單項選擇題
1. 在下列審計程序中，最有助于注冊會計師識別對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項和情況的是（ ?。?。
A、檢查重要資產所有權文件，證實是否將資產作為抵押品
B、向被審計單位的律師函證，確認因對外巨額擔保等或有事項引發(fā)的或有負債
C、將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進行比較，確認折舊政策是否合理
D、檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調節(jié)表，確認銀行存款是否存在
多項選擇題 2. 注冊會計師計劃測試被審計單位2013年度主營業(yè)務收入的完整性，以下各項審計程序中，通常可以實現(xiàn)上述目標的有（ ?。?。 A、從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2014年1月1日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票 B、從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2013年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票 C、抽取2013年12月31日的發(fā)運單，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄 D、抽取2013年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運單和賬簿記錄
3. 甲會計師事務所擬承接某集團財務報表審計業(yè)務。集團項目合伙人在考慮承接該業(yè)務時，如果認為由于該集團管理層施加了限制，使集團項目組不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，由此產生的影響可能導致對集團財務報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙人應當采取以下( )措施。 A、拒絕接受審計業(yè)務委托或解除業(yè)務約定 B、考慮變更審計業(yè)務為審閱業(yè)務 C、與前任集團審計項目組溝通 D、如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務委托，則對集團財務報表發(fā)表無法表示意見
4. 下列影響因素中不與樣本規(guī)模呈正比的影響因素包括（ ?。?A、總體規(guī)模 B、總體變異性 C、可容忍誤差 D、預計總體誤差
5. 如果注冊會計師采用的是非統(tǒng)計抽樣，則評價的標準是“樣本偏差率與可容忍偏差率的關系”，具體來說兩者的關系可能是( )。 A、樣本偏差率大于可容忍偏差率，總體不能接受 B、樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，總體不能接受 C、樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受 D、樣本偏差率與可容忍偏差率的差額不大不小時，則應考慮是否擴大樣本規(guī)模
簡答題 6. 甲公司擬申請首次公開發(fā)行殷票并上市，ABC會計師事務所負責審計甲公司2010年度至2012年度的比較財務報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人，B注冊會計師擔任項目質量控制復核合伙人。相關事項如下： (1)審計業(yè)務約定書約定，審計費用為200萬元，甲公司應當在ABC會計師事務所出具審計報告后10日內支付70％審計費用，成功上市后10日內支付其余30％審計費用。 (2)根據ABC會計師事務所質量控制制度的規(guī)定，B注冊會計師對該項審計業(yè)務的總體質量負責。B注冊會計師在審計報告日前通過實施下列程序完成了項目質量控制復核：①與項目合伙人討論重大事項；②復核財務報表和擬出具的審計報告；③評價在編制審計報告時得出的結論，并考慮擬出具審計報告的恰當性。 (3)B注冊會計師在審計工作底稿中就其執(zhí)行的項目質量控制復核作出以下記錄：①會計師事務所項目質量控制復核政策要求的程序均已實施；②沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項，使其認為審計項目組做出的重大判斷和得出的結論不適當；③項目質量控制復核在審計報告日之前已完成。 (4)A注冊會計師由于事務繁忙，委托B注冊會計師代為復核甲公司下屬重要子公司乙公司的審計工作底稿。 (5)A注冊會計師擬利用會計師事務所聘請的外部信息技術專家，對甲公司的信息系統(tǒng)進行測試。該信息技術專家不是項目組成員，不受ABC會計師事務所質量控制政策和程序的約束。 (6)A注冊會計師就一項疑難會計問題同時咨詢會計師事務所的技術部門和外部專家，得到的咨詢意見存在分歧。A注冊會計師決定采納外部專家的意見，審計工作底稿中僅記錄向外部專家咨詢的情況。 要求： 針對上述第(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所或其注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
7. 合伙人的晉升與考核以業(yè)務量為主要考核指標，同時考慮遵循質量控制制度和相關職業(yè)道德要求的情況。 要求：指出事務所業(yè)務質量控制制度是否符合會計師事務所質量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。
