單項選擇題
1. 在下列審計程序中，最有助于注冊會計師識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況的是（ ?。?A、檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件，證實是否將資產(chǎn)作為抵押品
B、向被審計單位的律師函證，確認因?qū)ν饩揞~擔保等或有事項引發(fā)的或有負債
C、將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進行比較，確認折舊政策是否合理
D、檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認銀行存款是否存在
多項選擇題 2. 注冊會計師計劃測試被審計單位2013年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性，以下各項審計程序中，通?？梢詫崿F(xiàn)上述目標的有（ ?。?。 A、從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2014年1月1日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票 B、從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2013年12月31日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票 C、抽取2013年12月31日的發(fā)運單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄 D、抽取2013年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運單和賬簿記錄
3. 甲會計師事務(wù)所擬承接某集團財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。集團項目合伙人在考慮承接該業(yè)務(wù)時，如果認為由于該集團管理層施加了限制，使集團項目組不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導致對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙人應(yīng)當采取以下( )措施。 A、拒絕接受審計業(yè)務(wù)委托或解除業(yè)務(wù)約定 B、考慮變更審計業(yè)務(wù)為審閱業(yè)務(wù) C、與前任集團審計項目組溝通 D、如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，則對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見
4. 下列影響因素中不與樣本規(guī)模呈正比的影響因素包括（ ）。 A、總體規(guī)模 B、總體變異性 C、可容忍誤差 D、預計總體誤差
5. 如果注冊會計師采用的是非統(tǒng)計抽樣，則評價的標準是“樣本偏差率與可容忍偏差率的關(guān)系”，具體來說兩者的關(guān)系可能是( )。 A、樣本偏差率大于可容忍偏差率，總體不能接受 B、樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，總體不能接受 C、樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受 D、樣本偏差率與可容忍偏差率的差額不大不小時，則應(yīng)考慮是否擴大樣本規(guī)模
簡答題 6. 甲公司擬申請首次公開發(fā)行殷票并上市，ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2010年度至2012年度的比較財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人，B注冊會計師擔任項目質(zhì)量控制復核合伙人。相關(guān)事項如下： (1)審計業(yè)務(wù)約定書約定，審計費用為200萬元，甲公司應(yīng)當在ABC會計師事務(wù)所出具審計報告后10日內(nèi)支付70％審計費用，成功上市后10日內(nèi)支付其余30％審計費用。 (2)根據(jù)ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的規(guī)定，B注冊會計師對該項審計業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負責。B注冊會計師在審計報告日前通過實施下列程序完成了項目質(zhì)量控制復核：①與項目合伙人討論重大事項；②復核財務(wù)報表和擬出具的審計報告；③評價在編制審計報告時得出的結(jié)論，并考慮擬出具審計報告的恰當性。 (3)B注冊會計師在審計工作底稿中就其執(zhí)行的項目質(zhì)量控制復核作出以下記錄：①會計師事務(wù)所項目質(zhì)量控制復核政策要求的程序均已實施；②沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項，使其認為審計項目組做出的重大判斷和得出的結(jié)論不適當；③項目質(zhì)量控制復核在審計報告日之前已完成。 (4)A注冊會計師由于事務(wù)繁忙，委托B注冊會計師代為復核甲公司下屬重要子公司乙公司的審計工作底稿。 (5)A注冊會計師擬利用會計師事務(wù)所聘請的外部信息技術(shù)專家，對甲公司的信息系統(tǒng)進行測試。該信息技術(shù)專家不是項目組成員，不受ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。 (6)A注冊會計師就一項疑難會計問題同時咨詢會計師事務(wù)所的技術(shù)部門和外部專家，得到的咨詢意見存在分歧。A注冊會計師決定采納外部專家的意見，審計工作底稿中僅記錄向外部專家咨詢的情況。 要求： 針對上述第(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所或其注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
7. 合伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標，同時考慮遵循質(zhì)量控制制度和相關(guān)職業(yè)道德要求的情況。 要求：指出事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。
