單項(xiàng)選擇題
1. 在確定控制測試的時(shí)間時(shí)，下列表述中不正確的是（?。?。
A、注冊會(huì)計(jì)師觀察某一時(shí)點(diǎn)的控制，可以獲取該控制在被審期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)
B、注冊會(huì)計(jì)師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計(jì)證據(jù)
C、對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，即使在本期未發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師也不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
D、注冊會(huì)計(jì)師即使已獲取控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍需將控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末
2. 被審計(jì)單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，則注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為違反的主要認(rèn)定是（ ）。
A、完整性
B、分類和可理解性
C、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)
D、存在
3. 集團(tuán)項(xiàng)目組在確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的判斷不當(dāng)?shù)氖? )。
A、根據(jù)集團(tuán)的特定情況，可確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平
B、組成部分重要性應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
C、應(yīng)將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配給不同的組成部分
D、對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性
4. 下列有關(guān)網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A、處于網(wǎng)絡(luò)中的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立
B、共享培訓(xùn)資源的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所
C、如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作，在各實(shí)體之間使用同一品牌，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)
D、如果基于合作為目的，在各實(shí)體之間共享收益或分擔(dān)成本，應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所
5. 下列因素中阻礙會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立高層基調(diào)的是(? )。
A、審計(jì)工作根據(jù)收取的審計(jì)費(fèi)用而定，而不是與風(fēng)險(xiǎn)相適應(yīng)
B、確保執(zhí)行良好的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理的政策
C、識別出缺陷時(shí)立即采取措施予以糾正
D、提高員工的勝任能力，獎(jiǎng)勵(lì)高質(zhì)量的工作
6. 注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施的主要審計(jì)程序不包括（ ）。
A、對內(nèi)部審計(jì)人員的工作全部重新執(zhí)行
B、觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序
C、檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢杏過的項(xiàng)目
D、檢查其他類似項(xiàng)目
7. 下列有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)程序的表述中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?BR> A、對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查其是否已暫估人賬并計(jì)提折舊
B、實(shí)施實(shí)地觀察審計(jì)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查
C、注冊會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加和減少的固定資產(chǎn)
D、審計(jì)固定資產(chǎn)減少的目的在于查明已減少的固定資產(chǎn)是否已作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理
8. 注冊會(huì)計(jì)師通過實(shí)施檢查領(lǐng)、發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、人工費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表等原始憑證的順序編號是否有重號或缺號的情況，可以助于實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是（?。?。
A、生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進(jìn)行的
B、對存貨實(shí)施保護(hù)措施，保管人員與批準(zhǔn)、記錄的人員相互獨(dú)立
C、成本以正確的金額在恰當(dāng)?shù)钠陂g及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶
D、記錄的成本為實(shí)際發(fā)生的
9. 某股份有限公司成立于2013年1月1日，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2013年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。則注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為，該公司當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為（?。?。
A、659萬元
B、667萬元
C、679萬元
D、687萬元
10. 下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師利用專家工作的說法中不正確的是（?。?。
A、專家通常是指除會(huì)計(jì)、審計(jì)之外的某一特定領(lǐng)域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織，可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工，也可以是被審計(jì)單位或會(huì)計(jì)師事務(wù)所從外部聘請的個(gè)人或組織
B、適用于注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家
C、如果對專家的專業(yè)勝任能力或客觀性存有疑 慮，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步作的性質(zhì)和范圍，與其達(dá)成一致意見。必要時(shí)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施追加的審計(jì)程序，或利用其他專家的工作獲取審計(jì)證據(jù)
D、注冊會(huì)計(jì)師擬聘請的專家是管理層的專家，在編制將作為審計(jì)對象的信息的過程中該專家發(fā)揮了重要作用，注冊會(huì)計(jì)師要求他出具保持客觀性的聲明
11. 在注冊會(huì)計(jì)師將以前期間做出的會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)的目的是（ ?。?。
A、獲取有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)程序和方法總體可靠性的審計(jì)證據(jù)
B、考慮是否需要調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)公式
C、被審計(jì)單位的未來財(cái)務(wù)政策是否恰當(dāng)
D、評價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間的差異是否已經(jīng)量化，如有必要，是否已作出適當(dāng)調(diào)整或披露
12. 在對詢證函的以下處理方法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?BR> A、將詢證函以被審計(jì)單位的名義發(fā)出，可交由被審計(jì)單位填寫，然后由注冊會(huì)汁師審核并親自寄發(fā)
B、應(yīng)收賬款詢證函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算
C、注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為對方會(huì)認(rèn)真對待詢證函的，應(yīng)采用消極式函證的方式
