單項(xiàng)選擇題
1、20x1年1月1日，甲公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的4年期、到期一次還本付息債券，面值 總額為1000萬元，票面年利率為5%,實(shí)際支付價款為1050萬元，另發(fā)生交易費(fèi)用2萬 元。甲公司將該債券劃分為持有至到期投資，每年年末按照實(shí)際利率法確認(rèn)投資收益， 20 xl年12月31日確認(rèn)投資收益35萬元。20 xl年12月31日，甲公司該債券的攤余成
本為（ ?。┤f元。
A．1037
B．1035
C．1065
D．1087
2、 甲公司2013年12月25日支付價款2040萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元)取得－項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2013年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬元。2013年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價值為2105萬元。假定不考慮所得稅等其他因素，甲公司2013年因該項(xiàng)股權(quán)投資直接計入資本公積的金額為（ ?。┤f元。 A．55 B．65 C．115 D．125
3、 A公司于2011年7月1日正式動工興建一棟辦公樓，預(yù)計工期為1年零7個月，工程采用出包方式進(jìn)行建造。為建造該辦公樓，A公司向銀行專門借款2000萬元。2012年7月10日，工程達(dá)到合同要求。2012年7月20日工程提前完工并驗(yàn)收合格，7月31日辦理工程竣工結(jié)算，8月11曰完成全部資產(chǎn)移交手續(xù)，9月1日辦公樓正式投入使用。則A公司借款利息停止資本化的時點(diǎn)為（ ?。?A．2012年7月10日 B．2012年7月20日 C．2012年7月31日 D．2012年9月1日
4、 某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2013年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是40％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為60萬元；經(jīng)營一般的可能性是30％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是50萬元，經(jīng)營差的可能性是30％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是40萬元，則該公司A設(shè)備2013年預(yù)計的現(xiàn)金流量是（ ）萬元。 A．30 B．51 C．15 D．8
多項(xiàng)選擇題 5、 下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（ ?。?。 A．因某項(xiàng)債券的發(fā)行方信用狀況嚴(yán)重惡化，企業(yè)將該項(xiàng)持有至到期投資在到期前處置，此時企業(yè)不需將其他的持有至到期投資重分類 B．將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)該按該部分投資在重分類日的公允價值計入可供出售金融資產(chǎn)，同時將公允價值與賬面價值的差額計入當(dāng)期損益 C．交易性金融資產(chǎn)不能重分類為其他類金融資產(chǎn)，其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為交易性金融資產(chǎn) D．取得金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入其初始確認(rèn)金額
6、 采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的有（ ?。?。 A．工程人員的工資 B．生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用 C．工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧損失 D．建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金
7、甲公司擁有乙公司80％的股權(quán)，擁有丙公司70％的股權(quán)，擁有丁公司45％的股權(quán)，擁有戊公司20％的股權(quán)。乙公司擁有戊公司40％的股權(quán)。乙公司已發(fā)生巨額虧損；丙公司屬于金融租賃公司，因出現(xiàn)支付危機(jī)，已被相關(guān)金融監(jiān)管部門接管；甲公司與丁公司其他股東簽訂協(xié)議，受托管理、控制丁公司。不考慮其他因素，則下列公司中應(yīng)納入甲公司合并報表合并范圍的有（ ?。?A．乙公司 B．丙公司 C．丁公司 D．戊公司
判斷題 8、 債務(wù)重組中，只要存在或有應(yīng)付條件，債務(wù)人就應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。（ ）
簡答題 9、甲上市公司(以下簡稱甲公司)為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補(bǔ)，2011年1月1日合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，除特別注明外，產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。有關(guān)情況如下： (1)2011年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元，市價為4．2元)取得了乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。 ①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 ②011年1月1日，乙公司除一項(xiàng)管理用設(shè)備的公允價值和賬面價值不一致外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。該設(shè)備的賬面價值為200萬元，公允價值為300萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。2011年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值的總額為8900萬元。 ③乙公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤810萬元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項(xiàng)，當(dāng)年也未向投資者分配利潤。2011年12月31日甲公司和乙公司個別報表部分項(xiàng)目金額如下： 單位：萬元
