單項(xiàng)選擇題
1、甲公司2014年1月1日從集團(tuán)外部取得乙公司80%股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2014年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元；乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為600萬元，按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤為580萬元。假定不考慮其他因素，2014年甲公司合并利潤表中應(yīng)確認(rèn)的歸屬于母公司的凈利潤為（ ?。┤f元。
A．1500
B．1580
C．1464
D．1400
2、下列各項(xiàng)中，不屬于貨幣性項(xiàng)目的是（ ）。
A．短期借款
B．預(yù)收款項(xiàng)
C．長期應(yīng)收款
D．持有至到期投資
3、甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15％，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25％(非預(yù)期稅率)，本期計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3720萬元，上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬元，假定不考慮除減值準(zhǔn)備以外的其他暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為（ ?。┤f元。
A．貸方1530
B．借方1638
C．借方1110
D．貸方4500
4、2013年甲公司以公允價(jià)值為460萬元的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備換入乙公司公允價(jià)值為400萬元的交易性金融資產(chǎn)，另從乙公司收取現(xiàn)金l38．2萬元，其中包括應(yīng)收的補(bǔ)價(jià)60萬元、應(yīng)收取的設(shè)備增值稅銷項(xiàng)稅額78．2萬元。甲公司換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為700萬元，已計(jì)提折舊200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元；在清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用30萬元。乙公司換出的交易性金融資產(chǎn)賬面余額為520萬元。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，假定交易雙方的增值稅稅率均為17％，甲公司換入的交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為（ ?。┤f元。
A．430
B．400
C．380
D．200
多項(xiàng)選擇題
5、甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，采用分期預(yù)收款方式向乙公司銷售一批商品，該批商品實(shí)際成本為1000000元。協(xié)議約定，該批商品銷售價(jià)格為1500000元；乙公司應(yīng)在協(xié)議簽訂時(shí)預(yù)付50％的貨款(按不含增值稅銷售價(jià)格計(jì)算)，剩余貨款于3個(gè)月后支付。假定甲公司在收到剩余貨款時(shí)，銷售該批商品的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，增值稅額為255000元；不考慮其他因素，以下會(huì)計(jì)處理中正確的有（ ）。
A．甲公司收到50％的貨款時(shí)：
借：銀行存款750000
貸：主營業(yè)務(wù)收入750000
B．甲公司收到50％的貨款時(shí)：
借：銀行存款750000
貸：預(yù)收賬款——乙公司750000
C．收到剩余貨款，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)：
借：預(yù)收賬款——乙公司750000
銀行存款1005000
貸：主營業(yè)務(wù)收入1500000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)255000
D．結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本1000000
貸：庫存商品1000000
6、下列資產(chǎn)計(jì)量中，符合歷史成本計(jì)量屬性的有（ ）。
A．按實(shí)際支付的全部價(jià)款作為取得資產(chǎn)的入賬價(jià)值
B．持有至到期投資采用攤余成本進(jìn)行核算
C．期末存貨計(jì)價(jià)所使用的成本和可變現(xiàn)凈值孰低法
D．固定資產(chǎn)討‘提折舊
7、企業(yè)對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中可以按照交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（ ?。?BR> A．投資收益
B．未分配利潤
C．資產(chǎn)減值損失
D．投資性房地產(chǎn)
判斷題
8、9.售后租回交易認(rèn)定為融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)予遞延，并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。（ ）
簡答題
9、甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對其20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問。甲公司其他有關(guān)資料如下：
①甲公司的增量借款年利率為10%。
②不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。
③各交易均為公允交易，且均具有重要性。
要求：
根據(jù)資料（1）至（4），逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄（有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄）。
（1）20×7年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價(jià)格3 000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1 000萬元。
該軟件取得后即達(dá)到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。甲公司的增量借款年利率為10%。
甲公司20×7年對上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：
借：無形資產(chǎn) 3 000
貸：長期應(yīng)付款3 000
借：銷售費(fèi)用 450
貸：累計(jì)攤銷450
（2）20×7年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司貨款3 000萬元轉(zhuǎn)為對庚公司的出資。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權(quán)，對庚公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。
該應(yīng)收款項(xiàng)系甲公司向庚公司銷售產(chǎn)品形成，至20×7年4月30日甲公司已提壞賬準(zhǔn)備800萬元。4月30日，庚公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為2 400萬元，庚公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10 000萬元（含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價(jià)值），除100箱M產(chǎn)品（賬面價(jià)值為500萬元、公允價(jià)值為1 000萬元）外，其他可辯認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。
20×7年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬元，除所發(fā)生的200萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。甲公司取得投資時(shí)庚公司持有的100箱M產(chǎn)品中至20×7年末已出售40箱。
20×7年12月31日，因?qū)Ω就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對該項(xiàng)投資進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為2 200萬元。
甲公司對上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：
借：長期股權(quán)投資 2 200
壞賬準(zhǔn)備 800
貸：應(yīng)收賬款3 000
借：投資收益 40
貸：長期股權(quán)投資―損益調(diào)整 40
（3）20×7年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：
