單項(xiàng)選擇題
1. 下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益，不應(yīng)計入當(dāng)期損益的是（ ）。
A、應(yīng)收賬款
B、交易性金額資產(chǎn)
C、持有至到期投資
D、可供出售工具投資
2. 關(guān)于棄置費(fèi)用的理解，下列說法中不正確的是（ ?。?/SPAN>
A、對于特殊行業(yè)的固定資產(chǎn)，確定固定資產(chǎn)的初始入賬成本時需要考慮棄置費(fèi)用
B、一般情況下，棄置費(fèi)用需要按照現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)的入賬價值，同時確認(rèn)預(yù)計負(fù)債
C、在固定資產(chǎn)的使用年限內(nèi)，應(yīng)按照預(yù)計負(fù)債的攤余成本和實(shí)際利率確認(rèn)利息費(fèi)用并計人固定資產(chǎn)成本
D、一般企業(yè)固定資產(chǎn)的報廢清理發(fā)生的費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理
3. 下列各項(xiàng)中，能夠引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動的是（ ）。
A、以一項(xiàng)土地使用權(quán)抵償債務(wù)
B、以銀行存款購買3個月內(nèi)到期的債券投資
C、以銀行存款收回上期的銷售貨款
D、支取銀行活期存款作為庫存現(xiàn)金
4. 2013年12月1日，某公司在全國銀行間債券市場發(fā)行了50000萬元人民幣短期融資券，期限為l年，票面利率為5．8％，每張面值為l00元，到期一次還本付息，發(fā)生交易費(fèi)用35萬元。若該公司將該短期融資券指定為交易性金融負(fù)債，則支付的交易費(fèi)用應(yīng)借記“( )”賬戶。
A、財務(wù)費(fèi)用
B、投資收益
C、交易性金融負(fù)債(本金)
D、營業(yè)外支出
5. 依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，為了如實(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的價值，財務(wù)報表中有關(guān)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以凈額列示。下列表述中，正確的是（ ） 。
A、應(yīng)收賬款應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款總賬余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額來列示
B、具有融資性質(zhì)的長期應(yīng)收款和長期應(yīng)付款應(yīng)分別按扣除相應(yīng)的未實(shí)現(xiàn)融資收益和未確認(rèn)融資費(fèi)用后的凈額列示
C、建造承包商從事的工程項(xiàng)目尚未完工的，工程施工大于工程結(jié)算的差額列示為流動資產(chǎn)，工程施工小于工程結(jié)算的差額列示為流動負(fù)債
D、金融負(fù)債應(yīng)按扣除相關(guān)擔(dān)保物價值后的凈額列示
多項(xiàng)選擇題
6. 2014年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為20000萬元，其中普通股股本10000萬元(每股面值為1元)，資本公積5000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。2014年5月6日甲公司實(shí)施完畢股東大會通過的分配方案，包括以2013年12月31日的股本總額為基數(shù)，以資本公積轉(zhuǎn)增股本每10股普通股轉(zhuǎn)增4股，每股面值1元；每10股派發(fā)1元的現(xiàn)金股利。2014年12月31日甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元，按照年度凈利潤的10%提取法定盈余公積，不再進(jìn)行其他分配。2014年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表上以下項(xiàng)目余額計算正確的有（ ?。?。
A、股本14000萬元
B、資本公積1000萬元
C、盈余公積3800萬元
D、未分配利潤8000萬元
7. 在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有（ ?。?。
A、本期計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B、本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備
C、企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值小于其初始確認(rèn)金額
D、實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債
8. 下列各項(xiàng)中，企業(yè)在判斷存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低時，可作為存貨成本確鑿證據(jù)的是( )。
A、外來原始憑證
B、生產(chǎn)成本資料
C、生產(chǎn)預(yù)算資料
D、生產(chǎn)成本賬簿記錄
E、銷售合同價格
9. 甲公司為母公司，其所控制的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)20×3年發(fā)生以下與股份支付相關(guān)的交易或事項(xiàng)：(1)甲公司與其子公司(乙公司)高管簽訂協(xié)議，授予乙公司高管100萬份股票期權(quán)，待滿足行權(quán)條件時，乙公司高管可以每股4元的價格自甲公司購買乙公司股票；(2)乙公司授予其研發(fā)人員20萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些研發(fā)人員在乙公司連續(xù)服務(wù)2年，即可按照乙公司股價的增值幅度獲得現(xiàn)金；(3)乙公司自市場回購本公司股票100萬股，并與銷售人員簽訂協(xié)議，如未來3年銷售業(yè)績達(dá)標(biāo)，銷售人員將無償取得該部分股票；(4)乙公司向丁公司發(fā)行500萬股本公司股票，作為支付丁公司為乙公司提供咨詢服務(wù)的價款。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，乙公司應(yīng)當(dāng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付的有( )。
A、乙公司高管與甲公司簽訂的股份支付協(xié)議
B、乙公司與本公司銷售人員簽訂的股份支付協(xié)議
C、乙公司與本公司研發(fā)人員簽訂的股份支付協(xié)議
D、乙公司以定向發(fā)行本公司股票取得咨詢服務(wù)的協(xié)議
