單項(xiàng)選擇題
1、 某增值稅一般納稅人，2013年10月銷售給某人已使用過的小汽車一輛，該小汽車于2010年3月購買，原值150000元，已提折舊65000元，企業(yè)處置價40000元。該企業(yè)此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（ ?。┰?。
A．784．31
B．769．23
C．5811．97
D．1538．46
2、企業(yè)所得稅年度申報表附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中所列補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險屬于（ ）。
A．收人類調(diào)整項(xiàng)目
B．資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目
C．扣除類調(diào)整項(xiàng)目
D．與取得收入無關(guān)的調(diào)整項(xiàng)目
3、甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2008年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是（ ?。?。
A．甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記
B．甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記：乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)
C．甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記
D．甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)
多項(xiàng)選擇題
4、企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來，應(yīng)遵循下列（ ?。┰瓌t處理。
A．按實(shí)際收取的款項(xiàng)確定關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)收入額
B．按實(shí)際支付的款項(xiàng)確定關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)費(fèi)用支出
C．按獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取收入或支付價款、費(fèi)用
D．不按獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來處理收、支項(xiàng)目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其應(yīng)納稅所得額
5、除按規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)機(jī)關(guān)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時，必須持稅務(wù)登記證件（ ）
A．開立銀行賬戶
B．申請減稅、免稅、退稅
C．領(lǐng)購發(fā)票
D．申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明
E．辦理停業(yè)、歇業(yè)
6、注冊稅務(wù)師接受委托從事的下列業(yè)務(wù)中，屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的有（ ?。?。
A．出具企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損鑒證報告
B．舉辦新稅收政策培訓(xùn)
C．出具企業(yè)財產(chǎn)損失鑒證報告
D．進(jìn)行稅收籌劃
E．開展稅務(wù)咨詢
簡答題
7、資料：位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某外商投資企業(yè)，是增值稅一般納稅人。2013年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)取得產(chǎn)品不含稅銷售收入4500萬元，不動產(chǎn)出租10萬元未人賬核算；
(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬元；
(3)發(fā)生銷售費(fèi)用770萬元(其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)720萬元)}管理費(fèi)用480萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元)；財務(wù)費(fèi)用60萬元；
(4)營業(yè)外支出150萬元(含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款90萬元，直接捐贈5萬元；支付稅收滯納金6萬元)；
(5)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元)；
(6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬元(包括支付給本企業(yè)殘疾人員工資20萬元)、撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)5萬元、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元。
(7)該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分公司(我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定)，在A國分公司的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國稅率為20%；在B國的分公司的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國稅率為30%。兩個分公司在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。企業(yè)會計(jì)確認(rèn)投資收益為61萬元
(8)該企業(yè)自行計(jì)算如下：
會計(jì)利潤總額=4571－2600－770－480－60－150－(160－120)－10× 5%×1．1+61=531．45(萬元)
企業(yè)銷售(營業(yè))收入=4500+10－4510(萬元)
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=720－4510×15%=43．5(萬元)
4510×5‰=22．55萬元>25×60%=15(萬元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=25－15=10(萬元)
境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額=531．45+43．5+10－(50+30－10－9)－20=503．95(萬元)
要求：作為注冊稅務(wù)師，請根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
(1)指出企業(yè)自行計(jì)算存在的問題；
(2)計(jì)算企業(yè)2013年境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額；
(3)計(jì)算企業(yè)2013年子公司所得在我國應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額；
(4)計(jì)算企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅。
8、 府城房地產(chǎn)開發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2010年1月～2013年2月開發(fā)“東麗家園”住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)2010年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載總價款17000萬元，并規(guī)定2010年3月1日動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于 2011年5月才開始動工。因超過期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款20%的土地閑置費(fèi)。
(2)支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開發(fā)費(fèi)用合計(jì)2450萬元。
(3)2012年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價款3150萬元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價款為總價的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價款開具了發(fā)票。
(4)發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬元，其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元，已取得相關(guān)憑證。
(5)2012年4月開始銷售，可售總面積為45000m2，截止2011年8月底銷售面積為40500m2，取得收入40500萬元；尚余4500m2房屋未銷售。
(6)2012年9月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就“東麗家園”項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，公司以該項(xiàng)目尚未銷售完畢為由對此提出異議。
(7)2013年2月底，公司將剩余4500m2房屋打包銷售，收取價款4320萬元。(其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；③教育費(fèi)附加征收率為3%；④其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%)
要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)(不考慮印花稅的影響)。
(1)簡要說明主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2012年9月要求府城房地產(chǎn)開發(fā)公司對該項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算的理由。
(2)在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，對繳納的土地閑置費(fèi)是否可以扣除?
