單項(xiàng)選擇題
1. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1．2萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2萬元(不含增值稅)。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2014年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（ ?。┤f元。
A、600
B、770
C、1000
D、1170
2. 下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法中，正確的是（ ?。?BR> A、待執(zhí)行合同屬于或有事項(xiàng)
B、待執(zhí)行合同變成虧損合同屬于或有事項(xiàng)
C、待執(zhí)行合同變成虧損合同，應(yīng)按支付的違約金確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額
D、待執(zhí)行合同變成虧損合同，應(yīng)按預(yù)計(jì)成本高于售價(jià)的差額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
3. 下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，正確的是( )。
A、無形資產(chǎn)按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量
B、固定資產(chǎn)期末按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量
C、交易性金融資產(chǎn)期末按照歷史成本計(jì)量
D、存貨按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量
4. 某公司2014年年初所有者權(quán)益總額為2720萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，提取盈余公積90萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利400萬元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本100萬元，投資者追加現(xiàn)金投資60萬元。該公司2014年年末所有者權(quán)益總額為（ ?。?。
A、3130萬元
B、3190萬元
C、3280萬元
D、3590萬元
5. 如果以公允價(jià)值模式計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中換出、換入資產(chǎn)的公允價(jià)值都能夠可靠計(jì)量，則下列說法中正確的是（ ?。?BR> A、不涉及補(bǔ)價(jià)的，換人資產(chǎn)的成本應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)計(jì)量
B、涉及補(bǔ)價(jià)的，支付補(bǔ)價(jià)方換人資產(chǎn)的成本應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)量
C、涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)方換人資產(chǎn)的成本應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)量
D、不涉及補(bǔ)價(jià)的，換入資產(chǎn)的成本應(yīng)以換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)計(jì)量
6. 20×2年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個(gè)月后提交乙公司一批產(chǎn)品，合同價(jià)格(不含增值稅稅額)為500萬元，如甲公司違約，將支付違約金100萬元。至20×2年年末，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本20萬元，因原材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬元。不考慮其他因素，20×2年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為( )。
A、20萬元
B、60萬元
C、80萬元
D、100萬元
7. 下列關(guān)于租賃的說法錯(cuò)誤的是( )。
A、未擔(dān)保余值，指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值
B、最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值，但是出租人支付但可退還的稅金不包含在內(nèi)
C、擔(dān)保余值，就出租人而言，是指由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值
D、承租人和出租人應(yīng)當(dāng)在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃
多項(xiàng)選擇題
8. 下列各項(xiàng)關(guān)于分部報(bào)告的表述中，正確的有( )。
A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部
B、企業(yè)披露分部信息時(shí)無需提供前期比較數(shù)據(jù)
C、企業(yè)披露的報(bào)告分部收入總額應(yīng)當(dāng)與企業(yè)收入總額相銜接
D、企業(yè)披露分部信息時(shí)應(yīng)披露每一報(bào)告分部的利潤總額及其組成項(xiàng)目的信息
簡答題
9. 甲公司20×4年實(shí)現(xiàn)利潤總額3000萬元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下。
(1)1月1日甲公司購入乙公司20％的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。20×4年末長期股權(quán)投資的“投資成本”明細(xì)科目為2800萬元，“損益調(diào)整”明細(xì)科目為200萬元。其中20×4年根據(jù)乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤確認(rèn)的投資收益為200萬元。甲、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。假定甲公司擬長期持有對(duì)乙公司的投資。稅法規(guī)定，甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本2800萬元。
(2)5月20日，甲公司涉及一項(xiàng)擔(dān)保訴訟案件，20×4年末法院尚未判決。12月31日甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60％，如敗訴，賠償金額估計(jì)為100萬元。稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支。
