第六章 利潤
一、單項選擇題
1、下列各項，影響當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的是( )。
A、固定資產(chǎn)盤盈
B、無形資產(chǎn)出售損失
C、無形資產(chǎn)減值損失
D、轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款
2、某企業(yè)在2013年12月31日處置一項固定資產(chǎn)，取得價款300萬元。該固定資產(chǎn)是企業(yè)在2010年1月1日購入的，其賬面原值為100萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為4000元，按雙倍余額遞減法計提折舊。該項固定資產(chǎn)未計提減值準(zhǔn)備。假定不考慮相關(guān)稅費，企業(yè)處置該項固定資產(chǎn)確認(rèn)的營業(yè)外收入為( )萬元。
A、300
B、289
C、189
D、230
3、某企業(yè)2014年應(yīng)交所得稅1 000萬元;遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為500萬元，年末余額為600萬元;遞延所得稅負(fù)債年初余額為800萬元，年末余額為600萬元。假定遞延所得稅的發(fā)生額只影響所得稅費用，該企業(yè)2014年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用的金額為( )萬元。
A、1 000
B、1 100
C、900
D、700
4、下列錯誤的會計事項，只影響“營業(yè)利潤”而不影響“利潤總額”的是( )。
A、將投資收益錯登為“其他業(yè)務(wù)收入”
B、將罰款支出錯登為“其他業(yè)務(wù)成本”
C、將定額內(nèi)損耗的存貨盤虧錯登為“銷售費用”
D、將出售原材料的成本錯登為“主營業(yè)務(wù)成本”
5、下列交易或事項中，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入的是( )。
A、捐贈利得
B、收到與收益有關(guān)的政府補(bǔ)助
C、出售無形資產(chǎn)的凈收益
D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收益
6、企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計入( )。
A、資本公積
B、其他應(yīng)付款
C、營業(yè)外收入
D、其他業(yè)務(wù)收入
7、某企業(yè)收到用于補(bǔ)償已發(fā)生費用的政府補(bǔ)助，應(yīng)在取得時計入( )。
A、營業(yè)外收入
B、遞延收益
C、其他業(yè)務(wù)收入
D、其他應(yīng)收款
8、下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外收入的是( )。
A、債務(wù)重組利得
B、處置固定資產(chǎn)凈收益
C、收發(fā)差錯造成存貨盤盈
D、確實無法支付的應(yīng)付賬款
9、根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項中，應(yīng)予納稅調(diào)減的項目是( )。
A、股票轉(zhuǎn)讓凈收益
B、國債利息收入
C、公司債券的利息收入
D、公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益
10、甲企業(yè)2013年度的利潤總額為4 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入80萬元;存款利息收入40萬元，適用所得稅稅率為25%。該企業(yè)2013年應(yīng)交所得稅為( )萬元。
A、940
B、980
C、1 040
D、1 060
11、某企業(yè)于2013年9月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個月，合同總收入30萬元，上年度預(yù)收款項12萬元，余款在安裝完成時收回，當(dāng)年實際發(fā)生成本15萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本3萬元。2013年末請專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝程度為60%。該項勞務(wù)收入影響2013年度利潤總額的金額為( )萬元。
A、不影響當(dāng)年利潤
B、當(dāng)年利潤增加7.2萬元
C、當(dāng)年利潤增加15萬元
D、當(dāng)年利潤增加30萬元
12、甲公司2014年度稅前會計利潤為9 900萬元，所得稅稅率為25%。甲公司全年實發(fā)工資、薪金總額為1 000萬元，職工福利費為150萬元。經(jīng)查，甲公司當(dāng)年營業(yè)外支出中有60萬元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除;企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除;企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金不允許扣除。則當(dāng)期凈利潤為( )萬元。
A、9 970
B、2 492.5
C、7 407.5
D、7 425
13、某企業(yè)2014年2月主營業(yè)務(wù)收入為100萬元，主營業(yè)務(wù)成本為80萬元，購買辦公用品支出5萬元，計提壞賬準(zhǔn)備2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤為( )萬元。
A、13
B、15
C、18
D、23
14、某企業(yè)2012年發(fā)生虧損200萬元，2013年實現(xiàn)稅前會計利潤500萬元，其中包括國債利息收入20萬元;在營業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款30萬元;所得稅率為25%。則企業(yè)2013年的所得稅費用為( )萬元。
A、112.5
B、130
C、150
D、77.5
15、下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時，不需要作納稅調(diào)增的是( )。
A、稅收滯納金支出
B、超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利
C、超標(biāo)的廣告費
D、違反銷售商品合同的違約金 二、多項選擇題
1、下列各項中，不應(yīng)計入到營業(yè)外支出的有( )。
A、處置長期股權(quán)投資的凈損失
B、處置可供出售金融資產(chǎn)的凈損失
C、處置持有至到期投資的投資損失
D、處置交易性金融資產(chǎn)的凈損失
2、下列科目中期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤的有( )。
A、財務(wù)費用
B、主營業(yè)務(wù)收入
C、營業(yè)外收入
D、遞延收益
3、下列科目中期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤的有( )。
A、財務(wù)費用
B、主營業(yè)務(wù)收入
C、營業(yè)外收入
D、遞延收益
4、下列科目中期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤的有( )。
A、財務(wù)費用
B、主營業(yè)務(wù)收入
C、營業(yè)外收入
D、遞延收益
5、下列各項中，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益的有( )。
A、采用成本法核算時被投資單位接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈
B、采用成本法核算時被投資單位宣告派發(fā)現(xiàn)金股利
C、已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的長期股權(quán)投資價值又恢復(fù)
D、收到包含在長期股權(quán)投資買價中的尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利
6、下列各項中，影響利潤表中“營業(yè)利潤”項目金額的有( )。
A、無形資產(chǎn)處置凈損失
B、支付合同違約金
C、出售原材料損失
D、交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損失
7、下列各項，應(yīng)計入營業(yè)外收入的有( )。
A、原材料盤盈
B、無法查明原因的現(xiàn)金溢余
C、轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資取得的凈收益
D、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益
8、下列各事項中，會計上和稅法上核算不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的有( )。
A、行政性罰款支出
B、國債利息收入
C、公司債券的利息收入
D、公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益
9、下列各項中，影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的有( )。
A、交納稅收滯納金
B、固定資產(chǎn)盤盈
C、長期股權(quán)投資投資收益
D、無形資產(chǎn)出售利得
10、下列關(guān)于表結(jié)法的表述，正確的有( )。