D、注冊會(huì)計(jì)師先根據(jù)10封詢證函的傳真件回函得出相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論，但要求被詢證者將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所
13. K公司設(shè)置了批準(zhǔn)賒銷信用的控制，下列各項(xiàng)中，與這項(xiàng)控制相關(guān)的認(rèn)定是（?。?。
A、應(yīng)收賬款的存在
B、應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> C、應(yīng)收賬款的完整性
D、應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性
14. 下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估的說法中不正確的是（ ）。
A、管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)
B、如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)被審計(jì)單位針對這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況
C、注冊會(huì)計(jì)師可以使用重新執(zhí)行程序以了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
D、注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
15. 下列可用于保留意見審計(jì)報(bào)告的專業(yè)術(shù)語的是（ ?。?。
A、由于審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛
B、我們認(rèn)為，上述財(cái)務(wù)報(bào)表……
C、除……的影響外
D、由于上述問題造成重大影響
16. 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表所列的銀行存款是否真實(shí)的重要程序，但檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表并不能發(fā)現(xiàn)下列不當(dāng)行為的是（?。?。
A、年末后一天開出支票，但沒有人賬，并要求顧客年后辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)
B、某項(xiàng)支出已計(jì)入銀行存款日記賬，但沒有開出轉(zhuǎn)賬支票
C、將資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的銀行存款記入被審計(jì)年度
D、應(yīng)付票據(jù)已由銀行付訖，但被審計(jì)單位并未入賬
17. 下列各項(xiàng)中，不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是(? )。
A、審計(jì)項(xiàng)目組成員以市場價(jià)格購買被審計(jì)單位生產(chǎn)的產(chǎn)品，總金額為2500元
B、接受委托后，審計(jì)項(xiàng)目組成員被被審計(jì)單位聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，已將其調(diào)離項(xiàng)目組
C、前事務(wù)所合伙人C于上一年離職，擔(dān)任上市公司審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)，目前與事務(wù)所其他人員無密切交往，但擔(dān)任事務(wù)所的技術(shù)顧問
D、接受委托，代表被審計(jì)單位處理稅務(wù)糾紛
18. 在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊會(huì)計(jì)師對重要性的判斷正確的是（ ）。
A、在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先為財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)
B、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，選定一個(gè)基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，同一企業(yè)不同期間報(bào)表應(yīng)選擇同一基準(zhǔn)，但百分比應(yīng)隨具體情況調(diào)整
C、在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，并分配到各交易、賬戶余額或披露
D、在確定重要性水平時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性
19. 在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時(shí)，通常不需要考慮的因素是（?。?。
A、各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的重要性和計(jì)劃的保證水平
B、通過降低可接受的差異額應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性
C、財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的可分解程度
D、可接受的差異額的臨界值是否超過實(shí)際執(zhí)行的重要性水平
20. 下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中錯(cuò)誤的是（?。?。
A、審計(jì)抽樣是指注冊會(huì)計(jì)師對某類交易或賬戶余額中低于的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)
B、如果對總體進(jìn)行了分層，注冊會(huì)計(jì)師通常使用均值估計(jì)抽樣；比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣都要求樣本項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)
C、在控制測試中會(huì)出現(xiàn)的是信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)效率；在細(xì)節(jié)測試中通常出現(xiàn)的是信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)效果
D、系統(tǒng)選樣方法使用方便，并可用于無限總體，但使用系統(tǒng)選樣方法要求總體必須是隨機(jī)排列的，否則容易發(fā)生較大的偏差
21. A注冊會(huì)計(jì)師在利用差額估計(jì)抽樣審查甲公司的應(yīng)收賬款時(shí)，采用隨機(jī)抽樣方法從300筆業(yè)務(wù)構(gòu)成的應(yīng)收賬款總體中抽取了50筆業(yè)務(wù)進(jìn)行逐筆審查。經(jīng)查證，發(fā)現(xiàn)這些業(yè)務(wù)中共存在1000元的誤差，據(jù)此推斷總體中的錯(cuò)誤金額是（?。?。
A、5000元
B、6000元
C、7000元
D、8000元
22. 注冊會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，下列有關(guān)評價(jià)樣本結(jié)果的說法中正確的是（?。?。
A、如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限等于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受
B、如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于但接近可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受
C、如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限等于或者大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，注冊會(huì)計(jì)師對總體得出的結(jié)論是所測試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)
D、如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不可以接受
23. 下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中正確的是（?。?。
A、注冊會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模消除抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B、抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)均可以量化
C、抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)關(guān)系
D、統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果，無需注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行職業(yè)判斷
24. 在控制測試中，注冊會(huì)計(jì)師遇到下列與審計(jì)抽樣相關(guān)的事項(xiàng)，其中正確是（?。?。
A、在采用詢問的方式進(jìn)行控制測試時(shí)，采用統(tǒng)計(jì)抽樣比采用非統(tǒng)計(jì)抽樣更為有效
B、如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，則抽樣結(jié)果有5％的可容忍誤差