(3)6月20日，甲公司向丙公司銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)為1000萬元，成本為800萬元，產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到，增值稅發(fā)票已經(jīng)開出。根據(jù)銷售合同約定，甲公司有權(quán)在未來一年內(nèi)按照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格自丙公司回購?fù)葦?shù)量、同等規(guī)格的鋼材。截至12月31日，甲公司尚未行使回購的權(quán)利。稅法規(guī)定，采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理；有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。
(4)20×4年末甲公司取得交易性金融資產(chǎn)持有期間(未超過12個(gè)月)的現(xiàn)金股利20萬元，稅法規(guī)定，持有時(shí)間在一年以內(nèi)的股權(quán)涉及的投資收益計(jì)人應(yīng)納稅所得額。其他有關(guān)資料：甲公司適用的所得稅稅率為25％；本題不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響；除上述差異外，甲公司20×4年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無期初余額。假定甲公司在未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。
要求：
(1)判斷甲公司對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資是否形成暫時(shí)洼差異，20×4年末是否應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅，并說明理由。
(2)確定甲公司因擔(dān)保訴訟案件應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算該預(yù)計(jì)負(fù)債在20×4年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，說明是否應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅，若確認(rèn)，編制確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
(3)分析、判斷甲公司向丙公司的銷售業(yè)務(wù)是否產(chǎn)生暫時(shí)性差異，并簡要說明理由。
(4)計(jì)算甲公司20×4年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。
10. 甲公司20×3年度實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤l5000萬元，其20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表于20×4年2月28日對(duì)外報(bào)出。甲公司適用的所得稅稅率為25％，在本題涉及的相關(guān)年度甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵減可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響。甲公司20×4年度實(shí)現(xiàn)盈利按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。公司20×4年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)以及相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：
(1)甲公司于20×4年3月26日依據(jù)法院判決向銀行支付連帶保證責(zé)任賠款7200萬元，并將該事項(xiàng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯調(diào)整了20 X 3年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司上述連帶保證責(zé)任產(chǎn)生于20×1年。根據(jù)甲公司、乙公司及銀行三方簽訂的合同，乙公司
向銀行借款7000萬元，除以乙公司擁有的一棟房產(chǎn)向銀行提供抵押外，甲公司作為連帶責(zé)任保證人，在乙公司無力償付借款時(shí)承擔(dān)連帶保證責(zé)任。20×3年10月，乙公司無法償還到期借款。20×3年12月26日，甲公司、乙公司及銀行三方經(jīng)協(xié)商，一致同意以乙公司用于抵押的房產(chǎn)先行拍賣抵償借款本息。按當(dāng)時(shí)乙公司抵押房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)，甲公司認(rèn)為拍賣價(jià)款足以支付乙公司所欠銀行借款本息7200萬元。為此，甲公司在其20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)上述連帶保證責(zé)任進(jìn)行了說明，但未確認(rèn)與該事項(xiàng)相關(guān)的負(fù)債。
20 X 4年3月1日，由于抵押的房產(chǎn)存在產(chǎn)權(quán)糾紛，乙公司無法拍賣。為此，銀行向法院提起訴訟，要求甲公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。20×4年3月20日，法院判決甲公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。假定稅法規(guī)定，企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保的損失不允許稅前扣除。
(2)甲公司于20×4年3月28日與丙公司簽訂協(xié)議，將其生產(chǎn)的一臺(tái)大型設(shè)備出售給丙公司。合同約定價(jià)款總額為14000萬元。簽約當(dāng)日支付價(jià)款總額的30％，之后30日內(nèi)支付30％，另外40％于簽約后180日內(nèi)支付。甲公司于簽約日收到丙公司支付的4200萬元款項(xiàng)，根據(jù)丙公司提供的銀行賬戶余額情況，甲公司估計(jì)丙公司能夠按期支付款，為此，甲公司在20×4年第1季度財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)該筆銷售收入14000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本10000萬元。20×4年9月，因自然災(zāi)害造成生產(chǎn)設(shè)施重大毀損，丙公司遂通知甲公司，其無法按期支付所購設(shè)備其余40％款項(xiàng)。甲公司在編制20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，經(jīng)向丙公司核實(shí)，預(yù)計(jì)丙公司所欠剩余款項(xiàng)在20×7年才可能收回，20×4年12月31日按未來現(xiàn)金流量折算的現(xiàn)值金額為4800萬元。甲公司對(duì)上述事項(xiàng)調(diào)整了第l季度財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的收入，但未確認(rèn)與該事項(xiàng)相關(guān)的所得稅影響。
借：主營業(yè)務(wù)收入5600萬元