A、增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量
B、各損益類科目月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額
C、年末時將全年累計損益類科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤
D、不影響有關(guān)損益指標(biāo)的利用
11、會計期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法主要有( )。
A、表結(jié)法
B、賬結(jié)法
C、品種法
D、分批法
12、下列科目中期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤的有( )。
A、財務(wù)費用
B、主營業(yè)務(wù)收入
C、營業(yè)外收入
D、遞延收益三、判斷題
1、處置投資性房地產(chǎn)取得的凈收益，屬于當(dāng)期的利得。( )
對
錯
2、年度終了，應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。( )
對
錯
3、某企業(yè)2014年年初有上年形成的虧損25萬元，當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額15萬元，所得稅稅率為25%。則企業(yè)2014年不需要交納企業(yè)所得稅。( )
對
錯
4、非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、出租包裝物的成本、罰款支出等都計入營業(yè)外支出。( )
對
錯
5、企業(yè)出租固定資產(chǎn)凈收益應(yīng)該記入“營業(yè)外收入”科目。( )
對
錯
6、企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助，應(yīng)該在收到時直接確認(rèn)為營業(yè)外收入。( )
對
錯
7、企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入應(yīng)該計入營業(yè)外收入中。( )
對
錯
8、某企業(yè)2011年年初有2010年形成的虧損50萬元，稅法規(guī)定該虧損可以在未來5年內(nèi)用稅前利潤彌補(bǔ)，2011年實現(xiàn)利潤總額20萬元，不存在納稅調(diào)整事項，所得稅稅率為25%。則企業(yè)2011年需要交納企業(yè)所得稅5萬元。( )
對
錯
9、某企業(yè)年初有未彌補(bǔ)虧損20萬元(虧損彌補(bǔ)已經(jīng)超過五年)，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤15萬元。按有關(guān)規(guī)定，該年不得提取法定盈余公積。( )
對
錯
10、對采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)計提折舊，影響營業(yè)利潤。( )
對
錯
11、企業(yè)當(dāng)期的所得稅費用就等于當(dāng)期的應(yīng)交所得稅。( )
對
錯
12、年度終了，“本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目沒有余額。( )
對
錯 四、不定項選擇題
1、甲公司2012年有關(guān)損益類科目的年末余額如下(該企業(yè)采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目，適用的所得稅稅率為25%)：
單位：元
12月31日發(fā)現(xiàn)下列事項：
(1)本年度國債利息收入為6 000元，并已經(jīng)計入投資收益;
(2)經(jīng)查發(fā)現(xiàn)公司營業(yè)外支出中有10 000元為稅收滯納金;
(3)經(jīng)查發(fā)現(xiàn)公司本年發(fā)生的職工福利費超過了稅法允許稅前扣除的數(shù)額為5 000元;
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
<1> 、企業(yè)與12月10日現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余15 000元，無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)作賬務(wù)處理，關(guān)于此事項下列表述中正確的有( )。
A、發(fā)現(xiàn)尚待查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)當(dāng)增加“庫存現(xiàn)金”15 000元
B、發(fā)現(xiàn)尚待查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)貸方“待處理財產(chǎn)損溢”15 000元
C、無法查明現(xiàn)金溢余的情況下，計入“營業(yè)外收入”
D、無法查明現(xiàn)金溢余的情況下，沖減“管理費用”
<2> 、甲公司本年應(yīng)交所得稅的金額為( )元。
A、48 000
B、44 500
C、43 250
D、42 000
<3> 、甲公司的本年凈利潤為( )元。
A、131 000
B、120 750
C、134 500
D、137 000
2、A公司2013年度的有關(guān)資料如下：
(1)年初未分配利潤為貸方500萬元，本年實現(xiàn)的利潤總額為1 200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整因素。
(2)按稅后利潤的10%提取法定盈余公積。
(3)提取任意盈余公積100萬元。
(4)向投資者宣告分配現(xiàn)金股利500萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1> 、A公司2013年應(yīng)交所得稅的金額為( )萬元。
A、300
B、425
C、0
D、125
<2> 、關(guān)于盈余公積，下列說法正確的是( )。
A、法定盈余公積的計提金額為90萬元
B、法定盈余公積的計提金額為10萬元
C、盈余公積計提總額為190萬元
D、盈余公積計提總額為110萬元
<3> 、A公司宣告分配現(xiàn)金股利的會計處理為( )。
A、借：本年利潤 500
貸：應(yīng)付股利 500
B、借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 500
貸：應(yīng)付股利 500
C、借：利潤分配——未分配利潤 500
貸：應(yīng)付股利 500
D、借：盈余公積 500
貸：應(yīng)付股利 500
<4> 、關(guān)于所得稅費用，下列表述正確的是( )。
A、2013年末“所得稅費用”科目的余額是300萬元
B、2013年末“所得稅費用”科目的余額是0
C、2013年末“所得稅費用”科目的余額是125萬元
D、2013年末“所得稅費用”科目的余額是425萬元
<5> 、2013年末A公司“未分配利潤”的余額是( )萬元。
A、1 010
B、1 210
C、710
D、810 一、單項選擇題
1、
【正確答案】 C
【答案解析】
選項A，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目，不影響營業(yè)利潤;選項B，無形資產(chǎn)出售損失記入“營業(yè)外支出”科目，不影響營業(yè)利潤;選項C，記入“資產(chǎn)減值損失”科目，影響營業(yè)利潤;選項D，記入“營業(yè)外收入”科目，不影響營業(yè)利潤。
【該題針對“營業(yè)利潤”知識點進(jìn)行考核】
2
【正確答案】 B
【答案解析】
年折舊率=2/5=0.4
第1年應(yīng)計提的折舊額=100×0.4=40(萬元)
第2年應(yīng)計提的折舊額=(100-40)×0.4=24(萬元)
第3年應(yīng)計提的折舊額=(100-40-24)×0.4=14.4(萬元)
從第4年期改用年限平均法(直線法)計提折舊：
第4年、第5年的年折舊額=[(100-40-24-14.4)-0.4]/2=10.6(萬元)
從2010年1月1日到2013年12月31日共計提4年的折舊，所以處置時固定資產(chǎn)的累計折舊=40+24+14.4+10.6=89(萬元)。
會計分錄：
借：銀行存款 300
貸：固定資產(chǎn)清理 300
借：固定資產(chǎn)清理 11
累計折舊 89
貸：固定資產(chǎn) 100
固定資產(chǎn)清理貸方余額為300-11=289(萬元)，結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外收入，即：
借：固定資產(chǎn)清理 289
貸：營業(yè)外收入 289
【該題針對“營業(yè)外收支”知識點進(jìn)行考核】
3
【正確答案】 D
【答案解析】
企業(yè)確認(rèn)的所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+確認(rèn)的遞延所得稅
當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1 000(萬元)
遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))=(600-800)-(600-500)=-300(萬元)
2014年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用= 1 000-300=700(萬元)。
【該題針對“所得稅費用”知識點進(jìn)行考核】
4
【正確答案】 B
【答案解析】
