一、單項(xiàng)選擇題
1. 下列關(guān)于領(lǐng)用化妝品的消費(fèi)稅處理，正確的是()。
A.外購已稅化妝品的消費(fèi)稅可以按購進(jìn)入庫數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
B.外購已稅化妝品的消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
C.外購已稅化妝品的消費(fèi)稅可以按出廠銷售數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
D.外購己稅化妝品的消費(fèi)稅不可以在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
2. 納稅人委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅應(yīng)()。
A.由受托方代收代繳
B.由委托方在受托方所在地繳納
C.由委托方收回后在委托方所在地繳納
D.由委托方在受托方或委托方所在地繳納
3. 某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月上旬從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬元，關(guān)稅稅率為40%。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的70%生產(chǎn)加工為成套化妝品8800件，對外批發(fā)銷售8000件，取得不含稅銷售額360萬元;向消費(fèi)者零售600件，取得含稅銷售額58.5萬元。 該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)繳納的消費(fèi)稅為()萬元。
A.60
B.123
C.87
D.62.55
4. 某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2011年11月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，銷售農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎，開具普通發(fā)票取得收入50萬元，將成本價(jià)為30萬元的機(jī)動(dòng)車輪胎銷售給非獨(dú)立核算的門市部，當(dāng)月全部出售，開具普通發(fā)票注明價(jià)款為58.5萬元。已知輪胎的消費(fèi)稅率3%，則該廠本月應(yīng)納的消費(fèi)稅為()萬元。
A.3.9
B.4.5
C.5.18
D.5.78
5. 下列各項(xiàng)中，不符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的是()。
A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量
B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量
C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量
6. 某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本300000元。該廠收取加工費(fèi)100000元、代墊輔助材料款25000元，該廠沒有同類化妝品銷售價(jià)格，該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅()元。(以上款項(xiàng)均不含增值稅)
A.182142.86
B.190285.71
C.200142.86
D.220250.00
7. 某煙草公司2011年8月進(jìn)口100標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，關(guān)稅完稅價(jià)格共計(jì)140萬元人民幣，進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%，定額稅率為150元/箱。該煙草公司進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。
A.215.73
B.138.68
C.138.95
D.217.23
8. 按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，國家稅務(wù)總局有權(quán)核定新牌號卷煙消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格，核定的計(jì)稅價(jià)格=零售價(jià)÷(1+45%)。其中45%的含義是()。
A.消費(fèi)稅的稅率
B.該牌號卷煙流通環(huán)節(jié)的銷售成本率
C.卷煙流通環(huán)節(jié)的平均費(fèi)用率和平均利潤率
D.卷煙流通環(huán)節(jié)的平均稅率
9. 某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認(rèn)價(jià)值750萬元。該廠生產(chǎn)的同一型號的小汽車售價(jià)分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛，則用作投資入股的小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()萬元。(消費(fèi)稅稅率為5%)
A.30
B.35
C.40
D.0
10. 某酒廠2011年12月銷售糧食白酒12000斤，售價(jià)為5元/斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格7254元;本月銷售禮品盒6000套，售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅為()元。(題中的單價(jià)均為不含稅單價(jià))
A.391240
B.478550
C.352550
D.484550
11. 某卷煙廠2011年11月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場推廣，沒有同類售價(jià)，已知成本為50萬元，已知卷煙的成本利潤率10%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙就應(yīng)納消費(fèi)稅金為()萬元。
A.70.68
B.46.55
C.47.91
D.45.20
12. 某金店(中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位)為增值稅一般納稅人，2011年7月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈對外零售價(jià)格3000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)1000元，從消費(fèi)者手中每條收取新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款2000元，該項(xiàng)“以舊換新”業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為()元。
A.2905.98
B.3400
C.3760.68
D.5100
13. 某地板公司生產(chǎn)各種實(shí)木地板，2012年3月，領(lǐng)用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實(shí)木地板，銷售給某外貿(mào)企業(yè)500箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為400萬元;已知上月外購實(shí)木地板500箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應(yīng)繳消費(fèi)稅()萬元。(消費(fèi)稅稅率5%)
A.5
B.20
C.4.5
D.8
14. 下列關(guān)于卷煙批發(fā)企業(yè)繳納消費(fèi)稅的表述中，錯(cuò)誤的是()。
A.卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙應(yīng)按5%的稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅
B.卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納
C.卷煙批發(fā)企業(yè)計(jì)算納稅時(shí)不得扣除在生產(chǎn)環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅
D.卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙和其他商品，未分開核算的，應(yīng)一并征收消費(fèi)稅
15. 甲生產(chǎn)企業(yè)既生產(chǎn)銷售汽油，同時(shí)又生產(chǎn)銷售乙醇汽油。2011年11月甲企業(yè)用900升汽油生產(chǎn)了1000升乙醇汽油且本月全部銷售，并且11月份還銷售了500升的汽油。甲企業(yè)生產(chǎn)銷售汽油和乙醇汽油未分別核算。則11月甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅為()元。(汽油適用稅率為1元/升)
A.1500
B.1400
C.500
D.1000
16. 下列關(guān)于石腦油、燃料油消費(fèi)稅政策的表述中，錯(cuò)誤的是()。
A.自2011年10月1日起，對生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)對外銷售的用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，恢復(fù)征收消費(fèi)稅
B.自2011年10月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實(shí)際耗用數(shù)量暫免征消費(fèi)稅
C.自2011年10月1日起，對使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)購進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實(shí)際耗用數(shù)量退還所含消費(fèi)稅
D.2011年1月1日至9月30日，生產(chǎn)企業(yè)銷售給使用企業(yè)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，照常征收消費(fèi)稅
17. 應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格。下列應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)由國家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的是()。
A.游艇
B.高爾夫球
C.高檔手表
D.小汽車 二、多項(xiàng)選擇題
1. 依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有()。
A.進(jìn)口游艇
B.進(jìn)口高檔金表
C.零售化妝品
D.零售白酒
E.進(jìn)口金銀首飾
2. 關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅政策，下列陳述正確的有()。
A.金銀首飾出口不退、進(jìn)口不征消費(fèi)稅
B.用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納消費(fèi)稅
C.鍍金首飾仍屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅
D.納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅
E.翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天
3. 關(guān)于酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅的征收，下列說法正確的有()。
A.以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度的配制酒應(yīng)按白酒適用稅率征收消費(fèi)稅
B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，以納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量為課稅數(shù)量
C.已核定低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上的、累計(jì)上漲幅度在20%(含)以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定低計(jì)稅價(jià)格
D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅低計(jì)稅價(jià)格
E.以外購不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅
4. 下列單位中不屬于消費(fèi)稅納稅人的有()。
A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀首飾除外)的單位
B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位
C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀首飾除外)的單位
D.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位
E.批發(fā)糧食白酒的單位
5. 某酒廠2011年4月用10噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價(jià)計(jì)價(jià)，供貨方提供的原材料價(jià)款40萬元，供貨方開具了稅款為6.8萬元的增值稅專用發(fā)票，酒廠開具了稅款為7.48萬元的增值稅專用發(fā)票，差價(jià)款雙方以現(xiàn)金結(jié)算。特制糧食白酒平均售價(jià)22元/斤;高售價(jià)25元/斤。下列關(guān)于酒廠的業(yè)務(wù)正確的有()。
A.酒廠應(yīng)按特制糧食白酒平均售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅
B.本期應(yīng)繳納消費(fèi)稅為11萬元
C.本期計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，從價(jià)采用高價(jià)25元/斤
D.本期應(yīng)該繳納增值稅為0.68萬元
E.用自產(chǎn)糧食白酒換取原材料屬于視同銷售
6. 根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。
A.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅
B.已核定低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅低計(jì)稅價(jià)格的，按低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅
C.對于每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙調(diào)撥價(jià)格在70元以上的(含70元)，卷煙從價(jià)消費(fèi)稅稅率為56%
D.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照5%稅率計(jì)征消費(fèi)稅
E.委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅
7. 下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有()。
A.卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)
B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)
C.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)
D.化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
E.將汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的環(huán)節(jié)
8. 依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購已納消費(fèi)稅的有()。
A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙
B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾
C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車
D.以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油
E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿
9. 依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅適用稅率的說法中，錯(cuò)誤的有()。
A.殘次品卷煙—律按照卷煙高稅率征稅
B.自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙高稅率征稅
C.白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅
D.進(jìn)口卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅
E.卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價(jià)格的，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率
10. 下列選項(xiàng)中，關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)表述正確的有()。
A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)事先向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，應(yīng)當(dāng)在應(yīng)稅消費(fèi)品銷售以后回納稅人核算地繳納消費(fèi)稅
C.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅
D.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律由受托方向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款
E.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一般由受托方和委托方本著方便繳納的原則就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款
11. 下列有關(guān)葡萄酒消費(fèi)稅征收管理的說法，正確的有()。
A.用外購己稅葡萄酒繼續(xù)加工葡萄酒一律不允許扣除己納的消費(fèi)稅款
B.境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的企業(yè)之間銷售葡萄酒，銷貨方可以憑《葡萄酒購貨證明單》的退稅聯(lián)申請已納消費(fèi)稅的退稅
C.商場外購葡萄酒可憑《葡萄酒購貨證明單》申請已納消費(fèi)稅的退稅
D.以進(jìn)口葡萄酒為原料繼續(xù)加工葡萄酒，可以憑海關(guān)完稅憑證抵減進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅
E.境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的個(gè)人之間銷售葡萄酒，不實(shí)行《葡萄酒購貨證明單》管理
12. 依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中不征收消費(fèi)稅或免征消費(fèi)稅的有()。
A.航空煤油
B.外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油
C.變壓器油
D.進(jìn)口石腦油
E.汽車與農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎
13. 下列貨物銷售征收消費(fèi)稅的有()。
A.汽車銷售公司代銷小汽車
B.汽車修理廠銷售汽車輪胎
C.金店零售金銀首飾
D.化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口化妝品
E.手表廠生產(chǎn)銷售高檔手表 三、計(jì)算題
1. 某化妝品有限公司系生產(chǎn)A系列化妝品和B系列護(hù)膚護(hù)發(fā)品的增值稅一般納稅人，2011年10月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：
(1)用生產(chǎn)成本為10000元的350盒A系列化妝品換取原材料，約定按A化妝品當(dāng)月銷售平均價(jià)格250元/盒進(jìn)行結(jié)算，雙方互開專用發(fā)票。
(2)將A化妝品60盒與B護(hù)膚護(hù)發(fā)品60盒組成成套化妝品60套，銷售給某商場，售價(jià)每套360元，B護(hù)膚護(hù)發(fā)品的成本為35元/盒。
(3)從國外進(jìn)口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價(jià)格為60000元，繳納關(guān)稅35000元。取得海關(guān)增值稅完稅憑證當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請并通過認(rèn)證。當(dāng)月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品。
(4)本月附帶為一個(gè)影視制作公司生產(chǎn)上妝油500盒，銷售價(jià)為60元/盒，本月收到全部價(jià)款。
(5)本期購進(jìn)酒精一噸，取得專用發(fā)票，注明不含稅售價(jià)為70000元。
(6)將成本25000元的材料委托其他廠加工D化妝品，支付加工費(fèi)8000元并取得專用發(fā)票，D化妝品已收回，受托方?jīng)]有同類銷售價(jià)格。
(化妝品的利潤率是5%，護(hù)膚護(hù)發(fā)品的利潤率是5%，本期取得電、水等其他的增值稅專用發(fā)票注明稅額3902元，本期專用發(fā)票均通過認(rèn)證，A化妝品當(dāng)期高價(jià)格295元/盒)
根據(jù)上述資料回答下列問題：
<1>、當(dāng)期進(jìn)口化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅稅金合計(jì)為()元。
A.63785.72
B.63587.72
C.63785.29
D.63857.72
<2>、本期委托加工業(yè)務(wù)代收代繳的消費(fèi)稅稅金()元。
A.11142.86
B.11124.86
C.13142.86
D.14142.86
<3>、本期計(jì)算的應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅合計(jì)()元。
A.-22553.43
B.-22253.43
C.-31159.43
D.-31461.43
<4>、本期實(shí)際應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅()元。
A.-5766.43
B.4883.57
C.16358.57
D.-5866.43 四、綜合分析題
1. 某市汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2011年5月份和6月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)5月購進(jìn)汽車座椅一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元，支付運(yùn)費(fèi)10萬元，建設(shè)基金2萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票;
(2)5月向小規(guī)模納稅人銷售10臺發(fā)動(dòng)機(jī)，取得含稅收入28.08萬元;出口發(fā)動(dòng)機(jī)80臺，取得不含稅收入200萬元;
(3)6月進(jìn)口汽車輪胎一批，支付給國外買價(jià)120萬元，包裝材料8萬元，到達(dá)我國海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元、保險(xiǎn)費(fèi)13萬元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票，本月全部領(lǐng)用用于生產(chǎn)A型小轎車。
(4)6月進(jìn)口1臺數(shù)控設(shè)備，支付給國外的買價(jià)60萬元，經(jīng)紀(jì)費(fèi)3萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6萬元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)費(fèi)4萬元并取得運(yùn)輸發(fā)票;
(5)6月購進(jìn)鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運(yùn)費(fèi)12萬元、裝卸費(fèi)用3萬元，運(yùn)輸發(fā)票上分別注明;當(dāng)月將30%用于修建廠房;
(6)6月從再生資源經(jīng)營單位購入報(bào)廢汽車部件，取得再生資源經(jīng)營單位開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額90萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)共計(jì)6萬元;
(7)6月1日將A型小轎車130輛賒銷給境內(nèi)某汽車銷售公司，約定6月15日付款，15日汽車制造廠開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2340萬元、增值稅稅額397.8萬元，銷售公司實(shí)際30日才將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè);
(8)6月以成本價(jià)銷售A型小轎車10輛(總成本80萬元)給本企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的業(yè)務(wù)人員;
(9)6月企業(yè)新設(shè)計(jì)生產(chǎn)B型小轎車2輛，每輛成本價(jià)12萬元，將其贈(zèng)送給某汽車俱樂部，市場上無B型小轎車銷售價(jià)格。
其他相關(guān)資料: ①進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%;②A型小轎車和B型小轎車適用消費(fèi)稅稅率均為12%，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%;③B型小轎車成本利潤率8%;④發(fā)動(dòng)機(jī)出口退稅率13%;⑤相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題：
<1>、企業(yè)5月份應(yīng)退的增值稅為()萬元。
A.36.36
B.10.36
C.26
D.0
<2>、6月銷售A型小轎車的消費(fèi)稅為()萬元。
A.298.32
B.303.22
C.245.25
D.309.23
<3>、企業(yè)6月向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()萬元。
A.306.47
B.306.75
C.410.26
D.367.12
<4>、企業(yè)6月向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。
A.342
B.346.94
C.330.81
D.341.93
<5>、企業(yè)6月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為()萬元。
A.65.37
B.66.28
C.51.07
D.63.76
<6>、關(guān)于本題業(yè)務(wù)，下列說法正確的是()。
A.納稅人采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出當(dāng)天
B.進(jìn)口汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小轎車的，其進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅可以抵扣
C.本月外購鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅全部可以抵扣
D.該企業(yè)銷售小轎車收到的延期付款違約金應(yīng)并入銷售額中征稅
2. 某酒業(yè)股份公司(增值稅一般納稅人，位于市區(qū))主要生產(chǎn)醬香型白酒，產(chǎn)品有3類：瓶裝糧食白酒、散裝糧食白酒和甜菜白酒。2011年8月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)本月自農(nóng)場購進(jìn)其自產(chǎn)玉米一批，收購憑證注明價(jià)款350000元，委托運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)奖締挝?，支付運(yùn)費(fèi)28000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票;
(2)將庫存玉米、小麥(賬面成本合計(jì)為190000元)發(fā)往縣城一酒精加工廠加工酒精，收回后將其封存入庫，取得專用發(fā)票，注明加工費(fèi)59000元，酒精廠依法代收代繳消費(fèi)稅(受托方?jīng)]有同類售價(jià));
(3)銷售瓶裝糧食白酒1500箱，含稅單價(jià)每箱458元，另收取品牌使用費(fèi)18000元;
(4)銷售散裝糧食白酒13噸，不含稅單價(jià)每噸6880元，收取包裝物押金15540元，雙方議定13個(gè)月后押金退還;
