一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
1某工業(yè)企業(yè)2013年3月份發(fā)生的費用有：生產(chǎn)車間管理人員工資80萬元，行政管理部門人員工資60萬元，廣告費用40萬元，短期借款利息40萬元，固定資產(chǎn)日常維修費30萬元。則該企業(yè)當期的期間費用總額為( )萬元。
A.100
B.140
C.170
D.250
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核期間費用的計算。發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員工資記入“制造費用”科目，發(fā)生行政管理部門人員工資記入“管理費用”科目，支付廣告費記入“銷售費用”，計提短期借款的利息記入“財務費用’’科目，支付固定資產(chǎn)日常維修費記入“管理費用”科目，銷售費用、管理費用與財務費用屬于期間費用，所以企業(yè)當期的期間費用總額=60+40+40+30=170(萬元)。
2 甲公司出售一項無形資產(chǎn)，取得收入500萬元，營業(yè)稅稅率5%。該無形資產(chǎn)取得時實際成本為350萬元，已攤銷70萬元，計提減值準備20萬元。甲公司出售該項無形資產(chǎn)應計入當期損益的金額為( )萬元。
A.一100
B.215
C.160
D.155
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核無形資產(chǎn)出售損益的計算。出售該項無形資產(chǎn)應計入當期損益的金額=500×(1-5%)-(350-70-20)=215(萬元)。
3 下列關于應付債券的表述中，正確的是( )。
A.分期付息的債券，其應付未付的利息應確認為一項非流動負債
B.應付債券屬于非流動負債
C.折價發(fā)行債券時，折價部分應確認為發(fā)行企業(yè)的財務費用
D.溢價發(fā)行債券時，溢價部分應確認為發(fā)行企業(yè)的收益
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核應付債券的相關內(nèi)容。分期付息的債券，其應付未付的利息應計入“應付利息”科目，應付利息屬于流動負債。應付債券屬于非流動負債。折價發(fā)行債券時，折價部分應計入“應付債券一一利息調(diào)整”科目。溢價發(fā)行債券時，溢價部分應計入“應付債券一一利息調(diào)整”科目。
4 事業(yè)單位盤盈的固定資產(chǎn)，應增加( )。
A.修購基金
B.專用基金
C.非流動資產(chǎn)基金
D.事業(yè)基金
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核事業(yè)單位固定資產(chǎn)盤盈的賬務處理。事業(yè)單位盤盈的固定資產(chǎn)，按照重置完全價值，增加固定基金的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金”科目。
5 下列各項中，應根據(jù)總賬科目期末余額直接在資產(chǎn)負債表上填列的是( )。
A.短期借款
B.長期股權(quán)投資
C.存貨
D.應收賬款
參考答案: A
答案解析:
【解析】“長期股權(quán)投資”項目應根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的金額填列?！按尕洝表椖扛鶕?jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列?！皯召~款”項目根據(jù)明細賬科目余額計算填列。
6企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為100萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬元，其中成本為70萬元，公允價值變動為l0萬元。假設不考慮相關稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)的凈損益為( )萬元。
A.30
B.20
C.40
D.10
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核處置投資性房地產(chǎn)凈收益的計算。處置當期的損益=100--80=20(萬元)
借：銀行存款100
貸：其他業(yè)務收入100
借：其他業(yè)務成本80
貸：投資性房地產(chǎn)一一成本70
一一公允價值變動10
將“公允價值變動損益”科目的金額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務成本：
借：公允價值變動損益10
貸：其他業(yè)務成本10
(最后這筆分錄借貸雙方都是損益類科目，不影響處置當期的損益)
7 下列不屬于事業(yè)單位資產(chǎn)項目的是( )。
A.短期投資
B.零余額賬戶用款額度
C.應收票據(jù)
D.應繳財政專戶款
參考答案: D
答案解析:
【解析】應繳財政專戶款屬于負債類科目。
8M公司于2013年1月1日以600萬元的價格購進N公司當日發(fā)行的面值為550萬元的公司債券。其中債券的買價為595萬元，相關稅費為5萬元。公司債券票面利率為8%，期限為5年，一次還本付息。M公司將其劃分為持有至到期投資，則M公司計入“持有至到期投資一一利息調(diào)整”科目的金額為( )萬元。
A.600
B.550
C.50
D.5
參考答案: C
答案解析:
【解析】M公司計入“持有至到期投資一一利息調(diào)整”的金額=600-550=50(萬元)。本題會計分錄為：
借：持有至到期投資一一成本550
一一利息調(diào)整50
貸：銀行存款600
9 某上市公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，支付手續(xù)費20萬元，支付咨詢費60萬元。該公司發(fā)行普通股計入股本的金額為( )萬元。
A.1000
B.4920
C.4980
D.5000
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核股本的計算。股本的金額=股數(shù)×每股面值，因此計入股本的金額=1000×1=1000(萬元)。
10 下列固定資產(chǎn)減少業(yè)務不應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的是( )。
A.固定資產(chǎn)的出售
B.固定資產(chǎn)的報廢
C.固定資產(chǎn)的毀損
D.固定資產(chǎn)的盤虧
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核固定資產(chǎn)清理的核算內(nèi)容。固定資產(chǎn)盤虧應通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算?！?1 以下在“營業(yè)稅金及附加”科目核算的是( )。
A.契稅
B.城市維護建設稅
C.印花稅
D.房產(chǎn)稅
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核營業(yè)稅金及附加核算的內(nèi)容。房產(chǎn)稅和印花稅應該計入管理費用，契稅計入相關資產(chǎn)成本。
12 甲企業(yè)2013年度的利潤總額為4000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入80萬元;存款利息收入40萬元，適用所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2013年所得稅費用為( )萬元。
A.940
B.980
C.1040
D.1060
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核所得稅費用的計算。國庫券利息收入免稅，應調(diào)減應納稅所得額;存款利息收入屬于企業(yè)正常收入，稅法上也是要納稅的，不需要納稅調(diào)整，則2013年的所得稅費用=(4000-80)×25%=980(萬元)。
13 2013年12月初某企業(yè)業(yè)“應收賬款”科目借方余額為300萬元，相應的“壞賬準備”科目貸方余額為20萬元，本月實際發(fā)生壞賬損失6萬元。2013年12月31日經(jīng)減值測試，該企業(yè)應補提壞賬準備11萬元。假定不考慮其他因素，2013年12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目的金額為( )萬元。
A.269
B.274
C.275
D.280
參考答案: A
答案解析:
【解析】資產(chǎn)負債表日“應收賬款”項目根據(jù)“應收賬款”和‘‘預收賬款”所屬明細科目借方余額之和減對應收賬款計提的“壞賬準備”后的凈額填列。資產(chǎn)負債表日“應收賬款”項目的金額=300-20-11=269(萬元)。故答案選A。
14 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年實際應交納稅金情況如下：增值稅850萬元，消費稅650萬元，耕地占用稅80萬元，車船稅0.5萬元，印花稅l.5萬元，所得稅120萬元。上述各項稅金應記入“應交稅費”科目借方的金額是( )萬元。
A.1690.5
B.1620.5
C.1621.5
D.1622
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核應交稅費的核算。印花稅、耕地占用稅、契稅等不通過應交稅費核算，除此以外的項目都應該計算進來，所以記入“應交稅費”科目借方的金額=850+650+0.5+120=1620.5(萬元)。
15 下列各項，不會引起企業(yè)期末存貨賬面價值變動的是( )。