選項A中正確的應(yīng)該記入“投資收益”科目，但是錯誤的記入了“其他業(yè)務(wù)收入”科目，投資收益和其他業(yè)務(wù)收入既影響營業(yè)利潤又影響利潤總額，所以兩者錯記之后，相當(dāng)于內(nèi)部之間的變動，對總額沒有影響，即對營業(yè)利潤與利潤總額都不造成影響;選項C和選項D同理。而選項B，罰款支出影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤，而其他業(yè)務(wù)成本既影響營業(yè)利潤又影響利潤總額，所以這兩者登記錯誤，對利潤總額沒有影響，對于營業(yè)利潤有影響。因此選項A、C、D對營業(yè)利潤與利潤總額都不造成影響。
【該題針對“營業(yè)利潤”知識點進(jìn)行考核】
5
【正確答案】 D
【答案解析】
本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收益屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，計入其他業(yè)務(wù)收入，不計入營業(yè)外收入。
【該題針對“營業(yè)外收支”知識點進(jìn)行考核】
6
【正確答案】 C
【答案解析】
因為應(yīng)付賬款是企業(yè)應(yīng)該支付出去的款項，減少企業(yè)的資產(chǎn)，但是最終沒有支付出去，就相當(dāng)于企業(yè)多出了這個部分的資產(chǎn)，同時又不是企業(yè)日?；顒赢a(chǎn)生的，所以計入到營業(yè)外收入當(dāng)中。
【該題針對“營業(yè)外收支”知識點進(jìn)行考核】
7
【正確答案】 A
【答案解析】
收到的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的支出，應(yīng)該計入營業(yè)外收入，不通過遞延收益核算。
【該題針對“營業(yè)外收入的核算,營業(yè)外收支”知識點進(jìn)行考核】
8
【正確答案】 C
【答案解析】
收發(fā)差錯造成的存貨盤盈經(jīng)批準(zhǔn)處理后應(yīng)沖減管理費用。
【該題針對“營業(yè)外收入的核算,營業(yè)外收支”知識點進(jìn)行考核】
9
【正確答案】 B
【答案解析】
本題考核納稅調(diào)整的相關(guān)事項。按照稅法規(guī)定，國債利息收入不計入應(yīng)納稅所得額。但國債利息收入已計入稅前會計利潤，因此，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予以調(diào)減。
【該題針對“所得稅費用”知識點進(jìn)行考核】
10
【正確答案】 B
【答案解析】
國庫券利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額;存款利息收入屬于企業(yè)正常收入，稅法上也是要納稅的，不需要納稅調(diào)整，則2013年的應(yīng)交所得稅=(4 000-80)×25%=980(萬元)。
【該題針對“所得稅費用,應(yīng)交所得稅的計算”知識點進(jìn)行考核】
11
【正確答案】 B
【答案解析】
當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=合同總收入×安裝程度=30×60%=18(萬元)，當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的費用=總成本×安裝程度=(15+3)×60%=10.8(萬元)，當(dāng)年利潤總額增加=當(dāng)期確認(rèn)的收入-當(dāng)期確認(rèn)的費用=18-10.8=7.2(萬元)。
【該題針對“利潤總額”知識點進(jìn)行考核】
12
【正確答案】 C
【答案解析】
應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整項目=9 900+[(150-1 000×14%)+ 60]=9 970(萬元)，企業(yè)在計算利潤總額即稅前會計利潤時，已經(jīng)扣除了相應(yīng)的稅收滯納金，但是稅法規(guī)定不允許抵扣，所以在計算應(yīng)納稅所得額時要調(diào)增;而稅法規(guī)定可以抵扣的職工福利費最多為1 000×14%=140，但是在計算利潤總額時，已經(jīng)扣除了150，多扣除了，所以在計算應(yīng)納稅所得額時，要進(jìn)行調(diào)增。當(dāng)期所得稅費用=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=9 970×25%=2 492.5(萬元);當(dāng)期凈利潤=利潤總額-當(dāng)期所得稅費用=9 900-2 492.5=7 407.5(萬元)。
【該題針對“凈利潤”知識點進(jìn)行考核】
13
【正確答案】 D
【答案解析】
企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入100-主營業(yè)務(wù)成本80-管理費用5-資產(chǎn)減值損失2+投資收益10=23(萬元)。
【該題針對“營業(yè)利潤”知識點進(jìn)行考核】
14
【正確答案】 D
【答案解析】
2013年的所得稅費用=(500-200-20+30)×25%=77.5(萬元)。因為國債利息收入是免稅的，而在計算利潤總額時，已經(jīng)加上了這部分的金額，所以要進(jìn)行調(diào)減;而稅收滯納金是不可以進(jìn)行抵扣的，但是在計算利潤總額時已經(jīng)減去了，所以要進(jìn)行調(diào)增。(5年之內(nèi)的虧損，可以用稅前利潤彌補(bǔ))
【該題針對“所得稅費用,應(yīng)交所得稅的計算”知識點進(jìn)行考核】
15
【正確答案】 D
【答案解析】
違反銷售商品合同的違約金不屬于行政性罰款可以扣除，不需要納稅調(diào)增。
【該題針對“所得稅費用”知識點進(jìn)行考核】 二、多項選擇題
1、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
選項ABCD，都計入到投資收益。
【該題針對“營業(yè)外收支”知識點進(jìn)行考核】
2
【正確答案】 ABC
【答案解析】
財務(wù)費用、主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入期末余額均應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”。
【該題針對“結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計處理”知識點進(jìn)行考核】
3
【正確答案】 ABC
【答案解析】
財務(wù)費用、主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入期末余額均應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”?！ ?BR> 4
【正確答案】 ABC
【答案解析】
財務(wù)費用、主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入期末余額均應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”。
5
【正確答案】 ACD
【答案解析】
選項A，不作賬務(wù)處理;選項B，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目;選項C，長期股權(quán)投資減值一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回;選項D，借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利。
【該題針對“營業(yè)利潤”知識點進(jìn)行考核】
6
【正確答案】 CD
【答案解析】
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)。選項A，計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤;選項B，計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤;選項C，出售原材料要確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本，出售損失說明其他業(yè)務(wù)成本大于其他業(yè)務(wù)收入的金額，會影響營業(yè)利潤;選項D，計入公允價值變動損益 ，影響營業(yè)利潤。
【該題針對“營業(yè)利潤”知識點進(jìn)行考核】
7
【正確答案】 BD
【答案解析】
本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。原材料盤盈經(jīng)過批準(zhǔn)后應(yīng)沖減“管理費用”;無法查明原因的現(xiàn)金溢余經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)記入“營業(yè)外收入”;轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資取得的凈收益應(yīng)記入“投資收益”;轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益應(yīng)記入“營業(yè)外收入”。
【該題針對“營業(yè)外收支”知識點進(jìn)行考核】
8
【正確答案】 AB
【答案解析】
本題考核需要納稅調(diào)整的事項。按照稅法規(guī)定，國債利息收入不需要納稅，因國債利息收入已計入稅前會計利潤，因此在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予以調(diào)減。行政性罰款支出稅法不允許稅前扣除，因此屬于調(diào)整增加的項目。選項C、D都屬于應(yīng)納所得稅的項目，已經(jīng)計入了利潤總額，不需要再進(jìn)行納稅調(diào)整。