C、對控制測試的結(jié)果分析時(shí)，應(yīng)以樣本的誤差率推斷總體誤差率，并考慮推斷誤差對特定審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)其他方面的影響
D、計(jì)劃評估的控制有效性越高，注冊會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越低，所需的樣本規(guī)模就越大
25. PPS抽樣方法可以有效實(shí)現(xiàn)下列審計(jì)目標(biāo)的是（ ）。
A、應(yīng)收賬款的存在
B、應(yīng)付賬款的完整性
C、存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> D、銷售交易的截止
多項(xiàng)選擇題
26. 下列規(guī)定符合項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性要求的有(? )。
A、如果可行，不由項(xiàng)目合伙人挑選
B、在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)
C、不代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策
D、代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策
27. 管理層不提供書面聲明可能會(huì)影響審計(jì)意見，下列書面聲明中，如果管理層不提供，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見的有(? )。
A、針對財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，管理層確認(rèn)其根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，履行了按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用)的責(zé)任
B、針對提供的信息和交易的完整性，管理層確認(rèn)所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中
C、按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，管理層已向注冊會(huì)計(jì)師提供所有相關(guān)信息，并允許注冊會(huì)計(jì)師不受限制地接觸所有相關(guān)信息以及被審計(jì)單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員
D、注冊會(huì)計(jì)師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠
28. 注冊會(huì)計(jì)師唐寅在審計(jì)天花公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，監(jiān)盤了天花公司的庫存現(xiàn)金和存貨，對庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤與對存貨實(shí)施監(jiān)盤這兩種程序的不同之處有（?。?BR> A、監(jiān)盤時(shí)間安排不同
B、監(jiān)盤計(jì)劃中與天花公司管理層的溝通程度不同
C、因盤點(diǎn)對象特點(diǎn)而執(zhí)行的盤點(diǎn)方式不同
D、監(jiān)盤的參與人員不同
29. 下列表述中，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為不正確的有（?。?。
A、無形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入
B、無形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當(dāng)月按直線法攤銷
C、無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)予以資本化
D、無形資產(chǎn)的研究與開發(fā)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益
30. 下列實(shí)體可認(rèn)定為公眾利益實(shí)體的有()。
A、上市公司
B、保險(xiǎn)公司
C、銀行
D、電信公司
31. 審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，在下列情況下，可以認(rèn)定為注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中受到了固有限制的有（?。?。
A、管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)無公認(rèn)的會(huì)計(jì)估計(jì)模型
B、注冊會(huì)計(jì)師為降低審計(jì)成本縮小監(jiān)盤的范圍
C、銀行和管理層串通舞弊
D、注冊會(huì)計(jì)師未能獲取與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的全部信息
32. 在了解與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)控制時(shí)，下列各項(xiàng)中注冊會(huì)計(jì)師可能考慮的事項(xiàng)和情況有（ ?。?BR> A、管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的人員的經(jīng)驗(yàn)與勝任能力
B、管理層如何確定作出會(huì)計(jì)估計(jì)所使用的數(shù)據(jù)的完整性、相關(guān)性和準(zhǔn)確性
C、由適當(dāng)層級的管理層或治理層對會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核和批準(zhǔn)
D、將批準(zhǔn)交易的人員和負(fù)責(zé)作出會(huì)計(jì)估計(jì)的人員進(jìn)行職責(zé)分離
33. 在考慮管理層作出的評估所依據(jù)的假設(shè)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ?。?。
A、考慮管理層對相關(guān)事項(xiàng)或情況結(jié)果的預(yù)測所依據(jù)的假設(shè)是否合理
B、關(guān)注對預(yù)測性信息具有重大影響的假設(shè)
C、關(guān)注特別敏感的或容易發(fā)生變動(dòng)的假設(shè)
D、關(guān)注與歷史趨勢不一致的假設(shè)
34. 下列有關(guān)對審計(jì)證據(jù)可靠性的比較中正確的有（?。?。
A、已結(jié)轉(zhuǎn)存貨明細(xì)表比詢問企業(yè)倉庫管理員關(guān)于已銷售存貨的口頭表述可靠
B、銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠
C、應(yīng)收賬款詢證函原件比從傳真件獲取的可靠
D、口頭證據(jù)在得到不同人的證實(shí)后其可靠性大大提高
35. 在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師對下列與審計(jì)抽樣相關(guān)事項(xiàng)的判斷中正確的有（ ）。
A、在細(xì)節(jié)測試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師對總體作出結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，可能出具保留意見或否定意見的報(bào)告
B、統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計(jì)抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不需注冊會(huì)計(jì)師人為判斷，統(tǒng)計(jì)抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計(jì)抽樣
C、如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，則抽樣結(jié)果表明實(shí)際錯(cuò)報(bào)有5％的可能性會(huì)超出估計(jì)的錯(cuò)報(bào)上限
D、采取隨機(jī)選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額
簡答題
36. 在對H公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，N注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)應(yīng)收賬款。N注冊會(huì)計(jì)師對截止日為2013年12月31日的應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序，并于2013年2月15日編制了以下應(yīng)收賬款函證分析工作底稿，N注冊會(huì)計(jì)師千2014年2月16日完成審計(jì)工作。
標(biāo)識說明：
√與應(yīng)收賬款明細(xì)賬核對相符
★與應(yīng)收賬款總賬核對相符
C回函相符
CX回函不符
總體結(jié)論：回函不符金額28000元低于可容忍錯(cuò)報(bào)，應(yīng)收賬款得以公允反映。
要求：假定選擇函證的應(yīng)收賬款樣本是恰當(dāng)?shù)?，?yīng)收賬款的可容忍錯(cuò)報(bào)是30000元．請簡要回答以下問題：
(1)N注冊會(huì)計(jì)師編制的上述工作底稿中存在哪些缺陷?
(2)假設(shè)Y注冊會(huì)汁師于2014年5月1日發(fā)現(xiàn)有必要修改該工作底稿，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄哪些事項(xiàng)?
37. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接以下客戶2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作。假定存在以下情形：
(1)A公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具了報(bào)告。近日因XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師受到相關(guān)部門的處罰，A公司擬另行委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表并出具審計(jì)報(bào)告。A公司只同意ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與承接2012報(bào)表審計(jì)的K會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通。
(2)B公司以招標(biāo)的方式選聘2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師。在應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說明，如果中標(biāo)，即可與B公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，無須另行通知。
(3)C公司為參與企業(yè)購并委托審計(jì)，在業(yè)務(wù)約定書中約定為按審計(jì)后資產(chǎn)的千分之五收取審計(jì)費(fèi)用。
(4)D公司委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)因急需為取得銀行貸款要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所加快進(jìn)度加班完成，一旦如期完成，將安排項(xiàng)目合伙人去歐洲旅游。
(5)E機(jī)構(gòu)為一家公益組織，2013年初ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托為其管理的公益基金的收支設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，現(xiàn)接受委托審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。
(6)在承接F公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，了解到擬安排本次審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的妻子在F公司擔(dān)任人事部經(jīng)理，事務(wù)所安排了同一部門的注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任本審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)理。
要求：請根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，分別判斷上述情形是否對注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。
38. 注冊會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下表格中給出了采購交易的審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序：
F．將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。
G．根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容．比較會(huì)計(jì)科目表上的分類。
H．從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。
I．從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬。
J．將驗(yàn)收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。
K．檢查購貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請購單的合理性和真實(shí)性。
L．追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。
要求：請根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序(一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，每一審計(jì)目標(biāo)可能選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序)。請將財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定及選擇的實(shí)質(zhì)性程序字母序號填入答題卷給定的表格中。
39. 注冊會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和披露的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下給出了銷售交易的審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序：
A．追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證
B．根據(jù)銷售發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類
C．將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對
D．將銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運(yùn)憑證的日期比較核對
E．將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄與銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批進(jìn)行核對
F．將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對
G．追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單
要求：
請根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序(一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，每一審計(jì)目標(biāo)可能選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序)。請將財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定及選擇的實(shí)質(zhì)性程序字母序號填入給定的表格中。
40. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)XYZ公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年12月1日至5日，A和B注冊會(huì)計(jì)師對XYZ公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了初步了解和測試。在對XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的了解過程中，A和B注冊會(huì)計(jì)師注意到下列情況：
(1)XYZ公司主要生產(chǎn)和銷售各種型號的電冰箱。
(2)XYZ公司生產(chǎn)的電冰箱全部發(fā)往各地的銷售處。XYZ公司在發(fā)出產(chǎn)品時(shí)，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單，待倉庫發(fā)出產(chǎn)品后，將第一聯(lián)留存?zhèn)}庫登記庫存商品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三、第四聯(lián)交會(huì)計(jì)人員李民登記庫存商品總賬和明細(xì)賬。
(3)各地批發(fā)商將訂貨單直接發(fā)給XYZ公司設(shè)在該地的銷售處，銷售人員在接到批發(fā)商的訂貨單后，按照客戶訂貨的品種、規(guī)格和數(shù)量，到銷售處倉庫提取貨物。
(4)各銷售處由專人負(fù)責(zé)直接根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表給顧客開具事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，填寫銷售發(fā)票的價(jià)格，記錄銷售額。
(5)為增強(qiáng)企業(yè)競爭力、擴(kuò)大產(chǎn)品市場銷售份額，XYZ公司為批發(fā)商提供了優(yōu)惠的賒銷政策，并給予銷售人員10萬元的賒銷權(quán)限。此項(xiàng)措施使得XYZ公司在本年度的銷售額增加了3000萬元。
(6)各銷售處分別設(shè)一名會(huì)計(jì)人員，根據(jù)給顧客開具的銷售發(fā)票副本編制有關(guān)記賬憑證，并登記銷售明細(xì)賬、總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬、總賬、庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬。各月初，各銷售處將上月的銷售情況匯總后報(bào)XYZ公司財(cái)務(wù)部門和銷售部門。
要求：
(1)根據(jù)上述(2)～(6)所描述的情況，假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，并提出改進(jìn)建議。
(2)根據(jù)對XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的了解和測試，請分別指出上述內(nèi)部控制缺陷與哪些交易或事項(xiàng)、賬戶余額的何種認(rèn)定相關(guān)。
