單項選擇題
1、 某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25%，本期計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3720萬元，上期已經(jīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬元，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為（ ?。┤f元(不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時性差異)。
A．貸方1110
B．借方1110
C．借方2178
D．貸方4500
2、 上市公司的下列會計行為中，出于會計核算重要性要求考慮的是（ ）。
A．本期將購買辦公用品的支出直接計入當(dāng)期費用
B．對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備
C．將融資租入的固定資產(chǎn)作為企業(yè)自有資產(chǎn)
D．對售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債
3、 下列項目中，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的是（ ?。?BR> A．教育費附加
B．礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費
C．企業(yè)代扣代繳的個人所得稅
D．耕地占用稅
4、丁公司某年1月3日按每張1050元(含交易費用)購人財政部于當(dāng)年1月1日發(fā)行的期限為5年、面值為1000元、票面固定年利率為12％的國債800張，票款以銀行存款付訖。該債券每年付息一次，最后一年歸還本金和最后一次利息。假設(shè)實際年利率為10．66％，公司將其作為持有至到期投資核算，則當(dāng)年年末，該批債券的攤余成本為（ ）元。
A．828480．00
B．832658．72
C．833544．00
D．839200．00
5、狹義的現(xiàn)金是指（ ?。?。
A．銀行存款
B．銀行本票
C．庫存現(xiàn)金
D．銀行匯票
多項選擇題
6、 下列事項中，屬于或有事項的有（ ?。?。
A．企業(yè)銷售商品時承諾給予產(chǎn)品質(zhì)量保證
B．企業(yè)的待執(zhí)行合同變成了虧損合同，而且與該合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷，并很可能導(dǎo)致一定金額的經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)
C．企業(yè)以自有財產(chǎn)作抵押向銀行貸款
D．企業(yè)為關(guān)聯(lián)方銷售的產(chǎn)品提供質(zhì)量擔(dān)保
E．企業(yè)對外公告其詳細(xì)、正式的重組計劃，準(zhǔn)備重組所屬乙企業(yè)
7、 下列關(guān)于借款費用暫停資本化說法中，正確的有（ ）。
A．非正常中斷通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷
B．因生產(chǎn)用料沒有及時供應(yīng)屬于正常中斷
C．如果相關(guān)資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)的中斷時間較長而且滿足其他規(guī)定條件的，相關(guān)借款費用應(yīng)當(dāng)暫停資本化
D．中斷如果是施工前可以預(yù)見的，而且是工程建造必須經(jīng)過的程序，則屬于正常中斷
E．如果購建期間發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)停止借款費用資本化
8、 下列各項中，不屬于公司分立功能的有（ ?。?BR> A．公司分立可以解放企業(yè)家的能力
B．公司分立有助于促使公司股票價格上揚(yáng)
C．采用解散式公司分立能減輕股票價格的壓力
D．獲得管制收益
E．有時也是一種反收購的手段
不定項選擇題
9、黃河股份有限公司系上市公司(以下簡稱黃河公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)；除特殊說明外，都已經(jīng)按照相應(yīng)會計處理計算了所得稅。黃河公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。
黃河公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年3月28日完成。黃河公司2013年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)予2014年4月25日對外報出，實際對外公布日為2014年4月30日。其他相關(guān)資料如下：
1．2014年3月1 日，黃河公司財務(wù)負(fù)責(zé)人在對2013年度財務(wù)會計報告進(jìn)行復(fù)核時，對2013年度的以下交易或事項的會計處理有疑問：
(1)2013年1月1日，黃河公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向黃河公司支付341萬元。
2013年1月6日，黃河公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。
黃河公司的會計處理如下：
借：銀行存款341
貸：主營業(yè)務(wù)收入290
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51
借：主營業(yè)務(wù)成本150
貸：庫存商品150
假設(shè)稅法規(guī)定，以舊換新銷售中，銷售新商品按銷售商品確認(rèn)收入實現(xiàn)，回收舊商品按照購進(jìn)商品處理。
(2)2013年10月15日，黃河公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。
2013年10月15日，黃河公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；黃河公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，黃河公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。
黃河公司的會計處理如下：
借：銀行存款234
貸：主營業(yè)務(wù)收入200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34
借：主營業(yè)務(wù)成本140
貸：庫存商品140
為了簡化處理，假設(shè)稅法規(guī)定該種情況收入的確認(rèn)時間與會計相同。
(3)2013年10月，黃河公司與M公司簽訂了一項當(dāng)年11月底前履行的供銷合同，由于黃河公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，M公司于2013年12月1 5日向法院提起訴訟，要求賠償經(jīng)濟(jì)損失30萬元。此項訴訟至2013年12月31日尚未判決，黃河公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元。2014年2月18日，黃河公司收到法院一審判決書，明確其敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟(jì)損失20萬元。黃河公司對法院判決不再上訴，并于當(dāng)天如數(shù)支付了賠款。假設(shè)稅法對該項賠償損失允許實際發(fā)生時稅前扣除。