【該題針對“所得稅費用,所得稅費用的賬務(wù)處理”知識點進(jìn)行考核】
9
【正確答案】 ACD
【答案解析】
選項B，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，影響期初留存收益，不影響當(dāng)期利潤總額。
【該題針對“利潤總額”知識點進(jìn)行考核】
10
【正確答案】 BCD
【答案解析】
本題考核表結(jié)法的相關(guān)內(nèi)容。表結(jié)法下，各損益類科目月末只需要結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，只有在年末時才將全年累計余額轉(zhuǎn)入本年利潤，減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時并不影響利潤表的編制和有關(guān)損益指標(biāo)的利用。
【該題針對“本年利潤”知識點進(jìn)行考核】
11
【正確答案】 AB
【答案解析】
選項C、D是產(chǎn)品成本計算的方法。
【該題針對“本年利潤”知識點進(jìn)行考核】
12
【正確答案】 ABC
【答案解析】
財務(wù)費用、主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入都屬于損益類科目，期末余額均應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”。選項D，遞延收益是原本屬于未來的收益，未來的收益現(xiàn)在一次確認(rèn)，所以屬于負(fù)債類科目。
【該題針對“本年利潤”知識點進(jìn)行考核】三、判斷題
1、
【正確答案】 錯
【答案解析】
處置投資性房地產(chǎn)的成本計入其他業(yè)務(wù)成本，取得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入，屬于企業(yè)日?；顒铀纬傻?，不屬于當(dāng)期的利得。
【該題針對“利潤概述”知識點進(jìn)行考核】
2
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計處理”知識點進(jìn)行考核】
3
【正確答案】 對
【答案解析】
當(dāng)年形成的虧損，可以在以后五年內(nèi)用稅前利潤補(bǔ)虧，本題中當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額為15萬元，尚不足彌補(bǔ)虧損額，所以當(dāng)年是不需要繳納所得稅的。
【該題針對“所得稅費用,所得稅費用的賬務(wù)處理”知識點進(jìn)行考核】
4
【正確答案】 錯
【答案解析】
出租包裝物的成本計入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。
【該題針對“營業(yè)外收支,營業(yè)外支出的核算”知識點進(jìn)行考核】
5
【正確答案】 錯
【答案解析】
企業(yè)出租固定資產(chǎn)收到的款項應(yīng)該記入“其他業(yè)務(wù)收入”，計提的折舊金額記入“其他業(yè)務(wù)成本”;如果是處置固定資產(chǎn)的凈收益，則計入“營業(yè)外收入”科目。
【該題針對“營業(yè)外收支”知識點進(jìn)行考核】
6
【正確答案】 錯
【答案解析】
如果獲得的是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)該首先確認(rèn)為遞延收益，然后在該向資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期營業(yè)外收入。如果獲得的是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，在取得時先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費用期間計入當(dāng)期營業(yè)外收入。
【該題針對“營業(yè)外收支”知識點進(jìn)行考核】
7
【正確答案】 錯
【答案解析】
企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入應(yīng)該計入其他業(yè)務(wù)收入中，企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益應(yīng)該計入營業(yè)外收入中。
【該題針對“營業(yè)外收支”知識點進(jìn)行考核】
8
【正確答案】 錯
【答案解析】
本題考核所得稅的計算。當(dāng)年形成的虧損，可以在以后五年內(nèi)用稅前利潤彌補(bǔ)，本題中2011年實現(xiàn)利潤總額為20萬元，尚不足彌補(bǔ)2010年企業(yè)形成的虧損額，所以當(dāng)年不需要繳納所得稅。
【該題針對“所得稅費用”知識點進(jìn)行考核】
9
【正確答案】 對
【答案解析】
虧損彌補(bǔ)已經(jīng)超過五年，所以應(yīng)該用稅后凈利潤進(jìn)行彌補(bǔ)。當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤15萬元尚不足彌補(bǔ)虧損20萬元，所以不得提取法定盈余公積。
【該題針對“凈利潤”知識點進(jìn)行考核】
10
【正確答案】 對
【答案解析】
成本模式下，投資性房地產(chǎn)計提折舊計入到其他業(yè)務(wù)成本，影響營業(yè)利潤的金額。
【該題針對“營業(yè)利潤”知識點進(jìn)行考核】
11
【正確答案】 錯
【答案解析】
本題考核所得稅費用的構(gòu)成。所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅，因此還應(yīng)考慮企業(yè)的遞延所得稅情況。
【該題針對“所得稅費用,應(yīng)交所得稅的計算”知識點進(jìn)行考核】
12
【正確答案】 對
【答案解析】
本題考核“本年利潤”賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)。年度終了，應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
【該題針對“本年利潤”知識點進(jìn)行考核】四、不定項選擇題
1、
<1>、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
分錄為：
借：庫存現(xiàn)金 15 000
貸：待處理財產(chǎn)損溢 15 000
借：待處理財產(chǎn)損溢 15 000
貸：營業(yè)外收入 15 000
【該題針對“本年利潤的核算”知識點進(jìn)行考核】
<2>、
【正確答案】 C
【答案解析】
結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的分錄為：
借：主營業(yè)務(wù)收入 800 000
其他業(yè)務(wù)收入 200 000
投資收益 30 000
營業(yè)外收入 57 000
貸：本年利潤 1 087 000
借：本年利潤 923 000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 500 000
其他業(yè)務(wù)成本 150 000
營業(yè)稅金及附加 36 000
銷售費用 40 000
管理費用 100 000
財務(wù)費用 32 000
營業(yè)外支出 65 000
“本年利潤”科目余額=1 087 000-923 000=164 000(元)。
應(yīng)納稅所得額=利潤總額―國債利息收入+稅收滯納金+超支的職工福利費=164 000―6 000+10 000+5 000=173 000(元)
應(yīng)交所得稅=173 000×25%=43 250(元)
【該題針對“本年利潤的核算”知識點進(jìn)行考核】
<3>、
【正確答案】 B
【答案解析】
當(dāng)年凈利潤=(1 087 000-923 000)-43 250=120 750(元)
【該題針對“本年利潤的核算”知識點進(jìn)行考核】 <1>、
【正確答案】 A
【答案解析】
A公司的應(yīng)交所得稅=1 200×25%=300(萬元)。
【該題針對“所有者權(quán)益的核算,綜合類題目”知識點進(jìn)行考核】
<2>、
【正確答案】 AC
【答案解析】
A公司2013年的稅后凈利潤=1 200×(1-25%)=900(萬元)，應(yīng)計提的法定盈余公積=900×10%=90(萬元)。法定盈余公積和任意盈余公積計提總額=90+100=190(萬元)。
【該題針對“所有者權(quán)益的核算,綜合類題目”知識點進(jìn)行考核】
<3>、
【正確答案】 B
【答案解析】
A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，應(yīng)做的會計分錄為：
借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
貸：應(yīng)付股利
所以本題正確的選項為B。
【該題針對“所有者權(quán)益的核算,綜合類題目”知識點進(jìn)行考核】
<4>、
【正確答案】 B
【答案解析】
損益類科目的年末余額均為0。
【該題針對“所有者權(quán)益的核算,綜合類題目”知識點進(jìn)行考核】
<5>、
【正確答案】 C
【答案解析】
年末未分配利潤=500+900-90-100-500=710(萬元)。
【該題針對“所有者權(quán)益的核算,綜合類題目”知識點進(jìn)行考核】
一、單項選擇題
1、下列各項，影響當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的是( )。
A、固定資產(chǎn)盤盈
B、無形資產(chǎn)出售損失
C、無形資產(chǎn)減值損失
