單項選擇題
1. 筑業(yè)公司記賬本位幣為人民幣，A公司為筑業(yè)公司在境外注冊的全資子公司，記賬本位幣為美元。2013年末筑業(yè)公司在對A公司報表進行折算時，A公司盈余公積期初數(shù)為200萬美元，本期計提盈余公積80萬美元。已知2012年的平均匯率為1美元＝6．31元人民幣，2013年的平均匯率為1美元＝6．29元人民幣，2013年1月1日的即期匯率為1美元＝6．32元人民幣，12月31日即期匯率為1美元＝6．24元人民幣。則2013年末A公司資產(chǎn)負債表中盈余公積期末數(shù)為人民幣（ ）。
A、1765．2萬元
B、1761．2萬元
C、1766．8萬元
D、1762．8萬元
2. 甲公司2014年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實際利率為8%。債券發(fā)行價格總額為10662．10萬元，款項已存入銀行。廠房于2014年1月1日開工建造，2014年度累計發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。2014年12月31日工程尚未完工，該未完工，該在建工程的賬面余額為（ ?。?。
A、4692．97萬元
B、4906．21萬元
C、5452．97萬元
D、5600萬元
3. 甲股份公司自2009年初開始自行研究開發(fā)一項新專利技術(shù)，2009年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費、人工費以及其他費用等共計500萬元，其中，符合資本化條件的支出為400萬元。2009年末，甲公司預(yù)計專利技術(shù)研發(fā)成功、達到預(yù)定用途還需投入150萬元。假定扣除后續(xù)投入因素的可收回金額為280萬元，不扣除后續(xù)投入因素的可收回金額為390萬元，預(yù)計該項專利技術(shù)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后的公允價值扣除處置費用后的凈額為410萬元，則該項開發(fā)過程中的無形資產(chǎn)在2009年末應(yīng)計提的減值損失為（ ?。?。
A、120萬元
B、10萬元
C、0
D、140萬元
4. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。2011年甲公司為建造辦公樓領(lǐng)用外購工程物資成本585萬元(含增值稅)，另外領(lǐng)用本公司產(chǎn)成品一批，成本為200萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％，計稅價格為300萬元；同時發(fā)生的在建工程人員職工薪酬為350萬元，支付為使該辦公樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)發(fā)生的臨時設(shè)施費、公證費50萬元。2012年4月，該辦公樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為20年，按照直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為36萬元。則2012年甲公司對其應(yīng)計提的折舊額為（ ?。?。
A、43．34萬元
B、41．67萬元
C、40萬元
D、38．34萬元
5. 甲公司20×4年實現(xiàn)利潤總額1000萬元，當(dāng)年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費比稅法規(guī)定的扣除標準超支50萬元，當(dāng)期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。20×4年年初遞延所得稅負債的余額為50萬元(均由于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生)；年末固定資產(chǎn)賬面價值為5000萬元，其計稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項。甲公司適用的所得稅稅率為25％。甲公司20×4年的凈利潤為（ ?。?BR> A、670萬元
B、686．5萬元
C、719．5萬元
D、737．5萬元
6. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題：
甲公司于2012年1月1日發(fā)行5年期，一次還本、分期付息的公司債券，每年l2月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格總額為313347萬元；支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息收益為150萬元。假定該公司每年年末采用實際利率法確認利息費用，實際年利率為4％。
2013年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為( )萬元。
A、308008．2
B、308026．2
C、30831612
D、308348．56
7. 某公司自2012年1月1日開始采用企業(yè)會計準則。2012年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為33％，自2013年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25％。2012年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當(dāng)期計提存貨跌價準備700萬元；(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升1500萬元，假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)稅所得；(3)當(dāng)年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2012年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫HC,t生差異。該公司2012年度所得稅費用為( )萬元。
A、33
B、97
C、497
D、561
多項選擇題
8. 經(jīng)股東大會批準，甲公司20×7年1月1日實施股權(quán)激勵計劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向其子公司乙公司50名管理人員每人授予1000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為每年凈利潤增長率達到6％；滿足上述業(yè)績條件的，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)13甲公司股票每股市場價格的現(xiàn)金，行權(quán)期為2年。乙公司20×7年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5％，本年度有1名管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計乙公司20×8年凈利潤增長率將達到6％，未來1年將有3名管理人員離職。每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值變動情況如下：20×7年1月1日為9元；20×7年12月31 13為10元；20×8年12月31日為12元。下列關(guān)于該股權(quán)激勵計劃對甲乙公司20×7年報表項目的影響額，正確的有（ ）。
A、甲公司應(yīng)增加長期股權(quán)投資250000元，同時增加資本公積250000元
B、甲公司應(yīng)增加長期股權(quán)投資230000元，同時增加應(yīng)付職工薪酬230000元
C、乙公司應(yīng)增加管理費用250000元，同時增加應(yīng)付職工薪酬250000元
D、乙公司應(yīng)增加管理費用207000元，同時增加資本公積207000元
9. 下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的表述中，正確的有( )。
A、某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方
B、某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存關(guān)系的單個客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或代理商，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方
C、某一企業(yè)與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方