(4)2013年12月1日，黃河公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為盡快收回貨款，黃河公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，黃河公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。
黃河公司的會計處理如下：
借：應(yīng)收賬款117
貸：主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17
借：主營業(yè)務(wù)成本80
貸：庫存商品80
(5)2013年12月1日，黃河公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售－批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)；黃河公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，黃河公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，黃河公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額計算繳納所得稅。
黃河公司的會計處理如下：
借：銀行存款585
貸：主營業(yè)務(wù)收入500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85
借：主營業(yè)務(wù)成本350
貸：庫存商品350
(6)2013年12月1日，黃河公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，黃河公司于2014年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。
12月1日，黃河公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元，款項已收到并存入銀行。該批E商品的實際成本為600萬元。國稅函E2008]875號規(guī)定：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費用。
黃河公司的會計處理如下：
借：銀行存款819
貸：主營業(yè)務(wù)收入700
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119
借：主營業(yè)務(wù)成本600
貸：庫存商品600
2．2014年，黃河公司發(fā)生的事項如下：
(1)2014年3月8日，董事會決定即日起將公司位于城區(qū)的已出租的一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2013年4月20日投入使用并對外出租，人賬時初始成本為1940萬元，公允價值為2400萬元；預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為180萬元，按月收?。晦D(zhuǎn)換當(dāng)日該建筑物的公允價值為2500萬元。
(2)2014年1月20日，因企業(yè)管理不善引起意外火災(zāi)一場，造成公司一生產(chǎn)廠房被燒毀。根據(jù)會計記錄，被毀廠房的賬面原值為200萬元，預(yù)計可使用年限為5年(與稅法相同)，自2012年1月投入使用，按雙倍余額遞減法(稅法規(guī)定為年限平均法)計提折舊，預(yù)計凈殘值率為10%(與稅法相同)，未計提減值準(zhǔn)備。火災(zāi)造成的損失，保險公司同意給予70萬元的賠款，其余損失(不考慮被毀廠房清理費用和殘值收入)由企業(yè)自負(fù)。假設(shè)稅法對該項財產(chǎn)損失允許稅前扣除。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
黃河公司對2014年3月1日發(fā)現(xiàn)的資料1事項(2)進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)調(diào)整利潤表“凈利潤”項目的金額是（ ?。┤f元。
A．60
B．－60
C．－45
D．45
10、（二）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，按照10％提取盈余公積，均不考慮各事項的所得稅影響。甲公司2009年、2010年長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)等有關(guān)資料如下。（1）2009年1月1日，應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為 2300萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意乙公司以銀行存款200萬元、B產(chǎn)品一批和自身普通股抵償全部債務(wù)。
按照重組協(xié)議要求，甲公司另行單獨向乙公司支付與B產(chǎn)品相關(guān)的增值稅進(jìn)項稅額。B產(chǎn)品的賬面余額為500萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元，公允價值為500萬元；用于抵債的普通股為500萬股（占乙公司總股份的10%），股票市價為每股2元，股票面值為1元。
當(dāng)日，甲公司與乙公司辦理完專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均為9 000萬元。甲公司將所取得的B產(chǎn)品作為庫存商品核算，并準(zhǔn)備長期持有所取得的乙公司股權(quán)（此前甲公司未持有乙公司股權(quán)，采用成本法核算此長期股權(quán)投資）。
（2）2009年3月2日，乙公司發(fā)放2008年度現(xiàn)金股利500萬，甲公司收到50萬元現(xiàn)金股利；2009年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，一項自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)導(dǎo)致資本公積增加200萬元。
（3）2010年1月5日，甲公司以2800萬購入乙公司20％股權(quán)。至此持股比例達(dá)到30％，改用權(quán)益法核算此項長期股權(quán)投資。2010年1月5日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為13 000萬元，假定與所有者權(quán)益賬面價值相等。
（4）2010年6月18日，乙公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2010年末甲公司已對外銷售該批存貨的40％。2010年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1 200萬元，沒有其他所有者權(quán)益變動事項。
根據(jù)上述資料，計算回答問題。
2009年1月1日，甲公司因與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（ ?。┤f元。
A．400
B．600
C．700