D、轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款
2、某企業(yè)在2013年12月31日處置一項固定資產(chǎn)，取得價款300萬元。該固定資產(chǎn)是企業(yè)在2010年1月1日購入的，其賬面原值為100萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為4000元，按雙倍余額遞減法計提折舊。該項固定資產(chǎn)未計提減值準(zhǔn)備。假定不考慮相關(guān)稅費，企業(yè)處置該項固定資產(chǎn)確認(rèn)的營業(yè)外收入為( )萬元。
A、300
B、289
C、189
D、230
3、某企業(yè)2014年應(yīng)交所得稅1 000萬元;遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為500萬元，年末余額為600萬元;遞延所得稅負(fù)債年初余額為800萬元，年末余額為600萬元。假定遞延所得稅的發(fā)生額只影響所得稅費用，該企業(yè)2014年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用的金額為( )萬元。
A、1 000
B、1 100
C、900
D、700
4、下列錯誤的會計事項，只影響“營業(yè)利潤”而不影響“利潤總額”的是( )。
A、將投資收益錯登為“其他業(yè)務(wù)收入”
B、將罰款支出錯登為“其他業(yè)務(wù)成本”
C、將定額內(nèi)損耗的存貨盤虧錯登為“銷售費用”
D、將出售原材料的成本錯登為“主營業(yè)務(wù)成本”
5、下列交易或事項中，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入的是( )。
A、捐贈利得
B、收到與收益有關(guān)的政府補(bǔ)助
C、出售無形資產(chǎn)的凈收益
D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收益
6、企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計入( )。
A、資本公積
B、其他應(yīng)付款
C、營業(yè)外收入
D、其他業(yè)務(wù)收入
7、某企業(yè)收到用于補(bǔ)償已發(fā)生費用的政府補(bǔ)助，應(yīng)在取得時計入( )。
A、營業(yè)外收入
B、遞延收益
C、其他業(yè)務(wù)收入
D、其他應(yīng)收款
8、下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外收入的是( )。
A、債務(wù)重組利得
B、處置固定資產(chǎn)凈收益
C、收發(fā)差錯造成存貨盤盈
D、確實無法支付的應(yīng)付賬款
9、根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項中，應(yīng)予納稅調(diào)減的項目是( )。
A、股票轉(zhuǎn)讓凈收益
B、國債利息收入
C、公司債券的利息收入
D、公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益
10、甲企業(yè)2013年度的利潤總額為4 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入80萬元;存款利息收入40萬元，適用所得稅稅率為25%。該企業(yè)2013年應(yīng)交所得稅為( )萬元。
A、940
B、980
C、1 040
D、1 060
11、某企業(yè)于2013年9月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個月，合同總收入30萬元，上年度預(yù)收款項12萬元，余款在安裝完成時收回，當(dāng)年實際發(fā)生成本15萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本3萬元。2013年末請專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝程度為60%。該項勞務(wù)收入影響2013年度利潤總額的金額為( )萬元。
A、不影響當(dāng)年利潤
B、當(dāng)年利潤增加7.2萬元
C、當(dāng)年利潤增加15萬元
D、當(dāng)年利潤增加30萬元
12、甲公司2014年度稅前會計利潤為9 900萬元，所得稅稅率為25%。甲公司全年實發(fā)工資、薪金總額為1 000萬元，職工福利費為150萬元。經(jīng)查，甲公司當(dāng)年營業(yè)外支出中有60萬元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除;企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除;企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金不允許扣除。則當(dāng)期凈利潤為( )萬元。
A、9 970
B、2 492.5
C、7 407.5
D、7 425
13、某企業(yè)2014年2月主營業(yè)務(wù)收入為100萬元，主營業(yè)務(wù)成本為80萬元，購買辦公用品支出5萬元，計提壞賬準(zhǔn)備2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤為( )萬元。
A、13
B、15
C、18
D、23
14、某企業(yè)2012年發(fā)生虧損200萬元，2013年實現(xiàn)稅前會計利潤500萬元，其中包括國債利息收入20萬元;在營業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款30萬元;所得稅率為25%。則企業(yè)2013年的所得稅費用為( )萬元。
A、112.5
B、130
C、150
D、77.5
15、下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時，不需要作納稅調(diào)增的是( )。
A、稅收滯納金支出
B、超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利
C、超標(biāo)的廣告費
D、違反銷售商品合同的違約金 二、多項選擇題
1、下列各項中，不應(yīng)計入到營業(yè)外支出的有( )。
A、處置長期股權(quán)投資的凈損失
B、處置可供出售金融資產(chǎn)的凈損失
C、處置持有至到期投資的投資損失
D、處置交易性金融資產(chǎn)的凈損失
2、下列科目中期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤的有( )。
A、財務(wù)費用
B、主營業(yè)務(wù)收入
C、營業(yè)外收入
D、遞延收益
3、下列科目中期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤的有( )。
A、財務(wù)費用
B、主營業(yè)務(wù)收入
C、營業(yè)外收入
D、遞延收益
4、下列科目中期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤的有( )。
A、財務(wù)費用
B、主營業(yè)務(wù)收入
C、營業(yè)外收入
D、遞延收益
5、下列各項中，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益的有( )。
A、采用成本法核算時被投資單位接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈
B、采用成本法核算時被投資單位宣告派發(fā)現(xiàn)金股利
C、已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的長期股權(quán)投資價值又恢復(fù)
D、收到包含在長期股權(quán)投資買價中的尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利
6、下列各項中，影響利潤表中“營業(yè)利潤”項目金額的有( )。
A、無形資產(chǎn)處置凈損失
B、支付合同違約金
C、出售原材料損失
D、交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損失
7、下列各項，應(yīng)計入營業(yè)外收入的有( )。
A、原材料盤盈
B、無法查明原因的現(xiàn)金溢余
C、轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資取得的凈收益
D、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益
8、下列各事項中，會計上和稅法上核算不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的有( )。
A、行政性罰款支出
B、國債利息收入
C、公司債券的利息收入
D、公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益
9、下列各項中，影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的有( )。
A、交納稅收滯納金
B、固定資產(chǎn)盤盈
C、長期股權(quán)投資投資收益
D、無形資產(chǎn)出售利得
10、下列關(guān)于表結(jié)法的表述，正確的有( )。
A、增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量
B、各損益類科目月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額