貸：應(yīng)收賬款5600萬元
(3)20×4年4月20日，甲公司收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門返還其20×3年度已交所得稅款的通知，4月30日收到稅務(wù)部門返還的所得稅款項(xiàng)720萬元。甲公司在對(duì)外提供20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因無法預(yù)計(jì)是否符合有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，故全額計(jì)算交納了所得稅并確認(rèn)了相關(guān)的所得稅費(fèi)用。稅務(wù)部門提供的稅收返還憑證中注明上述返還款項(xiàng)為20×3年的所得稅款項(xiàng)，為此，甲公司追溯調(diào)整了已對(duì)外報(bào)出的20 x 3年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。
(4)20×4年lo月1日，甲公司董事會(huì)決定將其管理用固定資產(chǎn)的折舊年限由10年調(diào)整為20年，該項(xiàng)變更自20×4年1月1日起執(zhí)行。董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要中對(duì)該事項(xiàng)的說明為：考慮到公司對(duì)某管理用固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況發(fā)生變化，將該固定資產(chǎn)的折舊年限調(diào)整為20年，這更符合為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入的情況。上述管理用固定資產(chǎn)系甲公司于20 X 1年12月購入，原值為3600萬元，甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的計(jì)稅年限最低為15年，甲公司在計(jì)稅時(shí)按照l5年計(jì)算確定的折舊在所得稅前扣除。在20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)按照調(diào)整后的折舊年限計(jì)算的年折舊額為160萬元，與該固定資產(chǎn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為40萬元。
(5)甲公司20×4年度合并利潤表中包括的其他綜合收益涉及事項(xiàng)如下：
①因增持對(duì)子公司的股權(quán)增加資本公積3200萬元；
②當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值相對(duì)成本上升600萬元，該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為取得時(shí)的成本；
③因以權(quán)益結(jié)算的股份支付確認(rèn)資本公積360萬元：
④因同一控制下企業(yè)合并沖減資本公積2400萬元。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)至(4)，逐項(xiàng)說明甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。對(duì)于不正確的會(huì)計(jì)處理，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)資料(5)，判斷所涉及的事項(xiàng)哪些不應(yīng)計(jì)入甲公司20×4年度合并利潤表中的其他綜合收益項(xiàng)目，并說明理由。
(3)計(jì)算確定甲公司20x4年度合并利潤表中其他綜合收益項(xiàng)目的金額。
1. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1．2萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2萬元(不含增值稅)。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2014年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（ ?。┤f元。
A、600
B、770
C、1000
D、1170
2. 下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法中，正確的是（ ?。?BR> A、待執(zhí)行合同屬于或有事項(xiàng)
B、待執(zhí)行合同變成虧損合同屬于或有事項(xiàng)
C、待執(zhí)行合同變成虧損合同，應(yīng)按支付的違約金確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額
D、待執(zhí)行合同變成虧損合同，應(yīng)按預(yù)計(jì)成本高于售價(jià)的差額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
3. 下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，正確的是( )。
A、無形資產(chǎn)按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量
B、固定資產(chǎn)期末按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量
C、交易性金融資產(chǎn)期末按照歷史成本計(jì)量
D、存貨按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量
4. 某公司2014年年初所有者權(quán)益總額為2720萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，提取盈余公積90萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利400萬元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本100萬元，投資者追加現(xiàn)金投資60萬元。該公司2014年年末所有者權(quán)益總額為（ ?。?。
A、3130萬元
B、3190萬元
C、3280萬元
D、3590萬元
5. 如果以公允價(jià)值模式計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中換出、換入資產(chǎn)的公允價(jià)值都能夠可靠計(jì)量，則下列說法中正確的是（ ?。?BR> A、不涉及補(bǔ)價(jià)的，換人資產(chǎn)的成本應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)計(jì)量
B、涉及補(bǔ)價(jià)的，支付補(bǔ)價(jià)方換人資產(chǎn)的成本應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)量
C、涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)方換人資產(chǎn)的成本應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)量
D、不涉及補(bǔ)價(jià)的，換入資產(chǎn)的成本應(yīng)以換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)計(jì)量
