單項(xiàng)選擇題
1. 在使用樣本量表確定樣本規(guī)模時，假定樣本是為56，注冊會計(jì)師對56個樣本實(shí)施了審計(jì)程序，樣本偏差為0，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為2．3，則總體偏差率上限為2．3／56=4．1％，假如注冊會計(jì)師確定的可接受信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為l0％，下列對風(fēng)險(xiǎn)的描述不正確的是( )。
A、樣本偏差為0說明總體實(shí)際偏差率超過4．1％的風(fēng)險(xiǎn)為l0％
B、樣本偏差為0說明注冊會計(jì)師有90％的把握保證總體實(shí)際偏差不超過4．1％
C、如果可容忍偏差率為7％，則說明總體的實(shí)際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，總體可以接受
D、如果可容忍偏差率為7％，則說明總體的實(shí)際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，則說明總體不能接受
2. A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A注冊會計(jì)師遇到下列有關(guān)信息技術(shù)的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。企業(yè)可以運(yùn)用信息系統(tǒng)來創(chuàng)建、記錄、處理和報(bào)告各項(xiàng)交易，以衡量和審查企業(yè)自身的財(cái)務(wù)業(yè)績，并持續(xù)記錄資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益。下列說法中正確的是()。
A、記錄是指企業(yè)可以采取手工或自動的方式來創(chuàng)建各項(xiàng)交易信息
B、記錄是指企業(yè)可以采取手工或自動的方式對信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行編輯、確認(rèn)、計(jì)算、衡量、估價、分析、匯總和調(diào)整
C、處理是指信息系統(tǒng)識別并保留交易及事項(xiàng)的相關(guān)信息
D、報(bào)告是指企業(yè)以電子或打印的方式，編制財(cái)務(wù)報(bào)告和其他信息，并運(yùn)用上述信息來衡量和審查企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績及其他方面的職能
3. 關(guān)于信息技術(shù)對內(nèi)部控制的影響，以下因素中，最相關(guān)的是()。
A、被審計(jì)單位人工控制和自動化控制運(yùn)用的比例
B、被審計(jì)單位對手工控制的依賴程度
C、被審計(jì)單位對信息技術(shù)的依賴程度
D、被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)用的效果
4. 注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的銷售合同中附有銷售退回條件，商品發(fā)出時只要支付一半的貨款就可以試用一個月，在商品發(fā)出后的一個月內(nèi)如果購貨方不退回就認(rèn)為其已經(jīng)接受商品，2011年12月5日，被審計(jì)單位將按照上述銷售方式發(fā)出的商品5000元確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提出的調(diào)整建議是（ ?。?BR> A、借記“主營業(yè)務(wù)收入”2500元，貸記“應(yīng)收賬款”2500元
B、借記“主營業(yè)務(wù)收人”5000元，貸記“應(yīng)收賬款”5000元
C、借記“應(yīng)收賬款”2500元，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”2500元
D、借記“應(yīng)收賬款”5000元，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”5000元
5. 關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序，下列說法中錯誤的是（ ?。?BR> A、如果經(jīng)過評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B、在應(yīng)對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，進(jìn)一步審計(jì)程序的時間安排最重要
C、對于一項(xiàng)自動化應(yīng)用控制，注冊會計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)
D、無論評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
多項(xiàng)選擇題
6. 下列各項(xiàng)中，違反獨(dú)立性要求的有（ ）。
A、審計(jì)客戶甲是上市公司，由于人員緊張，同時公司沒有相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，在2011年將內(nèi)部審計(jì)工作外包給ABC會計(jì)師事務(wù)所
B、為回報(bào)ABC會計(jì)師事務(wù)所的辛勤工作，審計(jì)客戶乙贈送事務(wù)所價值50萬元的某大型商場購物卡
C、雖然管理層對納稅申報(bào)表不承擔(dān)責(zé)任，但由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核或批準(zhǔn)，ABC會計(jì)師事務(wù)所為丙審計(jì)客戶提供了獨(dú)立編制納稅申報(bào)表的服務(wù)
D、丁公司是一家上市公司，注冊會計(jì)師為其提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)
7. 下列說法中不正確的有（ ?。?。
A、如果識別出管理層未加控制或控制不當(dāng)?shù)奈璞讓?dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，或認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程存在重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通
B、如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要責(zé)任的員工以及其舞弊行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與管理層溝通
C、在期末或接近期末時對現(xiàn)金或有價證券進(jìn)行監(jiān)盤可以應(yīng)對與對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、如果評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為高，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮更多的在期中或是期初實(shí)施審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
8. 關(guān)于會計(jì)估計(jì)審計(jì)，下列說法中正確的有（ ）。
A、在審計(jì)會計(jì)估計(jì)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度不確定性的會計(jì)估計(jì)是否會導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)
B、未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會計(jì)估計(jì)屬于具有高度估計(jì)不確定性的會計(jì)估計(jì)
