單項(xiàng)選擇題
1. 甲公司2×11年歸屬于普通股股東的凈利潤為1500萬元，當(dāng)年年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為1000萬股，7月1日增發(fā)600萬股。2×12年3月30日甲公司之前發(fā)行的400萬份認(rèn)股權(quán)證全部行權(quán)，甲公司因此增發(fā)400萬股普通股，4月1日甲公司宣告發(fā)放股票股利，以2×12年3月31日的普通股股數(shù)為基準(zhǔn)，每l0股送2股。則甲公司2×12年比較報(bào)表中的基本每股收益為（ ?。?。
A、1．15元/股
B、0．96元/股
C、0．66元/股
D、0．63元/股
2. 2013年1月1日，A公司為擴(kuò)大生產(chǎn)建造廠房采用下列方式籌資：從銀行借入3年期借款5000萬元，年利率為6％；在二級(jí)市場(chǎng)上按面值發(fā)行－次還本、分期付息的可轉(zhuǎn)換公司債券8000萬元，年利率為7％，期限為3年。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為A公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元。當(dāng)時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9％。[(P／A，9％，3)＝2．5313，(P／F，9％，3)＝0．7722]。假定不考慮其他因素，則下列處理中不正確的是（ ?。?BR> A、A公司發(fā)行該債券的負(fù)債成份的人賬價(jià)值為7595．13萬元
B、A公司發(fā)行該債券計(jì)入資本公積的金額為404．87萬元
C、假定A公司為發(fā)行該債券發(fā)生手續(xù)費(fèi)200萬元，則負(fù)債成份入賬價(jià)值為7395．13萬元
D、在廠房的建造期間．A公司將該債券的實(shí)際利息費(fèi)用計(jì)人廠房建造成本
3. 2014年1月1日，甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)了兩項(xiàng)股份支付協(xié)議，其中－項(xiàng)是甲公司授予其銷售人員200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，上述人員需要在甲公司服務(wù)滿2年；另外－項(xiàng)是甲公司向乙公司授予200份股票期權(quán)用于換取乙公司提供的廣告服務(wù)，該項(xiàng)廣告合同的公允價(jià)值為100萬元。則下列有關(guān)甲公司股份支付的表述中，正確的是( )。
A、授予銷售人員現(xiàn)金股票增值權(quán)的可行權(quán)日為2014年1月1日
B、甲公司授予銷售人員的現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理
C、甲公司換取乙公司廣告服務(wù)的股份支付應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理
D、甲公司換取乙公司廣告服務(wù)的股份支付應(yīng)按照授予股票期權(quán)的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量
4. 甲公司日后期問發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理的是（ ?。?。
A、發(fā)行2億元的股票進(jìn)行籌資
B、向銀行借入1億元的借款
C、發(fā)現(xiàn)以前年度少確認(rèn)費(fèi)用500萬元
D、以5000萬元銀行存款購人子公司
多項(xiàng)選擇題
5. 20×8年1月20日，A公司自公開市場(chǎng)上購入甲公司按每份98元發(fā)行的債券10萬份，每份面值100元。A公司支付價(jià)款1005萬元，另外支付手續(xù)費(fèi)20萬元，A公司不準(zhǔn)備近期出售該債券也不準(zhǔn)備持有至到期。該債券是甲公司在20×7年7月1日發(fā)行的，每半年付息一次(即6月30日和12月31日分別付息一次)，票面年利率為5％，期限為3年。由于某種原因，20×7年的利息尚未支付，20×8年2月1日領(lǐng)取了該利息。20×8年12月31 日該債券的公允價(jià)值為每份90元。假定不考慮其他事項(xiàng)，下面說法中正確的有（ ?。?BR> A、A公司取得該債券應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算
B、A公司取得該債券的初始入賬金額為1025萬元
C、A公司20×8年針對(duì)該債券應(yīng)確認(rèn)利息收益50萬元
D、A公司20×8年年末針對(duì)該債券應(yīng)確認(rèn)減值金額125萬元
6. 下列關(guān)于權(quán)益工具和金融負(fù)債的說法中，正確的有（ ?。?。
A、企業(yè)發(fā)行的、需用自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的金融工具，應(yīng)根據(jù)結(jié)算方式來劃分金融負(fù)債和權(quán)益工具
B、企業(yè)發(fā)行金融工具時(shí)有義務(wù)支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)或者在潛在不利條件下交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)，屬于金融負(fù)債
C、在一項(xiàng)合同中，如企業(yè)通過交付固定數(shù)額的自身權(quán)益工具以獲取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)，則該項(xiàng)合同是一項(xiàng)權(quán)益工具
D、一項(xiàng)合同使企業(yè)承擔(dān)以現(xiàn)金或其他資產(chǎn)回購自身權(quán)益工具的義務(wù)時(shí)，該合同形成企業(yè)的一項(xiàng)權(quán)益工具
7. 企業(yè)以回購的公司普通股股票進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)，則下列說法中正確的有（ ?。?BR> A、回購公司普通股應(yīng)沖減股本金額
B、在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)相應(yīng)的資本公積金額