6. 20×2年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個(gè)月后提交乙公司一批產(chǎn)品，合同價(jià)格(不含增值稅稅額)為500萬元，如甲公司違約，將支付違約金100萬元。至20×2年年末，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本20萬元，因原材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬元。不考慮其他因素，20×2年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為( )。
A、20萬元
B、60萬元
C、80萬元
D、100萬元
7. 下列關(guān)于租賃的說法錯(cuò)誤的是( )。
A、未擔(dān)保余值，指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值
B、最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值，但是出租人支付但可退還的稅金不包含在內(nèi)
C、擔(dān)保余值，就出租人而言，是指由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值
D、承租人和出租人應(yīng)當(dāng)在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃
多項(xiàng)選擇題
8. 下列各項(xiàng)關(guān)于分部報(bào)告的表述中，正確的有( )。
A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部
B、企業(yè)披露分部信息時(shí)無需提供前期比較數(shù)據(jù)
C、企業(yè)披露的報(bào)告分部收入總額應(yīng)當(dāng)與企業(yè)收入總額相銜接
D、企業(yè)披露分部信息時(shí)應(yīng)披露每一報(bào)告分部的利潤總額及其組成項(xiàng)目的信息
簡答題
9. 甲公司20×4年實(shí)現(xiàn)利潤總額3000萬元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下。
(1)1月1日甲公司購入乙公司20％的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。20×4年末長期股權(quán)投資的“投資成本”明細(xì)科目為2800萬元，“損益調(diào)整”明細(xì)科目為200萬元。其中20×4年根據(jù)乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤確認(rèn)的投資收益為200萬元。甲、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。假定甲公司擬長期持有對(duì)乙公司的投資。稅法規(guī)定，甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本2800萬元。
(2)5月20日，甲公司涉及一項(xiàng)擔(dān)保訴訟案件，20×4年末法院尚未判決。12月31日甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60％，如敗訴，賠償金額估計(jì)為100萬元。稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支。
(3)6月20日，甲公司向丙公司銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)為1000萬元，成本為800萬元，產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到，增值稅發(fā)票已經(jīng)開出。根據(jù)銷售合同約定，甲公司有權(quán)在未來一年內(nèi)按照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格自丙公司回購?fù)葦?shù)量、同等規(guī)格的鋼材。截至12月31日，甲公司尚未行使回購的權(quán)利。稅法規(guī)定，采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理；有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。
(4)20×4年末甲公司取得交易性金融資產(chǎn)持有期間(未超過12個(gè)月)的現(xiàn)金股利20萬元，稅法規(guī)定，持有時(shí)間在一年以內(nèi)的股權(quán)涉及的投資收益計(jì)人應(yīng)納稅所得額。其他有關(guān)資料：甲公司適用的所得稅稅率為25％；本題不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響；除上述差異外，甲公司20×4年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無期初余額。假定甲公司在未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。
要求：
(1)判斷甲公司對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資是否形成暫時(shí)洼差異，20×4年末是否應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅，并說明理由。
(2)確定甲公司因擔(dān)保訴訟案件應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算該預(yù)計(jì)負(fù)債在20×4年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，說明是否應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅，若確認(rèn)，編制確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
(3)分析、判斷甲公司向丙公司的銷售業(yè)務(wù)是否產(chǎn)生暫時(shí)性差異，并簡要說明理由。
(4)計(jì)算甲公司20×4年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。
10. 甲公司20×3年度實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤l5000萬元，其20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表于20×4年2月28日對(duì)外報(bào)出。甲公司適用的所得稅稅率為25％，在本題涉及的相關(guān)年度甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵減可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響。甲公司20×4年度實(shí)現(xiàn)盈利按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。公司20×4年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)以及相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：