①20×7年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在20×8年3月以每箱1.2萬元的價(jià)格向辛公司銷售1 000箱L產(chǎn)品；辛公司應(yīng)預(yù)付定金150萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。
20×7年12月31日，甲公司的庫存中沒有L產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每箱L產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1.38萬元。
②20×7年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在20×8年2月底以每件0.3萬元的價(jià)格向壬公司銷售3 000件D產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。
20×7年12月31日，甲公司庫存D產(chǎn)品3 000件，成本總額為1 200萬元，按目前市場價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為1 400萬元。假定甲公司銷售D產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。
因上述合同至20×7年12月31日尚未完全履行，甲公司20×7年將收到的辛公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 150
貸：預(yù)收賬款 150
（4）甲公司的X設(shè)備于20×4年10月20日購入，取得成本為6 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。
20×6年12月31日，甲公司對X設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備680萬元。
20×7年12月31日，X設(shè)備的市場價(jià)格為2 200萬元，預(yù)計(jì)設(shè)備使用及處置過程中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1 980萬元。
甲公司在對該設(shè)備計(jì)提折舊的基礎(chǔ)上，于20×7年12月31日轉(zhuǎn)回了原計(jì)提的部分減值準(zhǔn)備440萬元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 440
貸：資產(chǎn)減值損失 440
10、乙股份有限公司(簡稱乙公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。
2011年1月至4月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)購入一批工程物資，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅額為34萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。
(2)工程領(lǐng)用工程物資190萬元。
(3)工程領(lǐng)用生產(chǎn)用A原材料一批，實(shí)際成本為100萬元；購入該批A原材料支付的增值稅額為17萬元；未對該批A原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
(4)應(yīng)付工程人員職工薪酬114萬元。
(5)工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實(shí)際成本為50萬元，未計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備；應(yīng)從保險(xiǎn)公司收取賠償款5萬元，該賠償款尚未收到。
(6)以銀行存款支付工程其他支出40萬元。
(7)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用B原材料實(shí)際成本為20萬元，購入該批B原材料支付的增值稅額為3.4萬元；以銀行存款支付其他支出5萬元。未對該批B原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
工程試運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫存商品。該庫存商品成本中耗用B原材料的增值稅額為3.4萬元，經(jīng)稅務(wù)部門核定可以抵扣；該庫存商品的估計(jì)售價(jià)(不含增值稅)為38.3萬元。
(8)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。
(9)剩余工程物資轉(zhuǎn)為生產(chǎn)用原材料，并辦妥相關(guān)手續(xù)。
要求：
根據(jù)以上資料，逐筆編制乙公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)
1、甲公司2014年1月1日從集團(tuán)外部取得乙公司80%股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2014年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元；乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為600萬元，按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤為580萬元。假定不考慮其他因素，2014年甲公司合并利潤表中應(yīng)確認(rèn)的歸屬于母公司的凈利潤為（ ?。┤f元。
A．1500
B．1580
C．1464
D．1400
2、下列各項(xiàng)中，不屬于貨幣性項(xiàng)目的是（ ）。
A．短期借款
B．預(yù)收款項(xiàng)
C．長期應(yīng)收款
D．持有至到期投資
3、甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15％，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25％(非預(yù)期稅率)，本期計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3720萬元，上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬元，假定不考慮除減值準(zhǔn)備以外的其他暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為（ ?。┤f元。
A．貸方1530
B．借方1638
C．借方1110
D．貸方4500
4、2013年甲公司以公允價(jià)值為460萬元的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備換入乙公司公允價(jià)值為400萬元的交易性金融資產(chǎn)，另從乙公司收取現(xiàn)金l38．2萬元，其中包括應(yīng)收的補(bǔ)價(jià)60萬元、應(yīng)收取的設(shè)備增值稅銷項(xiàng)稅額78．2萬元。甲公司換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為700萬元，已計(jì)提折舊200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元；在清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用30萬元。乙公司換出的交易性金融資產(chǎn)賬面余額為520萬元。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，假定交易雙方的增值稅稅率均為17％，甲公司換入的交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為（ ?。┤f元。
A．430
B．400
C．380
D．200
多項(xiàng)選擇題
5、甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，采用分期預(yù)收款方式向乙公司銷售一批商品，該批商品實(shí)際成本為1000000元。協(xié)議約定，該批商品銷售價(jià)格為1500000元；乙公司應(yīng)在協(xié)議簽訂時(shí)預(yù)付50％的貨款(按不含增值稅銷售價(jià)格計(jì)算)，剩余貨款于3個(gè)月后支付。假定甲公司在收到剩余貨款時(shí)，銷售該批商品的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，增值稅額為255000元；不考慮其他因素，以下會(huì)計(jì)處理中正確的有（ ）。
A．甲公司收到50％的貨款時(shí)：
借：銀行存款750000
貸：主營業(yè)務(wù)收入750000
B．甲公司收到50％的貨款時(shí)：
借：銀行存款750000
貸：預(yù)收賬款——乙公司750000
C．收到剩余貨款，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)：
借：預(yù)收賬款——乙公司750000
銀行存款1005000
貸：主營業(yè)務(wù)收入1500000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)255000
D．結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本1000000
貸：庫存商品1000000
6、下列資產(chǎn)計(jì)量中，符合歷史成本計(jì)量屬性的有（ ）。
A．按實(shí)際支付的全部價(jià)款作為取得資產(chǎn)的入賬價(jià)值
B．持有至到期投資采用攤余成本進(jìn)行核算