C、在等待期按照期權(quán)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用
D、行權(quán)日應(yīng)轉(zhuǎn)銷庫存股成本和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按差額計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))
8. 下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)說法中不正確的有（ ?。?。
A、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的前期重大差錯(cuò)需要進(jìn)行追溯調(diào)整
B、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在
C、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)不需要調(diào)整報(bào)告期項(xiàng)目，但需要進(jìn)行披露
D、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)－定涉及報(bào)告年度所得稅的調(diào)整
簡(jiǎn)答題
9. A公司2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，所得稅匯算清繳也于當(dāng)日完成，2014年1月1日至4月30日期間注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司的報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問題。
(1)2013年10月15日．與甲公司簽訂－項(xiàng)設(shè)備安裝合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個(gè)月，合同總價(jià)款為180萬元。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬元，至12月31日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用80萬元(均為安裝人員工資)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用50萬元。假定該合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)。A公司按照80萬元確認(rèn)了收人。
(2)2013年8月31日．A公司與乙公司簽訂了－項(xiàng)質(zhì)押式回購協(xié)議，協(xié)議約定，A公司以500萬元的價(jià)格將－項(xiàng)可供出售權(quán)益工具出售給乙公司，于5個(gè)月后以550萬元的價(jià)格購回該可供出售金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始投資成本為300萬元，持有期間發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬元。A公司終止確認(rèn)了該可供出售金融資產(chǎn)，確認(rèn)投資收益200萬元，經(jīng)查年末此金融資產(chǎn)公允價(jià)值為400萬元。
(3)2013年11月1日，丙公司以A公司生產(chǎn)的某項(xiàng)產(chǎn)品侵犯了其專利權(quán)為由，對(duì)其提起訴訟，要求賠償損失100萬元。A公司經(jīng)核實(shí)后認(rèn)為很可能承擔(dān)該義務(wù)，但是A公司認(rèn)定該侵權(quán)行為的發(fā)生與第三方M公司有關(guān)，因此對(duì)M公司提出賠償要求，并基本確定可以從M公司取得賠償80萬元。至年末該訴訟尚未判決。A公司進(jìn)行如下賬務(wù)處理：
借記營業(yè)外支出100萬元，貸記預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，同時(shí)確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。按照稅法規(guī)定，該項(xiàng)訴訟的損失和賠償在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許納人應(yīng)納稅所得額。資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)出之前尚未進(jìn)行終審判決。
(4)6月30日，A公司從美國二級(jí)市場(chǎng)上按照市價(jià)購入丁公司發(fā)行的股票500萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。該股票的市場(chǎng)價(jià)格為2美元／股，當(dāng)日即期匯率為1美元－6．65元人民幣。A公司另支付手續(xù)費(fèi)10美元。至年末，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為2．8美元／股，年末的即期匯率為1美元＝6．50元人民幣。A公司年末確認(rèn)了資本公積2535萬元人民幣，同時(shí)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”151．5萬元人民幣。
A公司適用的所得稅稅率為25％。A公司2013年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為5000萬元。上述事項(xiàng)中除特殊說明外，稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)處理均－致。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)至資料(4)，逐項(xiàng)判斷各項(xiàng)處理是否正確，并說明理由，如不正確，做出更正分錄。
(2)計(jì)算經(jīng)過更正處理后，A公司實(shí)際應(yīng)交所得稅的金額，并計(jì)算上述調(diào)整除所得稅調(diào)整外對(duì)資產(chǎn)的影響金額。(不考慮未分配利潤的結(jié)轉(zhuǎn)分錄)。
模擬試題（二）參考答案及詳細(xì)解析
10.