簡答題
10. 甲上市公司由專利權(quán)X、設(shè)備Y以及設(shè)備2組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W，該生產(chǎn)線于2007年1月投產(chǎn)，至2014年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年。甲公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品W存在活躍市場。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品W，經(jīng)包裝機(jī)H進(jìn)行外包裝后對外出售。
(1)產(chǎn)品W生產(chǎn)線及包裝機(jī)H的有關(guān)資料如下：
①專利權(quán)X于2008年1月以400萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。甲公司預(yù)計該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無其他用途。
②專用設(shè)備Y和Z是為生產(chǎn)產(chǎn)品W專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無其他用途。
專用設(shè)備Y系甲公司于2007年12月10日購入，原價1400萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備Y的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。
專用設(shè)備2系甲公司于2007年12月16日購入，原價200萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
設(shè)備2的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。
③包裝機(jī)H系甲公司于2007年12月18日購人，原價180萬元，用于對公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品(包括產(chǎn)品W)進(jìn)行外包裝。該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時需按市場價格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，甲公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。
(2)2014年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品W的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品W市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。
2014年12月31日，甲公司對有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。
①2014年12月31日，專利權(quán)X的公允價值為118萬元，如將其處置，預(yù)計將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬元，無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備Y和設(shè)備Z的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機(jī)H的公允價值為62萬元，如處置預(yù)計將發(fā)生的費(fèi)用為2萬元，根據(jù)其預(yù)計提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來計算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元。
②甲公司管理層2014年末批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品W生產(chǎn)線預(yù)計未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示(有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品w相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅)。
單位：萬元
③甲公司的增量借款年利率為5%(稅前)，公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品W生產(chǎn)線的最低必要報酬率。
復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：
(3)其他有關(guān)資料：
①甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)在2014年以前未發(fā)生減值。
②甲公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品W生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價值。
③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。
④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列題。
1．判斷甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說明理由。
2．計算確定甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2014年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。
3．計算包裝機(jī)H在2014年12月31日的可收回金額。
4．填列甲公司2014年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表(表格見答案，不需列出計算過程)，表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。
5．編制甲公司2014年12月31日計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計分錄。
(答案中的金額單位以萬元表示)
1. 下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益，不應(yīng)計入當(dāng)期損益的是（ ）。
A、應(yīng)收賬款
B、交易性金額資產(chǎn)
C、持有至到期投資
D、可供出售工具投資
2. 關(guān)于棄置費(fèi)用的理解，下列說法中不正確的是（ ?。?/SPAN>