C、在評價管理層點(diǎn)估計(jì)時，如果認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)是恰當(dāng)?shù)?，注冊會?jì)師應(yīng)當(dāng)基于可獲得的審計(jì)證據(jù)來縮小區(qū)間估計(jì)，直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為可能
D、如果在作出會計(jì)估計(jì)時運(yùn)用的某些假設(shè)的合理變化可能對會計(jì)估計(jì)的計(jì)量產(chǎn)生重大影響，則這些假設(shè)被視為重大假設(shè)
簡答題
9. 就了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來說，以下內(nèi)容應(yīng)形成審計(jì)工作記錄的有( )。
A．注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次識別、評估出的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B．注冊會計(jì)師識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)和僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以及對相關(guān)控制的評估
C．項(xiàng)目組對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的可能性進(jìn)行的討論，以及得出的重要結(jié)論
D．注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境各個方面的了解要點(diǎn)、信息來源以及實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序
10. B注冊會計(jì)師接受委托，對常年審計(jì)客戶丙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放在外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2011年12月29日至12月31日盤點(diǎn)存貨，以下是B注冊會計(jì)師撰寫的存貨監(jiān)盤計(jì)劃的部分內(nèi)容。
存貨監(jiān)盤計(jì)劃
一、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)
檢查丙公司2011年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。
二、存貨監(jiān)盤范圍
2011年12月31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。
三、監(jiān)盤時間
存貨的觀察與檢查時間均為2011年12月31日。
四、存貨監(jiān)盤的主要程序
1．與管理層討論存貨監(jiān)盤計(jì)劃
2．觀察丙公司盤點(diǎn)人員是否按照盤點(diǎn)計(jì)劃盤點(diǎn)
3．檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止到目前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均已納入盤點(diǎn)范圍
4．對于存放在外地公用倉庫的玻璃，主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件、出庫記錄等替代程序
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1-2小題。
1．請指出存貨監(jiān)盤計(jì)劃的目標(biāo)、范圍和時間中存在的錯誤，并簡要說明理由。
2．請判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請予以修改。
1. 在使用樣本量表確定樣本規(guī)模時，假定樣本是為56，注冊會計(jì)師對56個樣本實(shí)施了審計(jì)程序，樣本偏差為0，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為2．3，則總體偏差率上限為2．3／56=4．1％，假如注冊會計(jì)師確定的可接受信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為l0％，下列對風(fēng)險(xiǎn)的描述不正確的是( )。
A、樣本偏差為0說明總體實(shí)際偏差率超過4．1％的風(fēng)險(xiǎn)為l0％
B、樣本偏差為0說明注冊會計(jì)師有90％的把握保證總體實(shí)際偏差不超過4．1％
C、如果可容忍偏差率為7％，則說明總體的實(shí)際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，總體可以接受
D、如果可容忍偏差率為7％，則說明總體的實(shí)際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，則說明總體不能接受
2. A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A注冊會計(jì)師遇到下列有關(guān)信息技術(shù)的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。企業(yè)可以運(yùn)用信息系統(tǒng)來創(chuàng)建、記錄、處理和報(bào)告各項(xiàng)交易，以衡量和審查企業(yè)自身的財(cái)務(wù)業(yè)績，并持續(xù)記錄資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益。下列說法中正確的是()。
A、記錄是指企業(yè)可以采取手工或自動的方式來創(chuàng)建各項(xiàng)交易信息
B、記錄是指企業(yè)可以采取手工或自動的方式對信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行編輯、確認(rèn)、計(jì)算、衡量、估價、分析、匯總和調(diào)整
C、處理是指信息系統(tǒng)識別并保留交易及事項(xiàng)的相關(guān)信息
D、報(bào)告是指企業(yè)以電子或打印的方式，編制財(cái)務(wù)報(bào)告和其他信息，并運(yùn)用上述信息來衡量和審查企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績及其他方面的職能
3. 關(guān)于信息技術(shù)對內(nèi)部控制的影響，以下因素中，最相關(guān)的是()。
A、被審計(jì)單位人工控制和自動化控制運(yùn)用的比例
B、被審計(jì)單位對手工控制的依賴程度
C、被審計(jì)單位對信息技術(shù)的依賴程度
D、被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)用的效果
4. 注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的銷售合同中附有銷售退回條件，商品發(fā)出時只要支付一半的貨款就可以試用一個月，在商品發(fā)出后的一個月內(nèi)如果購貨方不退回就認(rèn)為其已經(jīng)接受商品，2011年12月5日，被審計(jì)單位將按照上述銷售方式發(fā)出的商品5000元確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提出的調(diào)整建議是（ ?。?BR> A、借記“主營業(yè)務(wù)收入”2500元，貸記“應(yīng)收賬款”2500元
B、借記“主營業(yè)務(wù)收人”5000元，貸記“應(yīng)收賬款”5000元
C、借記“應(yīng)收賬款”2500元，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”2500元