宏敏公司為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生當(dāng)日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2013年4月30日有關(guān)外幣賬戶余額如下：
5月發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)如下：
(1)5月1日，從美國供應(yīng)商手中購人－批原材料A，合同價(jià)款500萬美元，款項(xiàng)尚未支付，支付進(jìn)口關(guān)稅25萬元人民幣、進(jìn)口增值稅526．15萬元人民幣，另外支付國內(nèi)運(yùn)費(fèi)5萬元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6．14元人民幣。
(2)5月7日，收到國外投資者的投資款120萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6．11元人民幣。
(3)5月13日，為在國內(nèi)購買原材料，將300萬美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行買人價(jià)為1美元=6．12元人民幣，賣出價(jià)為1美元＝6．14元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6．13元人民幣。
(4)5月17日，向美國客戶銷售－批產(chǎn)品，價(jià)
款總額200萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6．12元人民幣，款項(xiàng)尚未收到(不考慮增值稅因素的影響)。
(5)5月21日，以人民幣償還5月1日購入原材料產(chǎn)生的應(yīng)付賬款，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6．11元人民幣，銀行賣出價(jià)為1美元＝6．12元人民幣。
(6)5月31日，計(jì)提長(zhǎng)期借款利息10萬美元；收回上月應(yīng)收賬款300萬美元，存入銀行存款美元賬戶；以美元償還上月應(yīng)付賬款100萬美元。
當(dāng)日即期匯率為1美元＝6．11元人民幣。
(7)其他資料：假設(shè)不考慮其他因素的影響。
要求：
(1)編制上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)交易發(fā)生日的會(huì)計(jì)分錄；
(2)計(jì)算宏敏公司各外幣賬戶因期末匯率調(diào)整產(chǎn)生的匯兌損益。
1. 甲公司2×11年歸屬于普通股股東的凈利潤為1500萬元，當(dāng)年年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為1000萬股，7月1日增發(fā)600萬股。2×12年3月30日甲公司之前發(fā)行的400萬份認(rèn)股權(quán)證全部行權(quán)，甲公司因此增發(fā)400萬股普通股，4月1日甲公司宣告發(fā)放股票股利，以2×12年3月31日的普通股股數(shù)為基準(zhǔn)，每l0股送2股。則甲公司2×12年比較報(bào)表中的基本每股收益為（ ?。?。
A、1．15元/股
B、0．96元/股
C、0．66元/股
D、0．63元/股
2. 2013年1月1日，A公司為擴(kuò)大生產(chǎn)建造廠房采用下列方式籌資：從銀行借入3年期借款5000萬元，年利率為6％；在二級(jí)市場(chǎng)上按面值發(fā)行－次還本、分期付息的可轉(zhuǎn)換公司債券8000萬元，年利率為7％，期限為3年。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為A公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元。當(dāng)時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9％。[(P／A，9％，3)＝2．5313，(P／F，9％，3)＝0．7722]。假定不考慮其他因素，則下列處理中不正確的是（ ?。?BR> A、A公司發(fā)行該債券的負(fù)債成份的人賬價(jià)值為7595．13萬元
B、A公司發(fā)行該債券計(jì)入資本公積的金額為404．87萬元
C、假定A公司為發(fā)行該債券發(fā)生手續(xù)費(fèi)200萬元，則負(fù)債成份入賬價(jià)值為7395．13萬元
D、在廠房的建造期間．A公司將該債券的實(shí)際利息費(fèi)用計(jì)人廠房建造成本
3. 2014年1月1日，甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)了兩項(xiàng)股份支付協(xié)議，其中－項(xiàng)是甲公司授予其銷售人員200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，上述人員需要在甲公司服務(wù)滿2年；另外－項(xiàng)是甲公司向乙公司授予200份股票期權(quán)用于換取乙公司提供的廣告服務(wù)，該項(xiàng)廣告合同的公允價(jià)值為100萬元。則下列有關(guān)甲公司股份支付的表述中，正確的是( )。
A、授予銷售人員現(xiàn)金股票增值權(quán)的可行權(quán)日為2014年1月1日
B、甲公司授予銷售人員的現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理
C、甲公司換取乙公司廣告服務(wù)的股份支付應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理
D、甲公司換取乙公司廣告服務(wù)的股份支付應(yīng)按照授予股票期權(quán)的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量
4. 甲公司日后期問發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理的是（ ?。?。