41. A注冊會(huì)計(jì)師在對D公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：
(1)收料單與購貨發(fā)票；
(2)銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單；
(3)領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表；
(4)工資計(jì)算單與工資發(fā)放單；
(5)存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄；
(6)銀行詢證函回函與銀行對賬單。
要求：請分別說明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。
42. 審計(jì)人員在對Z股份有限公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，進(jìn)行了下列審計(jì)程序：
(1)抽樣重新計(jì)算2013年度甲材料的計(jì)價(jià)是否正確；
(2)資產(chǎn)負(fù)債表日后對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證；
(3)按照2公司內(nèi)部控制規(guī)定的賒銷審批手續(xù)獨(dú)立執(zhí)行該流程；
(4)對Z公司庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤。
要求：完成下表：
1. 在確定控制測試的時(shí)間時(shí)，下列表述中不正確的是（?。?。
A、注冊會(huì)計(jì)師觀察某一時(shí)點(diǎn)的控制，可以獲取該控制在被審期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)
B、注冊會(huì)計(jì)師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計(jì)證據(jù)
C、對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，即使在本期未發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師也不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
D、注冊會(huì)計(jì)師即使已獲取控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍需將控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末
2. 被審計(jì)單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，則注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為違反的主要認(rèn)定是（ ）。
A、完整性
B、分類和可理解性
C、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)
D、存在
3. 集團(tuán)項(xiàng)目組在確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的判斷不當(dāng)?shù)氖? )。
A、根據(jù)集團(tuán)的特定情況，可確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平
B、組成部分重要性應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
C、應(yīng)將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配給不同的組成部分
D、對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性
4. 下列有關(guān)網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A、處于網(wǎng)絡(luò)中的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立
B、共享培訓(xùn)資源的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所
C、如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作，在各實(shí)體之間使用同一品牌，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)
D、如果基于合作為目的，在各實(shí)體之間共享收益或分擔(dān)成本，應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所
5. 下列因素中阻礙會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立高層基調(diào)的是(? )。
A、審計(jì)工作根據(jù)收取的審計(jì)費(fèi)用而定，而不是與風(fēng)險(xiǎn)相適應(yīng)
B、確保執(zhí)行良好的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理的政策
C、識別出缺陷時(shí)立即采取措施予以糾正
D、提高員工的勝任能力，獎(jiǎng)勵(lì)高質(zhì)量的工作
6. 注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施的主要審計(jì)程序不包括（ ）。
A、對內(nèi)部審計(jì)人員的工作全部重新執(zhí)行
B、觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序
C、檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢杏過的項(xiàng)目
D、檢查其他類似項(xiàng)目
7. 下列有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)程序的表述中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?BR> A、對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查其是否已暫估人賬并計(jì)提折舊
B、實(shí)施實(shí)地觀察審計(jì)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查
C、注冊會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加和減少的固定資產(chǎn)
D、審計(jì)固定資產(chǎn)減少的目的在于查明已減少的固定資產(chǎn)是否已作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理
8. 注冊會(huì)計(jì)師通過實(shí)施檢查領(lǐng)、發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、人工費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表等原始憑證的順序編號是否有重號或缺號的情況，可以助于實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是（?。?。
A、生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進(jìn)行的
B、對存貨實(shí)施保護(hù)措施，保管人員與批準(zhǔn)、記錄的人員相互獨(dú)立
C、成本以正確的金額在恰當(dāng)?shù)钠陂g及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶
D、記錄的成本為實(shí)際發(fā)生的
9. 某股份有限公司成立于2013年1月1日，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2013年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。則注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為，該公司當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為（?。?。
A、659萬元
B、667萬元
C、679萬元
D、687萬元
10. 下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師利用專家工作的說法中不正確的是（?。?。
A、專家通常是指除會(huì)計(jì)、審計(jì)之外的某一特定領(lǐng)域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織，可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工，也可以是被審計(jì)單位或會(huì)計(jì)師事務(wù)所從外部聘請的個(gè)人或組織
B、適用于注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家
C、如果對專家的專業(yè)勝任能力或客觀性存有疑 慮，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步作的性質(zhì)和范圍，與其達(dá)成一致意見。必要時(shí)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施追加的審計(jì)程序，或利用其他專家的工作獲取審計(jì)證據(jù)
D、注冊會(huì)計(jì)師擬聘請的專家是管理層的專家，在編制將作為審計(jì)對象的信息的過程中該專家發(fā)揮了重要作用，注冊會(huì)計(jì)師要求他出具保持客觀性的聲明
11. 在注冊會(huì)計(jì)師將以前期間做出的會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)的目的是（ ?。?。
A、獲取有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)程序和方法總體可靠性的審計(jì)證據(jù)
B、考慮是否需要調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)公式