A.已發(fā)出商品但尚未確認銷售收入
B.已確認銷售收入但尚未發(fā)出商品
C.月末已收到材料但尚未收到發(fā)票賬單
D.已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核存貨賬面價值。企業(yè)發(fā)出商品但是尚未確認銷售收入，應通過“發(fā)出商品”科目核算，而“發(fā)出商品”科目的期末余額應并入資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目反映，因此不會引起企業(yè)期末存貨賬面價值變動。而B、C、D三項都相應地增加或減少企業(yè)期末存貨賬面價值。因此答案應該選A。
162012年某企業(yè)應收賬款期初余額90萬元，壞賬準備期初余額為5萬元，期末應收賬款預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值70萬元，關于期末應計提壞賬準備的賬務處理正確的是( )。
A.借：資產(chǎn)減值損失15
貸：壞賬準備l5
B.借：資產(chǎn)減值損失20
貸：壞賬準備20
C.借：應收賬款15
貸：壞賬準備15
D.借：應收賬款20
貸：壞賬準備20
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核應收賬款減值。本期應計提壞賬準備=90-70=20萬元，因為壞賬準備期初余額為5萬元，所以還需計提20-5=15萬元。應收賬款計提壞賬準備時應該借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目。
17 某企業(yè)2012年可比產(chǎn)品按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本為1600萬元，按本年計劃單位成本計算的本年累計總成本為1500萬元，本年累計實際總成本為1450萬元。則可比產(chǎn)品成本的降低率為( )。
A.5.375%
B.9.375%
C.9.735%
D.8.735%
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核可比產(chǎn)品成本降低率的計算。可比產(chǎn)品成本降低率=可比產(chǎn)品成本降低額÷可比產(chǎn)品按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本×100%，則該題中可比產(chǎn)品成本降低率=(1600-1450)÷1600=9.375%。
18 A公司年初利潤分配科目所屬“未分配利潤”明細賬借方余額為200萬元，本年實現(xiàn)凈利潤900萬元，按照10%的比例提取法定盈余公積。該公司本年應提取的法定盈余公積為( )萬元。
A.90
B.20
C.70
D.110
參考答案: C
答案解析:
【解析】公司應當按照凈利潤(減彌補以前年度虧損)的10%提取盈余公積。該公司本年應提取的法定盈余公積=(900-200)×10%=70(萬元)。
19 2013年1月1日某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下：實收資本200萬元，資本公積26萬元盈余公積28萬元，未分配利潤59萬元。則該企業(yè)2013年1月1日留存收益為( )萬元。
A.32
B.38
C.70
D.87
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核留存收益的計算。企業(yè)的留存收益包括盈余公積與未分配利潤，所以留存收益=28+59=87(萬元)。
20 以下各項中不屬于事業(yè)單位收入的是( )。
A.撥入?？?BR> B.上級補助收入
C.附屬單位上繳收入
D.銷售稅金
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核事業(yè)單位收入的內(nèi)容。銷售稅金屬于支出的范疇。
21 企業(yè)于2012年5月31日分別借入兩年期借款l50000元，五年期借款480000元。兩項借款均為按年分次付息，到期一次還本，年利率為6%。該企業(yè)在2013年末資產(chǎn)負債表中，“長期借款”項目期末余額應為( )元。
A.630000
B.508800
C.667800
D.480000
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核資產(chǎn)負債表長期借款項目的列示?！伴L期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)(含一年)到期的、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。借入的2年期的150000元借款到期日為2014年5月31日，在2013年末還有5個月到期，因此應該在2013年末資產(chǎn)負債表中的“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目中反映，“長期借款”項目期末余額的金額應該為480000元，選項D正確。
22 甲企業(yè)對一琢原值為l00萬元、已提折舊50萬元的固定資產(chǎn)進行改建，發(fā)生改建支出65萬元，被替換部分的賬面價值為l0萬元，取得變價收入12萬元。則改建后該項固定資產(chǎn)的入賬價值是( )萬元。
A.20
B.115
C.105
D.93
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核固定資產(chǎn)的入賬價值。改擴建是在原固定資產(chǎn)賬面價值基礎上來進行計算的，發(fā)生的改建支出增加固定資產(chǎn)的入賬價值，被替換部分的賬面價值和取得的變價收入沖減固定資產(chǎn)的入賬價值，所以本題中改擴建后固定資產(chǎn)的入賬價值為100-50-565-10-12=93
(萬元)。
23、A公司2012年發(fā)生下列業(yè)務：(1)4月，處置交易性金融資產(chǎn)(股票)，賬面成本400萬元，實際售價為550萬元;(2)5月，處置交易性金融資產(chǎn)(債券)，賬面成本300萬元，實際售價為300萬元;(3)6月，本年一項債券投資已到期，收回本金和利息。面值1300萬元，利率為11%，3年期，到期一次還本付息;(4)本年收到現(xiàn)金股利30萬元。公司現(xiàn)金流量表中“收回投資收到的現(xiàn)金”項目的金額為( )萬元。
A.2180
B.2896
C.2150
D.2500
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核現(xiàn)金流量表項目的計算。收回投資收到的現(xiàn)金=550+300+1300=2150(萬元)。收到的債券利息和現(xiàn)金股利應計入現(xiàn)金流量表中“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目。
24下列各項中，不應確認為企業(yè)其他貨幣資金的是( )
A.企業(yè)購買準備隨時出售的債券
B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金
C.企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金
D.企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核其他貨幣資金。A選項，企業(yè)購買準備隨時出售的債券，屬于交易性金融資產(chǎn)。 三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為0分)
37 公司向職工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，同時要根據(jù)相關稅收規(guī)定，視同銷售計算增值稅銷項稅額。( )
對
錯
參考答案: 對
38 事業(yè)單位的應繳款項是指事業(yè)單位應繳未繳的各種款項，包括應當上繳國庫或者財政專戶的款項，以及其他按照國家有關規(guī)定應當上繳的款項。應繳稅費不屬于應繳款項的范疇。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】應繳稅費也屬于事業(yè)單位的應繳款項。
39 企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應在實際發(fā)生時沖減當期收入。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】本題考核現(xiàn)金折扣的核算。企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應在實際發(fā)生時計入當期的財務費用。
40 資產(chǎn)負債表日，當存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，存貨按成本計價;當可變現(xiàn)凈值低于成本時，存貨按可變現(xiàn)凈值計價。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【解析】資產(chǎn)負債表日，存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。
41 企業(yè)跨期提供勞務時，如果資產(chǎn)負債表日能對交易的結(jié)果作出可靠估計，應按已經(jīng)發(fā)生并預計能夠補償?shù)膭趧粘杀敬_認收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】本題考核勞務收入的核算。企業(yè)跨期提供勞務的，如果資產(chǎn)負債表日能對交易的結(jié)果作出可靠估計，應該按完工百分比法確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。
