單項選擇題
1. 在使用樣本量表確定樣本規(guī)模時，假定樣本是為56，注冊會計師對56個樣本實施了審計程序，樣本偏差為0，風險系數(shù)為2．3，則總體偏差率上限為2．3／56=4．1％，假如注冊會計師確定的可接受信賴過度風險為l0％，下列對風險的描述不正確的是( )。
A、樣本偏差為0說明總體實際偏差率超過4．1％的風險為l0％
B、樣本偏差為0說明注冊會計師有90％的把握保證總體實際偏差不超過4．1％
C、如果可容忍偏差率為7％，則說明總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很小，總體可以接受
D、如果可容忍偏差率為7％，則說明總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很小，則說明總體不能接受
2. A注冊會計師負責對甲公司2012年度財務(wù)報表進行審計，A注冊會計師遇到下列有關(guān)信息技術(shù)的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。企業(yè)可以運用信息系統(tǒng)來創(chuàng)建、記錄、處理和報告各項交易，以衡量和審查企業(yè)自身的財務(wù)業(yè)績，并持續(xù)記錄資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益。下列說法中正確的是()。
A、記錄是指企業(yè)可以采取手工或自動的方式來創(chuàng)建各項交易信息
B、記錄是指企業(yè)可以采取手工或自動的方式對信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息進行編輯、確認、計算、衡量、估價、分析、匯總和調(diào)整
C、處理是指信息系統(tǒng)識別并保留交易及事項的相關(guān)信息
D、報告是指企業(yè)以電子或打印的方式，編制財務(wù)報告和其他信息，并運用上述信息來衡量和審查企業(yè)的財務(wù)業(yè)績及其他方面的職能
3. 關(guān)于信息技術(shù)對內(nèi)部控制的影響，以下因素中，最相關(guān)的是()。
A、被審計單位人工控制和自動化控制運用的比例
B、被審計單位對手工控制的依賴程度
C、被審計單位對信息技術(shù)的依賴程度
D、被審計單位內(nèi)部控制運用的效果
4. 注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的銷售合同中附有銷售退回條件，商品發(fā)出時只要支付一半的貨款就可以試用一個月，在商品發(fā)出后的一個月內(nèi)如果購貨方不退回就認為其已經(jīng)接受商品，2011年12月5日，被審計單位將按照上述銷售方式發(fā)出的商品5000元確認為主營業(yè)務(wù)收入，注冊會計師應(yīng)當提出的調(diào)整建議是（ ?。?。
A、借記“主營業(yè)務(wù)收入”2500元，貸記“應(yīng)收賬款”2500元
B、借記“主營業(yè)務(wù)收人”5000元，貸記“應(yīng)收賬款”5000元
C、借記“應(yīng)收賬款”2500元，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”2500元
D、借記“應(yīng)收賬款”5000元，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”5000元
5. 關(guān)于進一步審計程序，下列說法中錯誤的是（ ）。
A、如果經(jīng)過評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應(yīng)當專門針對該風險實施實質(zhì)性程序
B、在應(yīng)對評估的重大錯報風險時，進一步審計程序的時間安排最重要
C、對于一項自動化應(yīng)用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關(guān)期間運行有效性的重要審計證據(jù)
D、無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當針對所有重大的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序
多項選擇題
6. 下列各項中，違反獨立性要求的有（ ）。
A、審計客戶甲是上市公司，由于人員緊張，同時公司沒有相對獨立的內(nèi)部審計部門，在2011年將內(nèi)部審計工作外包給ABC會計師事務(wù)所
B、為回報ABC會計師事務(wù)所的辛勤工作，審計客戶乙贈送事務(wù)所價值50萬元的某大型商場購物卡
C、雖然管理層對納稅申報表不承擔責任，但由于納稅申報表須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)復核或批準，ABC會計師事務(wù)所為丙審計客戶提供了獨立編制納稅申報表的服務(wù)
D、丁公司是一家上市公司，注冊會計師為其提供財務(wù)報表審計和財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)
7. 下列說法中不正確的有（ ）。
A、如果識別出管理層未加控制或控制不當?shù)奈璞讓е碌闹卮箦e報風險，或認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通
B、如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔重要責任的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應(yīng)當盡早將此類事項與管理層溝通
C、在期末或接近期末時對現(xiàn)金或有價證券進行監(jiān)盤可以應(yīng)對與對財務(wù)信息作出虛假報告相關(guān)的重大錯報風險
D、如果評估的重大錯報風險水平為高，審計人員應(yīng)當考慮更多的在期中或是期初實施審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
8. 關(guān)于會計估計審計，下列說法中正確的有（ ）。
A、在審計會計估計時，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度不確定性的會計估計是否會導致特別風險
B、未采用經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計屬于具有高度估計不確定性的會計估計
