌劃；在生產環(huán)節(jié)，主要通過對存貨和固定資產計價方法的選擇，以及利用期間費用抵扣規(guī)定來對所得稅進行納稅籌劃；在銷售環(huán)節(jié)，主要是通過銷售結算方式和促銷方式的選擇來對所得稅進行納稅籌劃。
4.企業(yè)利潤分配納稅管理
企業(yè)利潤分配納稅管理包括所得稅納稅管理和股利分配納稅管理兩個部分。所得稅納稅管理要求虧損企業(yè)正確把握彌補虧損的年限。股利分配納稅管理要求企業(yè)站在股東的立場上，選擇使股東稅務負擔較小的股利分配方式。對于自然人股東和法人股東而言，股息紅利收益與資本利得收益所適用的稅率均不相同，企業(yè)在作股利分配決策時應該根據自身的股權結構綜合考慮。
5.企業(yè)重組納稅管理
企業(yè)重組的納稅管理主要包括兩方面內容：一方面，通過重組事項，長期降低企業(yè)的各項納稅義務；另一方面，企業(yè)應該在支付方式等方面進行籌劃以達到企業(yè)重組的特殊性稅務處理條件，使企業(yè)適用特殊性稅務處理方法，這樣可以減少企業(yè)重組環(huán)節(jié)的納稅義務。
考點練習：單選題
下列各項中，不屬于并購目標企業(yè)選擇的納稅籌劃途徑是（ ）。
A、并購有稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)
B、并購虧損的企業(yè)
C、并購上下游企業(yè)或關聯(lián)企業(yè)
D、并購非關聯(lián)企業(yè)
【答案】D
【解析】并購目標企業(yè)選擇中的納稅籌劃途徑大致分為三方面：
（1）并購有稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)；
（2）并購虧損的企業(yè)；
（3）并購上下游企業(yè)或關聯(lián)企業(yè)。