A、發(fā)行2億元的股票進(jìn)行籌資
B、向銀行借入1億元的借款
C、發(fā)現(xiàn)以前年度少確認(rèn)費(fèi)用500萬元
D、以5000萬元銀行存款購人子公司
多項(xiàng)選擇題
5. 20×8年1月20日，A公司自公開市場(chǎng)上購入甲公司按每份98元發(fā)行的債券10萬份，每份面值100元。A公司支付價(jià)款1005萬元，另外支付手續(xù)費(fèi)20萬元，A公司不準(zhǔn)備近期出售該債券也不準(zhǔn)備持有至到期。該債券是甲公司在20×7年7月1日發(fā)行的，每半年付息一次(即6月30日和12月31日分別付息一次)，票面年利率為5％，期限為3年。由于某種原因，20×7年的利息尚未支付，20×8年2月1日領(lǐng)取了該利息。20×8年12月31 日該債券的公允價(jià)值為每份90元。假定不考慮其他事項(xiàng)，下面說法中正確的有（ ?。?BR> A、A公司取得該債券應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算
B、A公司取得該債券的初始入賬金額為1025萬元
C、A公司20×8年針對(duì)該債券應(yīng)確認(rèn)利息收益50萬元
D、A公司20×8年年末針對(duì)該債券應(yīng)確認(rèn)減值金額125萬元
6. 下列關(guān)于權(quán)益工具和金融負(fù)債的說法中，正確的有（ ?。?。
A、企業(yè)發(fā)行的、需用自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的金融工具，應(yīng)根據(jù)結(jié)算方式來劃分金融負(fù)債和權(quán)益工具
B、企業(yè)發(fā)行金融工具時(shí)有義務(wù)支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)或者在潛在不利條件下交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)，屬于金融負(fù)債
C、在一項(xiàng)合同中，如企業(yè)通過交付固定數(shù)額的自身權(quán)益工具以獲取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)，則該項(xiàng)合同是一項(xiàng)權(quán)益工具
D、一項(xiàng)合同使企業(yè)承擔(dān)以現(xiàn)金或其他資產(chǎn)回購自身權(quán)益工具的義務(wù)時(shí)，該合同形成企業(yè)的一項(xiàng)權(quán)益工具
7. 企業(yè)以回購的公司普通股股票進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)，則下列說法中正確的有（ ?。?BR> A、回購公司普通股應(yīng)沖減股本金額
B、在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)相應(yīng)的資本公積金額
C、在等待期按照期權(quán)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用
D、行權(quán)日應(yīng)轉(zhuǎn)銷庫存股成本和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按差額計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))
8. 下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)說法中不正確的有（ ?。?。
A、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的前期重大差錯(cuò)需要進(jìn)行追溯調(diào)整
B、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在
C、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)不需要調(diào)整報(bào)告期項(xiàng)目，但需要進(jìn)行披露
D、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)－定涉及報(bào)告年度所得稅的調(diào)整
簡(jiǎn)答題
9. A公司2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，所得稅匯算清繳也于當(dāng)日完成，2014年1月1日至4月30日期間注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司的報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問題。
(1)2013年10月15日．與甲公司簽訂－項(xiàng)設(shè)備安裝合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個(gè)月，合同總價(jià)款為180萬元。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬元，至12月31日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用80萬元(均為安裝人員工資)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用50萬元。假定該合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)。A公司按照80萬元確認(rèn)了收人。