8. A注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司2013年度財務(wù)報表進行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)初步了解2013年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)現(xiàn)重大變化，擬依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。 (2)因?qū)坠緝?nèi)部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計的工作。 (3)如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低重大錯報風險。 (4)假定甲公司在收入確認方面存在舞弊風險，擬將銷售交易及其認定的重大錯報風險評估為高水平，不再了解和評估相關(guān)控制設(shè)計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實施細節(jié)測試。 (5)因甲公司于2013年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。 (6)因?qū)徲嫻ぷ鲿r間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實施替代審計程序。 (7)2013年度甲公司購人股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實施詢問程序外，預期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1小題。 1．針對上述事項(1)至(7)，逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當之處。如有不當之處，簡要說明理由。
9. ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司預測性財務(wù)信息的審核業(yè)務(wù)，并委派A注冊會計師負責該項審核業(yè)務(wù)。經(jīng)過進一步了解，A注冊會計師得知甲公司于2011年12月編制預測性財務(wù)信息的目的在于作為向銀行申請500萬元長期貸款的支持性資料。甲公司剛剛購入了一項具有專利權(quán)的技術(shù)，擬于2013年1月利用該筆貸款投資建造一座新的廠房，并購置新的機器設(shè)備以生產(chǎn)由該項專利權(quán)技術(shù)支持的一個新的產(chǎn)品系列。甲公司編制的預測性財務(wù)信息的部分財務(wù)數(shù)據(jù)如下表所示： 單位：萬元
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1小題。
1．A注冊會計師應(yīng)當采用哪些具體審核程序以實施針對甲公司預測性財務(wù)信息的審核業(yè)務(wù)?列出你認為最重要的六項審核程序。
10. ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2011年12月31日內(nèi)部控制的審計業(yè)務(wù)，并委派A注冊會計師負責執(zhí)行該項審計業(yè)務(wù)。A注冊會計師組織審計項目組成員針對甲公司內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性實施了必要的審計程序。審計項目組在執(zhí)行內(nèi)部控制審計過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司于2011年10月份成立了投資部，2011年下半年投資部主要的投資重點是股票市場和基金市場。由于投資部剛剛成立，人員招聘還在進行之中，目前的投資部經(jīng)理一人掌握著該公司在證券公司開立資金賬戶的用戶名和密碼。審計項目組于2012年2月5日完成現(xiàn)場審計工作，并于2012年2月8日出具了內(nèi)部控制審計報告。 內(nèi)部控制審計報告 尹公司董事會： 我們接受委托，審計了甲公司2011年12月31日的內(nèi)部控制的有效性。 一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責任 按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內(nèi)部控制，并平價其有效性是企業(yè)董事會的責任。 二、注冊會計師的責任 我們的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上，對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。 三、內(nèi)部控制的固有局限性 內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內(nèi)部控制變得不恰當，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档停鶕?jù)內(nèi)部控制審計結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風險。 四、導致保留意見的事項 重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業(yè)嚴重偏離控制目標。 審計項目組在執(zhí)行內(nèi)部控制審計過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司于2011年10月份成立了投資部，2011年下半年投資部主要的投資重點是投票市場和基金市場。由于投資部剛剛成立，人員招聘還在進行之中，目前的投資部經(jīng)理一人掌握著該公司在證券公司開立資金賬戶的用戶名和密碼。該項內(nèi)部控制缺陷可能導致甲公司投資管理領(lǐng)域的重大錯報風險，有效的內(nèi)部控制能夠為財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整提供合理保證，而上述重大缺陷使甲公司內(nèi)部控制失去這一功能。 五、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計意見 我們認為，除上段描述的內(nèi)部控制缺陷之外，甲公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財手報告內(nèi)部控制。 六、非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷 略 ××會計師事務(wù)所 (蓋章) 中國注冊會計師：××× (簽名并蓋奄) 中國注冊會計師：××× (簽名并蓋章) 中國××市二×××年×月×日 要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1小題。 1．假設(shè)審計項目組在其他領(lǐng)域沒有發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制在設(shè)計和運行方面存在的缺陷，請指出審計項目組出具的內(nèi)部控制審計報告是否存在不當之處，并在簡要說明理由的基礎(chǔ)上提出修改意見。