(3)計(jì)算2012年9月進(jìn)行土地增值稅清算時可扣除的土地成本金額。
(4)計(jì)算2012年9月進(jìn)行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本金額。
(5)在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，對公司發(fā)生的借款利息支出如何進(jìn)行稅務(wù)處理?
(6)計(jì)算2012年9月進(jìn)行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費(fèi)用。
(7)計(jì)算2012年9月進(jìn)行土地增值稅清算時可扣除的營業(yè)稅金及附加。
(8)計(jì)算2012年9月進(jìn)行土地增值稅清算時的增值額。
(9)計(jì)算2012年9月進(jìn)行土地增值稅清算時應(yīng)繳納的土地增值稅。
(10)計(jì)算2013年2月公司打包銷售的4500m2房屋的單位建筑面積成本費(fèi)用。(11)計(jì)算2013年2月公司打包銷售的4500m2房屋的土地增值稅。
9、簡述納稅申報的具體要求。
10、某酒店是以旅店為主的綜合性服務(wù)企業(yè)。2012年1～6月份，賬面營業(yè)收人累計(jì)為84萬元，申報繳納營業(yè)稅4．5萬元，其中服務(wù)收入78萬元，依5％繳稅3．9萬元，餐廳收入6萬元，依10％繳稅0．6萬元。注冊稅務(wù)師受托對該企業(yè)2002年上半年?duì)I業(yè)稅繳納情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下問題：
1．未申報的歌舞廳收入10萬元，記入“其他應(yīng)付款”賬戶貸方；
2．代購機(jī)票、車票收取手續(xù)費(fèi)收入1000元，沖減了管理費(fèi)用；
3．班車接送客人收人4．5萬元，直接沖減“營業(yè)費(fèi)用”；
4．主管部門打欠條在餐廳消費(fèi)，有欠賬登記金額為18000元，未作任何賬務(wù)處理。
(備注：不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加；當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20％)
要求：
1．計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的營業(yè)稅。
2．作補(bǔ)提及補(bǔ)繳稅金和相關(guān)調(diào)賬處理。
1、 某增值稅一般納稅人，2013年10月銷售給某人已使用過的小汽車一輛，該小汽車于2010年3月購買，原值150000元，已提折舊65000元，企業(yè)處置價40000元。該企業(yè)此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（ ?。┰?。
A．784．31
B．769．23
C．5811．97
D．1538．46
2、企業(yè)所得稅年度申報表附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中所列補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險屬于（ ）。
A．收人類調(diào)整項(xiàng)目
B．資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目
C．扣除類調(diào)整項(xiàng)目
D．與取得收入無關(guān)的調(diào)整項(xiàng)目
3、甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2008年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是（ ?。?。
A．甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記
B．甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記：乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)
C．甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記
D．甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)
多項(xiàng)選擇題
4、企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來，應(yīng)遵循下列（ ?。┰瓌t處理。
A．按實(shí)際收取的款項(xiàng)確定關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)收入額
B．按實(shí)際支付的款項(xiàng)確定關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)費(fèi)用支出
C．按獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取收入或支付價款、費(fèi)用
D．不按獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來處理收、支項(xiàng)目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其應(yīng)納稅所得額
5、除按規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)機(jī)關(guān)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時，必須持稅務(wù)登記證件（ ）
A．開立銀行賬戶
B．申請減稅、免稅、退稅
C．領(lǐng)購發(fā)票
D．申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明
E．辦理停業(yè)、歇業(yè)
6、注冊稅務(wù)師接受委托從事的下列業(yè)務(wù)中，屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的有（ ?。?。
A．出具企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損鑒證報告
B．舉辦新稅收政策培訓(xùn)
C．出具企業(yè)財產(chǎn)損失鑒證報告
D．進(jìn)行稅收籌劃
E．開展稅務(wù)咨詢
簡答題
7、資料：位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某外商投資企業(yè)，是增值稅一般納稅人。2013年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)取得產(chǎn)品不含稅銷售收入4500萬元，不動產(chǎn)出租10萬元未人賬核算；
(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬元；
(3)發(fā)生銷售費(fèi)用770萬元(其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)720萬元)}管理費(fèi)用480萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元)；財務(wù)費(fèi)用60萬元；
(4)營業(yè)外支出150萬元(含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款90萬元，直接捐贈5萬元；支付稅收滯納金6萬元)；
(5)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元)；
(6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬元(包括支付給本企業(yè)殘疾人員工資20萬元)、撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)5萬元、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元。
