【例題1•多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查產(chǎn)品銷(xiāo)售是否均已入賬時(shí)，下列控制活動(dòng)中，與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有( )。
A.對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票是否均已登記入賬
B.檢查銷(xiāo)售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
C.將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷(xiāo)售入賬數(shù)量相核對(duì)
D.定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款余額
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B的控制活動(dòng)主要控制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的“發(fā)生”認(rèn)定;在選項(xiàng)D中，定期與客戶(債務(wù)人)核對(duì)應(yīng)收賬款余額主要是為了確保銷(xiāo)售業(yè)務(wù)記錄金額的準(zhǔn)確性，與題干所述審計(jì)目標(biāo)并不直接相關(guān)。
【例題2•單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了驗(yàn)證被審計(jì)單位記錄的銷(xiāo)售交易是否真實(shí)發(fā)生，下列實(shí)質(zhì)性程序中，的是( )。
A.以營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至銷(xiāo)售單、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證
B.復(fù)核銷(xiāo)售發(fā)票上的數(shù)據(jù)與發(fā)運(yùn)憑證是否一致
C.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，追查至營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬
D.追查銷(xiāo)售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單
【答案】A
【解析】選項(xiàng)BD，僅是原始憑證之間的復(fù)核，沒(méi)有涉及賬簿，因此與賬簿記錄的真實(shí)性不是很相關(guān);選項(xiàng)C，驗(yàn)證的是完整性，而不是真實(shí)性。
【例題3•多選題】下列關(guān)于實(shí)施銷(xiāo)售截止測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)
B.從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)，以確定銷(xiāo)售是否存在跨期現(xiàn)象
C.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷(xiāo)售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否異常，并考慮是否有必要追加實(shí)施截止測(cè)試程序
D.取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷(xiāo)售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況
【答案】ABCD
【解析】實(shí)施銷(xiāo)售截止測(cè)試，除此之外，還包括：取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷(xiāo)售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況;結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無(wú)未取得對(duì)方認(rèn)可的大額銷(xiāo)售;調(diào)整重大跨期銷(xiāo)售等。
【例題4•單選題】在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的以下做法中，不正確的是( )。
A.對(duì)個(gè)別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證
B.對(duì)多數(shù)金額較小的賬戶考慮采用消極式函證
C.以被審計(jì)單位的名義發(fā)函，并要求回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所
D.將回函不符的金額匯總后要求被審計(jì)單位調(diào)整
【答案】D
【解析】回函不符不一定就是被審計(jì)單位的錯(cuò)誤，也并不一定就是錯(cuò)誤，所以不能直接根據(jù)回函結(jié)果建議被審計(jì)單位調(diào)整。
【例題5•單選題】下列說(shuō)法中不正確的是( )。
A.任何情況，都不需要對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證
B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將期末應(yīng)付賬款余額與 期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因
C.對(duì)于應(yīng)付賬款來(lái)說(shuō)，在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為被審計(jì)單位重要供貨人的債權(quán)人(發(fā)生額較大)應(yīng)作為重要函證對(duì)象
D.如果被審計(jì)單位在被審計(jì)年度財(cái)務(wù)狀況不佳，則應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證
【答案】A
【解析】一般情況下，并不必須函證應(yīng)付賬款，這是因?yàn)楹C不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得采購(gòu)發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。但如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)什賬款的函證。
【例題6•多選題】為檢查采購(gòu)業(yè)務(wù)和應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的程序恰當(dāng)?shù)挠? )。
A。檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單等與應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行比較
B.檢查資產(chǎn)負(fù)債袁日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購(gòu)貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理
C.獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單
D.針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證
【答案】ABCD
【解析】為檢查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的程序：(1)檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單等;(2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證;(3)獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單;(4)針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證;(5)結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫(kù)資料。
【例題7•單選題】以下審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取有關(guān)固定資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)的是( )。
A.觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行比較
B.詢問(wèn)被審計(jì)單位的管理層和生產(chǎn)部門(mén)
C.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證
D.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證
【答案】D
【解析】以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證屬于逆查，可以獲取固定資產(chǎn)存在的審計(jì)證據(jù)。
【例題8•單選題】在被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)存貨之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做的是( )。
A.跟隨被審計(jì)單位的盤(pán)點(diǎn)人員對(duì)存貨狀況進(jìn)行檢查