(5)銷售自產(chǎn)甜菜散裝白酒16噸，含稅單價(jià)每噸3880元，貨款存入銀行;
(6)用自產(chǎn)散裝糧食白酒15噸，等價(jià)換取釀酒所用原材料(含稅價(jià)款)136890元，雙方不再支付價(jià)款;雙方互開專用發(fā)票;
(7)用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒贈(zèng)送賓客85箱，獎(jiǎng)勵(lì)給本廠職工25箱;
(8)購進(jìn)香料一批，合同注明價(jià)款350000元，分兩次付清貨款，對方全額開具專用發(fā)票;本期電費(fèi)和水費(fèi)，均取得專用發(fā)票，注明價(jià)款分別為180000元和230000元。經(jīng)核算，本期職工浴室耗用水電為總電量和水量的1/5。
(上述糧食白酒每箱規(guī)格為1斤×12瓶;糧食白酒和薯類白酒的從價(jià)消費(fèi)稅稅率20%，從量定額消費(fèi)稅為0.5/斤，酒精消費(fèi)稅率為5%)
根據(jù)以上資料，回答下列問題：
<1>、計(jì)算上述第2筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅()元。
A.124467.03
B.13105.26
C.312367.03
D.35562.50
<2>、計(jì)算該酒業(yè)公司實(shí)際可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為()元。
A.224467.03
B.77380
C.172400
D.182500
<3>、計(jì)算該酒業(yè)公司應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅()元。
A.224467.03
B.304467.03
C.314467.03
D.237341.17
<4>、計(jì)算該酒業(yè)公司本月份應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)()元。
A.-15718.54
B.-16271.01
C.16518.25
D.18516.52
<5>、計(jì)算該酒業(yè)公司本月份應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅和教育附加合計(jì)()元(不含委托業(yè)務(wù))。
A.12467.03
B.18942.53
C.23734.12
D.24467.03
<6>、下列關(guān)于酒類涉稅政策的陳述，錯(cuò)誤的是()。
A.銷售糧食白酒收取的押金，應(yīng)在逾期時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅
B.從量定額計(jì)稅部分的計(jì)稅依據(jù)為糧食白酒、薯類白酒的實(shí)際銷售數(shù)量
C.品牌使用費(fèi)，應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅
D.將自產(chǎn)糧食白酒贈(zèng)送賓客、獎(jiǎng)勵(lì)職工，應(yīng)視同銷售征收增值稅和消費(fèi)稅參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1
[答案]：B
[解析]：消費(fèi)稅是按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅的。
[該題針對“外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：C
[解析]：除委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅外，其余委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，均應(yīng)由受托方向受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅。
[該題針對“委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]：A
[解析]：組成計(jì)稅價(jià)格=150×(1+40%)÷(1-30%)=300(萬元)
當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額=300×30%×70%=63(萬元)
生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額= [360+58.5÷(1+17%)]×30%-63=60(萬元)
[該題針對“消費(fèi)稅(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]：B
[解析]：農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎，不征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=[100+58.5÷(1+17%)]×3%=4.5(萬元)
[該題針對“從價(jià)定率計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]：B
[解析]：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，以應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。
[該題針對“計(jì)稅依據(jù)一般規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案]：A
[解析]：該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(300000+100000+25000)÷(1-30%)×30%=182142.86(元)
[該題針對“委托加工消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案]：D
[解析]：應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=140×20%=28(萬元)
消費(fèi)稅定額稅每箱150元，一標(biāo)準(zhǔn)箱為250條。
每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定比例稅率
=(140÷100×10000+28÷100×10000+150)÷(1-36%)÷250=105.94(元)>70元，適用稅率56%。
應(yīng)納消費(fèi)稅=(140+28+150×100÷10000)÷(1-56%)×56%+150×100÷10000=217.23(萬元)
[該題針對“進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案]：C
[解析]：45%是指卷煙流通環(huán)節(jié)的平均費(fèi)用率和平均利潤率。
[該題針對“計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案]：C
[解析]：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅=40×20×5%=40(萬元)
[該題針對“計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
10
[答案]：A
[解析]：該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅=(12000×5+7254÷1.17)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)
[該題針對“消費(fèi)稅(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
11
[答案]：A
[解析]：組成計(jì)稅價(jià)格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(萬元)
應(yīng)納消費(fèi)稅金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(萬元)
[該題針對“自產(chǎn)自用消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
12
[答案]：C
[解析]：增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=10×2000÷1.17×(17%+5%)=3760.68(元)
[該題針對“金銀首飾征收消費(fèi)稅的規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
13
[答案]：D
[解析]：外購已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅=400×5%-300×5%×80%=8(萬元)
[該題針對“外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
14
[答案]：A
[解析]：卷煙批發(fā)企業(yè)銷售給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。
[該題針對“卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
15
[答案]：A
[解析]：納稅人既生產(chǎn)銷售汽油又生產(chǎn)銷售乙醇汽油的，應(yīng)分別核算，未分別核算的，生產(chǎn)銷售的乙醇汽油不得按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報(bào)納稅，一律按照乙醇汽油銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。所以甲企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=(1000+500)×1=1500(元)
[該題針對“成品油消費(fèi)稅征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
16
[答案]：D
[解析]：2011年1月1日至9月30日，生產(chǎn)企業(yè)銷售給使用企業(yè)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，免征消費(fèi)稅。
[該題針對“適用稅率的特殊規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
17
[答案]：D
[解析]：卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案;其他征稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)總局核定;進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。
[該題針對“計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]二、多項(xiàng)選擇題
1
[答案]：AB
[解析]：化妝品、白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收;金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不需要繳納消費(fèi)稅。
[該題針對“消費(fèi)稅征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：ABDE
[解析]：金銀首飾改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營單位進(jìn)口金銀首飾的消費(fèi)稅，由進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收，出口金銀首飾消費(fèi)稅不退;金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金;稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，所以仍屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收;納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅，這是稅法的特別規(guī)定。
[該題針對“金銀首飾征收消費(fèi)稅的規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]：BCDE
[解析]：以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。
[該題針對“消費(fèi)稅(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]：DE
[解析]：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。選項(xiàng)D受托加工方屬于消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人;選項(xiàng)E糧食白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。
[該題針對“消費(fèi)稅納稅義務(wù)人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]：BCD
[解析]：用應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，應(yīng)按高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅;用糧食白酒換取原材料是特殊的銷售方式，不是視同銷售。
應(yīng)納消費(fèi)稅=10×2000×0.5÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11(萬元)
應(yīng)納增值稅=7.48-6.8=0.68(萬元)
[該題針對“計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案]：ACDE
[解析]：稅法規(guī)定，已核定低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅。
[該題針對“消費(fèi)稅(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案]：ACD
[解析]：金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅;將汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的環(huán)節(jié)不交增值稅，也不交消費(fèi)稅。
[該題針對“消費(fèi)稅概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案]：ABDE
[解析]：以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購已納消費(fèi)稅。
[該題針對“外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案]：ABD