(2)2011年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如F：
①2月1513，甲公司以每件4萬元的價格自乙公司購人200件A商品，款項(xiàng)于6月30日支付，乙公司A商品的成本為每件2．8萬元，至2011年12月31日，該批商品已對外售出80％，銷售價格為每件4．3萬元。
②6月29日，甲公司出售一件產(chǎn)品給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。該產(chǎn)品在甲公司的成本為600萬元7銷售給乙公司的售價為720萬元，乙公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計其使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。
至2011年12月31日，乙公司尚未支付該設(shè)備購人款，甲公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備36萬元。
③1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)13起有償使用乙公司的某塊場地，使用期1年，使用費(fèi)為60萬元，款項(xiàng)于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。
甲公司將該使用費(fèi)作為管理費(fèi)用核算，乙公司將該使用費(fèi)收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。
(3)其他有關(guān)資料：
①不考慮甲公司發(fā)行股票過程中的發(fā)行費(fèi)用。
②甲、乙公司均按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。
③本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。
④本題中甲公司及乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，對子公司個別報表調(diào)整時不考慮遞延所得稅的影響，抵消內(nèi)部交易時應(yīng)考慮遞延所得稅的影響。
要求：
(1)判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明原因。
(2)確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認(rèn)長期股權(quán)投資的會計分錄。
(3)確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在2011年12月31日的賬面價值。
(4)計算合并財務(wù)報表中下列項(xiàng)目的合并金額。(答案中的金額單位用萬元表示)
單位：萬元
10、S公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25％，2011年的財務(wù)會計報告于2012年4月10日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出，2011年所得稅匯算清繳于2012年4月10日完成。該公司按凈利潤的10％計提盈余公積，提取盈余公積之后，不再作其他分配。如無特別說明，調(diào)整事項(xiàng)按稅法規(guī)定均可調(diào)整應(yīng)交所得稅，涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。會計上計提的壞賬準(zhǔn)備均不允許稅前扣除。自2012年1月1日至4月10日會計報表公布日前發(fā)生如下事項(xiàng)： (1)2012年3月15日，S公司與E公司協(xié)議，E公司將其持有60％的乙公司的股權(quán)出售給S公司，價款為10000萬元。 (2)2012年3月7日，S公司得知債務(wù)人F公司2012年2月7日由于火災(zāi)發(fā)生重大損失，S公司的應(yīng)收賬款80％不能收回。 該業(yè)務(wù)系S公司2011年12月銷售商品一批給F公司，價款300萬元，增值稅率17％，產(chǎn)品成本200萬元。在2011年12月31日債務(wù)人F公司財務(wù)狀況良好，沒有任何財務(wù)狀況惡化的信息，債權(quán)人按照當(dāng)時所掌握的資料，按應(yīng)收賬款的2％計提了壞賬準(zhǔn)備。 (3)2012年3月20日公司董事會制定提請股東會批準(zhǔn)的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元；分配股票股利400萬元。 (4)2012年4月1日，S公司經(jīng)修訂的某業(yè)務(wù)進(jìn)度報表表明原估計有誤，2011年實(shí)際已完成合同的30％，款項(xiàng)未結(jié)算。 該業(yè)務(wù)系2011年2月，S公司與F公司簽訂一項(xiàng)為期3年、900萬元的勞務(wù)合同，預(yù)計合同總成本600萬元，營業(yè)稅稅率為3％，S公司用完工百分比法確認(rèn)長期合同的收入和成本。至2011年12月31日，S公司估計完成勞務(wù)總量的20％，并按此確認(rèn)了損益。 假定稅法規(guī)定該勞務(wù)采用完工百分比法確認(rèn)長期合同的收入和成本。 (5)在2012年4月1日，S公司發(fā)現(xiàn)2011年一項(xiàng)重大會計差錯。 2011年s公司以庫存商品抵償債務(wù)，應(yīng)付賬款的賬面價值為120萬元，抵償商品的成本為80萬元，公允價值為100萬元。