42 企業(yè)應交的各種稅金，都通過“應交稅費”科目核算。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】本題考核應交稅費的核算。對印花稅、耕地占用稅、契稅等不需要預計應交稅費金額的，無需通過“應交稅費”科目核算。
43 投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不計提折舊或進行攤銷。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【解析】投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不計提折舊或進行攤銷，企業(yè)應當以資產(chǎn)負債表日的公允價值為基礎，調(diào)整其賬面余額。
44 “利潤分配”總賬的年末余額不一定與相應的資產(chǎn)負債表中未分配利潤項目的數(shù)額一致。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】 “利潤分配”總賬的年末余額一定與相應的資產(chǎn)負債表中未分配利潤項目的數(shù)額一致。
45 在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用應計入存貨成本。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
46 企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準可用于發(fā)放現(xiàn)金股利。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【解析】企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準可用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤等。 四、不定項選擇題(本類題共3大題，每題5個小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)
47根據(jù)下面內(nèi)容，回答47-51題：
資料一：甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品為其主營業(yè)務，增值稅稅率為17%。2013年12月1日，甲企業(yè)“應收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元，企業(yè)通過對應收款項的信用風險特征進行分析，確定計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5%。12月份，甲企業(yè)發(fā)生與應收賬款有關的相關業(yè)務如下：
(1)12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品一批，按商品價目表標明的價格計算的金額為1000萬元(不含增值稅)，由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣，該銷售符合收入確認條件。
(2)12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應收賬款40萬元不能收回，確認為壞賬。
(3)12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。
(4)12月21日，收到2012年作為壞賬已轉(zhuǎn)銷的應收賬款10萬元，存入銀行。
(5)12月30日，向丙企業(yè)賒銷商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元，符合銷售收入確認條件。甲公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。至12月末款項尚未收回。
資料二：2013年12月份，甲公司發(fā)生與銀行存款有關的業(yè)務如下：
(1)①12月28日，甲公司收到A公司開出的500萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項系A公司支付給甲公司的預付貨款，甲公司確認為預收賬款。
②12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費300萬元，并于當日交給B公司。
(2)12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為410萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為580萬元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：
①甲公司已將12月28日收到的A公司預付貨款登記入賬，但銀行尚未記賬。
②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。
③12月份甲公司發(fā)生借款利息30萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。
④甲公司委托銀行代收C公司購貨款400萬元，銀行己于l2月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。
下列表述中，正確的有( )。
A.商業(yè)折扣影響應收賬款的初始入賬金額
B.現(xiàn)金折扣影響應收賬款的初始入賬金額
C.銷售折讓影響當期營業(yè)收入
D.銷售退回影響當期營業(yè)成本
參考答案: A,C,D
答案解析:
【解析】現(xiàn)金折扣不影響應收賬款的初始入賬金額，在實際發(fā)生當期作為財務費用處理。
48針對資料一，甲公司的處理正確的是( )。
A.業(yè)務(1)應確認收入1000萬元
B.業(yè)務(2)應計提資產(chǎn)減值損失40萬元
C.業(yè)務(4)應貸記壞賬準備10萬元
D.業(yè)務(5)應確認收入100萬元
參考答案: C,D
答案解析:
【解析】正確處理為：
①借：應收賬款1053
貸：主營業(yè)務收入900
應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)153
②借：壞賬準備40
貸：應收賬款40
③借：銀行存款500
貸：應收賬款500
④借：應收賬款10
貸：壞賬準備 10
借：銀行存款10
貸：應收賬款10
⑤借：應收賬款117
貸：主營業(yè)務收入l00
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17
49 針對資料一，本期應計提壞賬準備的金額為( )萬元。
A.56.5
B.61.5
C.101.5
D.96.5
參考答案: B
答案解析:
【解析】本期應計提壞賬準備=(500+1053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(萬元)。
50 針對資料二，企業(yè)的銀行存款日記賬和銀行的對賬單可能不一致，即存在未達賬項，具體有( )。
A.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬
B.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬
C.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬
D.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬
參考答案: A,B,C,D
51 針對資料二，下列表述正確的有( )。
A.收到的A公司預付貨款500萬元應當在銀行存款日記賬余額上調(diào)減
B.12月29日開出的轉(zhuǎn)賬支票300萬元應在銀行對賬單余額基礎上調(diào)減
C.借款利息30萬元應在銀行存款日記賬余額基礎上調(diào)減
D.代收C公司貨款400萬元應當在銀行對賬單余額基礎上調(diào)增
參考答案: B,C
答案解析:
【解析】選項A，應在銀行對賬單余額基礎上調(diào)增。選項D，應在銀行存款日記賬余額基礎上調(diào)增?！?2根據(jù)下面內(nèi)容，回答52-56題：
甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司201 1年至2013年與無形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)有關的業(yè)務資料如下：
(1)2011年2月l0日，甲公司開始自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，在研究開發(fā)過程中，發(fā)生的材料費用為448萬元，工資費用為150萬元，其他費用為200萬元。上述費用中598萬元符合資本化條件。2011年7月該專利技術(shù)已經(jīng)達到預定用途，并成功申請專利權(quán)，發(fā)生注冊申請費為2萬元，以銀行存款支付。該專利權(quán)預計使用壽命為8年，假定該項專利權(quán)的殘值為0。
(2)2011年9月2日，甲公司購入一幢建筑物，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付價款920萬元。甲公司將取得的該項建筑物自當月起出租給乙公司，并對該房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。按照經(jīng)營租賃合同，乙公司每月月初支付甲公司租金100萬元。不考慮其他相關稅費。