[解析]：殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率，沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價(jià)格的，一律按照卷煙高稅率征稅;進(jìn)口卷煙適用的消費(fèi)稅稅率有36%和56%兩種情況。
[該題針對“適用稅率的特殊規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
10
[答案]：ABC
[解析]：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品和自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)在應(yīng)稅消費(fèi)品銷售以后回納稅人核算地繳納消費(fèi)稅;納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅;委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一般由受托方向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款，委托個(gè)體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品除外。
[該題針對“消費(fèi)稅的申報(bào)與繳納”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
11
[答案]：BD
[解析]：選項(xiàng)A，以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，準(zhǔn)予從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵減《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》注明的消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)或外購葡萄酒直接銷售給生產(chǎn)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的，不實(shí)行證明單管理，按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)E，境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的單位或個(gè)人之間銷售葡萄酒，實(shí)行《葡萄酒購貨證明單》管理。
[該題針對“葡萄酒消費(fèi)稅管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
12
[答案]：ABC
[解析]：航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅;外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅，自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報(bào)納稅;變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類，不征收消費(fèi)稅;自2009年1月1日起對進(jìn)口石腦油恢復(fù)征收消費(fèi)稅;農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅，而汽車與農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎按“汽車輪胎”稅目征收消費(fèi)稅。
[該題針對“適用稅率的特殊規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
13
[答案]：CE
[解析]：選項(xiàng)
A.B，一般的應(yīng)稅消費(fèi)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在流通環(huán)節(jié)不再征收消費(fèi)稅了;選項(xiàng)D，化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口化妝品實(shí)行免征消費(fèi)稅的政策。
[該題針對“消費(fèi)稅征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核] 三、計(jì)算題
1
<1>
[答案]：A
[解析]：
<2>
[答案]：D
[解析]：
<3>
[答案]：D
[解析]：
<4>
[答案]：B
[解析]：業(yè)務(wù)(1)
以物易物，是特殊方式的銷售，增值稅按均價(jià)計(jì)算，消費(fèi)稅按高價(jià)計(jì)稅。
銷項(xiàng)稅=進(jìn)項(xiàng)稅=250×350×17%=14875(元)
消費(fèi)稅=350×295×30%=30975(元)
業(yè)務(wù)(2)
銷項(xiàng)稅=360×60×17%=3672(元)
消費(fèi)稅=360×60×30%=6480(元)
業(yè)務(wù)(3)
國外進(jìn)口貨物應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅。
進(jìn)口香粉應(yīng)納消費(fèi)稅=(60000+35000)÷(1-30%)×30%=40714.29(元)
進(jìn)口香粉應(yīng)納增值稅=(60000+35000)÷(1-30%)×17%=23071.43(元)
消費(fèi)稅是按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣的;
允許扣除的消費(fèi)稅=40714.29×80%=32571.43(元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)的(消費(fèi)稅和增值稅)稅金合計(jì)=40714.29+23071.43=63785.72(元)
業(yè)務(wù)(4)
為影視制作公司生產(chǎn)上妝油不屬于消費(fèi)稅的征收范圍;
銷項(xiàng)稅=500×60×17%=5100(元)
業(yè)務(wù)(5)
進(jìn)項(xiàng)稅=70000×17%=11900(元)
業(yè)務(wù)(6)
委托加工的應(yīng)納消費(fèi)品，應(yīng)于提貨時(shí)由受托方按其同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格代收代繳消費(fèi)稅，沒有同類銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。
代收代繳消費(fèi)稅=(8000+25000)÷(1-30%)×30%=14142.86(元)
進(jìn)項(xiàng)稅=8000×17%=1360(元)
本期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=14875+23071.43+11900+1360+3902(水電)=55108.43(元)
應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=30975+6480-32571.43=4883.57(元)
應(yīng)納增值稅=14875+3672+5100-55108.43=-31461.43(元)四、綜合分析題
1
<1>
[答案]：C
[解析]：
<2>
[答案]：B
[解析]：
<3>
[答案]：B
[解析]：
<4>
[答案]：C
[解析]：
<5>
[答案]：D
[解析]
(1)5月應(yīng)納稅額
=28.08÷(1+17%)×17%-[47.6+(10+2)×7%-200×(17%-13%)]
=-36.36(萬元)
免抵退稅額=200×13%=26(萬元)
應(yīng)退的增值稅為26萬元
(2)5月留抵的稅額=36.36-26=10.36(萬元)
(3)6月進(jìn)口汽車輪胎應(yīng)繳納的關(guān)稅
=(120+8+3+13)×10%=14.4(萬元)
6月進(jìn)口汽車輪胎應(yīng)繳納的增值稅
=(120+8+3+13+14.4) ÷(1-3%)×17%=27.76(萬元)
6月進(jìn)口汽車輪胎應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
=(120+8+3+13+14.4) ÷(1-3%)×3%=4.90(萬元)
(4)6月進(jìn)口數(shù)控設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅
=(60+3+6+2)×10%=7.1(萬元)
6月進(jìn)口數(shù)控設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅
=(60+3+6+2+7.1)×17%=13.28(萬元)
(5)6月購進(jìn)鋼材應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
=(51+12×7%)×(1-30%)=36.29(萬元)
(6)6月購入報(bào)廢汽車部件應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
=90×17%=15.3(萬元)
(7)6月銷售A型小轎車的銷項(xiàng)稅額
=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130
=429.56(萬元)
(8)6月B型小轎車的銷項(xiàng)稅額
=12×(1+8%)÷(1-12%)×2×17%
=5.01(萬元)
(9)企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅=429.56+5.01-(27.76+7×7%+13.28+4×7%+36.29+15.3)-10.36=330.81(萬元)
(10)企業(yè)6月應(yīng)繳納消費(fèi)稅
A型車應(yīng)納消費(fèi)稅=2340×12%+8÷(1+17%)×12%+2340÷130×10×12%=303.22(萬元)
B型車應(yīng)納消費(fèi)稅=12×(1+8%)÷(1-12%)×12%×2=3.53(萬元)
應(yīng)繳納消費(fèi)稅合計(jì)=303.22+3.53=306.75(萬元)
(11)企業(yè)6月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加
=(330.81+306.75)×(7%+3%)
= 63.76(萬元)
<6>
[答案]：D
[解析]：納稅人采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;進(jìn)口汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的，其進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅不屬于規(guī)定的可以抵扣已納消費(fèi)稅情形;用于修建廠房的30%的外購鋼材，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。
2
<1>
[答案]：B
[解析]：
<2>
[答案]：C
[解析]：
<3>
[答案]：D
[解析]：
<4>
[答案]：B
[解析]：
<5>
[答案]：C
[解析]：
<6>
[答案]：A
[解析]：業(yè)務(wù)(1)
進(jìn)項(xiàng)稅=350000×13%+28000×7%=47460(元)
業(yè)務(wù)(2)
進(jìn)項(xiàng)稅=59000×17%=10030(元)
受托方代收代繳消費(fèi)稅=(190000+59000)÷(1-5%)×5%=13105.26(元)
業(yè)務(wù)(3)
稅法規(guī)定，白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分，應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。定額稅率為0.5元/斤。
應(yīng)納消費(fèi)稅=1500×12×1×0.5+(1500×458+18000)÷(1+17%)×20%
=129512.82(元)
應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=(1500×458+18000)÷(1+17%)×17%=102435.90(元)
業(yè)務(wù)(4)
從1995年6月1日起，對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，征收消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅=13×2000×0.5+13×6880×20%+15540÷(1+17%)×20%=33544.41(元)
應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=13×6880×17%+15540÷(1+17%)×17%=17462.75(元)
業(yè)務(wù)(5)
稅法規(guī)定，用甜菜釀制的白酒，比照薯類白酒征稅。薯類白酒的稅率為20%。
應(yīng)納消費(fèi)稅=16×2000×0.5+3880×16÷(1+17%)×20%=26611.97(元)
應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=3880×16÷(1+17%)×17%=9020.17(元)
業(yè)務(wù)(6)
等價(jià)交換，則換回的材料的價(jià)格就是銷售價(jià)稅合計(jì)金額。
應(yīng)交納消費(fèi)稅=15×2000×0.5+136890÷(1+17%)×20%=38400(元)
應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=136890÷(1+17%)×17%=19890(元)
進(jìn)項(xiàng)稅=19890(元)
業(yè)務(wù)(7)
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面(生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面)的，于移送使用時(shí)納稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅=(85+25)×12×0.5+458×(85+25)÷1.17×20%=9271.97(元)
應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=458×(85+25)÷1.17×17%=7320.17(元)
業(yè)務(wù)(8)
進(jìn)項(xiàng)稅=350000×17%+180000×17%×4÷5+230000×6%×4÷5=95020(元)
綜上，銷項(xiàng)稅合計(jì)=102435.90+17462.75+9020.17+19890+7320.17=156128.99(元)
進(jìn)項(xiàng)稅=47460+10030+19890+95020=172400(元)
應(yīng)納增值稅=156128.99-172400=-16271.01(元)
本月應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=129512.82+33544.41+26611.97+38400+9271.97
=237341.17(元)
應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅和教育附加合計(jì)=237341.17×(7%+3%)=23734.12(元)