8. A注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司2013年度財務報表進行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內容摘錄如下： (1)初步了解2013年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)現(xiàn)重大變化，擬依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。 (2)因對甲公司內部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內部審計的工作。 (3)如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍降低重大錯報風險。 (4)假定甲公司在收入確認方面存在舞弊風險，擬將銷售交易及其認定的重大錯報風險評估為高水平，不再了解和評估相關控制設計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實施細節(jié)測試。 (5)因甲公司于2013年9月關閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。 (6)因審計工作時間安排緊張，擬不函證應收賬款，直接實施替代審計程序。 (7)2013年度甲公司購人股票作為可供出售的金融資產核算。除實施詢問程序外，預期無法獲取有關管理層持有意圖的其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據，擬就詢問結果獲取管理層書面聲明。 要求：根據上述資料，回答下列第1小題。 1．針對上述事項(1)至(7)，逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當之處。如有不當之處，簡要說明理由。
9. ABC會計師事務所承接了甲公司預測性財務信息的審核業(yè)務，并委派A注冊會計師負責該項審核業(yè)務。經過進一步了解，A注冊會計師得知甲公司于2011年12月編制預測性財務信息的目的在于作為向銀行申請500萬元長期貸款的支持性資料。甲公司剛剛購入了一項具有專利權的技術，擬于2013年1月利用該筆貸款投資建造一座新的廠房，并購置新的機器設備以生產由該項專利權技術支持的一個新的產品系列。甲公司編制的預測性財務信息的部分財務數(shù)據如下表所示： 單位：萬元
要求：根據上述資料，回答下列第1小題。
1．A注冊會計師應當采用哪些具體審核程序以實施針對甲公司預測性財務信息的審核業(yè)務?列出你認為最重要的六項審核程序。
10. ABC會計師事務所承接了甲公司2011年12月31日內部控制的審計業(yè)務，并委派A注冊會計師負責執(zhí)行該項審計業(yè)務。A注冊會計師組織審計項目組成員針對甲公司內部控制設計與運行的有效性實施了必要的審計程序。審計項目組在執(zhí)行內部控制審計過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司于2011年10月份成立了投資部，2011年下半年投資部主要的投資重點是股票市場和基金市場。由于投資部剛剛成立，人員招聘還在進行之中，目前的投資部經理一人掌握著該公司在證券公司開立資金賬戶的用戶名和密碼。審計項目組于2012年2月5日完成現(xiàn)場審計工作，并于2012年2月8日出具了內部控制審計報告。 內部控制審計報告 尹公司董事會： 我們接受委托，審計了甲公司2011年12月31日的內部控制的有效性。 一、企業(yè)對內部控制的責任 按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內部控制，并平價其有效性是企業(yè)董事會的責任。 二、注冊會計師的責任 我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見。 三、內部控制的固有局限性 內部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據內部控制審計結果推測未來內部控制的有效性具有一定風險。 四、導致保留意見的事項 重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業(yè)嚴重偏離控制目標。 審計項目組在執(zhí)行內部控制審計過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司于2011年10月份成立了投資部，2011年下半年投資部主要的投資重點是投票市場和基金市場。由于投資部剛剛成立，人員招聘還在進行之中，目前的投資部經理一人掌握著該公司在證券公司開立資金賬戶的用戶名和密碼。該項內部控制缺陷可能導致甲公司投資管理領域的重大錯報風險，有效的內部控制能夠為財務報告及相關信息的真實完整提供合理保證，而上述重大缺陷使甲公司內部控制失去這一功能。 五、財務報告內部控制審計意見 我們認為，除上段描述的內部控制缺陷之外，甲公司按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和相關規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財手報告內部控制。 六、非財務報告內部控制的重大缺陷 略 ××會計師事務所 (蓋章) 中國注冊會計師：××× (簽名并蓋奄) 中國注冊會計師：××× (簽名并蓋章) 中國××市二×××年×月×日 要求：根據上述資料，回答下列第1小題。 1．假設審計項目組在其他領域沒有發(fā)現(xiàn)內部控制在設計和運行方面存在的缺陷，請指出審計項目組出具的內部控制審計報告是否存在不當之處，并在簡要說明理由的基礎上提出修改意見。