(2)2013年8月31日．A公司與乙公司簽訂了－項(xiàng)質(zhì)押式回購協(xié)議，協(xié)議約定，A公司以500萬元的價(jià)格將－項(xiàng)可供出售權(quán)益工具出售給乙公司，于5個(gè)月后以550萬元的價(jià)格購回該可供出售金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始投資成本為300萬元，持有期間發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬元。A公司終止確認(rèn)了該可供出售金融資產(chǎn)，確認(rèn)投資收益200萬元，經(jīng)查年末此金融資產(chǎn)公允價(jià)值為400萬元。
(3)2013年11月1日，丙公司以A公司生產(chǎn)的某項(xiàng)產(chǎn)品侵犯了其專利權(quán)為由，對(duì)其提起訴訟，要求賠償損失100萬元。A公司經(jīng)核實(shí)后認(rèn)為很可能承擔(dān)該義務(wù)，但是A公司認(rèn)定該侵權(quán)行為的發(fā)生與第三方M公司有關(guān)，因此對(duì)M公司提出賠償要求，并基本確定可以從M公司取得賠償80萬元。至年末該訴訟尚未判決。A公司進(jìn)行如下賬務(wù)處理：
借記營業(yè)外支出100萬元，貸記預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，同時(shí)確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。按照稅法規(guī)定，該項(xiàng)訴訟的損失和賠償在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許納人應(yīng)納稅所得額。資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)出之前尚未進(jìn)行終審判決。
(4)6月30日，A公司從美國二級(jí)市場(chǎng)上按照市價(jià)購入丁公司發(fā)行的股票500萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。該股票的市場(chǎng)價(jià)格為2美元／股，當(dāng)日即期匯率為1美元－6．65元人民幣。A公司另支付手續(xù)費(fèi)10美元。至年末，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為2．8美元／股，年末的即期匯率為1美元＝6．50元人民幣。A公司年末確認(rèn)了資本公積2535萬元人民幣，同時(shí)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”151．5萬元人民幣。
A公司適用的所得稅稅率為25％。A公司2013年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為5000萬元。上述事項(xiàng)中除特殊說明外，稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)處理均－致。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)至資料(4)，逐項(xiàng)判斷各項(xiàng)處理是否正確，并說明理由，如不正確，做出更正分錄。
(2)計(jì)算經(jīng)過更正處理后，A公司實(shí)際應(yīng)交所得稅的金額，并計(jì)算上述調(diào)整除所得稅調(diào)整外對(duì)資產(chǎn)的影響金額。(不考慮未分配利潤的結(jié)轉(zhuǎn)分錄)。
模擬試題（二）參考答案及詳細(xì)解析
10.
宏敏公司為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生當(dāng)日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2013年4月30日有關(guān)外幣賬戶余額如下：
5月發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)如下：
(1)5月1日，從美國供應(yīng)商手中購人－批原材料A，合同價(jià)款500萬美元，款項(xiàng)尚未支付，支付進(jìn)口關(guān)稅25萬元人民幣、進(jìn)口增值稅526．15萬元人民幣，另外支付國內(nèi)運(yùn)費(fèi)5萬元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6．14元人民幣。
(2)5月7日，收到國外投資者的投資款120萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6．11元人民幣。
(3)5月13日，為在國內(nèi)購買原材料，將300萬美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行買人價(jià)為1美元=6．12元人民幣，賣出價(jià)為1美元＝6．14元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6．13元人民幣。
(4)5月17日，向美國客戶銷售－批產(chǎn)品，價(jià)
款總額200萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6．12元人民幣，款項(xiàng)尚未收到(不考慮增值稅因素的影響)。
(5)5月21日，以人民幣償還5月1日購入原材料產(chǎn)生的應(yīng)付賬款，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6．11元人民幣，銀行賣出價(jià)為1美元＝6．12元人民幣。
(6)5月31日，計(jì)提長(zhǎng)期借款利息10萬美元；收回上月應(yīng)收賬款300萬美元，存入銀行存款美元賬戶；以美元償還上月應(yīng)付賬款100萬美元。
當(dāng)日即期匯率為1美元＝6．11元人民幣。
(7)其他資料：假設(shè)不考慮其他因素的影響。
要求：
(1)編制上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)交易發(fā)生日的會(huì)計(jì)分錄；
(2)計(jì)算宏敏公司各外幣賬戶因期末匯率調(diào)整產(chǎn)生的匯兌損益。