2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試知識(shí)點(diǎn)詳解:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(10)

字號(hào):

持有至到期投資的賬務(wù)處理
    攤余成本是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果:
    (1)扣除已償還的本金;
    (2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額;
    (3)扣除已發(fā)生的減值損失。
    實(shí)際利率是指將金融資產(chǎn)在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來(lái)現(xiàn)金流量,折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。實(shí)際利率在相關(guān)金融資產(chǎn)預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。
    【延伸】如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)的實(shí)際利率計(jì)算的各期利息收入與名義利率計(jì)算的相差很小,也可以采用名義利率替代實(shí)際利率使用。
    會(huì)計(jì)分錄
    借:應(yīng)收利息(票面利息)【分期付息到期還本】
    持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息(票面利息)【到期一次還本付息】
    貸:投資收益【期初債券的攤余成本×實(shí)際利率】
    差額:持有至到期投資——利息調(diào)整