(3)2011年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允價值為1500萬元。
(4)2012年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允價值為1200萬元。自行研發(fā)專利技術(shù)的可收回金額為455萬元。
(5)2013年4月，甲公司將該用于出租的建筑物出售，售價為1000萬元，應交營業(yè)稅為50萬元。
(6)2013年7月甲公司將專利權(quán)出售，實收款項500萬元存入銀行，應交營業(yè)稅25萬元。
(答案中的金額單位用萬元表示)
甲公司2011年自行研發(fā)的無形資產(chǎn)的入賬價值是( )萬元。
A.800
B.598
C.600
D.798
參考答案: C
答案解析:
【解析】企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括在滿足資本化條件的時點至無形資產(chǎn)達到預定用途前所發(fā)生的可直接歸屬于該項無形資產(chǎn)的必要支出?？芍苯託w屬成本里面包括發(fā)生的注冊費用。
會計分錄：
借：無形資產(chǎn)600
貸：研發(fā)支出——資本化支出598
銀行存款
53甲公司2011年度攤銷專利權(quán)，下列表述正確的是( )。
A.應借記“制造費用”37.5
B.應借記“管理費用”37.5
C.應借記“制造費用”31.25
D.應借記“管理費用”31.25
參考答案: A
答案解析:
【解析】無形資產(chǎn)當月增加當月開始計提攤銷。本專利技術(shù)的開發(fā)是為了生產(chǎn)產(chǎn)品，所以計提的累計攤銷應記入“制造費用”科目。2011年度無形資產(chǎn)計提的攤銷額=600/8×6/12=37.5(萬元)
借：制造費用37.5
貸：累計攤銷37.5
54甲公司2012年末的相關會計分錄正確的有( )。
A.借：資產(chǎn)減值損失32.5
貸：無形資產(chǎn)減值準備32.5
B.借：公允價值變動損益300
貸：投資性房地產(chǎn)一一公允價值變動300
C.借：資產(chǎn)減值損失38.75
貸：無形資產(chǎn)減值準備38.75
D.借：投資性房地產(chǎn)一一公允價值變動300
貸：公允價值變動損益300
參考答案: A,B
答案解析:
【解析】2012年末無形資產(chǎn)的賬面價值=600-600+8×1.5=487.5(萬元)，則無形資產(chǎn)應該計提的減值準備=487.5-455=32.5(萬元)
借：資產(chǎn)減值損失32.5
貸：無形資產(chǎn)減值準備32.5
2012年末投資性房地產(chǎn)公允價值變動=1200-1500=-300(萬元)
借：公允價值變動損益300
貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動300
55甲公司出售建筑物取得的收益是( )萬元。
A.-310
B.-250
C.250
D.310
參考答案: B
答案解析:
【解析】出售投資性房地產(chǎn)的會計分錄為：
借：銀行存款1000
貸：其他業(yè)務收入1000
借：營業(yè)稅金及附加50
貸：應交稅費一一應交營業(yè)稅50
借：其他業(yè)務成本1200
貸：投資性房地產(chǎn)一一成本920
——公允價值變動(1500-920+1200-1500)280
借：公允價值變動損益280
貸：其他業(yè)務成本280
所以甲公司出售建筑物取得的收益是(1000+280)-(1200+50+280)=-250(萬元)。
56 甲公司出售無形資產(chǎn)取得的利得是( )萬元。
A.55
B.50
C.45
D.22.5
參考答案: A
答案解析:
【解析】出售專利權(quán)的會計分錄：
借：銀行存款500
累計攤銷147.5
無形資產(chǎn)減值準備32.5
貸：無形資產(chǎn)600
應交稅費一一應交營業(yè)稅25
營業(yè)外收入55
專利技術(shù)出售時累計攤銷=37.5+75+455/(8-1.5)×6/12=147.5(萬元)。57根據(jù)下面內(nèi)容，回答57-61題：
丁企業(yè)為增值稅的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該企業(yè)原材料采用實際成本法核算，銷售商品為丁企業(yè)的主營業(yè)務，如未特殊說明，該企業(yè)的存貨均未計提跌價準備。2013年9月份發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：
(1)購入A材料一批，增值稅發(fā)票上注明材料價款為16000元，增值稅2720元，另支付材料運輸費1000元。材料驗收入庫，款項均已通過銀行付訖。運費按7%計算進項稅額。
(2)委托外單位加工B材料(非金銀首飾)，原材料價款20000元，支付加工費10000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額為1700元，由受托方代收代交的消費稅為1000元，材料已加工完畢驗收入庫，款項均已支付。委托方收回后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。
(3)將50臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利分配給本公司銷售人員。該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本總額為24000元，市場售價總額為30000元(不含增值稅)。
(4)購買不需安裝生產(chǎn)經(jīng)營用設備一臺，增值稅專用發(fā)票注明價款70000元，增值稅為11900元，符合增值稅抵扣條件，款項已用銀行存款付訖。
(5)在建工程領用A原材料10000元，應交的增值稅l700元，假定根據(jù)稅法規(guī)定增值稅不可以抵扣。
(6)盤虧一批原材料A，成本為2000元，原支付增值稅進項稅額340元。經(jīng)查系管理不善造成的材料丟失，尚未經(jīng)批準處理。
(7)用自產(chǎn)的應納消費稅產(chǎn)品對外投資，產(chǎn)品成本為30000元，計稅價格為40000元，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為l0%。
(8)出售房屋一幢，賬面原值1000000元，已提折舊400000元，取得出售收入800000元，清理完畢，營業(yè)稅稅率為5%。
(9)本月實際交納增值稅10000元，消費稅6000元，營業(yè)稅40000元。
(10)本月計提管理用固定資產(chǎn)折舊10000元。
[2013年8月31日資產(chǎn)負債表中的固定資產(chǎn)項目金額是2000000元，存貨是50000元，應付職工薪酬是2000(貸方)元，應交稅費是14000(貸方)元]
業(yè)務(1)的會計分錄正確的是( )。
A.借：原材料16930
應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)2790
貸：銀行存款19720
B.借：原材料17000
應交稅費——應交增值稅2890
貸：銀行存款19890
C.借：原材料19720
貸：銀行存款19720
D.借：原材料19890
貸：銀行存款19890
參考答案: A
答案解析:
【解析】購入材料的運費按7%計入增值稅進項稅額，增值稅進項稅額=16000×17%+1000×7%=2790：原材料的入賬價值=16000+1000×(1-7%)=16930(元)。
最終分錄為：
借：原材料16930
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)2790
貸：銀行存款19720
58 下列說法正確的是( )。
A.業(yè)務(2)，委托加工物資的成本是31000元
B.業(yè)務(6)，盤虧原材料的進項稅額不可以抵扣
C.業(yè)務(7)，用自產(chǎn)的產(chǎn)品對外投資，應視同銷售
D.業(yè)務(8)，出售固定資產(chǎn)凈損益為160000元
參考答案: B,C,D
答案解析:
【解析】委托加工的商品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，其消費稅可以抵扣，不記入委托加工物資成本，所以，委托加工物資成本=20000+10000=30000(元)。
59 本月末，資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目的金額是( )元。
A.1060000
B.1460000
C.1470000
D.1070000
參考答案: B
答案解析:
【解析】本月的資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)項目的金額=2000000+70000-1000000+400000-10000=1460000(元)。
60 本月末，資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額是( )元。
A.10930
B.12930
C.8930
D.34930
參考答案: A
答案解析:
【解析】本月的資產(chǎn)負債表中存貨項目的金額=50000+16930+20000-20000+10000+30000-30000-24000-10000-2000-30000=10930(元)。
61 根據(jù)(1)至(10)，丁公司2013年9月利潤表中“營業(yè)利潤”的金額是( )元。
A.-33100
B.162000
C.6000
D.164000
參考答案: A
答案解析:
【解析】丁公司2013年9月利潤表中“營業(yè)利潤”-金額=30000-24000-35100+40000-30000-4000-10000=-33100(元)。