(7)該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分公司(我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定)，在A國分公司的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國稅率為20%；在B國的分公司的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國稅率為30%。兩個分公司在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。企業(yè)會計(jì)確認(rèn)投資收益為61萬元
(8)該企業(yè)自行計(jì)算如下：
會計(jì)利潤總額=4571－2600－770－480－60－150－(160－120)－10× 5%×1．1+61=531．45(萬元)
企業(yè)銷售(營業(yè))收入=4500+10－4510(萬元)
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=720－4510×15%=43．5(萬元)
4510×5‰=22．55萬元>25×60%=15(萬元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=25－15=10(萬元)
境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額=531．45+43．5+10－(50+30－10－9)－20=503．95(萬元)
要求：作為注冊稅務(wù)師，請根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
(1)指出企業(yè)自行計(jì)算存在的問題；
(2)計(jì)算企業(yè)2013年境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額；
(3)計(jì)算企業(yè)2013年子公司所得在我國應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額；
(4)計(jì)算企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅。
8、 府城房地產(chǎn)開發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2010年1月～2013年2月開發(fā)“東麗家園”住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)2010年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載總價款17000萬元，并規(guī)定2010年3月1日動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于 2011年5月才開始動工。因超過期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款20%的土地閑置費(fèi)。
(2)支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開發(fā)費(fèi)用合計(jì)2450萬元。
(3)2012年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價款3150萬元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價款為總價的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價款開具了發(fā)票。
(4)發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬元，其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元，已取得相關(guān)憑證。
(5)2012年4月開始銷售，可售總面積為45000m2，截止2011年8月底銷售面積為40500m2，取得收入40500萬元；尚余4500m2房屋未銷售。
(6)2012年9月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就“東麗家園”項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，公司以該項(xiàng)目尚未銷售完畢為由對此提出異議。
(7)2013年2月底，公司將剩余4500m2房屋打包銷售，收取價款4320萬元。(其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；③教育費(fèi)附加征收率為3%；④其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%)
要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)(不考慮印花稅的影響)。
(1)簡要說明主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2012年9月要求府城房地產(chǎn)開發(fā)公司對該項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算的理由。
(2)在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，對繳納的土地閑置費(fèi)是否可以扣除?
(3)計(jì)算2012年9月進(jìn)行土地增值稅清算時可扣除的土地成本金額。
(4)計(jì)算2012年9月進(jìn)行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本金額。
(5)在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，對公司發(fā)生的借款利息支出如何進(jìn)行稅務(wù)處理?
(6)計(jì)算2012年9月進(jìn)行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費(fèi)用。
(7)計(jì)算2012年9月進(jìn)行土地增值稅清算時可扣除的營業(yè)稅金及附加。
(8)計(jì)算2012年9月進(jìn)行土地增值稅清算時的增值額。
(9)計(jì)算2012年9月進(jìn)行土地增值稅清算時應(yīng)繳納的土地增值稅。
(10)計(jì)算2013年2月公司打包銷售的4500m2房屋的單位建筑面積成本費(fèi)用。(11)計(jì)算2013年2月公司打包銷售的4500m2房屋的土地增值稅。
9、簡述納稅申報的具體要求。
10、某酒店是以旅店為主的綜合性服務(wù)企業(yè)。2012年1～6月份，賬面營業(yè)收人累計(jì)為84萬元，申報繳納營業(yè)稅4．5萬元，其中服務(wù)收入78萬元，依5％繳稅3．9萬元，餐廳收入6萬元，依10％繳稅0．6萬元。注冊稅務(wù)師受托對該企業(yè)2002年上半年?duì)I業(yè)稅繳納情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下問題：
1．未申報的歌舞廳收入10萬元，記入“其他應(yīng)付款”賬戶貸方；
2．代購機(jī)票、車票收取手續(xù)費(fèi)收入1000元，沖減了管理費(fèi)用；
3．班車接送客人收人4．5萬元，直接沖減“營業(yè)費(fèi)用”；
4．主管部門打欠條在餐廳消費(fèi)，有欠賬登記金額為18000元，未作任何賬務(wù)處理。
(備注：不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加；當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20％)
要求：
1．計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的營業(yè)稅。
2．作補(bǔ)提及補(bǔ)繳稅金和相關(guān)調(diào)賬處理。