多項選擇題 2. 注冊會計師計劃測試被審計單位2013年度主營業(yè)務收入的完整性，以下各項審計程序中，通常可以實現(xiàn)上述目標的有（ ?。?。 A、從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2014年1月1日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票 B、從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2013年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票 C、抽取2013年12月31日的發(fā)運單，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄 D、抽取2013年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運單和賬簿記錄
3. 甲會計師事務所擬承接某集團財務報表審計業(yè)務。集團項目合伙人在考慮承接該業(yè)務時，如果認為由于該集團管理層施加了限制，使集團項目組不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，由此產生的影響可能導致對集團財務報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙人應當采取以下( )措施。 A、拒絕接受審計業(yè)務委托或解除業(yè)務約定 B、考慮變更審計業(yè)務為審閱業(yè)務 C、與前任集團審計項目組溝通 D、如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務委托，則對集團財務報表發(fā)表無法表示意見
4. 下列影響因素中不與樣本規(guī)模呈正比的影響因素包括（ ?。?A、總體規(guī)模 B、總體變異性 C、可容忍誤差 D、預計總體誤差
5. 如果注冊會計師采用的是非統(tǒng)計抽樣，則評價的標準是“樣本偏差率與可容忍偏差率的關系”，具體來說兩者的關系可能是( )。 A、樣本偏差率大于可容忍偏差率，總體不能接受 B、樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，總體不能接受 C、樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受 D、樣本偏差率與可容忍偏差率的差額不大不小時，則應考慮是否擴大樣本規(guī)模
簡答題 6. 甲公司擬申請首次公開發(fā)行殷票并上市，ABC會計師事務所負責審計甲公司2010年度至2012年度的比較財務報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人，B注冊會計師擔任項目質量控制復核合伙人。相關事項如下： (1)審計業(yè)務約定書約定，審計費用為200萬元，甲公司應當在ABC會計師事務所出具審計報告后10日內支付70％審計費用，成功上市后10日內支付其余30％審計費用。 (2)根據ABC會計師事務所質量控制制度的規(guī)定，B注冊會計師對該項審計業(yè)務的總體質量負責。B注冊會計師在審計報告日前通過實施下列程序完成了項目質量控制復核：①與項目合伙人討論重大事項；②復核財務報表和擬出具的審計報告；③評價在編制審計報告時得出的結論，并考慮擬出具審計報告的恰當性。 (3)B注冊會計師在審計工作底稿中就其執(zhí)行的項目質量控制復核作出以下記錄：①會計師事務所項目質量控制復核政策要求的程序均已實施；②沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項，使其認為審計項目組做出的重大判斷和得出的結論不適當；③項目質量控制復核在審計報告日之前已完成。 (4)A注冊會計師由于事務繁忙，委托B注冊會計師代為復核甲公司下屬重要子公司乙公司的審計工作底稿。 (5)A注冊會計師擬利用會計師事務所聘請的外部信息技術專家，對甲公司的信息系統(tǒng)進行測試。該信息技術專家不是項目組成員，不受ABC會計師事務所質量控制政策和程序的約束。 (6)A注冊會計師就一項疑難會計問題同時咨詢會計師事務所的技術部門和外部專家，得到的咨詢意見存在分歧。A注冊會計師決定采納外部專家的意見，審計工作底稿中僅記錄向外部專家咨詢的情況。 要求： 針對上述第(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所或其注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
7. 合伙人的晉升與考核以業(yè)務量為主要考核指標，同時考慮遵循質量控制制度和相關職業(yè)道德要求的情況。 要求：指出事務所業(yè)務質量控制制度是否符合會計師事務所質量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。