1. 下列關(guān)于領(lǐng)用化妝品的消費(fèi)稅處理，正確的是()。
A.外購已稅化妝品的消費(fèi)稅可以按購進(jìn)入庫數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
B.外購已稅化妝品的消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
C.外購已稅化妝品的消費(fèi)稅可以按出廠銷售數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
D.外購己稅化妝品的消費(fèi)稅不可以在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
2. 納稅人委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅應(yīng)()。
A.由受托方代收代繳
B.由委托方在受托方所在地繳納
C.由委托方收回后在委托方所在地繳納
D.由委托方在受托方或委托方所在地繳納
3. 某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月上旬從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬元，關(guān)稅稅率為40%。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的70%生產(chǎn)加工為成套化妝品8800件，對外批發(fā)銷售8000件，取得不含稅銷售額360萬元;向消費(fèi)者零售600件，取得含稅銷售額58.5萬元。 該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)繳納的消費(fèi)稅為()萬元。
A.60
B.123
C.87
D.62.55
4. 某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2011年11月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，銷售農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎，開具普通發(fā)票取得收入50萬元，將成本價(jià)為30萬元的機(jī)動(dòng)車輪胎銷售給非獨(dú)立核算的門市部，當(dāng)月全部出售，開具普通發(fā)票注明價(jià)款為58.5萬元。已知輪胎的消費(fèi)稅率3%，則該廠本月應(yīng)納的消費(fèi)稅為()萬元。
A.3.9
B.4.5
C.5.18
D.5.78
5. 下列各項(xiàng)中，不符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的是()。
A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量
B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量
C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量
6. 某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本300000元。該廠收取加工費(fèi)100000元、代墊輔助材料款25000元，該廠沒有同類化妝品銷售價(jià)格，該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅()元。(以上款項(xiàng)均不含增值稅)
A.182142.86
B.190285.71
C.200142.86
D.220250.00
7. 某煙草公司2011年8月進(jìn)口100標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，關(guān)稅完稅價(jià)格共計(jì)140萬元人民幣，進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%，定額稅率為150元/箱。該煙草公司進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。
A.215.73
B.138.68
C.138.95
D.217.23
8. 按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，國家稅務(wù)總局有權(quán)核定新牌號卷煙消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格，核定的計(jì)稅價(jià)格=零售價(jià)÷(1+45%)。其中45%的含義是()。
A.消費(fèi)稅的稅率
B.該牌號卷煙流通環(huán)節(jié)的銷售成本率
C.卷煙流通環(huán)節(jié)的平均費(fèi)用率和平均利潤率
D.卷煙流通環(huán)節(jié)的平均稅率
9. 某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認(rèn)價(jià)值750萬元。該廠生產(chǎn)的同一型號的小汽車售價(jià)分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛，則用作投資入股的小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()萬元。(消費(fèi)稅稅率為5%)
A.30
B.35
C.40
D.0
10. 某酒廠2011年12月銷售糧食白酒12000斤，售價(jià)為5元/斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格7254元;本月銷售禮品盒6000套，售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅為()元。(題中的單價(jià)均為不含稅單價(jià))
A.391240
B.478550
C.352550
D.484550
11. 某卷煙廠2011年11月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場推廣，沒有同類售價(jià)，已知成本為50萬元，已知卷煙的成本利潤率10%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙就應(yīng)納消費(fèi)稅金為()萬元。
A.70.68
B.46.55
C.47.91
D.45.20
12. 某金店(中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位)為增值稅一般納稅人，2011年7月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈對外零售價(jià)格3000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)1000元，從消費(fèi)者手中每條收取新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款2000元，該項(xiàng)“以舊換新”業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為()元。
A.2905.98
B.3400
C.3760.68
D.5100
13. 某地板公司生產(chǎn)各種實(shí)木地板，2012年3月，領(lǐng)用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實(shí)木地板，銷售給某外貿(mào)企業(yè)500箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為400萬元;已知上月外購實(shí)木地板500箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應(yīng)繳消費(fèi)稅()萬元。(消費(fèi)稅稅率5%)
A.5
B.20
C.4.5
D.8
14. 下列關(guān)于卷煙批發(fā)企業(yè)繳納消費(fèi)稅的表述中，錯(cuò)誤的是()。
A.卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙應(yīng)按5%的稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅
B.卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納
C.卷煙批發(fā)企業(yè)計(jì)算納稅時(shí)不得扣除在生產(chǎn)環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅
D.卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙和其他商品，未分開核算的，應(yīng)一并征收消費(fèi)稅
15. 甲生產(chǎn)企業(yè)既生產(chǎn)銷售汽油，同時(shí)又生產(chǎn)銷售乙醇汽油。2011年11月甲企業(yè)用900升汽油生產(chǎn)了1000升乙醇汽油且本月全部銷售，并且11月份還銷售了500升的汽油。甲企業(yè)生產(chǎn)銷售汽油和乙醇汽油未分別核算。則11月甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅為()元。(汽油適用稅率為1元/升)
A.1500
B.1400
C.500
D.1000
16. 下列關(guān)于石腦油、燃料油消費(fèi)稅政策的表述中，錯(cuò)誤的是()。
A.自2011年10月1日起，對生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)對外銷售的用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，恢復(fù)征收消費(fèi)稅
B.自2011年10月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實(shí)際耗用數(shù)量暫免征消費(fèi)稅
C.自2011年10月1日起，對使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)購進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實(shí)際耗用數(shù)量退還所含消費(fèi)稅
D.2011年1月1日至9月30日，生產(chǎn)企業(yè)銷售給使用企業(yè)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，照常征收消費(fèi)稅
17. 應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格。下列應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)由國家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的是()。
A.游艇
B.高爾夫球
C.高檔手表
D.小汽車 二、多項(xiàng)選擇題
1. 依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有()。
A.進(jìn)口游艇
B.進(jìn)口高檔金表
C.零售化妝品
D.零售白酒
E.進(jìn)口金銀首飾
2. 關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅政策，下列陳述正確的有()。
A.金銀首飾出口不退、進(jìn)口不征消費(fèi)稅
B.用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納消費(fèi)稅
C.鍍金首飾仍屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅
D.納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅
E.翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天
3. 關(guān)于酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅的征收，下列說法正確的有()。
A.以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度的配制酒應(yīng)按白酒適用稅率征收消費(fèi)稅
B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，以納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量為課稅數(shù)量
C.已核定低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上的、累計(jì)上漲幅度在20%(含)以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定低計(jì)稅價(jià)格
D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅低計(jì)稅價(jià)格
E.以外購不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅
4. 下列單位中不屬于消費(fèi)稅納稅人的有()。
A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀首飾除外)的單位
B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位
C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀首飾除外)的單位
D.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位
E.批發(fā)糧食白酒的單位
5. 某酒廠2011年4月用10噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價(jià)計(jì)價(jià)，供貨方提供的原材料價(jià)款40萬元，供貨方開具了稅款為6.8萬元的增值稅專用發(fā)票，酒廠開具了稅款為7.48萬元的增值稅專用發(fā)票，差價(jià)款雙方以現(xiàn)金結(jié)算。特制糧食白酒平均售價(jià)22元/斤;高售價(jià)25元/斤。下列關(guān)于酒廠的業(yè)務(wù)正確的有()。
A.酒廠應(yīng)按特制糧食白酒平均售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅
B.本期應(yīng)繳納消費(fèi)稅為11萬元
C.本期計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，從價(jià)采用高價(jià)25元/斤
D.本期應(yīng)該繳納增值稅為0.68萬元
E.用自產(chǎn)糧食白酒換取原材料屬于視同銷售
6. 根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。
A.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅
B.已核定低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅低計(jì)稅價(jià)格的，按低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅
C.對于每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙調(diào)撥價(jià)格在70元以上的(含70元)，卷煙從價(jià)消費(fèi)稅稅率為56%
D.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照5%稅率計(jì)征消費(fèi)稅
E.委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅
7. 下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有()。
A.卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)
B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)
C.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)
D.化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
E.將汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的環(huán)節(jié)
8. 依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購已納消費(fèi)稅的有()。
A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙
B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾
C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車
D.以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油
E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿
9. 依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅適用稅率的說法中，錯(cuò)誤的有()。
A.殘次品卷煙—律按照卷煙高稅率征稅
B.自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙高稅率征稅
C.白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅
D.進(jìn)口卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅
E.卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價(jià)格的，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率
10. 下列選項(xiàng)中，關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)表述正確的有()。
A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)事先向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，應(yīng)當(dāng)在應(yīng)稅消費(fèi)品銷售以后回納稅人核算地繳納消費(fèi)稅
C.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅
D.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律由受托方向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款
E.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一般由受托方和委托方本著方便繳納的原則就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款
11. 下列有關(guān)葡萄酒消費(fèi)稅征收管理的說法，正確的有()。
A.用外購己稅葡萄酒繼續(xù)加工葡萄酒一律不允許扣除己納的消費(fèi)稅款
B.境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的企業(yè)之間銷售葡萄酒，銷貨方可以憑《葡萄酒購貨證明單》的退稅聯(lián)申請已納消費(fèi)稅的退稅
C.商場外購葡萄酒可憑《葡萄酒購貨證明單》申請已納消費(fèi)稅的退稅
D.以進(jìn)口葡萄酒為原料繼續(xù)加工葡萄酒，可以憑海關(guān)完稅憑證抵減進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅
E.境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的個(gè)人之間銷售葡萄酒，不實(shí)行《葡萄酒購貨證明單》管理
12. 依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中不征收消費(fèi)稅或免征消費(fèi)稅的有()。
A.航空煤油
B.外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油
C.變壓器油
D.進(jìn)口石腦油
E.汽車與農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎
13. 下列貨物銷售征收消費(fèi)稅的有()。
A.汽車銷售公司代銷小汽車
B.汽車修理廠銷售汽車輪胎
C.金店零售金銀首飾
D.化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口化妝品
E.手表廠生產(chǎn)銷售高檔手表 三、計(jì)算題
1. 某化妝品有限公司系生產(chǎn)A系列化妝品和B系列護(hù)膚護(hù)發(fā)品的增值稅一般納稅人，2011年10月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：
(1)用生產(chǎn)成本為10000元的350盒A系列化妝品換取原材料，約定按A化妝品當(dāng)月銷售平均價(jià)格250元/盒進(jìn)行結(jié)算，雙方互開專用發(fā)票。
(2)將A化妝品60盒與B護(hù)膚護(hù)發(fā)品60盒組成成套化妝品60套，銷售給某商場，售價(jià)每套360元，B護(hù)膚護(hù)發(fā)品的成本為35元/盒。
(3)從國外進(jìn)口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價(jià)格為60000元，繳納關(guān)稅35000元。取得海關(guān)增值稅完稅憑證當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請并通過認(rèn)證。當(dāng)月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品。
(4)本月附帶為一個(gè)影視制作公司生產(chǎn)上妝油500盒，銷售價(jià)為60元/盒，本月收到全部價(jià)款。
(5)本期購進(jìn)酒精一噸，取得專用發(fā)票，注明不含稅售價(jià)為70000元。
(6)將成本25000元的材料委托其他廠加工D化妝品，支付加工費(fèi)8000元并取得專用發(fā)票，D化妝品已收回，受托方?jīng)]有同類銷售價(jià)格。
(化妝品的利潤率是5%，護(hù)膚護(hù)發(fā)品的利潤率是5%，本期取得電、水等其他的增值稅專用發(fā)票注明稅額3902元，本期專用發(fā)票均通過認(rèn)證，A化妝品當(dāng)期高價(jià)格295元/盒)
根據(jù)上述資料回答下列問題：
<1>、當(dāng)期進(jìn)口化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅稅金合計(jì)為()元。
A.63785.72
B.63587.72
C.63785.29
D.63857.72
<2>、本期委托加工業(yè)務(wù)代收代繳的消費(fèi)稅稅金()元。
A.11142.86
B.11124.86
C.13142.86
D.14142.86
<3>、本期計(jì)算的應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅合計(jì)()元。
A.-22553.43
B.-22253.43
C.-31159.43
D.-31461.43
<4>、本期實(shí)際應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅()元。
A.-5766.43
B.4883.57
C.16358.57
D.-5866.43 四、綜合分析題
1. 某市汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2011年5月份和6月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)5月購進(jìn)汽車座椅一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元，支付運(yùn)費(fèi)10萬元，建設(shè)基金2萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票;
(2)5月向小規(guī)模納稅人銷售10臺發(fā)動(dòng)機(jī)，取得含稅收入28.08萬元;出口發(fā)動(dòng)機(jī)80臺，取得不含稅收入200萬元;
(3)6月進(jìn)口汽車輪胎一批，支付給國外買價(jià)120萬元，包裝材料8萬元，到達(dá)我國海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元、保險(xiǎn)費(fèi)13萬元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票，本月全部領(lǐng)用用于生產(chǎn)A型小轎車。
(4)6月進(jìn)口1臺數(shù)控設(shè)備，支付給國外的買價(jià)60萬元，經(jīng)紀(jì)費(fèi)3萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6萬元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)費(fèi)4萬元并取得運(yùn)輸發(fā)票;
(5)6月購進(jìn)鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運(yùn)費(fèi)12萬元、裝卸費(fèi)用3萬元，運(yùn)輸發(fā)票上分別注明;當(dāng)月將30%用于修建廠房;
(6)6月從再生資源經(jīng)營單位購入報(bào)廢汽車部件，取得再生資源經(jīng)營單位開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額90萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)共計(jì)6萬元;
(7)6月1日將A型小轎車130輛賒銷給境內(nèi)某汽車銷售公司，約定6月15日付款，15日汽車制造廠開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2340萬元、增值稅稅額397.8萬元，銷售公司實(shí)際30日才將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè);
(8)6月以成本價(jià)銷售A型小轎車10輛(總成本80萬元)給本企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的業(yè)務(wù)人員;
(9)6月企業(yè)新設(shè)計(jì)生產(chǎn)B型小轎車2輛，每輛成本價(jià)12萬元，將其贈(zèng)送給某汽車俱樂部，市場上無B型小轎車銷售價(jià)格。
其他相關(guān)資料: ①進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%;②A型小轎車和B型小轎車適用消費(fèi)稅稅率均為12%，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%;③B型小轎車成本利潤率8%;④發(fā)動(dòng)機(jī)出口退稅率13%;⑤相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題：
<1>、企業(yè)5月份應(yīng)退的增值稅為()萬元。
A.36.36
B.10.36
C.26
D.0
<2>、6月銷售A型小轎車的消費(fèi)稅為()萬元。
A.298.32
B.303.22
C.245.25
D.309.23
<3>、企業(yè)6月向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()萬元。
A.306.47
B.306.75
C.410.26
D.367.12
<4>、企業(yè)6月向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。
A.342
B.346.94
C.330.81
D.341.93
<5>、企業(yè)6月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為()萬元。
A.65.37
B.66.28
C.51.07
D.63.76
<6>、關(guān)于本題業(yè)務(wù)，下列說法正確的是()。
A.納稅人采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出當(dāng)天
B.進(jìn)口汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小轎車的，其進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅可以抵扣
C.本月外購鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅全部可以抵扣
D.該企業(yè)銷售小轎車收到的延期付款違約金應(yīng)并入銷售額中征稅
2. 某酒業(yè)股份公司(增值稅一般納稅人，位于市區(qū))主要生產(chǎn)醬香型白酒，產(chǎn)品有3類：瓶裝糧食白酒、散裝糧食白酒和甜菜白酒。2011年8月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)本月自農(nóng)場購進(jìn)其自產(chǎn)玉米一批，收購憑證注明價(jià)款350000元，委托運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)奖締挝?，支付運(yùn)費(fèi)28000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票;
(2)將庫存玉米、小麥(賬面成本合計(jì)為190000元)發(fā)往縣城一酒精加工廠加工酒精，收回后將其封存入庫，取得專用發(fā)票，注明加工費(fèi)59000元，酒精廠依法代收代繳消費(fèi)稅(受托方?jīng)]有同類售價(jià));
(3)銷售瓶裝糧食白酒1500箱，含稅單價(jià)每箱458元，另收取品牌使用費(fèi)18000元;
(4)銷售散裝糧食白酒13噸，不含稅單價(jià)每噸6880元，收取包裝物押金15540元，雙方議定13個(gè)月后押金退還;