(1)甲公司于20×4年3月26日依據(jù)法院判決向銀行支付連帶保證責(zé)任賠款7200萬元，并將該事項(xiàng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯調(diào)整了20 X 3年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司上述連帶保證責(zé)任產(chǎn)生于20×1年。根據(jù)甲公司、乙公司及銀行三方簽訂的合同，乙公司
向銀行借款7000萬元，除以乙公司擁有的一棟房產(chǎn)向銀行提供抵押外，甲公司作為連帶責(zé)任保證人，在乙公司無力償付借款時(shí)承擔(dān)連帶保證責(zé)任。20×3年10月，乙公司無法償還到期借款。20×3年12月26日，甲公司、乙公司及銀行三方經(jīng)協(xié)商，一致同意以乙公司用于抵押的房產(chǎn)先行拍賣抵償借款本息。按當(dāng)時(shí)乙公司抵押房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)，甲公司認(rèn)為拍賣價(jià)款足以支付乙公司所欠銀行借款本息7200萬元。為此，甲公司在其20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)上述連帶保證責(zé)任進(jìn)行了說明，但未確認(rèn)與該事項(xiàng)相關(guān)的負(fù)債。
20 X 4年3月1日，由于抵押的房產(chǎn)存在產(chǎn)權(quán)糾紛，乙公司無法拍賣。為此，銀行向法院提起訴訟，要求甲公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。20×4年3月20日，法院判決甲公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。假定稅法規(guī)定，企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保的損失不允許稅前扣除。
(2)甲公司于20×4年3月28日與丙公司簽訂協(xié)議，將其生產(chǎn)的一臺(tái)大型設(shè)備出售給丙公司。合同約定價(jià)款總額為14000萬元。簽約當(dāng)日支付價(jià)款總額的30％，之后30日內(nèi)支付30％，另外40％于簽約后180日內(nèi)支付。甲公司于簽約日收到丙公司支付的4200萬元款項(xiàng)，根據(jù)丙公司提供的銀行賬戶余額情況，甲公司估計(jì)丙公司能夠按期支付款，為此，甲公司在20×4年第1季度財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)該筆銷售收入14000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本10000萬元。20×4年9月，因自然災(zāi)害造成生產(chǎn)設(shè)施重大毀損，丙公司遂通知甲公司，其無法按期支付所購設(shè)備其余40％款項(xiàng)。甲公司在編制20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，經(jīng)向丙公司核實(shí)，預(yù)計(jì)丙公司所欠剩余款項(xiàng)在20×7年才可能收回，20×4年12月31日按未來現(xiàn)金流量折算的現(xiàn)值金額為4800萬元。甲公司對(duì)上述事項(xiàng)調(diào)整了第l季度財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的收入，但未確認(rèn)與該事項(xiàng)相關(guān)的所得稅影響。
借：主營業(yè)務(wù)收入5600萬元
貸：應(yīng)收賬款5600萬元
(3)20×4年4月20日，甲公司收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門返還其20×3年度已交所得稅款的通知，4月30日收到稅務(wù)部門返還的所得稅款項(xiàng)720萬元。甲公司在對(duì)外提供20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因無法預(yù)計(jì)是否符合有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，故全額計(jì)算交納了所得稅并確認(rèn)了相關(guān)的所得稅費(fèi)用。稅務(wù)部門提供的稅收返還憑證中注明上述返還款項(xiàng)為20×3年的所得稅款項(xiàng)，為此，甲公司追溯調(diào)整了已對(duì)外報(bào)出的20 x 3年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。
(4)20×4年lo月1日，甲公司董事會(huì)決定將其管理用固定資產(chǎn)的折舊年限由10年調(diào)整為20年，該項(xiàng)變更自20×4年1月1日起執(zhí)行。董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要中對(duì)該事項(xiàng)的說明為：考慮到公司對(duì)某管理用固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況發(fā)生變化，將該固定資產(chǎn)的折舊年限調(diào)整為20年，這更符合為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入的情況。上述管理用固定資產(chǎn)系甲公司于20 X 1年12月購入，原值為3600萬元，甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的計(jì)稅年限最低為15年，甲公司在計(jì)稅時(shí)按照l5年計(jì)算確定的折舊在所得稅前扣除。在20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)按照調(diào)整后的折舊年限計(jì)算的年折舊額為160萬元，與該固定資產(chǎn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為40萬元。
(5)甲公司20×4年度合并利潤表中包括的其他綜合收益涉及事項(xiàng)如下：
①因增持對(duì)子公司的股權(quán)增加資本公積3200萬元；
②當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值相對(duì)成本上升600萬元，該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為取得時(shí)的成本；
③因以權(quán)益結(jié)算的股份支付確認(rèn)資本公積360萬元：
④因同一控制下企業(yè)合并沖減資本公積2400萬元。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)至(4)，逐項(xiàng)說明甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。對(duì)于不正確的會(huì)計(jì)處理，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)資料(5)，判斷所涉及的事項(xiàng)哪些不應(yīng)計(jì)入甲公司20×4年度合并利潤表中的其他綜合收益項(xiàng)目，并說明理由。
(3)計(jì)算確定甲公司20x4年度合并利潤表中其他綜合收益項(xiàng)目的金額。