A、對于特殊行業(yè)的固定資產(chǎn)，確定固定資產(chǎn)的初始入賬成本時需要考慮棄置費(fèi)用
B、一般情況下，棄置費(fèi)用需要按照現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)的入賬價值，同時確認(rèn)預(yù)計負(fù)債
C、在固定資產(chǎn)的使用年限內(nèi)，應(yīng)按照預(yù)計負(fù)債的攤余成本和實(shí)際利率確認(rèn)利息費(fèi)用并計人固定資產(chǎn)成本
D、一般企業(yè)固定資產(chǎn)的報廢清理發(fā)生的費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理
3. 下列各項(xiàng)中，能夠引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動的是（ ）。
A、以一項(xiàng)土地使用權(quán)抵償債務(wù)
B、以銀行存款購買3個月內(nèi)到期的債券投資
C、以銀行存款收回上期的銷售貨款
D、支取銀行活期存款作為庫存現(xiàn)金
4. 2013年12月1日，某公司在全國銀行間債券市場發(fā)行了50000萬元人民幣短期融資券，期限為l年，票面利率為5．8％，每張面值為l00元，到期一次還本付息，發(fā)生交易費(fèi)用35萬元。若該公司將該短期融資券指定為交易性金融負(fù)債，則支付的交易費(fèi)用應(yīng)借記“( )”賬戶。
A、財務(wù)費(fèi)用
B、投資收益
C、交易性金融負(fù)債(本金)
D、營業(yè)外支出
5. 依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，為了如實(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的價值，財務(wù)報表中有關(guān)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以凈額列示。下列表述中，正確的是（ ） 。
A、應(yīng)收賬款應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款總賬余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額來列示
B、具有融資性質(zhì)的長期應(yīng)收款和長期應(yīng)付款應(yīng)分別按扣除相應(yīng)的未實(shí)現(xiàn)融資收益和未確認(rèn)融資費(fèi)用后的凈額列示
C、建造承包商從事的工程項(xiàng)目尚未完工的，工程施工大于工程結(jié)算的差額列示為流動資產(chǎn)，工程施工小于工程結(jié)算的差額列示為流動負(fù)債
D、金融負(fù)債應(yīng)按扣除相關(guān)擔(dān)保物價值后的凈額列示
多項(xiàng)選擇題
6. 2014年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為20000萬元，其中普通股股本10000萬元(每股面值為1元)，資本公積5000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。2014年5月6日甲公司實(shí)施完畢股東大會通過的分配方案，包括以2013年12月31日的股本總額為基數(shù)，以資本公積轉(zhuǎn)增股本每10股普通股轉(zhuǎn)增4股，每股面值1元；每10股派發(fā)1元的現(xiàn)金股利。2014年12月31日甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元，按照年度凈利潤的10%提取法定盈余公積，不再進(jìn)行其他分配。2014年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表上以下項(xiàng)目余額計算正確的有（ ?。?。
A、股本14000萬元
B、資本公積1000萬元
C、盈余公積3800萬元
D、未分配利潤8000萬元
7. 在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有（ ?。?。
A、本期計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B、本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備
C、企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值小于其初始確認(rèn)金額
D、實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債
8. 下列各項(xiàng)中，企業(yè)在判斷存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低時，可作為存貨成本確鑿證據(jù)的是( )。
A、外來原始憑證
B、生產(chǎn)成本資料
C、生產(chǎn)預(yù)算資料
D、生產(chǎn)成本賬簿記錄
E、銷售合同價格
9. 甲公司為母公司，其所控制的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)20×3年發(fā)生以下與股份支付相關(guān)的交易或事項(xiàng)：(1)甲公司與其子公司(乙公司)高管簽訂協(xié)議，授予乙公司高管100萬份股票期權(quán)，待滿足行權(quán)條件時，乙公司高管可以每股4元的價格自甲公司購買乙公司股票；(2)乙公司授予其研發(fā)人員20萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些研發(fā)人員在乙公司連續(xù)服務(wù)2年，即可按照乙公司股價的增值幅度獲得現(xiàn)金；(3)乙公司自市場回購本公司股票100萬股，并與銷售人員簽訂協(xié)議，如未來3年銷售業(yè)績達(dá)標(biāo)，銷售人員將無償取得該部分股票；(4)乙公司向丁公司發(fā)行500萬股本公司股票，作為支付丁公司為乙公司提供咨詢服務(wù)的價款。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，乙公司應(yīng)當(dāng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付的有( )。
A、乙公司高管與甲公司簽訂的股份支付協(xié)議
B、乙公司與本公司銷售人員簽訂的股份支付協(xié)議
C、乙公司與本公司研發(fā)人員簽訂的股份支付協(xié)議
D、乙公司以定向發(fā)行本公司股票取得咨詢服務(wù)的協(xié)議
簡答題
10. 甲上市公司由專利權(quán)X、設(shè)備Y以及設(shè)備2組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W，該生產(chǎn)線于2007年1月投產(chǎn)，至2014年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年。甲公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品W存在活躍市場。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品W，經(jīng)包裝機(jī)H進(jìn)行外包裝后對外出售。