S公司所編會計分錄為： 借：應(yīng)付賬款120 貸：庫存商品80 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17 資本公積23 (6)在2012年4月10日，S公司發(fā)現(xiàn)2011年一項(xiàng)重大會計差錯。 2011年s公司以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)。換出無形資產(chǎn)的原值為580萬元，累計攤銷為80萬元，公允價值為600萬元，另支付補(bǔ)價6萬元，應(yīng)交營業(yè)稅率為5％。具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量。 借：固定資產(chǎn)536 累計攤銷80 貸：無形資產(chǎn)580 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅30 銀行存款6 要求：根據(jù)以上資料，判斷上述業(yè)務(wù)屬于調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)，并根據(jù)調(diào)整事項(xiàng)編制會計分錄。涉及調(diào)整利潤分配、盈余公積科目的，可以合并編制相關(guān)會計分錄。(答案中金額以萬元為單位，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))
2、 甲公司2013年12月25日支付價款2040萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元)取得－項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2013年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬元。2013年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價值為2105萬元。假定不考慮所得稅等其他因素，甲公司2013年因該項(xiàng)股權(quán)投資直接計入資本公積的金額為（ ?。┤f元。 A．55 B．65 C．115 D．125
3、 A公司于2011年7月1日正式動工興建一棟辦公樓，預(yù)計工期為1年零7個月，工程采用出包方式進(jìn)行建造。為建造該辦公樓，A公司向銀行專門借款2000萬元。2012年7月10日，工程達(dá)到合同要求。2012年7月20日工程提前完工并驗(yàn)收合格，7月31日辦理工程竣工結(jié)算，8月11曰完成全部資產(chǎn)移交手續(xù)，9月1日辦公樓正式投入使用。則A公司借款利息停止資本化的時點(diǎn)為（ ?。?A．2012年7月10日 B．2012年7月20日 C．2012年7月31日 D．2012年9月1日
4、 某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2013年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是40％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為60萬元；經(jīng)營一般的可能性是30％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是50萬元，經(jīng)營差的可能性是30％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是40萬元，則該公司A設(shè)備2013年預(yù)計的現(xiàn)金流量是（ ）萬元。 A．30 B．51 C．15 D．8
多項(xiàng)選擇題 5、 下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（ ?。?。 A．因某項(xiàng)債券的發(fā)行方信用狀況嚴(yán)重惡化，企業(yè)將該項(xiàng)持有至到期投資在到期前處置，此時企業(yè)不需將其他的持有至到期投資重分類 B．將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)該按該部分投資在重分類日的公允價值計入可供出售金融資產(chǎn)，同時將公允價值與賬面價值的差額計入當(dāng)期損益 C．交易性金融資產(chǎn)不能重分類為其他類金融資產(chǎn)，其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為交易性金融資產(chǎn) D．取得金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入其初始確認(rèn)金額
6、 采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的有（ ?。?。 A．工程人員的工資 B．生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用 C．工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧損失 D．建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金
7、甲公司擁有乙公司80％的股權(quán)，擁有丙公司70％的股權(quán)，擁有丁公司45％的股權(quán)，擁有戊公司20％的股權(quán)。乙公司擁有戊公司40％的股權(quán)。乙公司已發(fā)生巨額虧損；丙公司屬于金融租賃公司，因出現(xiàn)支付危機(jī)，已被相關(guān)金融監(jiān)管部門接管；甲公司與丁公司其他股東簽訂協(xié)議，受托管理、控制丁公司。不考慮其他因素，則下列公司中應(yīng)納入甲公司合并報表合并范圍的有（ ?。?A．乙公司 B．丙公司 C．丁公司 D．戊公司
判斷題 8、 債務(wù)重組中，只要存在或有應(yīng)付條件，債務(wù)人就應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。（ ）