D、借記“應(yīng)收賬款”5000元，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”5000元
5. 關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序，下列說法中錯誤的是（ ?。?BR> A、如果經(jīng)過評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B、在應(yīng)對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，進(jìn)一步審計(jì)程序的時間安排最重要
C、對于一項(xiàng)自動化應(yīng)用控制，注冊會計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)
D、無論評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
多項(xiàng)選擇題
6. 下列各項(xiàng)中，違反獨(dú)立性要求的有（ ）。
A、審計(jì)客戶甲是上市公司，由于人員緊張，同時公司沒有相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，在2011年將內(nèi)部審計(jì)工作外包給ABC會計(jì)師事務(wù)所
B、為回報(bào)ABC會計(jì)師事務(wù)所的辛勤工作，審計(jì)客戶乙贈送事務(wù)所價值50萬元的某大型商場購物卡
C、雖然管理層對納稅申報(bào)表不承擔(dān)責(zé)任，但由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核或批準(zhǔn)，ABC會計(jì)師事務(wù)所為丙審計(jì)客戶提供了獨(dú)立編制納稅申報(bào)表的服務(wù)
D、丁公司是一家上市公司，注冊會計(jì)師為其提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)
7. 下列說法中不正確的有（ ?。?。
A、如果識別出管理層未加控制或控制不當(dāng)?shù)奈璞讓?dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，或認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程存在重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通
B、如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要責(zé)任的員工以及其舞弊行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與管理層溝通
C、在期末或接近期末時對現(xiàn)金或有價證券進(jìn)行監(jiān)盤可以應(yīng)對與對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、如果評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為高，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮更多的在期中或是期初實(shí)施審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
8. 關(guān)于會計(jì)估計(jì)審計(jì)，下列說法中正確的有（ ）。
A、在審計(jì)會計(jì)估計(jì)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度不確定性的會計(jì)估計(jì)是否會導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)
B、未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會計(jì)估計(jì)屬于具有高度估計(jì)不確定性的會計(jì)估計(jì)
C、在評價管理層點(diǎn)估計(jì)時，如果認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)是恰當(dāng)?shù)?，注冊會?jì)師應(yīng)當(dāng)基于可獲得的審計(jì)證據(jù)來縮小區(qū)間估計(jì)，直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為可能
D、如果在作出會計(jì)估計(jì)時運(yùn)用的某些假設(shè)的合理變化可能對會計(jì)估計(jì)的計(jì)量產(chǎn)生重大影響，則這些假設(shè)被視為重大假設(shè)
簡答題
9. 就了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來說，以下內(nèi)容應(yīng)形成審計(jì)工作記錄的有( )。
A．注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次識別、評估出的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B．注冊會計(jì)師識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)和僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以及對相關(guān)控制的評估
C．項(xiàng)目組對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的可能性進(jìn)行的討論，以及得出的重要結(jié)論
D．注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境各個方面的了解要點(diǎn)、信息來源以及實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序
10. B注冊會計(jì)師接受委托，對常年審計(jì)客戶丙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放在外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2011年12月29日至12月31日盤點(diǎn)存貨，以下是B注冊會計(jì)師撰寫的存貨監(jiān)盤計(jì)劃的部分內(nèi)容。
存貨監(jiān)盤計(jì)劃
一、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)
檢查丙公司2011年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。
二、存貨監(jiān)盤范圍
2011年12月31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。
三、監(jiān)盤時間
存貨的觀察與檢查時間均為2011年12月31日。
四、存貨監(jiān)盤的主要程序
1．與管理層討論存貨監(jiān)盤計(jì)劃
2．觀察丙公司盤點(diǎn)人員是否按照盤點(diǎn)計(jì)劃盤點(diǎn)
3．檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止到目前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均已納入盤點(diǎn)范圍
4．對于存放在外地公用倉庫的玻璃，主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件、出庫記錄等替代程序
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1-2小題。
1．請指出存貨監(jiān)盤計(jì)劃的目標(biāo)、范圍和時間中存在的錯誤，并簡要說明理由。
2．請判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請予以修改。