(1)產(chǎn)品W生產(chǎn)線及包裝機(jī)H的有關(guān)資料如下：
①專利權(quán)X于2008年1月以400萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。甲公司預(yù)計該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無其他用途。
②專用設(shè)備Y和Z是為生產(chǎn)產(chǎn)品W專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無其他用途。
專用設(shè)備Y系甲公司于2007年12月10日購入，原價1400萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備Y的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。
專用設(shè)備2系甲公司于2007年12月16日購入，原價200萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
設(shè)備2的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。
③包裝機(jī)H系甲公司于2007年12月18日購人，原價180萬元，用于對公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品(包括產(chǎn)品W)進(jìn)行外包裝。該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時需按市場價格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，甲公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。
(2)2014年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品W的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品W市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。
2014年12月31日，甲公司對有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。
①2014年12月31日，專利權(quán)X的公允價值為118萬元，如將其處置，預(yù)計將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬元，無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備Y和設(shè)備Z的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機(jī)H的公允價值為62萬元，如處置預(yù)計將發(fā)生的費(fèi)用為2萬元，根據(jù)其預(yù)計提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來計算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元。
②甲公司管理層2014年末批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品W生產(chǎn)線預(yù)計未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示(有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品w相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅)。
單位：萬元
項(xiàng)目 |
2015年 |
2016年 |
2017年 |
產(chǎn)品W收入 |
1200 |
1100 |
720 |
上年銷售產(chǎn)品W產(chǎn)生應(yīng)收賬款將于本年收回 |
O |
20 |
100 |
本年銷售產(chǎn)品w產(chǎn)生應(yīng)收賬款將于下年收回 |
20 |
100 |
O |
購買生產(chǎn)產(chǎn)品w的材料支付現(xiàn)金 |
600 |
550 |
460 |
以現(xiàn)金支付職工薪酬 |
180 |
160 |
140 |
其他現(xiàn)金支出(包括支付的包裝費(fèi)) |
100 |
160 |
120 |
③甲公司的增量借款年利率為5%(稅前)，公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品W生產(chǎn)線的最低必要報酬率。
復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：
項(xiàng)目 |
1年 |
2年 |
3年 |
5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) |
0.9524 |
0.907 |
0.8638 |
①甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)在2014年以前未發(fā)生減值。
②甲公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品W生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價值。
③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。
④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列題。
1．判斷甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說明理由。
2．計算確定甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2014年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。
3．計算包裝機(jī)H在2014年12月31日的可收回金額。
4．填列甲公司2014年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表(表格見答案，不需列出計算過程)，表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。
5．編制甲公司2014年12月31日計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計分錄。
(答案中的金額單位以萬元表示)