應(yīng)納稅額的計算—居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額
應(yīng)納稅所得額的計算一般有兩種方法。
1.直接法：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－彌補虧損
2.間接法：應(yīng)納稅所得額＝會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額
【典型例題1】2011年某居民企業(yè)取得主營業(yè)務(wù)收入4000萬元，發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本2600萬元，發(fā)生銷售費用770萬元（其中廣告費650萬元），管理費用480萬元（其中新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費用40萬元），財務(wù)費用60萬元，營業(yè)稅金160萬元（含增值稅120萬元）。 用上述兩種方法計算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
1.直接法：
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額 ＝4000×15%＝600（萬元）
應(yīng)納稅所得額＝4000－2600－[（770－650）＋600] －（480＋40×50%）－60－（160－120）＝80（萬元）
2.間接法：
會計利潤＝4000－2600－770－480－60－（160－120）＝50（萬元）
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)增所得額＝650－4000×15%＝650－600＝50（萬元）
三新費用加計扣除＝40×50%＝20（萬元）
應(yīng)納稅所得額＝50＋50－20＝80（萬元）
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額
應(yīng)納稅所得額的計算一般有兩種方法。
1.直接法：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－彌補虧損
2.間接法：應(yīng)納稅所得額＝會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額
【典型例題1】2011年某居民企業(yè)取得主營業(yè)務(wù)收入4000萬元，發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本2600萬元，發(fā)生銷售費用770萬元（其中廣告費650萬元），管理費用480萬元（其中新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費用40萬元），財務(wù)費用60萬元，營業(yè)稅金160萬元（含增值稅120萬元）。 用上述兩種方法計算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
1.直接法：
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額 ＝4000×15%＝600（萬元）
應(yīng)納稅所得額＝4000－2600－[（770－650）＋600] －（480＋40×50%）－60－（160－120）＝80（萬元）
2.間接法：
會計利潤＝4000－2600－770－480－60－（160－120）＝50（萬元）
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)增所得額＝650－4000×15%＝650－600＝50（萬元）
三新費用加計扣除＝40×50%＝20（萬元）
應(yīng)納稅所得額＝50＋50－20＝80（萬元）