(5)銷售自產(chǎn)甜菜散裝白酒16噸，含稅單價(jià)每噸3880元，貨款存入銀行;
(6)用自產(chǎn)散裝糧食白酒15噸，等價(jià)換取釀酒所用原材料(含稅價(jià)款)136890元，雙方不再支付價(jià)款;雙方互開專用發(fā)票;
(7)用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒贈(zèng)送賓客85箱，獎(jiǎng)勵(lì)給本廠職工25箱;
(8)購進(jìn)香料一批，合同注明價(jià)款350000元，分兩次付清貨款，對方全額開具專用發(fā)票;本期電費(fèi)和水費(fèi)，均取得專用發(fā)票，注明價(jià)款分別為180000元和230000元。經(jīng)核算，本期職工浴室耗用水電為總電量和水量的1/5。
(上述糧食白酒每箱規(guī)格為1斤×12瓶;糧食白酒和薯類白酒的從價(jià)消費(fèi)稅稅率20%，從量定額消費(fèi)稅為0.5/斤，酒精消費(fèi)稅率為5%)
根據(jù)以上資料，回答下列問題：
<1>、計(jì)算上述第2筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅()元。
A.124467.03
B.13105.26
C.312367.03
D.35562.50
<2>、計(jì)算該酒業(yè)公司實(shí)際可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為()元。
A.224467.03
B.77380
C.172400
D.182500
<3>、計(jì)算該酒業(yè)公司應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅()元。
A.224467.03
B.304467.03
C.314467.03
D.237341.17
<4>、計(jì)算該酒業(yè)公司本月份應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)()元。
A.-15718.54
B.-16271.01
C.16518.25
D.18516.52
<5>、計(jì)算該酒業(yè)公司本月份應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅和教育附加合計(jì)()元(不含委托業(yè)務(wù))。
A.12467.03
B.18942.53
C.23734.12
D.24467.03
<6>、下列關(guān)于酒類涉稅政策的陳述，錯(cuò)誤的是()。
A.銷售糧食白酒收取的押金，應(yīng)在逾期時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅
B.從量定額計(jì)稅部分的計(jì)稅依據(jù)為糧食白酒、薯類白酒的實(shí)際銷售數(shù)量
C.品牌使用費(fèi)，應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅
D.將自產(chǎn)糧食白酒贈(zèng)送賓客、獎(jiǎng)勵(lì)職工，應(yīng)視同銷售征收增值稅和消費(fèi)稅參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1
[答案]：B
[解析]：消費(fèi)稅是按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅的。
[該題針對“外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：C
[解析]：除委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅外，其余委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，均應(yīng)由受托方向受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅。
[該題針對“委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]：A
[解析]：組成計(jì)稅價(jià)格=150×(1+40%)÷(1-30%)=300(萬元)
當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額=300×30%×70%=63(萬元)
生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額= [360+58.5÷(1+17%)]×30%-63=60(萬元)
[該題針對“消費(fèi)稅(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]：B
[解析]：農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎，不征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=[100+58.5÷(1+17%)]×3%=4.5(萬元)
[該題針對“從價(jià)定率計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]：B
[解析]：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，以應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。
[該題針對“計(jì)稅依據(jù)一般規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案]：A
[解析]：該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(300000+100000+25000)÷(1-30%)×30%=182142.86(元)
[該題針對“委托加工消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案]：D
[解析]：應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=140×20%=28(萬元)
消費(fèi)稅定額稅每箱150元，一標(biāo)準(zhǔn)箱為250條。
每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定比例稅率
=(140÷100×10000+28÷100×10000+150)÷(1-36%)÷250=105.94(元)>70元，適用稅率56%。
應(yīng)納消費(fèi)稅=(140+28+150×100÷10000)÷(1-56%)×56%+150×100÷10000=217.23(萬元)
[該題針對“進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案]：C
[解析]：45%是指卷煙流通環(huán)節(jié)的平均費(fèi)用率和平均利潤率。
[該題針對“計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案]：C
[解析]：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅=40×20×5%=40(萬元)
[該題針對“計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
10
[答案]：A
[解析]：該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅=(12000×5+7254÷1.17)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)
[該題針對“消費(fèi)稅(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
11
[答案]：A
[解析]：組成計(jì)稅價(jià)格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(萬元)
應(yīng)納消費(fèi)稅金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(萬元)
[該題針對“自產(chǎn)自用消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
12
[答案]：C
[解析]：增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=10×2000÷1.17×(17%+5%)=3760.68(元)
[該題針對“金銀首飾征收消費(fèi)稅的規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
13
[答案]：D
[解析]：外購已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅=400×5%-300×5%×80%=8(萬元)
[該題針對“外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
14
[答案]：A
[解析]：卷煙批發(fā)企業(yè)銷售給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。
[該題針對“卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
15
[答案]：A
[解析]：納稅人既生產(chǎn)銷售汽油又生產(chǎn)銷售乙醇汽油的，應(yīng)分別核算，未分別核算的，生產(chǎn)銷售的乙醇汽油不得按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報(bào)納稅，一律按照乙醇汽油銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。所以甲企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=(1000+500)×1=1500(元)
[該題針對“成品油消費(fèi)稅征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
16
[答案]：D
[解析]：2011年1月1日至9月30日，生產(chǎn)企業(yè)銷售給使用企業(yè)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，免征消費(fèi)稅。
[該題針對“適用稅率的特殊規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
17
[答案]：D
[解析]：卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案;其他征稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)總局核定;進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。
[該題針對“計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]二、多項(xiàng)選擇題
1
[答案]：AB
[解析]：化妝品、白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收;金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不需要繳納消費(fèi)稅。
[該題針對“消費(fèi)稅征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：ABDE
[解析]：金銀首飾改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營單位進(jìn)口金銀首飾的消費(fèi)稅，由進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收，出口金銀首飾消費(fèi)稅不退;金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金;稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，所以仍屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收;納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅，這是稅法的特別規(guī)定。
[該題針對“金銀首飾征收消費(fèi)稅的規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]：BCDE
[解析]：以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。
[該題針對“消費(fèi)稅(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]：DE
[解析]：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。選項(xiàng)D受托加工方屬于消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人;選項(xiàng)E糧食白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。
[該題針對“消費(fèi)稅納稅義務(wù)人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]：BCD
[解析]：用應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，應(yīng)按高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅;用糧食白酒換取原材料是特殊的銷售方式，不是視同銷售。
應(yīng)納消費(fèi)稅=10×2000×0.5÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11(萬元)
應(yīng)納增值稅=7.48-6.8=0.68(萬元)
[該題針對“計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案]：ACDE
[解析]：稅法規(guī)定，已核定低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅。
[該題針對“消費(fèi)稅(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案]：ACD
[解析]：金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅;將汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的環(huán)節(jié)不交增值稅，也不交消費(fèi)稅。
[該題針對“消費(fèi)稅概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案]：ABDE
[解析]：以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購已納消費(fèi)稅。
[該題針對“外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案]：ABD