1某工業(yè)企業(yè)2013年3月份發(fā)生的費用有：生產(chǎn)車間管理人員工資80萬元，行政管理部門人員工資60萬元，廣告費用40萬元，短期借款利息40萬元，固定資產(chǎn)日常維修費30萬元。則該企業(yè)當期的期間費用總額為( )萬元。
A.100
B.140
C.170
D.250
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核期間費用的計算。發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員工資記入“制造費用”科目，發(fā)生行政管理部門人員工資記入“管理費用”科目，支付廣告費記入“銷售費用”，計提短期借款的利息記入“財務費用’’科目，支付固定資產(chǎn)日常維修費記入“管理費用”科目，銷售費用、管理費用與財務費用屬于期間費用，所以企業(yè)當期的期間費用總額=60+40+40+30=170(萬元)。
2 甲公司出售一項無形資產(chǎn)，取得收入500萬元，營業(yè)稅稅率5%。該無形資產(chǎn)取得時實際成本為350萬元，已攤銷70萬元，計提減值準備20萬元。甲公司出售該項無形資產(chǎn)應計入當期損益的金額為( )萬元。
A.一100
B.215
C.160
D.155
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核無形資產(chǎn)出售損益的計算。出售該項無形資產(chǎn)應計入當期損益的金額=500×(1-5%)-(350-70-20)=215(萬元)。
3 下列關于應付債券的表述中，正確的是( )。
A.分期付息的債券，其應付未付的利息應確認為一項非流動負債
B.應付債券屬于非流動負債
C.折價發(fā)行債券時，折價部分應確認為發(fā)行企業(yè)的財務費用
D.溢價發(fā)行債券時，溢價部分應確認為發(fā)行企業(yè)的收益
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核應付債券的相關內(nèi)容。分期付息的債券，其應付未付的利息應計入“應付利息”科目，應付利息屬于流動負債。應付債券屬于非流動負債。折價發(fā)行債券時，折價部分應計入“應付債券一一利息調(diào)整”科目。溢價發(fā)行債券時，溢價部分應計入“應付債券一一利息調(diào)整”科目。
4 事業(yè)單位盤盈的固定資產(chǎn)，應增加( )。
A.修購基金
B.專用基金
C.非流動資產(chǎn)基金
D.事業(yè)基金
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核事業(yè)單位固定資產(chǎn)盤盈的賬務處理。事業(yè)單位盤盈的固定資產(chǎn)，按照重置完全價值，增加固定基金的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金”科目。
5 下列各項中，應根據(jù)總賬科目期末余額直接在資產(chǎn)負債表上填列的是( )。
A.短期借款
B.長期股權(quán)投資
C.存貨
D.應收賬款
參考答案: A
答案解析:
【解析】“長期股權(quán)投資”項目應根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的金額填列?！按尕洝表椖扛鶕?jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列?！皯召~款”項目根據(jù)明細賬科目余額計算填列。
6企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為100萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬元，其中成本為70萬元，公允價值變動為l0萬元。假設不考慮相關稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)的凈損益為( )萬元。
A.30
B.20
C.40
D.10
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核處置投資性房地產(chǎn)凈收益的計算。處置當期的損益=100--80=20(萬元)
借：銀行存款100
貸：其他業(yè)務收入100
借：其他業(yè)務成本80
貸：投資性房地產(chǎn)一一成本70
一一公允價值變動10
將“公允價值變動損益”科目的金額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務成本：
借：公允價值變動損益10
貸：其他業(yè)務成本10
(最后這筆分錄借貸雙方都是損益類科目，不影響處置當期的損益)
7 下列不屬于事業(yè)單位資產(chǎn)項目的是( )。
A.短期投資
B.零余額賬戶用款額度
C.應收票據(jù)
D.應繳財政專戶款
參考答案: D
答案解析:
【解析】應繳財政專戶款屬于負債類科目。
8M公司于2013年1月1日以600萬元的價格購進N公司當日發(fā)行的面值為550萬元的公司債券。其中債券的買價為595萬元，相關稅費為5萬元。公司債券票面利率為8%，期限為5年，一次還本付息。M公司將其劃分為持有至到期投資，則M公司計入“持有至到期投資一一利息調(diào)整”科目的金額為( )萬元。
A.600
B.550
C.50
D.5
參考答案: C
答案解析:
【解析】M公司計入“持有至到期投資一一利息調(diào)整”的金額=600-550=50(萬元)。本題會計分錄為：
借：持有至到期投資一一成本550
一一利息調(diào)整50
貸：銀行存款600
9 某上市公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，支付手續(xù)費20萬元，支付咨詢費60萬元。該公司發(fā)行普通股計入股本的金額為( )萬元。
A.1000
B.4920
C.4980
D.5000
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核股本的計算。股本的金額=股數(shù)×每股面值，因此計入股本的金額=1000×1=1000(萬元)。
10 下列固定資產(chǎn)減少業(yè)務不應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的是( )。
A.固定資產(chǎn)的出售
B.固定資產(chǎn)的報廢
C.固定資產(chǎn)的毀損
D.固定資產(chǎn)的盤虧
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核固定資產(chǎn)清理的核算內(nèi)容。固定資產(chǎn)盤虧應通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算?！?1 以下在“營業(yè)稅金及附加”科目核算的是( )。
A.契稅
B.城市維護建設稅
C.印花稅
D.房產(chǎn)稅
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核營業(yè)稅金及附加核算的內(nèi)容。房產(chǎn)稅和印花稅應該計入管理費用，契稅計入相關資產(chǎn)成本。
12 甲企業(yè)2013年度的利潤總額為4000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入80萬元;存款利息收入40萬元，適用所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2013年所得稅費用為( )萬元。
A.940
B.980
C.1040
D.1060
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核所得稅費用的計算。國庫券利息收入免稅，應調(diào)減應納稅所得額;存款利息收入屬于企業(yè)正常收入，稅法上也是要納稅的，不需要納稅調(diào)整，則2013年的所得稅費用=(4000-80)×25%=980(萬元)。
13 2013年12月初某企業(yè)業(yè)“應收賬款”科目借方余額為300萬元，相應的“壞賬準備”科目貸方余額為20萬元，本月實際發(fā)生壞賬損失6萬元。2013年12月31日經(jīng)減值測試，該企業(yè)應補提壞賬準備11萬元。假定不考慮其他因素，2013年12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目的金額為( )萬元。
A.269
B.274
C.275
D.280
參考答案: A
答案解析:
【解析】資產(chǎn)負債表日“應收賬款”項目根據(jù)“應收賬款”和‘‘預收賬款”所屬明細科目借方余額之和減對應收賬款計提的“壞賬準備”后的凈額填列。資產(chǎn)負債表日“應收賬款”項目的金額=300-20-11=269(萬元)。故答案選A。
14 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年實際應交納稅金情況如下：增值稅850萬元，消費稅650萬元，耕地占用稅80萬元，車船稅0.5萬元，印花稅l.5萬元，所得稅120萬元。上述各項稅金應記入“應交稅費”科目借方的金額是( )萬元。
A.1690.5
B.1620.5
C.1621.5
D.1622
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核應交稅費的核算。印花稅、耕地占用稅、契稅等不通過應交稅費核算，除此以外的項目都應該計算進來，所以記入“應交稅費”科目借方的金額=850+650+0.5+120=1620.5(萬元)。
15 下列各項，不會引起企業(yè)期末存貨賬面價值變動的是( )。
A.已發(fā)出商品但尚未確認銷售收入