C、年末時將全年累計損益類科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤
D、不影響有關(guān)損益指標(biāo)的利用
11、會計期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法主要有( )。
A、表結(jié)法
B、賬結(jié)法
C、品種法
D、分批法
12、下列科目中期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤的有( )。
A、財務(wù)費用
B、主營業(yè)務(wù)收入
C、營業(yè)外收入
D、遞延收益三、判斷題
1、處置投資性房地產(chǎn)取得的凈收益，屬于當(dāng)期的利得。( )
對
錯
2、年度終了，應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。( )
對
錯
3、某企業(yè)2014年年初有上年形成的虧損25萬元，當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額15萬元，所得稅稅率為25%。則企業(yè)2014年不需要交納企業(yè)所得稅。( )
對
錯
4、非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、出租包裝物的成本、罰款支出等都計入營業(yè)外支出。( )
對
錯
5、企業(yè)出租固定資產(chǎn)凈收益應(yīng)該記入“營業(yè)外收入”科目。( )
對
錯
6、企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助，應(yīng)該在收到時直接確認(rèn)為營業(yè)外收入。( )
對
錯
7、企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入應(yīng)該計入營業(yè)外收入中。( )
對
錯
8、某企業(yè)2011年年初有2010年形成的虧損50萬元，稅法規(guī)定該虧損可以在未來5年內(nèi)用稅前利潤彌補(bǔ)，2011年實現(xiàn)利潤總額20萬元，不存在納稅調(diào)整事項，所得稅稅率為25%。則企業(yè)2011年需要交納企業(yè)所得稅5萬元。( )
對
錯
9、某企業(yè)年初有未彌補(bǔ)虧損20萬元(虧損彌補(bǔ)已經(jīng)超過五年)，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤15萬元。按有關(guān)規(guī)定，該年不得提取法定盈余公積。( )
對
錯
10、對采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)計提折舊，影響營業(yè)利潤。( )
對
錯
11、企業(yè)當(dāng)期的所得稅費用就等于當(dāng)期的應(yīng)交所得稅。( )
對
錯
12、年度終了，“本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目沒有余額。( )
對
錯 四、不定項選擇題
1、甲公司2012年有關(guān)損益類科目的年末余額如下(該企業(yè)采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目，適用的所得稅稅率為25%)：
單位：元
| 科目名稱 | 借或貸 |
期末余額 |
主營業(yè)務(wù)收入 |
貸 |
800 000 |
其他業(yè)務(wù)收入 |
貸 |
200 000 |
投資收益 |
貸 |
30 000 |
營業(yè)外收入 |
貸 |
57 000 |
主營業(yè)務(wù)成本 |
借 |
500 000 |
其他業(yè)務(wù)成本 |
借 |
150 000 |
營業(yè)稅金及附加 |
借 |
36 000 |
銷售費用 |
借 |
40 000 |
管理費用 |
借 |
100 000 |
財務(wù)費用 |
借 |
32 000 |
營業(yè)外支出 |
借 |
65 000 |
(1)本年度國債利息收入為6 000元，并已經(jīng)計入投資收益;
(2)經(jīng)查發(fā)現(xiàn)公司營業(yè)外支出中有10 000元為稅收滯納金;
(3)經(jīng)查發(fā)現(xiàn)公司本年發(fā)生的職工福利費超過了稅法允許稅前扣除的數(shù)額為5 000元;
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
<1> 、企業(yè)與12月10日現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余15 000元，無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)作賬務(wù)處理，關(guān)于此事項下列表述中正確的有( )。
A、發(fā)現(xiàn)尚待查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)當(dāng)增加“庫存現(xiàn)金”15 000元
B、發(fā)現(xiàn)尚待查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)貸方“待處理財產(chǎn)損溢”15 000元
C、無法查明現(xiàn)金溢余的情況下，計入“營業(yè)外收入”
D、無法查明現(xiàn)金溢余的情況下，沖減“管理費用”
<2> 、甲公司本年應(yīng)交所得稅的金額為( )元。
A、48 000
B、44 500
C、43 250
D、42 000
<3> 、甲公司的本年凈利潤為( )元。
A、131 000
B、120 750
C、134 500
D、137 000
2、A公司2013年度的有關(guān)資料如下：
(1)年初未分配利潤為貸方500萬元，本年實現(xiàn)的利潤總額為1 200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整因素。
(2)按稅后利潤的10%提取法定盈余公積。
(3)提取任意盈余公積100萬元。
(4)向投資者宣告分配現(xiàn)金股利500萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1> 、A公司2013年應(yīng)交所得稅的金額為( )萬元。
A、300
B、425
C、0
D、125
<2> 、關(guān)于盈余公積，下列說法正確的是( )。
A、法定盈余公積的計提金額為90萬元
B、法定盈余公積的計提金額為10萬元
C、盈余公積計提總額為190萬元
D、盈余公積計提總額為110萬元
<3> 、A公司宣告分配現(xiàn)金股利的會計處理為( )。
A、借：本年利潤 500
貸：應(yīng)付股利 500
B、借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 500
貸：應(yīng)付股利 500
C、借：利潤分配——未分配利潤 500
貸：應(yīng)付股利 500
D、借：盈余公積 500
貸：應(yīng)付股利 500
<4> 、關(guān)于所得稅費用，下列表述正確的是( )。
A、2013年末“所得稅費用”科目的余額是300萬元
B、2013年末“所得稅費用”科目的余額是0
C、2013年末“所得稅費用”科目的余額是125萬元
D、2013年末“所得稅費用”科目的余額是425萬元
<5> 、2013年末A公司“未分配利潤”的余額是( )萬元。
A、1 010
B、1 210
C、710
D、810 一、單項選擇題
1、
【正確答案】 C
【答案解析】
選項A，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目，不影響營業(yè)利潤;選項B，無形資產(chǎn)出售損失記入“營業(yè)外支出”科目，不影響營業(yè)利潤;選項C，記入“資產(chǎn)減值損失”科目，影響營業(yè)利潤;選項D，記入“營業(yè)外收入”科目，不影響營業(yè)利潤。
【該題針對“營業(yè)利潤”知識點進(jìn)行考核】
2
【正確答案】 B
【答案解析】
年折舊率=2/5=0.4
第1年應(yīng)計提的折舊額=100×0.4=40(萬元)
第2年應(yīng)計提的折舊額=(100-40)×0.4=24(萬元)
第3年應(yīng)計提的折舊額=(100-40-24)×0.4=14.4(萬元)
從第4年期改用年限平均法(直線法)計提折舊：
第4年、第5年的年折舊額=[(100-40-24-14.4)-0.4]/2=10.6(萬元)
從2010年1月1日到2013年12月31日共計提4年的折舊，所以處置時固定資產(chǎn)的累計折舊=40+24+14.4+10.6=89(萬元)。
會計分錄：
借：銀行存款 300
貸：固定資產(chǎn)清理 300
借：固定資產(chǎn)清理 11
累計折舊 89
貸：固定資產(chǎn) 100
固定資產(chǎn)清理貸方余額為300-11=289(萬元)，結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外收入，即：
借：固定資產(chǎn)清理 289
貸：營業(yè)外收入 289
【該題針對“營業(yè)外收支”知識點進(jìn)行考核】
3
【正確答案】 D
【答案解析】
企業(yè)確認(rèn)的所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+確認(rèn)的遞延所得稅
當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1 000(萬元)
遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))=(600-800)-(600-500)=-300(萬元)