8. A注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司2013年度財務報表進行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內容摘錄如下： (1)初步了解2013年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)現(xiàn)重大變化，擬依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。 (2)因對甲公司內部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內部審計的工作。 (3)如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍降低重大錯報風險。 (4)假定甲公司在收入確認方面存在舞弊風險，擬將銷售交易及其認定的重大錯報風險評估為高水平，不再了解和評估相關控制設計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實施細節(jié)測試。 (5)因甲公司于2013年9月關閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。 (6)因審計工作時間安排緊張，擬不函證應收賬款，直接實施替代審計程序。 (7)2013年度甲公司購人股票作為可供出售的金融資產核算。除實施詢問程序外，預期無法獲取有關管理層持有意圖的其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據，擬就詢問結果獲取管理層書面聲明。 要求：根據上述資料，回答下列第1小題。 1．針對上述事項(1)至(7)，逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當之處。如有不當之處，簡要說明理由。
9. ABC會計師事務所承接了甲公司預測性財務信息的審核業(yè)務，并委派A注冊會計師負責該項審核業(yè)務。經過進一步了解，A注冊會計師得知甲公司于2011年12月編制預測性財務信息的目的在于作為向銀行申請500萬元長期貸款的支持性資料。甲公司剛剛購入了一項具有專利權的技術，擬于2013年1月利用該筆貸款投資建造一座新的廠房，并購置新的機器設備以生產由該項專利權技術支持的一個新的產品系列。甲公司編制的預測性財務信息的部分財務數(shù)據如下表所示： 單位：萬元
201i年實際數(shù) |
2012年第一季度實際數(shù) |
2012年預測數(shù) |
2013年預測數(shù) | |
應收賬款 |
142 |
130 |
168 |
200 |
固定資產 |
514 |
524 |
578 |
1138 |
累計折舊 |
-246 |
-256 |
-278 |
-382 |
賬面凈值 |
268 |
268 |
300 |
756 |
留存收益 |
52 |
60 |
134 |
218 |
主營業(yè)務收入 |
788 |
172 |
932 |
1112 |
主營業(yè)務成本 |
-556 |
-122 |
-658 |
-780 |
毛利 |
232 |
50 |
274 |
332 |
毛利率(%) |
29.44 |
29．O7 |
29.40 |
29.86 |
稅前凈利 |
96 |
18 |
128 |
84 |
10. ABC會計師事務所承接了甲公司2011年12月31日內部控制的審計業(yè)務，并委派A注冊會計師負責執(zhí)行該項審計業(yè)務。A注冊會計師組織審計項目組成員針對甲公司內部控制設計與運行的有效性實施了必要的審計程序。審計項目組在執(zhí)行內部控制審計過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司于2011年10月份成立了投資部，2011年下半年投資部主要的投資重點是股票市場和基金市場。由于投資部剛剛成立，人員招聘還在進行之中，目前的投資部經理一人掌握著該公司在證券公司開立資金賬戶的用戶名和密碼。審計項目組于2012年2月5日完成現(xiàn)場審計工作，并于2012年2月8日出具了內部控制審計報告。 內部控制審計報告 尹公司董事會： 我們接受委托，審計了甲公司2011年12月31日的內部控制的有效性。 一、企業(yè)對內部控制的責任 按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內部控制，并平價其有效性是企業(yè)董事會的責任。 二、注冊會計師的責任 我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見。 三、內部控制的固有局限性 內部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據內部控制審計結果推測未來內部控制的有效性具有一定風險。 四、導致保留意見的事項 重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業(yè)嚴重偏離控制目標。 審計項目組在執(zhí)行內部控制審計過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司于2011年10月份成立了投資部，2011年下半年投資部主要的投資重點是投票市場和基金市場。由于投資部剛剛成立，人員招聘還在進行之中，目前的投資部經理一人掌握著該公司在證券公司開立資金賬戶的用戶名和密碼。該項內部控制缺陷可能導致甲公司投資管理領域的重大錯報風險，有效的內部控制能夠為財務報告及相關信息的真實完整提供合理保證，而上述重大缺陷使甲公司內部控制失去這一功能。 五、財務報告內部控制審計意見 我們認為，除上段描述的內部控制缺陷之外，甲公司按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和相關規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財手報告內部控制。 六、非財務報告內部控制的重大缺陷 略 ××會計師事務所 (蓋章) 中國注冊會計師：××× (簽名并蓋奄) 中國注冊會計師：××× (簽名并蓋章) 中國××市二×××年×月×日 要求：根據上述資料，回答下列第1小題。 1．假設審計項目組在其他領域沒有發(fā)現(xiàn)內部控制在設計和運行方面存在的缺陷，請指出審計項目組出具的內部控制審計報告是否存在不當之處，并在簡要說明理由的基礎上提出修改意見。