C．期末存貨計(jì)價(jià)所使用的成本和可變現(xiàn)凈值孰低法
D．固定資產(chǎn)討‘提折舊
7、企業(yè)對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中可以按照交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（ ?。?BR> A．投資收益
B．未分配利潤
C．資產(chǎn)減值損失
D．投資性房地產(chǎn)
判斷題
8、9.售后租回交易認(rèn)定為融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)予遞延，并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。（ ）
簡答題
9、甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對其20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問。甲公司其他有關(guān)資料如下：
①甲公司的增量借款年利率為10%。
②不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。
③各交易均為公允交易，且均具有重要性。
要求：
根據(jù)資料（1）至（4），逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄（有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄）。
（1）20×7年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價(jià)格3 000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1 000萬元。
該軟件取得后即達(dá)到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。甲公司的增量借款年利率為10%。
甲公司20×7年對上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：
借：無形資產(chǎn) 3 000
貸：長期應(yīng)付款3 000
借：銷售費(fèi)用 450
貸：累計(jì)攤銷450
（2）20×7年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司貨款3 000萬元轉(zhuǎn)為對庚公司的出資。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權(quán)，對庚公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。
該應(yīng)收款項(xiàng)系甲公司向庚公司銷售產(chǎn)品形成，至20×7年4月30日甲公司已提壞賬準(zhǔn)備800萬元。4月30日，庚公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為2 400萬元，庚公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10 000萬元（含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價(jià)值），除100箱M產(chǎn)品（賬面價(jià)值為500萬元、公允價(jià)值為1 000萬元）外，其他可辯認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。
20×7年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬元，除所發(fā)生的200萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。甲公司取得投資時(shí)庚公司持有的100箱M產(chǎn)品中至20×7年末已出售40箱。
20×7年12月31日，因?qū)Ω就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對該項(xiàng)投資進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為2 200萬元。
甲公司對上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：
借：長期股權(quán)投資 2 200
壞賬準(zhǔn)備 800
貸：應(yīng)收賬款3 000
借：投資收益 40
貸：長期股權(quán)投資―損益調(diào)整 40
（3）20×7年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：
①20×7年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在20×8年3月以每箱1.2萬元的價(jià)格向辛公司銷售1 000箱L產(chǎn)品；辛公司應(yīng)預(yù)付定金150萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。
20×7年12月31日，甲公司的庫存中沒有L產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每箱L產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1.38萬元。
②20×7年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在20×8年2月底以每件0.3萬元的價(jià)格向壬公司銷售3 000件D產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。
20×7年12月31日，甲公司庫存D產(chǎn)品3 000件，成本總額為1 200萬元，按目前市場價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為1 400萬元。假定甲公司銷售D產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。
因上述合同至20×7年12月31日尚未完全履行，甲公司20×7年將收到的辛公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 150
貸：預(yù)收賬款 150
（4）甲公司的X設(shè)備于20×4年10月20日購入，取得成本為6 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。
20×6年12月31日，甲公司對X設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備680萬元。
20×7年12月31日，X設(shè)備的市場價(jià)格為2 200萬元，預(yù)計(jì)設(shè)備使用及處置過程中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1 980萬元。
甲公司在對該設(shè)備計(jì)提折舊的基礎(chǔ)上，于20×7年12月31日轉(zhuǎn)回了原計(jì)提的部分減值準(zhǔn)備440萬元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 440
貸：資產(chǎn)減值損失 440
10、乙股份有限公司(簡稱乙公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。
2011年1月至4月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)購入一批工程物資，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅額為34萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。
(2)工程領(lǐng)用工程物資190萬元。
(3)工程領(lǐng)用生產(chǎn)用A原材料一批，實(shí)際成本為100萬元；購入該批A原材料支付的增值稅額為17萬元；未對該批A原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
(4)應(yīng)付工程人員職工薪酬114萬元。
(5)工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實(shí)際成本為50萬元，未計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備；應(yīng)從保險(xiǎn)公司收取賠償款5萬元，該賠償款尚未收到。
(6)以銀行存款支付工程其他支出40萬元。
(7)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用B原材料實(shí)際成本為20萬元，購入該批B原材料支付的增值稅額為3.4萬元；以銀行存款支付其他支出5萬元。未對該批B原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
工程試運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫存商品。該庫存商品成本中耗用B原材料的增值稅額為3.4萬元，經(jīng)稅務(wù)部門核定可以抵扣；該庫存商品的估計(jì)售價(jià)(不含增值稅)為38.3萬元。
(8)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。
(9)剩余工程物資轉(zhuǎn)為生產(chǎn)用原材料，并辦妥相關(guān)手續(xù)。
要求：
根據(jù)以上資料，逐筆編制乙公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)