D、某一企業(yè)與僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方
E、某一企業(yè)與其關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系
10. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題：
甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準，于20×7年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更：
(1)對子公司(丙公司)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。對丙公司的投資20×7年年初賬面余額為4500萬元，其中，成本為4000萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其成本4000萬元。
(2)對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓20×7年年初賬面余額為6800萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。
(3)將全部短期投資重分類為交易l生金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資20×7年年初賬面價值為560萬元，公允價值為580萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為560萬元。
(4)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬元(與稅法規(guī)定相同)，按8年及雙倍余額遞減法計提折IEt，20×7年計提的折舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。
(5)發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為移動加權(quán)平均法。甲公司存貨20×7年初賬面余額為2000萬元，未發(fā)生跌價損失。
(6)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)20×7年年初賬面凈值為7000萬元，原每年攤銷700萬元(與稅法規(guī)定相同)，累計攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面凈值相同。
(7)開發(fā)費用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為有條件資本化。20×7年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用l 200萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費用計稅基礎(chǔ)為其資本化金額的l50％。
(8)所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化。
(9)在合并財務(wù)報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。上述涉及會計政策變更的均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實可行的情況；甲公司預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
下列各項中，屬于會計政策變更的有( )。
A、管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由l0年改為8年
B、發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為移動加權(quán)平均法
C、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式
D、所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法
E、在合并財務(wù)報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算
1. 筑業(yè)公司記賬本位幣為人民幣，A公司為筑業(yè)公司在境外注冊的全資子公司，記賬本位幣為美元。2013年末筑業(yè)公司在對A公司報表進行折算時，A公司盈余公積期初數(shù)為200萬美元，本期計提盈余公積80萬美元。已知2012年的平均匯率為1美元＝6．31元人民幣，2013年的平均匯率為1美元＝6．29元人民幣，2013年1月1日的即期匯率為1美元＝6．32元人民幣，12月31日即期匯率為1美元＝6．24元人民幣。則2013年末A公司資產(chǎn)負債表中盈余公積期末數(shù)為人民幣（ ）。
A、1765．2萬元
B、1761．2萬元
C、1766．8萬元
D、1762．8萬元
2. 甲公司2014年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實際利率為8%。債券發(fā)行價格總額為10662．10萬元，款項已存入銀行。廠房于2014年1月1日開工建造，2014年度累計發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。2014年12月31日工程尚未完工，該未完工，該在建工程的賬面余額為（ ?。?。
A、4692．97萬元
B、4906．21萬元
C、5452．97萬元
D、5600萬元
3. 甲股份公司自2009年初開始自行研究開發(fā)一項新專利技術(shù)，2009年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費、人工費以及其他費用等共計500萬元，其中，符合資本化條件的支出為400萬元。2009年末，甲公司預(yù)計專利技術(shù)研發(fā)成功、達到預(yù)定用途還需投入150萬元。假定扣除后續(xù)投入因素的可收回金額為280萬元，不扣除后續(xù)投入因素的可收回金額為390萬元，預(yù)計該項專利技術(shù)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后的公允價值扣除處置費用后的凈額為410萬元，則該項開發(fā)過程中的無形資產(chǎn)在2009年末應(yīng)計提的減值損失為（ ?。?。
A、120萬元
B、10萬元
C、0
D、140萬元
4. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。2011年甲公司為建造辦公樓領(lǐng)用外購工程物資成本585萬元(含增值稅)，另外領(lǐng)用本公司產(chǎn)成品一批，成本為200萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％，計稅價格為300萬元；同時發(fā)生的在建工程人員職工薪酬為350萬元，支付為使該辦公樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)發(fā)生的臨時設(shè)施費、公證費50萬元。2012年4月，該辦公樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為20年，按照直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為36萬元。則2012年甲公司對其應(yīng)計提的折舊額為（ ?。?。
A、43．34萬元
B、41．67萬元
C、40萬元
D、38．34萬元
5. 甲公司20×4年實現(xiàn)利潤總額1000萬元，當(dāng)年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費比稅法規(guī)定的扣除標準超支50萬元，當(dāng)期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。20×4年年初遞延所得稅負債的余額為50萬元(均由于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生)；年末固定資產(chǎn)賬面價值為5000萬元，其計稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項。甲公司適用的所得稅稅率為25％。甲公司20×4年的凈利潤為（ ?。?BR> A、670萬元
B、686．5萬元
C、719．5萬元
D、737．5萬元
6. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題：