2014年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用= 1 000-300=700(萬元)。
【該題針對“所得稅費用”知識點進(jìn)行考核】
4
【正確答案】 B
【答案解析】
選項A中正確的應(yīng)該記入“投資收益”科目，但是錯誤的記入了“其他業(yè)務(wù)收入”科目，投資收益和其他業(yè)務(wù)收入既影響營業(yè)利潤又影響利潤總額，所以兩者錯記之后，相當(dāng)于內(nèi)部之間的變動，對總額沒有影響，即對營業(yè)利潤與利潤總額都不造成影響;選項C和選項D同理。而選項B，罰款支出影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤，而其他業(yè)務(wù)成本既影響營業(yè)利潤又影響利潤總額，所以這兩者登記錯誤，對利潤總額沒有影響，對于營業(yè)利潤有影響。因此選項A、C、D對營業(yè)利潤與利潤總額都不造成影響。
【該題針對“營業(yè)利潤”知識點進(jìn)行考核】
5
【正確答案】 D
【答案解析】
本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收益屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，計入其他業(yè)務(wù)收入，不計入營業(yè)外收入。
【該題針對“營業(yè)外收支”知識點進(jìn)行考核】
6
【正確答案】 C
【答案解析】
因為應(yīng)付賬款是企業(yè)應(yīng)該支付出去的款項，減少企業(yè)的資產(chǎn)，但是最終沒有支付出去，就相當(dāng)于企業(yè)多出了這個部分的資產(chǎn)，同時又不是企業(yè)日?；顒赢a(chǎn)生的，所以計入到營業(yè)外收入當(dāng)中。
【該題針對“營業(yè)外收支”知識點進(jìn)行考核】
7
【正確答案】 A
【答案解析】
收到的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的支出，應(yīng)該計入營業(yè)外收入，不通過遞延收益核算。
【該題針對“營業(yè)外收入的核算,營業(yè)外收支”知識點進(jìn)行考核】
8
【正確答案】 C
【答案解析】
收發(fā)差錯造成的存貨盤盈經(jīng)批準(zhǔn)處理后應(yīng)沖減管理費用。
【該題針對“營業(yè)外收入的核算,營業(yè)外收支”知識點進(jìn)行考核】
9
【正確答案】 B
【答案解析】
本題考核納稅調(diào)整的相關(guān)事項。按照稅法規(guī)定，國債利息收入不計入應(yīng)納稅所得額。但國債利息收入已計入稅前會計利潤，因此，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予以調(diào)減。
【該題針對“所得稅費用”知識點進(jìn)行考核】
10
【正確答案】 B
【答案解析】
國庫券利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額;存款利息收入屬于企業(yè)正常收入，稅法上也是要納稅的，不需要納稅調(diào)整，則2013年的應(yīng)交所得稅=(4 000-80)×25%=980(萬元)。
【該題針對“所得稅費用,應(yīng)交所得稅的計算”知識點進(jìn)行考核】
11
【正確答案】 B
【答案解析】
當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=合同總收入×安裝程度=30×60%=18(萬元)，當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的費用=總成本×安裝程度=(15+3)×60%=10.8(萬元)，當(dāng)年利潤總額增加=當(dāng)期確認(rèn)的收入-當(dāng)期確認(rèn)的費用=18-10.8=7.2(萬元)。
【該題針對“利潤總額”知識點進(jìn)行考核】
12
【正確答案】 C
【答案解析】
應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整項目=9 900+[(150-1 000×14%)+ 60]=9 970(萬元)，企業(yè)在計算利潤總額即稅前會計利潤時，已經(jīng)扣除了相應(yīng)的稅收滯納金，但是稅法規(guī)定不允許抵扣，所以在計算應(yīng)納稅所得額時要調(diào)增;而稅法規(guī)定可以抵扣的職工福利費最多為1 000×14%=140，但是在計算利潤總額時，已經(jīng)扣除了150，多扣除了，所以在計算應(yīng)納稅所得額時，要進(jìn)行調(diào)增。當(dāng)期所得稅費用=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=9 970×25%=2 492.5(萬元);當(dāng)期凈利潤=利潤總額-當(dāng)期所得稅費用=9 900-2 492.5=7 407.5(萬元)。
【該題針對“凈利潤”知識點進(jìn)行考核】
13
【正確答案】 D
【答案解析】
企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入100-主營業(yè)務(wù)成本80-管理費用5-資產(chǎn)減值損失2+投資收益10=23(萬元)。
【該題針對“營業(yè)利潤”知識點進(jìn)行考核】
14
【正確答案】 D
【答案解析】
2013年的所得稅費用=(500-200-20+30)×25%=77.5(萬元)。因為國債利息收入是免稅的，而在計算利潤總額時，已經(jīng)加上了這部分的金額，所以要進(jìn)行調(diào)減;而稅收滯納金是不可以進(jìn)行抵扣的，但是在計算利潤總額時已經(jīng)減去了，所以要進(jìn)行調(diào)增。(5年之內(nèi)的虧損，可以用稅前利潤彌補(bǔ))
【該題針對“所得稅費用,應(yīng)交所得稅的計算”知識點進(jìn)行考核】
15
【正確答案】 D
【答案解析】
違反銷售商品合同的違約金不屬于行政性罰款可以扣除，不需要納稅調(diào)增。
【該題針對“所得稅費用”知識點進(jìn)行考核】 二、多項選擇題
1、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
選項ABCD，都計入到投資收益。
【該題針對“營業(yè)外收支”知識點進(jìn)行考核】
2
【正確答案】 ABC
【答案解析】
財務(wù)費用、主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入期末余額均應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”。
【該題針對“結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計處理”知識點進(jìn)行考核】
3
【正確答案】 ABC
【答案解析】
財務(wù)費用、主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入期末余額均應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”?！ ?BR> 4
【正確答案】 ABC
【答案解析】
財務(wù)費用、主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入期末余額均應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”。
5
【正確答案】 ACD
【答案解析】
選項A，不作賬務(wù)處理;選項B，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目;選項C，長期股權(quán)投資減值一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回;選項D，借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利。
【該題針對“營業(yè)利潤”知識點進(jìn)行考核】
6
【正確答案】 CD
【答案解析】
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)。選項A，計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤;選項B，計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤;選項C，出售原材料要確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本，出售損失說明其他業(yè)務(wù)成本大于其他業(yè)務(wù)收入的金額，會影響營業(yè)利潤;選項D，計入公允價值變動損益 ，影響營業(yè)利潤。
【該題針對“營業(yè)利潤”知識點進(jìn)行考核】
7
【正確答案】 BD
【答案解析】
本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。原材料盤盈經(jīng)過批準(zhǔn)后應(yīng)沖減“管理費用”;無法查明原因的現(xiàn)金溢余經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)記入“營業(yè)外收入”;轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資取得的凈收益應(yīng)記入“投資收益”;轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益應(yīng)記入“營業(yè)外收入”。
【該題針對“營業(yè)外收支”知識點進(jìn)行考核】
8
【正確答案】 AB
【答案解析】