C、被審計(jì)單位的未來財(cái)務(wù)政策是否恰當(dāng)
D、評價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間的差異是否已經(jīng)量化，如有必要，是否已作出適當(dāng)調(diào)整或披露
12. 在對詢證函的以下處理方法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?BR> A、將詢證函以被審計(jì)單位的名義發(fā)出，可交由被審計(jì)單位填寫，然后由注冊會(huì)汁師審核并親自寄發(fā)
B、應(yīng)收賬款詢證函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算
C、注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為對方會(huì)認(rèn)真對待詢證函的，應(yīng)采用消極式函證的方式
D、注冊會(huì)計(jì)師先根據(jù)10封詢證函的傳真件回函得出相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論，但要求被詢證者將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所
13. K公司設(shè)置了批準(zhǔn)賒銷信用的控制，下列各項(xiàng)中，與這項(xiàng)控制相關(guān)的認(rèn)定是（?。?。
A、應(yīng)收賬款的存在
B、應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> C、應(yīng)收賬款的完整性
D、應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性
14. 下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估的說法中不正確的是（ ）。
A、管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)
B、如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)被審計(jì)單位針對這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況
C、注冊會(huì)計(jì)師可以使用重新執(zhí)行程序以了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
D、注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
15. 下列可用于保留意見審計(jì)報(bào)告的專業(yè)術(shù)語的是（ ?。?。
A、由于審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛
B、我們認(rèn)為，上述財(cái)務(wù)報(bào)表……
C、除……的影響外
D、由于上述問題造成重大影響
16. 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表所列的銀行存款是否真實(shí)的重要程序，但檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表并不能發(fā)現(xiàn)下列不當(dāng)行為的是（?。?。
A、年末后一天開出支票，但沒有人賬，并要求顧客年后辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)
B、某項(xiàng)支出已計(jì)入銀行存款日記賬，但沒有開出轉(zhuǎn)賬支票
C、將資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的銀行存款記入被審計(jì)年度
D、應(yīng)付票據(jù)已由銀行付訖，但被審計(jì)單位并未入賬
17. 下列各項(xiàng)中，不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是(? )。
A、審計(jì)項(xiàng)目組成員以市場價(jià)格購買被審計(jì)單位生產(chǎn)的產(chǎn)品，總金額為2500元
B、接受委托后，審計(jì)項(xiàng)目組成員被被審計(jì)單位聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，已將其調(diào)離項(xiàng)目組
C、前事務(wù)所合伙人C于上一年離職，擔(dān)任上市公司審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)，目前與事務(wù)所其他人員無密切交往，但擔(dān)任事務(wù)所的技術(shù)顧問
D、接受委托，代表被審計(jì)單位處理稅務(wù)糾紛
18. 在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊會(huì)計(jì)師對重要性的判斷正確的是（ ）。
A、在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先為財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)
B、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，選定一個(gè)基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，同一企業(yè)不同期間報(bào)表應(yīng)選擇同一基準(zhǔn)，但百分比應(yīng)隨具體情況調(diào)整
C、在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，并分配到各交易、賬戶余額或披露
D、在確定重要性水平時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性
19. 在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時(shí)，通常不需要考慮的因素是（?。?。
A、各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的重要性和計(jì)劃的保證水平
B、通過降低可接受的差異額應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性
C、財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的可分解程度
D、可接受的差異額的臨界值是否超過實(shí)際執(zhí)行的重要性水平
20. 下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中錯(cuò)誤的是（?。?。
A、審計(jì)抽樣是指注冊會(huì)計(jì)師對某類交易或賬戶余額中低于的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)
B、如果對總體進(jìn)行了分層，注冊會(huì)計(jì)師通常使用均值估計(jì)抽樣；比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣都要求樣本項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)
C、在控制測試中會(huì)出現(xiàn)的是信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)效率；在細(xì)節(jié)測試中通常出現(xiàn)的是信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)效果
D、系統(tǒng)選樣方法使用方便，并可用于無限總體，但使用系統(tǒng)選樣方法要求總體必須是隨機(jī)排列的，否則容易發(fā)生較大的偏差
21. A注冊會(huì)計(jì)師在利用差額估計(jì)抽樣審查甲公司的應(yīng)收賬款時(shí)，采用隨機(jī)抽樣方法從300筆業(yè)務(wù)構(gòu)成的應(yīng)收賬款總體中抽取了50筆業(yè)務(wù)進(jìn)行逐筆審查。經(jīng)查證，發(fā)現(xiàn)這些業(yè)務(wù)中共存在1000元的誤差，據(jù)此推斷總體中的錯(cuò)誤金額是（?。?。
A、5000元
B、6000元
C、7000元
D、8000元
22. 注冊會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，下列有關(guān)評價(jià)樣本結(jié)果的說法中正確的是（?。?。
A、如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限等于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受
B、如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于但接近可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受
C、如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限等于或者大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，注冊會(huì)計(jì)師對總體得出的結(jié)論是所測試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)
D、如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不可以接受
23. 下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中正確的是（?。?。
A、注冊會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模消除抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B、抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)均可以量化
C、抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)關(guān)系
D、統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果，無需注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行職業(yè)判斷