甲公司于2012年1月1日發(fā)行5年期，一次還本、分期付息的公司債券，每年l2月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格總額為313347萬元；支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息收益為150萬元。假定該公司每年年末采用實際利率法確認利息費用，實際年利率為4％。
2013年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為( )萬元。
A、308008．2
B、308026．2
C、30831612
D、308348．56
7. 某公司自2012年1月1日開始采用企業(yè)會計準則。2012年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為33％，自2013年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25％。2012年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當(dāng)期計提存貨跌價準備700萬元；(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升1500萬元，假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)稅所得；(3)當(dāng)年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2012年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫HC,t生差異。該公司2012年度所得稅費用為( )萬元。
A、33
B、97
C、497
D、561
多項選擇題
8. 經(jīng)股東大會批準，甲公司20×7年1月1日實施股權(quán)激勵計劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向其子公司乙公司50名管理人員每人授予1000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為每年凈利潤增長率達到6％；滿足上述業(yè)績條件的，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)13甲公司股票每股市場價格的現(xiàn)金，行權(quán)期為2年。乙公司20×7年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5％，本年度有1名管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計乙公司20×8年凈利潤增長率將達到6％，未來1年將有3名管理人員離職。每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值變動情況如下：20×7年1月1日為9元；20×7年12月31 13為10元；20×8年12月31日為12元。下列關(guān)于該股權(quán)激勵計劃對甲乙公司20×7年報表項目的影響額，正確的有（ ）。
A、甲公司應(yīng)增加長期股權(quán)投資250000元，同時增加資本公積250000元
B、甲公司應(yīng)增加長期股權(quán)投資230000元，同時增加應(yīng)付職工薪酬230000元
C、乙公司應(yīng)增加管理費用250000元，同時增加應(yīng)付職工薪酬250000元
D、乙公司應(yīng)增加管理費用207000元，同時增加資本公積207000元
9. 下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的表述中，正確的有( )。
A、某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方
B、某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存關(guān)系的單個客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或代理商，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方
C、某一企業(yè)與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方
D、某一企業(yè)與僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方
E、某一企業(yè)與其關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系
10. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題：
甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準，于20×7年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更：
(1)對子公司(丙公司)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。對丙公司的投資20×7年年初賬面余額為4500萬元，其中，成本為4000萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其成本4000萬元。
(2)對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓20×7年年初賬面余額為6800萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。
(3)將全部短期投資重分類為交易l生金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資20×7年年初賬面價值為560萬元，公允價值為580萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為560萬元。
(4)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬元(與稅法規(guī)定相同)，按8年及雙倍余額遞減法計提折IEt，20×7年計提的折舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。
(5)發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為移動加權(quán)平均法。甲公司存貨20×7年初賬面余額為2000萬元，未發(fā)生跌價損失。
(6)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)20×7年年初賬面凈值為7000萬元，原每年攤銷700萬元(與稅法規(guī)定相同)，累計攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面凈值相同。
(7)開發(fā)費用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為有條件資本化。20×7年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用l 200萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費用計稅基礎(chǔ)為其資本化金額的l50％。
(8)所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化。
(9)在合并財務(wù)報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。上述涉及會計政策變更的均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實可行的情況；甲公司預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
下列各項中，屬于會計政策變更的有( )。
A、管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由l0年改為8年
B、發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為移動加權(quán)平均法
C、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式
D、所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法
E、在合并財務(wù)報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算