D．900
1、 某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25%，本期計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3720萬元，上期已經(jīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬元，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為（ ?。┤f元(不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時性差異)。
A．貸方1110
B．借方1110
C．借方2178
D．貸方4500
2、 上市公司的下列會計行為中，出于會計核算重要性要求考慮的是（ ）。
A．本期將購買辦公用品的支出直接計入當(dāng)期費用
B．對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備
C．將融資租入的固定資產(chǎn)作為企業(yè)自有資產(chǎn)
D．對售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債
3、 下列項目中，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的是（ ?。?BR> A．教育費附加
B．礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費
C．企業(yè)代扣代繳的個人所得稅
D．耕地占用稅
4、丁公司某年1月3日按每張1050元(含交易費用)購人財政部于當(dāng)年1月1日發(fā)行的期限為5年、面值為1000元、票面固定年利率為12％的國債800張，票款以銀行存款付訖。該債券每年付息一次，最后一年歸還本金和最后一次利息。假設(shè)實際年利率為10．66％，公司將其作為持有至到期投資核算，則當(dāng)年年末，該批債券的攤余成本為（ ）元。
A．828480．00
B．832658．72
C．833544．00
D．839200．00
5、狹義的現(xiàn)金是指（ ?。?。
A．銀行存款
B．銀行本票
C．庫存現(xiàn)金
D．銀行匯票
多項選擇題
6、 下列事項中，屬于或有事項的有（ ?。?。
A．企業(yè)銷售商品時承諾給予產(chǎn)品質(zhì)量保證
B．企業(yè)的待執(zhí)行合同變成了虧損合同，而且與該合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷，并很可能導(dǎo)致一定金額的經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)
C．企業(yè)以自有財產(chǎn)作抵押向銀行貸款
D．企業(yè)為關(guān)聯(lián)方銷售的產(chǎn)品提供質(zhì)量擔(dān)保
E．企業(yè)對外公告其詳細(xì)、正式的重組計劃，準(zhǔn)備重組所屬乙企業(yè)
7、 下列關(guān)于借款費用暫停資本化說法中，正確的有（ ）。
A．非正常中斷通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷
B．因生產(chǎn)用料沒有及時供應(yīng)屬于正常中斷
C．如果相關(guān)資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)的中斷時間較長而且滿足其他規(guī)定條件的，相關(guān)借款費用應(yīng)當(dāng)暫停資本化
D．中斷如果是施工前可以預(yù)見的，而且是工程建造必須經(jīng)過的程序，則屬于正常中斷
E．如果購建期間發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)停止借款費用資本化
8、 下列各項中，不屬于公司分立功能的有（ ?。?BR> A．公司分立可以解放企業(yè)家的能力
B．公司分立有助于促使公司股票價格上揚(yáng)
C．采用解散式公司分立能減輕股票價格的壓力
D．獲得管制收益
E．有時也是一種反收購的手段
不定項選擇題
9、黃河股份有限公司系上市公司(以下簡稱黃河公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)；除特殊說明外，都已經(jīng)按照相應(yīng)會計處理計算了所得稅。黃河公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。
黃河公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年3月28日完成。黃河公司2013年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)予2014年4月25日對外報出，實際對外公布日為2014年4月30日。其他相關(guān)資料如下：
1．2014年3月1 日，黃河公司財務(wù)負(fù)責(zé)人在對2013年度財務(wù)會計報告進(jìn)行復(fù)核時，對2013年度的以下交易或事項的會計處理有疑問：
(1)2013年1月1日，黃河公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向黃河公司支付341萬元。
2013年1月6日，黃河公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。
黃河公司的會計處理如下：
借：銀行存款341
貸：主營業(yè)務(wù)收入290
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51
借：主營業(yè)務(wù)成本150
貸：庫存商品150
假設(shè)稅法規(guī)定，以舊換新銷售中，銷售新商品按銷售商品確認(rèn)收入實現(xiàn)，回收舊商品按照購進(jìn)商品處理。
(2)2013年10月15日，黃河公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。
2013年10月15日，黃河公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；黃河公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，黃河公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。
黃河公司的會計處理如下：
借：銀行存款234
貸：主營業(yè)務(wù)收入200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34
借：主營業(yè)務(wù)成本140
貸：庫存商品140
為了簡化處理，假設(shè)稅法規(guī)定該種情況收入的確認(rèn)時間與會計相同。
(3)2013年10月，黃河公司與M公司簽訂了一項當(dāng)年11月底前履行的供銷合同，由于黃河公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，M公司于2013年12月1 5日向法院提起訴訟，要求賠償經(jīng)濟(jì)損失30萬元。此項訴訟至2013年12月31日尚未判決，黃河公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元。2014年2月18日，黃河公司收到法院一審判決書，明確其敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟(jì)損失20萬元。黃河公司對法院判決不再上訴，并于當(dāng)天如數(shù)支付了賠款。假設(shè)稅法對該項賠償損失允許實際發(fā)生時稅前扣除。