B.已確認銷售收入但尚未發(fā)出商品
C.月末已收到材料但尚未收到發(fā)票賬單
D.已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核存貨賬面價值。企業(yè)發(fā)出商品但是尚未確認銷售收入，應通過“發(fā)出商品”科目核算，而“發(fā)出商品”科目的期末余額應并入資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目反映，因此不會引起企業(yè)期末存貨賬面價值變動。而B、C、D三項都相應地增加或減少企業(yè)期末存貨賬面價值。因此答案應該選A。
162012年某企業(yè)應收賬款期初余額90萬元，壞賬準備期初余額為5萬元，期末應收賬款預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值70萬元，關于期末應計提壞賬準備的賬務處理正確的是( )。
A.借：資產(chǎn)減值損失15
貸：壞賬準備l5
B.借：資產(chǎn)減值損失20
貸：壞賬準備20
C.借：應收賬款15
貸：壞賬準備15
D.借：應收賬款20
貸：壞賬準備20
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核應收賬款減值。本期應計提壞賬準備=90-70=20萬元，因為壞賬準備期初余額為5萬元，所以還需計提20-5=15萬元。應收賬款計提壞賬準備時應該借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目。
17 某企業(yè)2012年可比產(chǎn)品按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本為1600萬元，按本年計劃單位成本計算的本年累計總成本為1500萬元，本年累計實際總成本為1450萬元。則可比產(chǎn)品成本的降低率為( )。
A.5.375%
B.9.375%
C.9.735%
D.8.735%
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核可比產(chǎn)品成本降低率的計算。可比產(chǎn)品成本降低率=可比產(chǎn)品成本降低額÷可比產(chǎn)品按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本×100%，則該題中可比產(chǎn)品成本降低率=(1600-1450)÷1600=9.375%。
18 A公司年初利潤分配科目所屬“未分配利潤”明細賬借方余額為200萬元，本年實現(xiàn)凈利潤900萬元，按照10%的比例提取法定盈余公積。該公司本年應提取的法定盈余公積為( )萬元。
A.90
B.20
C.70
D.110
參考答案: C
答案解析:
【解析】公司應當按照凈利潤(減彌補以前年度虧損)的10%提取盈余公積。該公司本年應提取的法定盈余公積=(900-200)×10%=70(萬元)。
19 2013年1月1日某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下：實收資本200萬元，資本公積26萬元盈余公積28萬元，未分配利潤59萬元。則該企業(yè)2013年1月1日留存收益為( )萬元。
A.32
B.38
C.70
D.87
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核留存收益的計算。企業(yè)的留存收益包括盈余公積與未分配利潤，所以留存收益=28+59=87(萬元)。
20 以下各項中不屬于事業(yè)單位收入的是( )。
A.撥入?？?BR> B.上級補助收入
C.附屬單位上繳收入
D.銷售稅金
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核事業(yè)單位收入的內(nèi)容。銷售稅金屬于支出的范疇。
21 企業(yè)于2012年5月31日分別借入兩年期借款l50000元，五年期借款480000元。兩項借款均為按年分次付息，到期一次還本，年利率為6%。該企業(yè)在2013年末資產(chǎn)負債表中，“長期借款”項目期末余額應為( )元。
A.630000
B.508800
C.667800
D.480000
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核資產(chǎn)負債表長期借款項目的列示?！伴L期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)(含一年)到期的、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。借入的2年期的150000元借款到期日為2014年5月31日，在2013年末還有5個月到期，因此應該在2013年末資產(chǎn)負債表中的“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目中反映，“長期借款”項目期末余額的金額應該為480000元，選項D正確。
22 甲企業(yè)對一琢原值為l00萬元、已提折舊50萬元的固定資產(chǎn)進行改建，發(fā)生改建支出65萬元，被替換部分的賬面價值為l0萬元，取得變價收入12萬元。則改建后該項固定資產(chǎn)的入賬價值是( )萬元。
A.20
B.115
C.105
D.93
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核固定資產(chǎn)的入賬價值。改擴建是在原固定資產(chǎn)賬面價值基礎上來進行計算的，發(fā)生的改建支出增加固定資產(chǎn)的入賬價值，被替換部分的賬面價值和取得的變價收入沖減固定資產(chǎn)的入賬價值，所以本題中改擴建后固定資產(chǎn)的入賬價值為100-50-565-10-12=93
(萬元)。
23、A公司2012年發(fā)生下列業(yè)務：(1)4月，處置交易性金融資產(chǎn)(股票)，賬面成本400萬元，實際售價為550萬元;(2)5月，處置交易性金融資產(chǎn)(債券)，賬面成本300萬元，實際售價為300萬元;(3)6月，本年一項債券投資已到期，收回本金和利息。面值1300萬元，利率為11%，3年期，到期一次還本付息;(4)本年收到現(xiàn)金股利30萬元。公司現(xiàn)金流量表中“收回投資收到的現(xiàn)金”項目的金額為( )萬元。
A.2180
B.2896
C.2150
D.2500
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核現(xiàn)金流量表項目的計算。收回投資收到的現(xiàn)金=550+300+1300=2150(萬元)。收到的債券利息和現(xiàn)金股利應計入現(xiàn)金流量表中“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目。
24下列各項中，不應確認為企業(yè)其他貨幣資金的是( )
A.企業(yè)購買準備隨時出售的債券
B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金
C.企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金
D.企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核其他貨幣資金。A選項，企業(yè)購買準備隨時出售的債券，屬于交易性金融資產(chǎn)。 三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為0分)
37 公司向職工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，同時要根據(jù)相關稅收規(guī)定，視同銷售計算增值稅銷項稅額。( )
對
錯
參考答案: 對
38 事業(yè)單位的應繳款項是指事業(yè)單位應繳未繳的各種款項，包括應當上繳國庫或者財政專戶的款項，以及其他按照國家有關規(guī)定應當上繳的款項。應繳稅費不屬于應繳款項的范疇。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】應繳稅費也屬于事業(yè)單位的應繳款項。
39 企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應在實際發(fā)生時沖減當期收入。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】本題考核現(xiàn)金折扣的核算。企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應在實際發(fā)生時計入當期的財務費用。
40 資產(chǎn)負債表日，當存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，存貨按成本計價;當可變現(xiàn)凈值低于成本時，存貨按可變現(xiàn)凈值計價。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【解析】資產(chǎn)負債表日，存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。
41 企業(yè)跨期提供勞務時，如果資產(chǎn)負債表日能對交易的結(jié)果作出可靠估計，應按已經(jīng)發(fā)生并預計能夠補償?shù)膭趧粘杀敬_認收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】本題考核勞務收入的核算。企業(yè)跨期提供勞務的，如果資產(chǎn)負債表日能對交易的結(jié)果作出可靠估計，應該按完工百分比法確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。