24. 在控制測試中，注冊會(huì)計(jì)師遇到下列與審計(jì)抽樣相關(guān)的事項(xiàng)，其中正確是（?。?。
A、在采用詢問的方式進(jìn)行控制測試時(shí)，采用統(tǒng)計(jì)抽樣比采用非統(tǒng)計(jì)抽樣更為有效
B、如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，則抽樣結(jié)果有5％的可容忍誤差
C、對控制測試的結(jié)果分析時(shí)，應(yīng)以樣本的誤差率推斷總體誤差率，并考慮推斷誤差對特定審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)其他方面的影響
D、計(jì)劃評估的控制有效性越高，注冊會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越低，所需的樣本規(guī)模就越大
25. PPS抽樣方法可以有效實(shí)現(xiàn)下列審計(jì)目標(biāo)的是（ ）。
A、應(yīng)收賬款的存在
B、應(yīng)付賬款的完整性
C、存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> D、銷售交易的截止
多項(xiàng)選擇題
26. 下列規(guī)定符合項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性要求的有(? )。
A、如果可行，不由項(xiàng)目合伙人挑選
B、在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)
C、不代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策
D、代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策
27. 管理層不提供書面聲明可能會(huì)影響審計(jì)意見，下列書面聲明中，如果管理層不提供，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見的有(? )。
A、針對財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，管理層確認(rèn)其根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，履行了按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用)的責(zé)任
B、針對提供的信息和交易的完整性，管理層確認(rèn)所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中
C、按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，管理層已向注冊會(huì)計(jì)師提供所有相關(guān)信息，并允許注冊會(huì)計(jì)師不受限制地接觸所有相關(guān)信息以及被審計(jì)單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員
D、注冊會(huì)計(jì)師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠
28. 注冊會(huì)計(jì)師唐寅在審計(jì)天花公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，監(jiān)盤了天花公司的庫存現(xiàn)金和存貨，對庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤與對存貨實(shí)施監(jiān)盤這兩種程序的不同之處有（?。?BR> A、監(jiān)盤時(shí)間安排不同
B、監(jiān)盤計(jì)劃中與天花公司管理層的溝通程度不同
C、因盤點(diǎn)對象特點(diǎn)而執(zhí)行的盤點(diǎn)方式不同
D、監(jiān)盤的參與人員不同
29. 下列表述中，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為不正確的有（?。?。
A、無形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入
B、無形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當(dāng)月按直線法攤銷
C、無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)予以資本化
D、無形資產(chǎn)的研究與開發(fā)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益
30. 下列實(shí)體可認(rèn)定為公眾利益實(shí)體的有()。
A、上市公司
B、保險(xiǎn)公司
C、銀行
D、電信公司
31. 審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，在下列情況下，可以認(rèn)定為注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中受到了固有限制的有（?。?。
A、管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)無公認(rèn)的會(huì)計(jì)估計(jì)模型
B、注冊會(huì)計(jì)師為降低審計(jì)成本縮小監(jiān)盤的范圍
C、銀行和管理層串通舞弊
D、注冊會(huì)計(jì)師未能獲取與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的全部信息
32. 在了解與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)控制時(shí)，下列各項(xiàng)中注冊會(huì)計(jì)師可能考慮的事項(xiàng)和情況有（ ?。?BR> A、管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的人員的經(jīng)驗(yàn)與勝任能力
B、管理層如何確定作出會(huì)計(jì)估計(jì)所使用的數(shù)據(jù)的完整性、相關(guān)性和準(zhǔn)確性
C、由適當(dāng)層級的管理層或治理層對會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核和批準(zhǔn)
D、將批準(zhǔn)交易的人員和負(fù)責(zé)作出會(huì)計(jì)估計(jì)的人員進(jìn)行職責(zé)分離
33. 在考慮管理層作出的評估所依據(jù)的假設(shè)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ?。?。
A、考慮管理層對相關(guān)事項(xiàng)或情況結(jié)果的預(yù)測所依據(jù)的假設(shè)是否合理
B、關(guān)注對預(yù)測性信息具有重大影響的假設(shè)
C、關(guān)注特別敏感的或容易發(fā)生變動(dòng)的假設(shè)
D、關(guān)注與歷史趨勢不一致的假設(shè)
34. 下列有關(guān)對審計(jì)證據(jù)可靠性的比較中正確的有（?。?。
A、已結(jié)轉(zhuǎn)存貨明細(xì)表比詢問企業(yè)倉庫管理員關(guān)于已銷售存貨的口頭表述可靠
B、銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠
C、應(yīng)收賬款詢證函原件比從傳真件獲取的可靠
D、口頭證據(jù)在得到不同人的證實(shí)后其可靠性大大提高
35. 在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師對下列與審計(jì)抽樣相關(guān)事項(xiàng)的判斷中正確的有（ ）。
A、在細(xì)節(jié)測試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師對總體作出結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，可能出具保留意見或否定意見的報(bào)告
B、統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計(jì)抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不需注冊會(huì)計(jì)師人為判斷，統(tǒng)計(jì)抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計(jì)抽樣
C、如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，則抽樣結(jié)果表明實(shí)際錯(cuò)報(bào)有5％的可能性會(huì)超出估計(jì)的錯(cuò)報(bào)上限
D、采取隨機(jī)選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額
簡答題
36. 在對H公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，N注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)應(yīng)收賬款。N注冊會(huì)計(jì)師對截止日為2013年12月31日的應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序，并于2013年2月15日編制了以下應(yīng)收賬款函證分析工作底稿，N注冊會(huì)計(jì)師千2014年2月16日完成審計(jì)工作。
標(biāo)識說明：
√與應(yīng)收賬款明細(xì)賬核對相符
★與應(yīng)收賬款總賬核對相符
C回函相符
CX回函不符
總體結(jié)論：回函不符金額28000元低于可容忍錯(cuò)報(bào)，應(yīng)收賬款得以公允反映。
要求：假定選擇函證的應(yīng)收賬款樣本是恰當(dāng)?shù)?，?yīng)收賬款的可容忍錯(cuò)報(bào)是30000元．請簡要回答以下問題：
(1)N注冊會(huì)計(jì)師編制的上述工作底稿中存在哪些缺陷?
(2)假設(shè)Y注冊會(huì)汁師于2014年5月1日發(fā)現(xiàn)有必要修改該工作底稿，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄哪些事項(xiàng)?
37. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接以下客戶2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作。假定存在以下情形：
(1)A公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具了報(bào)告。近日因XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師受到相關(guān)部門的處罰，A公司擬另行委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表并出具審計(jì)報(bào)告。A公司只同意ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與承接2012報(bào)表審計(jì)的K會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通。
(2)B公司以招標(biāo)的方式選聘2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師。在應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說明，如果中標(biāo)，即可與B公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，無須另行通知。
(3)C公司為參與企業(yè)購并委托審計(jì)，在業(yè)務(wù)約定書中約定為按審計(jì)后資產(chǎn)的千分之五收取審計(jì)費(fèi)用。
(4)D公司委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)因急需為取得銀行貸款要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所加快進(jìn)度加班完成，一旦如期完成，將安排項(xiàng)目合伙人去歐洲旅游。
(5)E機(jī)構(gòu)為一家公益組織，2013年初ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托為其管理的公益基金的收支設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，現(xiàn)接受委托審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。
(6)在承接F公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，了解到擬安排本次審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的妻子在F公司擔(dān)任人事部經(jīng)理，事務(wù)所安排了同一部門的注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任本審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)理。
要求：請根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，分別判斷上述情形是否對注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。
38. 注冊會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下表格中給出了采購交易的審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序：
F．將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。
G．根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容．比較會(huì)計(jì)科目表上的分類。
H．從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。
I．從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬。
J．將驗(yàn)收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。
K．檢查購貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請購單的合理性和真實(shí)性。
L．追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。
要求：請根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序(一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，每一審計(jì)目標(biāo)可能選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序)。請將財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定及選擇的實(shí)質(zhì)性程序字母序號填入答題卷給定的表格中。
39. 注冊會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和披露的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下給出了銷售交易的審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序：
A．追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證
B．根據(jù)銷售發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類
C．將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對
D．將銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運(yùn)憑證的日期比較核對
E．將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄與銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批進(jìn)行核對
F．將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對
G．追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單
要求：
請根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序(一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，每一審計(jì)目標(biāo)可能選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序)。請將財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定及選擇的實(shí)質(zhì)性程序字母序號填入給定的表格中。
40. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)XYZ公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年12月1日至5日，A和B注冊會(huì)計(jì)師對XYZ公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了初步了解和測試。在對XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的了解過程中，A和B注冊會(huì)計(jì)師注意到下列情況：
(1)XYZ公司主要生產(chǎn)和銷售各種型號的電冰箱。
(2)XYZ公司生產(chǎn)的電冰箱全部發(fā)往各地的銷售處。XYZ公司在發(fā)出產(chǎn)品時(shí)，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單，待倉庫發(fā)出產(chǎn)品后，將第一聯(lián)留存?zhèn)}庫登記庫存商品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三、第四聯(lián)交會(huì)計(jì)人員李民登記庫存商品總賬和明細(xì)賬。
(3)各地批發(fā)商將訂貨單直接發(fā)給XYZ公司設(shè)在該地的銷售處，銷售人員在接到批發(fā)商的訂貨單后，按照客戶訂貨的品種、規(guī)格和數(shù)量，到銷售處倉庫提取貨物。
(4)各銷售處由專人負(fù)責(zé)直接根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表給顧客開具事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，填寫銷售發(fā)票的價(jià)格，記錄銷售額。
(5)為增強(qiáng)企業(yè)競爭力、擴(kuò)大產(chǎn)品市場銷售份額，XYZ公司為批發(fā)商提供了優(yōu)惠的賒銷政策，并給予銷售人員10萬元的賒銷權(quán)限。此項(xiàng)措施使得XYZ公司在本年度的銷售額增加了3000萬元。
(6)各銷售處分別設(shè)一名會(huì)計(jì)人員，根據(jù)給顧客開具的銷售發(fā)票副本編制有關(guān)記賬憑證，并登記銷售明細(xì)賬、總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬、總賬、庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬。各月初，各銷售處將上月的銷售情況匯總后報(bào)XYZ公司財(cái)務(wù)部門和銷售部門。
要求：
(1)根據(jù)上述(2)～(6)所描述的情況，假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，并提出改進(jìn)建議。
(2)根據(jù)對XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的了解和測試，請分別指出上述內(nèi)部控制缺陷與哪些交易或事項(xiàng)、賬戶余額的何種認(rèn)定相關(guān)。
41. A注冊會(huì)計(jì)師在對D公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：
(1)收料單與購貨發(fā)票；
(2)銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單；
(3)領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表；
(4)工資計(jì)算單與工資發(fā)放單；
(5)存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄；
(6)銀行詢證函回函與銀行對賬單。
要求：請分別說明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。
42. 審計(jì)人員在對Z股份有限公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，進(jìn)行了下列審計(jì)程序：
(1)抽樣重新計(jì)算2013年度甲材料的計(jì)價(jià)是否正確；
(2)資產(chǎn)負(fù)債表日后對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證；
(3)按照2公司內(nèi)部控制規(guī)定的賒銷審批手續(xù)獨(dú)立執(zhí)行該流程；
(4)對Z公司庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤。
要求：完成下表：