(4)2013年12月1日，黃河公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為盡快收回貨款，黃河公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，黃河公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。
黃河公司的會計處理如下：
借：應(yīng)收賬款117
貸：主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17
借：主營業(yè)務(wù)成本80
貸：庫存商品80
(5)2013年12月1日，黃河公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售－批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)；黃河公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，黃河公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，黃河公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額計算繳納所得稅。
黃河公司的會計處理如下：
借：銀行存款585
貸：主營業(yè)務(wù)收入500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85
借：主營業(yè)務(wù)成本350
貸：庫存商品350
(6)2013年12月1日，黃河公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，黃河公司于2014年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。
12月1日，黃河公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元，款項已收到并存入銀行。該批E商品的實際成本為600萬元。國稅函E2008]875號規(guī)定：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費用。
黃河公司的會計處理如下：
借：銀行存款819
貸：主營業(yè)務(wù)收入700
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119
借：主營業(yè)務(wù)成本600
貸：庫存商品600
2．2014年，黃河公司發(fā)生的事項如下：
(1)2014年3月8日，董事會決定即日起將公司位于城區(qū)的已出租的一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2013年4月20日投入使用并對外出租，人賬時初始成本為1940萬元，公允價值為2400萬元；預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為180萬元，按月收?。晦D(zhuǎn)換當(dāng)日該建筑物的公允價值為2500萬元。
(2)2014年1月20日，因企業(yè)管理不善引起意外火災(zāi)一場，造成公司一生產(chǎn)廠房被燒毀。根據(jù)會計記錄，被毀廠房的賬面原值為200萬元，預(yù)計可使用年限為5年(與稅法相同)，自2012年1月投入使用，按雙倍余額遞減法(稅法規(guī)定為年限平均法)計提折舊，預(yù)計凈殘值率為10%(與稅法相同)，未計提減值準(zhǔn)備。火災(zāi)造成的損失，保險公司同意給予70萬元的賠款，其余損失(不考慮被毀廠房清理費用和殘值收入)由企業(yè)自負(fù)。假設(shè)稅法對該項財產(chǎn)損失允許稅前扣除。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
黃河公司對2014年3月1日發(fā)現(xiàn)的資料1事項(2)進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)調(diào)整利潤表“凈利潤”項目的金額是（ ?。┤f元。
A．60
B．－60
C．－45
D．45
10、（二）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，按照10％提取盈余公積，均不考慮各事項的所得稅影響。甲公司2009年、2010年長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)等有關(guān)資料如下。（1）2009年1月1日，應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為 2300萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意乙公司以銀行存款200萬元、B產(chǎn)品一批和自身普通股抵償全部債務(wù)。
按照重組協(xié)議要求，甲公司另行單獨向乙公司支付與B產(chǎn)品相關(guān)的增值稅進(jìn)項稅額。B產(chǎn)品的賬面余額為500萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元，公允價值為500萬元；用于抵債的普通股為500萬股（占乙公司總股份的10%），股票市價為每股2元，股票面值為1元。
當(dāng)日，甲公司與乙公司辦理完專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均為9 000萬元。甲公司將所取得的B產(chǎn)品作為庫存商品核算，并準(zhǔn)備長期持有所取得的乙公司股權(quán)（此前甲公司未持有乙公司股權(quán)，采用成本法核算此長期股權(quán)投資）。
（2）2009年3月2日，乙公司發(fā)放2008年度現(xiàn)金股利500萬，甲公司收到50萬元現(xiàn)金股利；2009年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，一項自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)導(dǎo)致資本公積增加200萬元。
（3）2010年1月5日，甲公司以2800萬購入乙公司20％股權(quán)。至此持股比例達(dá)到30％，改用權(quán)益法核算此項長期股權(quán)投資。2010年1月5日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為13 000萬元，假定與所有者權(quán)益賬面價值相等。
（4）2010年6月18日，乙公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2010年末甲公司已對外銷售該批存貨的40％。2010年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1 200萬元，沒有其他所有者權(quán)益變動事項。
根據(jù)上述資料，計算回答問題。
2009年1月1日，甲公司因與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（ ?。┤f元。
A．400
B．600
C．700
D．900