知識(shí)點(diǎn)：視同銷售的會(huì)計(jì)處理
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業(yè)務(wù)范圍 |
會(huì)計(jì)處理 |
| ①將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買的物資用于分紅； ②將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買的物資用于對(duì)外投資； ③將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買的物資用于捐贈(zèng)； ④將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； ⑤將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目； ⑥將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程。 |
A.業(yè)務(wù)①②④的會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)付利潤(rùn)① 長(zhǎng)期股權(quán)投資② 應(yīng)付職工薪酬④ 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額） 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫(kù)存商品或原材料 如果涉及消費(fèi)稅的還需如下分錄： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 |
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業(yè)務(wù)范圍 |
會(huì)計(jì)處理 |
| ①將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買的物資用于分紅； ②將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買的物資用于對(duì)外投資； ③將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買的物資用于捐贈(zèng)； ④將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； ⑤將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目； ⑥將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程。 |
B.當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工的和購(gòu)買的物資用于捐贈(zèng)時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)外支出 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫(kù)存商品（賬面余額） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額） ——應(yīng)交消費(fèi)稅（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅額） |
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業(yè)務(wù)范圍 |
會(huì)計(jì)處理 |
| ①將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買的物資用于分紅； ②將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買的物資用于對(duì)外投資； ③將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買的物資用于捐贈(zèng)； ④將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； ⑤將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目； ⑥將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程。 |
C.當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程時(shí)： 借：在建工程 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫(kù)存商品（賬面余額） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額）（如果是動(dòng)產(chǎn)性質(zhì)的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品則無(wú)此項(xiàng)） ——應(yīng)交消費(fèi)稅（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅額） |
【要點(diǎn)提示】記住視同銷售的業(yè)務(wù)內(nèi)容，尤其與不予抵扣業(yè)務(wù)區(qū)分開來(lái)。另外，需掌握其賬務(wù)處理，特別要注意的是：將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程的會(huì)計(jì)處理與其他視同銷售不同。