42 企業(yè)應交的各種稅金，都通過“應交稅費”科目核算。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】本題考核應交稅費的核算。對印花稅、耕地占用稅、契稅等不需要預計應交稅費金額的，無需通過“應交稅費”科目核算。
43 投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不計提折舊或進行攤銷。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【解析】投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不計提折舊或進行攤銷，企業(yè)應當以資產(chǎn)負債表日的公允價值為基礎，調(diào)整其賬面余額。
44 “利潤分配”總賬的年末余額不一定與相應的資產(chǎn)負債表中未分配利潤項目的數(shù)額一致。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】 “利潤分配”總賬的年末余額一定與相應的資產(chǎn)負債表中未分配利潤項目的數(shù)額一致。
45 在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用應計入存貨成本。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
46 企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準可用于發(fā)放現(xiàn)金股利。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【解析】企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準可用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤等。 四、不定項選擇題(本類題共3大題，每題5個小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)
47根據(jù)下面內(nèi)容，回答47-51題：
資料一：甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品為其主營業(yè)務，增值稅稅率為17%。2013年12月1日，甲企業(yè)“應收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元，企業(yè)通過對應收款項的信用風險特征進行分析，確定計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5%。12月份，甲企業(yè)發(fā)生與應收賬款有關的相關業(yè)務如下：
(1)12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品一批，按商品價目表標明的價格計算的金額為1000萬元(不含增值稅)，由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣，該銷售符合收入確認條件。
(2)12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應收賬款40萬元不能收回，確認為壞賬。
(3)12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。
(4)12月21日，收到2012年作為壞賬已轉(zhuǎn)銷的應收賬款10萬元，存入銀行。
(5)12月30日，向丙企業(yè)賒銷商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元，符合銷售收入確認條件。甲公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。至12月末款項尚未收回。
資料二：2013年12月份，甲公司發(fā)生與銀行存款有關的業(yè)務如下：
(1)①12月28日，甲公司收到A公司開出的500萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項系A公司支付給甲公司的預付貨款，甲公司確認為預收賬款。
②12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費300萬元，并于當日交給B公司。
(2)12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為410萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為580萬元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：
①甲公司已將12月28日收到的A公司預付貨款登記入賬，但銀行尚未記賬。
②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。
③12月份甲公司發(fā)生借款利息30萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。
④甲公司委托銀行代收C公司購貨款400萬元，銀行己于l2月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。
下列表述中，正確的有( )。
A.商業(yè)折扣影響應收賬款的初始入賬金額
B.現(xiàn)金折扣影響應收賬款的初始入賬金額
C.銷售折讓影響當期營業(yè)收入
D.銷售退回影響當期營業(yè)成本
參考答案: A,C,D
答案解析:
【解析】現(xiàn)金折扣不影響應收賬款的初始入賬金額，在實際發(fā)生當期作為財務費用處理。
48針對資料一，甲公司的處理正確的是( )。
A.業(yè)務(1)應確認收入1000萬元
B.業(yè)務(2)應計提資產(chǎn)減值損失40萬元
C.業(yè)務(4)應貸記壞賬準備10萬元
D.業(yè)務(5)應確認收入100萬元
參考答案: C,D
答案解析:
【解析】正確處理為：
①借：應收賬款1053
貸：主營業(yè)務收入900
應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)153
②借：壞賬準備40
貸：應收賬款40
③借：銀行存款500
貸：應收賬款500
④借：應收賬款10
貸：壞賬準備 10
借：銀行存款10
貸：應收賬款10
⑤借：應收賬款117
貸：主營業(yè)務收入l00
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17
49 針對資料一，本期應計提壞賬準備的金額為( )萬元。
A.56.5
B.61.5
C.101.5
D.96.5
參考答案: B
答案解析:
【解析】本期應計提壞賬準備=(500+1053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(萬元)。
50 針對資料二，企業(yè)的銀行存款日記賬和銀行的對賬單可能不一致，即存在未達賬項，具體有( )。
A.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬
B.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬
C.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬
D.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬
參考答案: A,B,C,D
51 針對資料二，下列表述正確的有( )。
A.收到的A公司預付貨款500萬元應當在銀行存款日記賬余額上調(diào)減
B.12月29日開出的轉(zhuǎn)賬支票300萬元應在銀行對賬單余額基礎上調(diào)減
C.借款利息30萬元應在銀行存款日記賬余額基礎上調(diào)減
D.代收C公司貨款400萬元應當在銀行對賬單余額基礎上調(diào)增
參考答案: B,C
答案解析:
【解析】選項A，應在銀行對賬單余額基礎上調(diào)增。選項D，應在銀行存款日記賬余額基礎上調(diào)增?！?2根據(jù)下面內(nèi)容，回答52-56題：
甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司201 1年至2013年與無形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)有關的業(yè)務資料如下：
(1)2011年2月l0日，甲公司開始自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，在研究開發(fā)過程中，發(fā)生的材料費用為448萬元，工資費用為150萬元，其他費用為200萬元。上述費用中598萬元符合資本化條件。2011年7月該專利技術(shù)已經(jīng)達到預定用途，并成功申請專利權(quán)，發(fā)生注冊申請費為2萬元，以銀行存款支付。該專利權(quán)預計使用壽命為8年，假定該項專利權(quán)的殘值為0。
(2)2011年9月2日，甲公司購入一幢建筑物，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付價款920萬元。甲公司將取得的該項建筑物自當月起出租給乙公司，并對該房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。按照經(jīng)營租賃合同，乙公司每月月初支付甲公司租金100萬元。不考慮其他相關稅費。