C、在評價管理層點估計時，如果認為使用區(qū)間估計是恰當?shù)?，注冊會計師?yīng)當基于可獲得的審計證據(jù)來縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為可能
D、如果在作出會計估計時運用的某些假設(shè)的合理變化可能對會計估計的計量產(chǎn)生重大影響，則這些假設(shè)被視為重大假設(shè)
簡答題
9. 就了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險來說，以下內(nèi)容應(yīng)形成審計工作記錄的有( )。
A．注冊會計師在財務(wù)報表層次和認定層次識別、評估出的重大錯報風險
B．注冊會計師識別出的特別風險和僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險，以及對相關(guān)控制的評估
C．項目組對由于舞弊或錯誤導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性進行的討論，以及得出的重要結(jié)論
D．注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境各個方面的了解要點、信息來源以及實施的風險評估程序
10. B注冊會計師接受委托，對常年審計客戶丙公司2011年度財務(wù)報表進行審計。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放在外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2011年12月29日至12月31日盤點存貨，以下是B注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。
存貨監(jiān)盤計劃
一、存貨監(jiān)盤的目標
檢查丙公司2011年12月31日存貨數(shù)量是否真實完整。
二、存貨監(jiān)盤范圍
2011年12月31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。
三、監(jiān)盤時間
存貨的觀察與檢查時間均為2011年12月31日。
四、存貨監(jiān)盤的主要程序
1．與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃
2．觀察丙公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點
3．檢查相關(guān)憑證以證實盤點截止到目前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍
4．對于存放在外地公用倉庫的玻璃，主要實施檢查貨運文件、出庫記錄等替代程序
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1-2小題。
1．請指出存貨監(jiān)盤計劃的目標、范圍和時間中存在的錯誤，并簡要說明理由。
2．請判斷存貨監(jiān)盤計劃中列示的主要程序是否恰當，若不恰當，請予以修改。
1. 在使用樣本量表確定樣本規(guī)模時，假定樣本是為56，注冊會計師對56個樣本實施了審計程序，樣本偏差為0，風險系數(shù)為2．3，則總體偏差率上限為2．3／56=4．1％，假如注冊會計師確定的可接受信賴過度風險為l0％，下列對風險的描述不正確的是( )。
A、樣本偏差為0說明總體實際偏差率超過4．1％的風險為l0％
B、樣本偏差為0說明注冊會計師有90％的把握保證總體實際偏差不超過4．1％
C、如果可容忍偏差率為7％，則說明總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很小，總體可以接受
D、如果可容忍偏差率為7％，則說明總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很小，則說明總體不能接受
2. A注冊會計師負責對甲公司2012年度財務(wù)報表進行審計，A注冊會計師遇到下列有關(guān)信息技術(shù)的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。企業(yè)可以運用信息系統(tǒng)來創(chuàng)建、記錄、處理和報告各項交易，以衡量和審查企業(yè)自身的財務(wù)業(yè)績，并持續(xù)記錄資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益。下列說法中正確的是()。
A、記錄是指企業(yè)可以采取手工或自動的方式來創(chuàng)建各項交易信息
B、記錄是指企業(yè)可以采取手工或自動的方式對信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息進行編輯、確認、計算、衡量、估價、分析、匯總和調(diào)整
C、處理是指信息系統(tǒng)識別并保留交易及事項的相關(guān)信息
D、報告是指企業(yè)以電子或打印的方式，編制財務(wù)報告和其他信息，并運用上述信息來衡量和審查企業(yè)的財務(wù)業(yè)績及其他方面的職能
3. 關(guān)于信息技術(shù)對內(nèi)部控制的影響，以下因素中，最相關(guān)的是()。
A、被審計單位人工控制和自動化控制運用的比例
B、被審計單位對手工控制的依賴程度
C、被審計單位對信息技術(shù)的依賴程度
D、被審計單位內(nèi)部控制運用的效果
4. 注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的銷售合同中附有銷售退回條件，商品發(fā)出時只要支付一半的貨款就可以試用一個月，在商品發(fā)出后的一個月內(nèi)如果購貨方不退回就認為其已經(jīng)接受商品，2011年12月5日，被審計單位將按照上述銷售方式發(fā)出的商品5000元確認為主營業(yè)務(wù)收入，注冊會計師應(yīng)當提出的調(diào)整建議是（ ?。?。
A、借記“主營業(yè)務(wù)收入”2500元，貸記“應(yīng)收賬款”2500元
B、借記“主營業(yè)務(wù)收人”5000元，貸記“應(yīng)收賬款”5000元
C、借記“應(yīng)收賬款”2500元，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”2500元
