2016年注冊會計師考試知識點第一章：審計（1）

審計的性質(zhì)、要素：
    1.審計的性質(zhì)
    合理保證與有限保證

	合理保證（財務(wù)報表審計）	有限保證（財務(wù)報表審閱）
目標	在可接受的低審計風(fēng)險下，以積極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見，提供高水平的保證	在可接受的審閱風(fēng)險下，以消極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審閱意見，提供有意義水平的保證。該保證水平低于審計業(yè)務(wù)的保證水平
證據(jù)收集程序	檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序	詢問、分析程序
所需證據(jù)數(shù)量	較多	較少
檢查風(fēng)險	較低	較高
財務(wù)報表的可信性	較高	較低
提出結(jié)論的方式	積極方式	消極方式

2.審計要素
    (1)三方關(guān)系
    審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人：
    被審計單位管理層(責(zé)任方)、注冊會計師、財務(wù)報表預(yù)期使用者。
    審計業(yè)務(wù)涉及三方實體：
    被審計單位在治理層(委托人)、注冊會計師(審計人)、被審計單位管理層(被審計人)。
    (2)財務(wù)報表(鑒證對象)
    在財務(wù)報表審計中，鑒證對象即財務(wù)報表。
    (3)財務(wù)報表編制基礎(chǔ)(標準)
    標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。
    在財務(wù)報表審計中，財務(wù)報告編制基礎(chǔ)即是標準。
    標準的特征：相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
    (4)審計證據(jù)
    審計證據(jù)，是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論和形成審計意見而使用的必要信息。
    審計證據(jù)既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息。
    審計證據(jù)包括支持證據(jù)和佐證證據(jù)。
    審計證據(jù)的充分性(證據(jù)數(shù)量)和適當性(證據(jù)質(zhì)量)相互關(guān)聯(lián)。
    (5)審計報告
    注冊會計師應(yīng)當針對財務(wù)報表(鑒證對象)在所有重大方面是否符合適當?shù)呢攧?wù)報表編制基礎(chǔ)(標準)，以書面報告的形式發(fā)表能夠提供合理保證程度的意見。