(3)2011年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允價值為1500萬元。
(4)2012年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允價值為1200萬元。自行研發(fā)專利技術(shù)的可收回金額為455萬元。
(5)2013年4月，甲公司將該用于出租的建筑物出售，售價為1000萬元，應交營業(yè)稅為50萬元。
(6)2013年7月甲公司將專利權(quán)出售，實收款項500萬元存入銀行，應交營業(yè)稅25萬元。
(答案中的金額單位用萬元表示)
甲公司2011年自行研發(fā)的無形資產(chǎn)的入賬價值是( )萬元。
A.800
B.598
C.600
D.798
參考答案: C
答案解析:
【解析】企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括在滿足資本化條件的時點至無形資產(chǎn)達到預定用途前所發(fā)生的可直接歸屬于該項無形資產(chǎn)的必要支出?？芍苯託w屬成本里面包括發(fā)生的注冊費用。
會計分錄：
借：無形資產(chǎn)600
貸：研發(fā)支出——資本化支出598
銀行存款
53甲公司2011年度攤銷專利權(quán)，下列表述正確的是( )。
A.應借記“制造費用”37.5
B.應借記“管理費用”37.5
C.應借記“制造費用”31.25
D.應借記“管理費用”31.25
參考答案: A
答案解析:
【解析】無形資產(chǎn)當月增加當月開始計提攤銷。本專利技術(shù)的開發(fā)是為了生產(chǎn)產(chǎn)品，所以計提的累計攤銷應記入“制造費用”科目。2011年度無形資產(chǎn)計提的攤銷額=600/8×6/12=37.5(萬元)
借：制造費用37.5
貸：累計攤銷37.5
54甲公司2012年末的相關會計分錄正確的有( )。
A.借：資產(chǎn)減值損失32.5
貸：無形資產(chǎn)減值準備32.5
B.借：公允價值變動損益300
貸：投資性房地產(chǎn)一一公允價值變動300
C.借：資產(chǎn)減值損失38.75
貸：無形資產(chǎn)減值準備38.75
D.借：投資性房地產(chǎn)一一公允價值變動300
貸：公允價值變動損益300
參考答案: A,B
答案解析:
【解析】2012年末無形資產(chǎn)的賬面價值=600-600+8×1.5=487.5(萬元)，則無形資產(chǎn)應該計提的減值準備=487.5-455=32.5(萬元)
借：資產(chǎn)減值損失32.5
貸：無形資產(chǎn)減值準備32.5
2012年末投資性房地產(chǎn)公允價值變動=1200-1500=-300(萬元)
借：公允價值變動損益300
貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動300
55甲公司出售建筑物取得的收益是( )萬元。
A.-310
B.-250
C.250
D.310
參考答案: B
答案解析:
【解析】出售投資性房地產(chǎn)的會計分錄為：
借：銀行存款1000
貸：其他業(yè)務收入1000
借：營業(yè)稅金及附加50
貸：應交稅費一一應交營業(yè)稅50
借：其他業(yè)務成本1200
貸：投資性房地產(chǎn)一一成本920
——公允價值變動(1500-920+1200-1500)280
借：公允價值變動損益280
貸：其他業(yè)務成本280
所以甲公司出售建筑物取得的收益是(1000+280)-(1200+50+280)=-250(萬元)。
56 甲公司出售無形資產(chǎn)取得的利得是( )萬元。
A.55
B.50
C.45
D.22.5
參考答案: A
答案解析:
【解析】出售專利權(quán)的會計分錄：
借：銀行存款500
累計攤銷147.5
無形資產(chǎn)減值準備32.5
貸：無形資產(chǎn)600
應交稅費一一應交營業(yè)稅25
營業(yè)外收入55
專利技術(shù)出售時累計攤銷=37.5+75+455/(8-1.5)×6/12=147.5(萬元)。57根據(jù)下面內(nèi)容，回答57-61題：
丁企業(yè)為增值稅的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該企業(yè)原材料采用實際成本法核算，銷售商品為丁企業(yè)的主營業(yè)務，如未特殊說明，該企業(yè)的存貨均未計提跌價準備。2013年9月份發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：
(1)購入A材料一批，增值稅發(fā)票上注明材料價款為16000元，增值稅2720元，另支付材料運輸費1000元。材料驗收入庫，款項均已通過銀行付訖。運費按7%計算進項稅額。
(2)委托外單位加工B材料(非金銀首飾)，原材料價款20000元，支付加工費10000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額為1700元，由受托方代收代交的消費稅為1000元，材料已加工完畢驗收入庫，款項均已支付。委托方收回后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。
(3)將50臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利分配給本公司銷售人員。該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本總額為24000元，市場售價總額為30000元(不含增值稅)。
(4)購買不需安裝生產(chǎn)經(jīng)營用設備一臺，增值稅專用發(fā)票注明價款70000元，增值稅為11900元，符合增值稅抵扣條件，款項已用銀行存款付訖。
(5)在建工程領用A原材料10000元，應交的增值稅l700元，假定根據(jù)稅法規(guī)定增值稅不可以抵扣。
(6)盤虧一批原材料A，成本為2000元，原支付增值稅進項稅額340元。經(jīng)查系管理不善造成的材料丟失，尚未經(jīng)批準處理。
(7)用自產(chǎn)的應納消費稅產(chǎn)品對外投資，產(chǎn)品成本為30000元，計稅價格為40000元，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為l0%。
(8)出售房屋一幢，賬面原值1000000元，已提折舊400000元，取得出售收入800000元，清理完畢，營業(yè)稅稅率為5%。
(9)本月實際交納增值稅10000元，消費稅6000元，營業(yè)稅40000元。
(10)本月計提管理用固定資產(chǎn)折舊10000元。
[2013年8月31日資產(chǎn)負債表中的固定資產(chǎn)項目金額是2000000元，存貨是50000元，應付職工薪酬是2000(貸方)元，應交稅費是14000(貸方)元]
業(yè)務(1)的會計分錄正確的是( )。
A.借：原材料16930
應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)2790
貸：銀行存款19720
B.借：原材料17000
應交稅費——應交增值稅2890
貸：銀行存款19890
C.借：原材料19720
貸：銀行存款19720
D.借：原材料19890
貸：銀行存款19890
參考答案: A
答案解析:
【解析】購入材料的運費按7%計入增值稅進項稅額，增值稅進項稅額=16000×17%+1000×7%=2790：原材料的入賬價值=16000+1000×(1-7%)=16930(元)。
最終分錄為：
借：原材料16930
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)2790
貸：銀行存款19720
58 下列說法正確的是( )。
A.業(yè)務(2)，委托加工物資的成本是31000元
B.業(yè)務(6)，盤虧原材料的進項稅額不可以抵扣
C.業(yè)務(7)，用自產(chǎn)的產(chǎn)品對外投資，應視同銷售
D.業(yè)務(8)，出售固定資產(chǎn)凈損益為160000元
參考答案: B,C,D
答案解析:
【解析】委托加工的商品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，其消費稅可以抵扣，不記入委托加工物資成本，所以，委托加工物資成本=20000+10000=30000(元)。
59 本月末，資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目的金額是( )元。
A.1060000
B.1460000
C.1470000
D.1070000
參考答案: B
答案解析:
【解析】本月的資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)項目的金額=2000000+70000-1000000+400000-10000=1460000(元)。
60 本月末，資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額是( )元。
A.10930
B.12930
C.8930
D.34930
參考答案: A
答案解析:
【解析】本月的資產(chǎn)負債表中存貨項目的金額=50000+16930+20000-20000+10000+30000-30000-24000-10000-2000-30000=10930(元)。
61 根據(jù)(1)至(10)，丁公司2013年9月利潤表中“營業(yè)利潤”的金額是( )元。
A.-33100
B.162000
C.6000
D.164000
參考答案: A
答案解析:
【解析】丁公司2013年9月利潤表中“營業(yè)利潤”-金額=30000-24000-35100+40000-30000-4000-10000=-33100(元)。