D、借記“應(yīng)收賬款”5000元，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”5000元
5. 關(guān)于進一步審計程序，下列說法中錯誤的是（ ）。
A、如果經(jīng)過評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應(yīng)當專門針對該風險實施實質(zhì)性程序
B、在應(yīng)對評估的重大錯報風險時，進一步審計程序的時間安排最重要
C、對于一項自動化應(yīng)用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關(guān)期間運行有效性的重要審計證據(jù)
D、無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當針對所有重大的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序
多項選擇題
6. 下列各項中，違反獨立性要求的有（ ）。
A、審計客戶甲是上市公司，由于人員緊張，同時公司沒有相對獨立的內(nèi)部審計部門，在2011年將內(nèi)部審計工作外包給ABC會計師事務(wù)所
B、為回報ABC會計師事務(wù)所的辛勤工作，審計客戶乙贈送事務(wù)所價值50萬元的某大型商場購物卡
C、雖然管理層對納稅申報表不承擔責任，但由于納稅申報表須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)復核或批準，ABC會計師事務(wù)所為丙審計客戶提供了獨立編制納稅申報表的服務(wù)
D、丁公司是一家上市公司，注冊會計師為其提供財務(wù)報表審計和財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)
7. 下列說法中不正確的有（ ）。
A、如果識別出管理層未加控制或控制不當?shù)奈璞讓е碌闹卮箦e報風險，或認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通
B、如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔重要責任的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應(yīng)當盡早將此類事項與管理層溝通
C、在期末或接近期末時對現(xiàn)金或有價證券進行監(jiān)盤可以應(yīng)對與對財務(wù)信息作出虛假報告相關(guān)的重大錯報風險
D、如果評估的重大錯報風險水平為高，審計人員應(yīng)當考慮更多的在期中或是期初實施審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
8. 關(guān)于會計估計審計，下列說法中正確的有（ ）。
A、在審計會計估計時，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度不確定性的會計估計是否會導致特別風險
B、未采用經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計屬于具有高度估計不確定性的會計估計
C、在評價管理層點估計時，如果認為使用區(qū)間估計是恰當?shù)?，注冊會計師?yīng)當基于可獲得的審計證據(jù)來縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為可能
D、如果在作出會計估計時運用的某些假設(shè)的合理變化可能對會計估計的計量產(chǎn)生重大影響，則這些假設(shè)被視為重大假設(shè)
簡答題
9. 就了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險來說，以下內(nèi)容應(yīng)形成審計工作記錄的有( )。
A．注冊會計師在財務(wù)報表層次和認定層次識別、評估出的重大錯報風險
B．注冊會計師識別出的特別風險和僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險，以及對相關(guān)控制的評估
C．項目組對由于舞弊或錯誤導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性進行的討論，以及得出的重要結(jié)論
D．注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境各個方面的了解要點、信息來源以及實施的風險評估程序
10. B注冊會計師接受委托，對常年審計客戶丙公司2011年度財務(wù)報表進行審計。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放在外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2011年12月29日至12月31日盤點存貨，以下是B注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。
存貨監(jiān)盤計劃
一、存貨監(jiān)盤的目標
檢查丙公司2011年12月31日存貨數(shù)量是否真實完整。
二、存貨監(jiān)盤范圍
2011年12月31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。
三、監(jiān)盤時間
存貨的觀察與檢查時間均為2011年12月31日。
四、存貨監(jiān)盤的主要程序
1．與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃
2．觀察丙公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點
3．檢查相關(guān)憑證以證實盤點截止到目前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍
4．對于存放在外地公用倉庫的玻璃，主要實施檢查貨運文件、出庫記錄等替代程序
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1-2小題。
1．請指出存貨監(jiān)盤計劃的目標、范圍和時間中存在的錯誤，并簡要說明理由。
2．請判斷存貨監(jiān)盤計劃中列示的主要程序是否恰當，若不恰當，請予以修改。