[解析]：殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率，沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價(jià)格的，一律按照卷煙高稅率征稅;進(jìn)口卷煙適用的消費(fèi)稅稅率有36%和56%兩種情況。
[該題針對“適用稅率的特殊規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
10
[答案]：ABC
[解析]：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品和自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)在應(yīng)稅消費(fèi)品銷售以后回納稅人核算地繳納消費(fèi)稅;納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅;委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一般由受托方向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款，委托個(gè)體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品除外。
[該題針對“消費(fèi)稅的申報(bào)與繳納”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
11
[答案]：BD
[解析]：選項(xiàng)A，以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，準(zhǔn)予從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵減《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》注明的消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)或外購葡萄酒直接銷售給生產(chǎn)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的，不實(shí)行證明單管理，按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)E，境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的單位或個(gè)人之間銷售葡萄酒，實(shí)行《葡萄酒購貨證明單》管理。
[該題針對“葡萄酒消費(fèi)稅管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
12
[答案]：ABC
[解析]：航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅;外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅，自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報(bào)納稅;變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類，不征收消費(fèi)稅;自2009年1月1日起對進(jìn)口石腦油恢復(fù)征收消費(fèi)稅;農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅，而汽車與農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎按“汽車輪胎”稅目征收消費(fèi)稅。
[該題針對“適用稅率的特殊規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
13
[答案]：CE
[解析]：選項(xiàng)
A.B，一般的應(yīng)稅消費(fèi)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在流通環(huán)節(jié)不再征收消費(fèi)稅了;選項(xiàng)D，化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口化妝品實(shí)行免征消費(fèi)稅的政策。
[該題針對“消費(fèi)稅征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核] 三、計(jì)算題
1
<1>
[答案]：A
[解析]：
<2>
[答案]：D
[解析]：
<3>
[答案]：D
[解析]：
<4>
[答案]：B
[解析]：業(yè)務(wù)(1)
以物易物，是特殊方式的銷售，增值稅按均價(jià)計(jì)算，消費(fèi)稅按高價(jià)計(jì)稅。
銷項(xiàng)稅=進(jìn)項(xiàng)稅=250×350×17%=14875(元)
消費(fèi)稅=350×295×30%=30975(元)
業(yè)務(wù)(2)
銷項(xiàng)稅=360×60×17%=3672(元)
消費(fèi)稅=360×60×30%=6480(元)
業(yè)務(wù)(3)
國外進(jìn)口貨物應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅。
進(jìn)口香粉應(yīng)納消費(fèi)稅=(60000+35000)÷(1-30%)×30%=40714.29(元)
進(jìn)口香粉應(yīng)納增值稅=(60000+35000)÷(1-30%)×17%=23071.43(元)
消費(fèi)稅是按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣的;
允許扣除的消費(fèi)稅=40714.29×80%=32571.43(元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)的(消費(fèi)稅和增值稅)稅金合計(jì)=40714.29+23071.43=63785.72(元)
業(yè)務(wù)(4)
為影視制作公司生產(chǎn)上妝油不屬于消費(fèi)稅的征收范圍;
銷項(xiàng)稅=500×60×17%=5100(元)
業(yè)務(wù)(5)
進(jìn)項(xiàng)稅=70000×17%=11900(元)
業(yè)務(wù)(6)
委托加工的應(yīng)納消費(fèi)品，應(yīng)于提貨時(shí)由受托方按其同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格代收代繳消費(fèi)稅，沒有同類銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。
代收代繳消費(fèi)稅=(8000+25000)÷(1-30%)×30%=14142.86(元)
進(jìn)項(xiàng)稅=8000×17%=1360(元)
本期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=14875+23071.43+11900+1360+3902(水電)=55108.43(元)
應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=30975+6480-32571.43=4883.57(元)
應(yīng)納增值稅=14875+3672+5100-55108.43=-31461.43(元)四、綜合分析題
1
<1>
[答案]：C
[解析]：
<2>
[答案]：B
[解析]：
<3>
[答案]：B
[解析]：
<4>
[答案]：C
[解析]：
<5>
[答案]：D
[解析]
(1)5月應(yīng)納稅額
=28.08÷(1+17%)×17%-[47.6+(10+2)×7%-200×(17%-13%)]
=-36.36(萬元)
免抵退稅額=200×13%=26(萬元)
應(yīng)退的增值稅為26萬元
(2)5月留抵的稅額=36.36-26=10.36(萬元)
(3)6月進(jìn)口汽車輪胎應(yīng)繳納的關(guān)稅
=(120+8+3+13)×10%=14.4(萬元)
6月進(jìn)口汽車輪胎應(yīng)繳納的增值稅
=(120+8+3+13+14.4) ÷(1-3%)×17%=27.76(萬元)
6月進(jìn)口汽車輪胎應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
=(120+8+3+13+14.4) ÷(1-3%)×3%=4.90(萬元)
(4)6月進(jìn)口數(shù)控設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅
=(60+3+6+2)×10%=7.1(萬元)
6月進(jìn)口數(shù)控設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅
=(60+3+6+2+7.1)×17%=13.28(萬元)
(5)6月購進(jìn)鋼材應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
=(51+12×7%)×(1-30%)=36.29(萬元)
(6)6月購入報(bào)廢汽車部件應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
=90×17%=15.3(萬元)
(7)6月銷售A型小轎車的銷項(xiàng)稅額
=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130
=429.56(萬元)
(8)6月B型小轎車的銷項(xiàng)稅額
=12×(1+8%)÷(1-12%)×2×17%
=5.01(萬元)
(9)企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅=429.56+5.01-(27.76+7×7%+13.28+4×7%+36.29+15.3)-10.36=330.81(萬元)
(10)企業(yè)6月應(yīng)繳納消費(fèi)稅
A型車應(yīng)納消費(fèi)稅=2340×12%+8÷(1+17%)×12%+2340÷130×10×12%=303.22(萬元)
B型車應(yīng)納消費(fèi)稅=12×(1+8%)÷(1-12%)×12%×2=3.53(萬元)
應(yīng)繳納消費(fèi)稅合計(jì)=303.22+3.53=306.75(萬元)
(11)企業(yè)6月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加
=(330.81+306.75)×(7%+3%)
= 63.76(萬元)
<6>
[答案]：D
[解析]：納稅人采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;進(jìn)口汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的，其進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅不屬于規(guī)定的可以抵扣已納消費(fèi)稅情形;用于修建廠房的30%的外購鋼材，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。
2
<1>
[答案]：B
[解析]：
<2>
[答案]：C
[解析]：
<3>
[答案]：D
[解析]：
<4>
[答案]：B
[解析]：
<5>
[答案]：C
[解析]：
<6>
[答案]：A
[解析]：業(yè)務(wù)(1)
進(jìn)項(xiàng)稅=350000×13%+28000×7%=47460(元)
業(yè)務(wù)(2)
進(jìn)項(xiàng)稅=59000×17%=10030(元)
受托方代收代繳消費(fèi)稅=(190000+59000)÷(1-5%)×5%=13105.26(元)
業(yè)務(wù)(3)
稅法規(guī)定，白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分，應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。定額稅率為0.5元/斤。
應(yīng)納消費(fèi)稅=1500×12×1×0.5+(1500×458+18000)÷(1+17%)×20%
=129512.82(元)
應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=(1500×458+18000)÷(1+17%)×17%=102435.90(元)
業(yè)務(wù)(4)
從1995年6月1日起，對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，征收消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅=13×2000×0.5+13×6880×20%+15540÷(1+17%)×20%=33544.41(元)
應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=13×6880×17%+15540÷(1+17%)×17%=17462.75(元)
業(yè)務(wù)(5)
稅法規(guī)定，用甜菜釀制的白酒，比照薯類白酒征稅。薯類白酒的稅率為20%。
應(yīng)納消費(fèi)稅=16×2000×0.5+3880×16÷(1+17%)×20%=26611.97(元)
應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=3880×16÷(1+17%)×17%=9020.17(元)
業(yè)務(wù)(6)
等價(jià)交換，則換回的材料的價(jià)格就是銷售價(jià)稅合計(jì)金額。
應(yīng)交納消費(fèi)稅=15×2000×0.5+136890÷(1+17%)×20%=38400(元)
應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=136890÷(1+17%)×17%=19890(元)
進(jìn)項(xiàng)稅=19890(元)
業(yè)務(wù)(7)
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面(生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面)的，于移送使用時(shí)納稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅=(85+25)×12×0.5+458×(85+25)÷1.17×20%=9271.97(元)
應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=458×(85+25)÷1.17×17%=7320.17(元)
業(yè)務(wù)(8)
進(jìn)項(xiàng)稅=350000×17%+180000×17%×4÷5+230000×6%×4÷5=95020(元)
綜上，銷項(xiàng)稅合計(jì)=102435.90+17462.75+9020.17+19890+7320.17=156128.99(元)
進(jìn)項(xiàng)稅=47460+10030+19890+95020=172400(元)
應(yīng)納增值稅=156128.99-172400=-16271.01(元)
本月應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=129512.82+33544.41+26611.97+38400+9271.97
=237341.17(元)
應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅和教育附加合計(jì)=237341.17×(7%+3%)=23734.12(元)