多項選擇題 2. 注冊會計師計劃測試被審計單位2013年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性，以下各項審計程序中，通?？梢詫崿F(xiàn)上述目標的有（ ?。?。 A、從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2014年1月1日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票 B、從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2013年12月31日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票 C、抽取2013年12月31日的發(fā)運單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄 D、抽取2013年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運單和賬簿記錄
3. 甲會計師事務(wù)所擬承接某集團財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。集團項目合伙人在考慮承接該業(yè)務(wù)時，如果認為由于該集團管理層施加了限制，使集團項目組不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導致對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙人應(yīng)當采取以下( )措施。 A、拒絕接受審計業(yè)務(wù)委托或解除業(yè)務(wù)約定 B、考慮變更審計業(yè)務(wù)為審閱業(yè)務(wù) C、與前任集團審計項目組溝通 D、如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，則對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見
4. 下列影響因素中不與樣本規(guī)模呈正比的影響因素包括（ ）。 A、總體規(guī)模 B、總體變異性 C、可容忍誤差 D、預計總體誤差
5. 如果注冊會計師采用的是非統(tǒng)計抽樣，則評價的標準是“樣本偏差率與可容忍偏差率的關(guān)系”，具體來說兩者的關(guān)系可能是( )。 A、樣本偏差率大于可容忍偏差率，總體不能接受 B、樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，總體不能接受 C、樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受 D、樣本偏差率與可容忍偏差率的差額不大不小時，則應(yīng)考慮是否擴大樣本規(guī)模
簡答題 6. 甲公司擬申請首次公開發(fā)行殷票并上市，ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2010年度至2012年度的比較財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人，B注冊會計師擔任項目質(zhì)量控制復核合伙人。相關(guān)事項如下： (1)審計業(yè)務(wù)約定書約定，審計費用為200萬元，甲公司應(yīng)當在ABC會計師事務(wù)所出具審計報告后10日內(nèi)支付70％審計費用，成功上市后10日內(nèi)支付其余30％審計費用。 (2)根據(jù)ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的規(guī)定，B注冊會計師對該項審計業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負責。B注冊會計師在審計報告日前通過實施下列程序完成了項目質(zhì)量控制復核：①與項目合伙人討論重大事項；②復核財務(wù)報表和擬出具的審計報告；③評價在編制審計報告時得出的結(jié)論，并考慮擬出具審計報告的恰當性。 (3)B注冊會計師在審計工作底稿中就其執(zhí)行的項目質(zhì)量控制復核作出以下記錄：①會計師事務(wù)所項目質(zhì)量控制復核政策要求的程序均已實施；②沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項，使其認為審計項目組做出的重大判斷和得出的結(jié)論不適當；③項目質(zhì)量控制復核在審計報告日之前已完成。 (4)A注冊會計師由于事務(wù)繁忙，委托B注冊會計師代為復核甲公司下屬重要子公司乙公司的審計工作底稿。 (5)A注冊會計師擬利用會計師事務(wù)所聘請的外部信息技術(shù)專家，對甲公司的信息系統(tǒng)進行測試。該信息技術(shù)專家不是項目組成員，不受ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。 (6)A注冊會計師就一項疑難會計問題同時咨詢會計師事務(wù)所的技術(shù)部門和外部專家，得到的咨詢意見存在分歧。A注冊會計師決定采納外部專家的意見，審計工作底稿中僅記錄向外部專家咨詢的情況。 要求： 針對上述第(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所或其注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
7. 合伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標，同時考慮遵循質(zhì)量控制制度和相關(guān)職業(yè)道德要求的情況。 要求：指出事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。
8. A注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司2013年度財務(wù)報表進行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)初步了解2013年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)現(xiàn)重大變化，擬依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。 (2)因?qū)坠緝?nèi)部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計的工作。 (3)如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低重大錯報風險。 (4)假定甲公司在收入確認方面存在舞弊風險，擬將銷售交易及其認定的重大錯報風險評估為高水平，不再了解和評估相關(guān)控制設(shè)計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實施細節(jié)測試。 (5)因甲公司于2013年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。 (6)因?qū)徲嫻ぷ鲿r間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實施替代審計程序。 (7)2013年度甲公司購人股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實施詢問程序外，預期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1小題。 1．針對上述事項(1)至(7)，逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當之處。如有不當之處，簡要說明理由。
9. ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司預測性財務(wù)信息的審核業(yè)務(wù)，并委派A注冊會計師負責該項審核業(yè)務(wù)。經(jīng)過進一步了解，A注冊會計師得知甲公司于2011年12月編制預測性財務(wù)信息的目的在于作為向銀行申請500萬元長期貸款的支持性資料。甲公司剛剛購入了一項具有專利權(quán)的技術(shù)，擬于2013年1月利用該筆貸款投資建造一座新的廠房，并購置新的機器設(shè)備以生產(chǎn)由該項專利權(quán)技術(shù)支持的一個新的產(chǎn)品系列。甲公司編制的預測性財務(wù)信息的部分財務(wù)數(shù)據(jù)如下表所示： 單位：萬元
201i年實際數(shù) |
2012年第一季度實際數(shù) |
2012年預測數(shù) |
2013年預測數(shù) | |
應(yīng)收賬款 |
142 |
130 |
168 |
200 |
固定資產(chǎn) |
514 |
524 |
578 |
1138 |
累計折舊 |
-246 |
-256 |
-278 |
-382 |
賬面凈值 |
268 |
268 |
300 |
756 |
留存收益 |
52 |
60 |
134 |
218 |
主營業(yè)務(wù)收入 |
788 |
172 |
932 |
1112 |
主營業(yè)務(wù)成本 |
-556 |
-122 |
-658 |
-780 |
毛利 |
232 |
50 |
274 |
332 |
毛利率(%) |
29.44 |
29．O7 |
29.40 |
29.86 |
稅前凈利 |
96 |
18 |
128 |
84 |
10. ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2011年12月31日內(nèi)部控制的審計業(yè)務(wù)，并委派A注冊會計師負責執(zhí)行該項審計業(yè)務(wù)。A注冊會計師組織審計項目組成員針對甲公司內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性實施了必要的審計程序。審計項目組在執(zhí)行內(nèi)部控制審計過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司于2011年10月份成立了投資部，2011年下半年投資部主要的投資重點是股票市場和基金市場。由于投資部剛剛成立，人員招聘還在進行之中，目前的投資部經(jīng)理一人掌握著該公司在證券公司開立資金賬戶的用戶名和密碼。審計項目組于2012年2月5日完成現(xiàn)場審計工作，并于2012年2月8日出具了內(nèi)部控制審計報告。 內(nèi)部控制審計報告 尹公司董事會： 我們接受委托，審計了甲公司2011年12月31日的內(nèi)部控制的有效性。 一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責任 按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內(nèi)部控制，并平價其有效性是企業(yè)董事會的責任。 二、注冊會計師的責任 我們的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上，對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。 三、內(nèi)部控制的固有局限性 內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內(nèi)部控制變得不恰當，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档停鶕?jù)內(nèi)部控制審計結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風險。 四、導致保留意見的事項 重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業(yè)嚴重偏離控制目標。 審計項目組在執(zhí)行內(nèi)部控制審計過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司于2011年10月份成立了投資部，2011年下半年投資部主要的投資重點是投票市場和基金市場。由于投資部剛剛成立，人員招聘還在進行之中，目前的投資部經(jīng)理一人掌握著該公司在證券公司開立資金賬戶的用戶名和密碼。該項內(nèi)部控制缺陷可能導致甲公司投資管理領(lǐng)域的重大錯報風險，有效的內(nèi)部控制能夠為財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整提供合理保證，而上述重大缺陷使甲公司內(nèi)部控制失去這一功能。 五、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計意見 我們認為，除上段描述的內(nèi)部控制缺陷之外，甲公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財手報告內(nèi)部控制。 六、非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷 略 ××會計師事務(wù)所 (蓋章) 中國注冊會計師：××× (簽名并蓋奄) 中國注冊會計師：××× (簽名并蓋章) 中國××市二×××年×月×日 要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1小題。 1．假設(shè)審計項目組在其他領(lǐng)域沒有發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制在設(shè)計和運行方面存在的缺陷，請指出審計項目組出具的內(nèi)部控制審計報告是否存在不當之處，并在簡要說明理由的基礎(chǔ)上提出修改意見。