簡答題 9、甲上市公司(以下簡稱甲公司)為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補(bǔ)，2011年1月1日合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，除特別注明外，產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。有關(guān)情況如下： (1)2011年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元，市價為4．2元)取得了乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。 ①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 ②011年1月1日，乙公司除一項(xiàng)管理用設(shè)備的公允價值和賬面價值不一致外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。該設(shè)備的賬面價值為200萬元，公允價值為300萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。2011年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值的總額為8900萬元。 ③乙公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤810萬元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項(xiàng)，當(dāng)年也未向投資者分配利潤。2011年12月31日甲公司和乙公司個別報表部分項(xiàng)目金額如下： 單位：萬元
項(xiàng)目 |
甲公司 |
乙公司 |
營業(yè)收入 |
10000 |
5000 |
營業(yè)成本 |
8000 |
3000 |
管理費(fèi)用 |
1O00 |
600 |
資產(chǎn)減值損失 |
100 |
100 |
存貨 |
2000 |
1000 |
固定資產(chǎn) |
6000 |
1000 |
遞延所得稅資產(chǎn) |
200 |
100 |
項(xiàng)目 |
合并金額 |
營業(yè)收入 |
|
營業(yè)成本 |
|
管理費(fèi)用 |
|
資產(chǎn)減值損失 |
|
存貨 |
|
固定資產(chǎn) |
|
遞延所得稅資產(chǎn) |
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商譽(yù) |
10、S公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25％，2011年的財務(wù)會計報告于2012年4月10日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出，2011年所得稅匯算清繳于2012年4月10日完成。該公司按凈利潤的10％計提盈余公積，提取盈余公積之后，不再作其他分配。如無特別說明，調(diào)整事項(xiàng)按稅法規(guī)定均可調(diào)整應(yīng)交所得稅，涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。會計上計提的壞賬準(zhǔn)備均不允許稅前扣除。自2012年1月1日至4月10日會計報表公布日前發(fā)生如下事項(xiàng)： (1)2012年3月15日，S公司與E公司協(xié)議，E公司將其持有60％的乙公司的股權(quán)出售給S公司，價款為10000萬元。 (2)2012年3月7日，S公司得知債務(wù)人F公司2012年2月7日由于火災(zāi)發(fā)生重大損失，S公司的應(yīng)收賬款80％不能收回。 該業(yè)務(wù)系S公司2011年12月銷售商品一批給F公司，價款300萬元，增值稅率17％，產(chǎn)品成本200萬元。在2011年12月31日債務(wù)人F公司財務(wù)狀況良好，沒有任何財務(wù)狀況惡化的信息，債權(quán)人按照當(dāng)時所掌握的資料，按應(yīng)收賬款的2％計提了壞賬準(zhǔn)備。 (3)2012年3月20日公司董事會制定提請股東會批準(zhǔn)的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元；分配股票股利400萬元。 (4)2012年4月1日，S公司經(jīng)修訂的某業(yè)務(wù)進(jìn)度報表表明原估計有誤，2011年實(shí)際已完成合同的30％，款項(xiàng)未結(jié)算。 該業(yè)務(wù)系2011年2月，S公司與F公司簽訂一項(xiàng)為期3年、900萬元的勞務(wù)合同，預(yù)計合同總成本600萬元，營業(yè)稅稅率為3％，S公司用完工百分比法確認(rèn)長期合同的收入和成本。至2011年12月31日，S公司估計完成勞務(wù)總量的20％，并按此確認(rèn)了損益。 假定稅法規(guī)定該勞務(wù)采用完工百分比法確認(rèn)長期合同的收入和成本。 (5)在2012年4月1日，S公司發(fā)現(xiàn)2011年一項(xiàng)重大會計差錯。 2011年s公司以庫存商品抵償債務(wù)，應(yīng)付賬款的賬面價值為120萬元，抵償商品的成本為80萬元，公允價值為100萬元。S公司所編會計分錄為： 借：應(yīng)付賬款120 貸：庫存商品80 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17 資本公積23 (6)在2012年4月10日，S公司發(fā)現(xiàn)2011年一項(xiàng)重大會計差錯。 2011年s公司以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)。換出無形資產(chǎn)的原值為580萬元，累計攤銷為80萬元，公允價值為600萬元，另支付補(bǔ)價6萬元，應(yīng)交營業(yè)稅率為5％。具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量。 借：固定資產(chǎn)536 累計攤銷80 貸：無形資產(chǎn)580 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅30 銀行存款6 要求：根據(jù)以上資料，判斷上述業(yè)務(wù)屬于調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)，并根據(jù)調(diào)整事項(xiàng)編制會計分錄。涉及調(diào)整利潤分配、盈余公積科目的，可以合并編制相關(guān)會計分錄。(答案中金額以萬元為單位，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))