本題考核需要納稅調(diào)整的事項。按照稅法規(guī)定，國債利息收入不需要納稅，因國債利息收入已計入稅前會計利潤，因此在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予以調(diào)減。行政性罰款支出稅法不允許稅前扣除，因此屬于調(diào)整增加的項目。選項C、D都屬于應(yīng)納所得稅的項目，已經(jīng)計入了利潤總額，不需要再進(jìn)行納稅調(diào)整。
【該題針對“所得稅費用,所得稅費用的賬務(wù)處理”知識點進(jìn)行考核】
9
【正確答案】 ACD
【答案解析】
選項B，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，影響期初留存收益，不影響當(dāng)期利潤總額。
【該題針對“利潤總額”知識點進(jìn)行考核】
10
【正確答案】 BCD
【答案解析】
本題考核表結(jié)法的相關(guān)內(nèi)容。表結(jié)法下，各損益類科目月末只需要結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，只有在年末時才將全年累計余額轉(zhuǎn)入本年利潤，減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時并不影響利潤表的編制和有關(guān)損益指標(biāo)的利用。
【該題針對“本年利潤”知識點進(jìn)行考核】
11
【正確答案】 AB
【答案解析】
選項C、D是產(chǎn)品成本計算的方法。
【該題針對“本年利潤”知識點進(jìn)行考核】
12
【正確答案】 ABC
【答案解析】
財務(wù)費用、主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入都屬于損益類科目，期末余額均應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”。選項D，遞延收益是原本屬于未來的收益，未來的收益現(xiàn)在一次確認(rèn)，所以屬于負(fù)債類科目。
【該題針對“本年利潤”知識點進(jìn)行考核】三、判斷題
1、
【正確答案】 錯
【答案解析】
處置投資性房地產(chǎn)的成本計入其他業(yè)務(wù)成本，取得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入，屬于企業(yè)日?；顒铀纬傻?，不屬于當(dāng)期的利得。
【該題針對“利潤概述”知識點進(jìn)行考核】
2
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計處理”知識點進(jìn)行考核】
3
【正確答案】 對
【答案解析】
當(dāng)年形成的虧損，可以在以后五年內(nèi)用稅前利潤補(bǔ)虧，本題中當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額為15萬元，尚不足彌補(bǔ)虧損額，所以當(dāng)年是不需要繳納所得稅的。
【該題針對“所得稅費用,所得稅費用的賬務(wù)處理”知識點進(jìn)行考核】
4
【正確答案】 錯
【答案解析】
出租包裝物的成本計入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。
【該題針對“營業(yè)外收支,營業(yè)外支出的核算”知識點進(jìn)行考核】
5
【正確答案】 錯
【答案解析】
企業(yè)出租固定資產(chǎn)收到的款項應(yīng)該記入“其他業(yè)務(wù)收入”，計提的折舊金額記入“其他業(yè)務(wù)成本”;如果是處置固定資產(chǎn)的凈收益，則計入“營業(yè)外收入”科目。
【該題針對“營業(yè)外收支”知識點進(jìn)行考核】
6
【正確答案】 錯
【答案解析】
如果獲得的是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)該首先確認(rèn)為遞延收益，然后在該向資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期營業(yè)外收入。如果獲得的是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，在取得時先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費用期間計入當(dāng)期營業(yè)外收入。
【該題針對“營業(yè)外收支”知識點進(jìn)行考核】
7
【正確答案】 錯
【答案解析】
企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入應(yīng)該計入其他業(yè)務(wù)收入中，企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益應(yīng)該計入營業(yè)外收入中。
【該題針對“營業(yè)外收支”知識點進(jìn)行考核】
8
【正確答案】 錯
【答案解析】
本題考核所得稅的計算。當(dāng)年形成的虧損，可以在以后五年內(nèi)用稅前利潤彌補(bǔ)，本題中2011年實現(xiàn)利潤總額為20萬元，尚不足彌補(bǔ)2010年企業(yè)形成的虧損額，所以當(dāng)年不需要繳納所得稅。
【該題針對“所得稅費用”知識點進(jìn)行考核】
9
【正確答案】 對
【答案解析】
虧損彌補(bǔ)已經(jīng)超過五年，所以應(yīng)該用稅后凈利潤進(jìn)行彌補(bǔ)。當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤15萬元尚不足彌補(bǔ)虧損20萬元，所以不得提取法定盈余公積。
【該題針對“凈利潤”知識點進(jìn)行考核】
10
【正確答案】 對
【答案解析】
成本模式下，投資性房地產(chǎn)計提折舊計入到其他業(yè)務(wù)成本，影響營業(yè)利潤的金額。
【該題針對“營業(yè)利潤”知識點進(jìn)行考核】
11
【正確答案】 錯
【答案解析】
本題考核所得稅費用的構(gòu)成。所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅，因此還應(yīng)考慮企業(yè)的遞延所得稅情況。
【該題針對“所得稅費用,應(yīng)交所得稅的計算”知識點進(jìn)行考核】
12
【正確答案】 對
【答案解析】
本題考核“本年利潤”賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)。年度終了，應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
【該題針對“本年利潤”知識點進(jìn)行考核】四、不定項選擇題
1、
<1>、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
分錄為：
借：庫存現(xiàn)金 15 000
貸：待處理財產(chǎn)損溢 15 000
借：待處理財產(chǎn)損溢 15 000
貸：營業(yè)外收入 15 000
【該題針對“本年利潤的核算”知識點進(jìn)行考核】
<2>、
【正確答案】 C
【答案解析】
結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的分錄為：
借：主營業(yè)務(wù)收入 800 000
其他業(yè)務(wù)收入 200 000
投資收益 30 000
營業(yè)外收入 57 000
貸：本年利潤 1 087 000
借：本年利潤 923 000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 500 000
其他業(yè)務(wù)成本 150 000
營業(yè)稅金及附加 36 000
銷售費用 40 000
管理費用 100 000
財務(wù)費用 32 000
營業(yè)外支出 65 000
“本年利潤”科目余額=1 087 000-923 000=164 000(元)。
應(yīng)納稅所得額=利潤總額―國債利息收入+稅收滯納金+超支的職工福利費=164 000―6 000+10 000+5 000=173 000(元)
應(yīng)交所得稅=173 000×25%=43 250(元)
【該題針對“本年利潤的核算”知識點進(jìn)行考核】
<3>、
【正確答案】 B
【答案解析】
當(dāng)年凈利潤=(1 087 000-923 000)-43 250=120 750(元)
【該題針對“本年利潤的核算”知識點進(jìn)行考核】 <1>、
【正確答案】 A
【答案解析】
A公司的應(yīng)交所得稅=1 200×25%=300(萬元)。
【該題針對“所有者權(quán)益的核算,綜合類題目”知識點進(jìn)行考核】
<2>、
【正確答案】 AC
【答案解析】
A公司2013年的稅后凈利潤=1 200×(1-25%)=900(萬元)，應(yīng)計提的法定盈余公積=900×10%=90(萬元)。法定盈余公積和任意盈余公積計提總額=90+100=190(萬元)。
【該題針對“所有者權(quán)益的核算,綜合類題目”知識點進(jìn)行考核】
<3>、
【正確答案】 B
【答案解析】
A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，應(yīng)做的會計分錄為：
借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
貸：應(yīng)付股利
所以本題正確的選項為B。
【該題針對“所有者權(quán)益的核算,綜合類題目”知識點進(jìn)行考核】
<4>、
【正確答案】 B
【答案解析】
損益類科目的年末余額均為0。
【該題針對“所有者權(quán)益的核算,綜合類題目”知識點進(jìn)行考核】
<5>、
【正確答案】 C
【答案解析】
年末未分配利潤=500+900-90-100-500=710(萬元)。
【該題針對“所有者權(quán)益的核算,綜合類題目”知識點進(jìn)行考核】