B.觀察存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行情況
C.確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準(zhǔn)確性
D.觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)存貨的排列情況以及是否附有盤(pán)點(diǎn)標(biāo)識(shí)
【答案】D
【解析】選項(xiàng)ABC均為監(jiān)盤(pán)過(guò)程中(而非“之前”)應(yīng)實(shí)施的工作。
【例題9•單選題】在對(duì)I公司存貨項(xiàng)目進(jìn)行了解后獲知，存在一批委托A公司代為保管的C材料，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃時(shí)不應(yīng)當(dāng)做的是( )。
A.將C材料納入存貨的監(jiān)盤(pán)范圍
B.直接利用I公司的賬簿記錄確認(rèn)C材料的賬面價(jià)值
C.向A公司實(shí)施函證
D.如果C材料的金額占流動(dòng)資產(chǎn)的比例較大，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)或利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作
【答案】B
【解析】不應(yīng)當(dāng)僅僅利用被審計(jì)單位的賬簿記錄確認(rèn)該材料的賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證、監(jiān)盤(pán)或是利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，故選項(xiàng)B不正確。
【例題10•單選題】在對(duì)被審計(jì)單位的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)后，應(yīng)當(dāng)編制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”的人員是( )。
A.被審計(jì)單位的總經(jīng)理
B.被審計(jì)單位的出納人員
C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)總監(jiān)
D.負(fù)責(zé)貨幣資金項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
【答案】D
【解析】庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表屬于是審計(jì)工作底稿，應(yīng)該由注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己編制。
【例題11•單選題】在對(duì)被審計(jì)單位的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)后，應(yīng)當(dāng)編制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”的人員是( )。
A.被審計(jì)單位的總經(jīng)理
B.被審計(jì)單位的出納人員
C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)總監(jiān)
D.負(fù)責(zé)貨幣資金項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
【答案】D
【解析】庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表屬于是審計(jì)工作底稿，應(yīng)該由注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己編制。
【例題12•多選題】下列交易中，可以通過(guò)核對(duì)銀行存款對(duì)賬單和銀行存款日記賬來(lái)發(fā)現(xiàn)的有( )。
A.12月31日前銀行已付，企業(yè)未入賬
B.將資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的銀行存款計(jì)入被審計(jì)年度
C.12月31日開(kāi)出支票但未入賬，顧客在年后才辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)
D.應(yīng)付票據(jù)已由銀行付訖，但被審計(jì)單位并未入賬
【答案】ABD
【解析】只要被審計(jì)單位和銀行屬于一方已入賬，而另一方未入賬的，就可以通過(guò)核對(duì)銀行存款對(duì)賬單和銀行存款日記賬來(lái)發(fā)現(xiàn)。而選項(xiàng)C屬于雙方均未入賬。
【例題13•單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)下列有關(guān)銀行存款函證的判斷中，正確的是( )。
A.向銀行函證可驗(yàn)證銀行存款的存在及銀行借款的完整性
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向銀行函證，一般包括銀行存款和銀行借款兩項(xiàng)內(nèi)容
C.在本期已注銷(xiāo)的賬戶不需要函證，但零余額賬戶的必須函證
D.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款不重要，可不函證，但要說(shuō)明理由并采用替代程序
【答案】A
【解析】向銀行函證不僅僅只是函證銀行存款，還包括銀行借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息;在本期內(nèi)雖已注銷(xiāo)的賬戶仍可能有銀行借款或其他負(fù)債存在，需要函證.
【例題14•單選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)和報(bào)告被審計(jì)單位舞弊責(zé)任的表述中，不正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證，無(wú)論該錯(cuò)報(bào)是由于舞弊還是錯(cuò)誤引起
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中以職業(yè)懷疑態(tài)度計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的舞弊行為，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師未完全遵守審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)存在過(guò)失
D.財(cái)務(wù)報(bào)表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)，不能因此減輕被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任
【答案】C
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，也不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的所有舞弊。
【例題15•單選題】當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)，在分別存在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不會(huì)與被審計(jì)單位的治理層溝通的是( )。
A.懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層
B.識(shí)別出的違反法律法規(guī)行為的牽涉到管理層
C.治理層全部成員參與管理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已就違反法律法規(guī)行為的事項(xiàng)與管理層進(jìn)行了溝通
D.識(shí)別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為
【答案】C
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師已與管理層進(jìn)行了溝通，治理層又全部成員參與管理，表明治理層已知悉該事項(xiàng)，沒(méi)有必要再溝通。
【例題16•單選題】在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時(shí)，下列做法中正確的是( )。
A.如果甲公司設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)，應(yīng)當(dāng)與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)同時(shí)溝通
B.如果甲公司員工存在舞弊，應(yīng)當(dāng)先與董事會(huì)溝通
C.在與甲公司治理層溝通前，可先與甲公司內(nèi)部審計(jì)人員溝通
D.在與甲公司治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與甲公司管理層溝通
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在同時(shí)設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)的公司，一般并不需要同時(shí)與這兩個(gè)組織進(jìn)行溝通。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要(實(shí)際上也不可能)就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體(與董事會(huì)或股東會(huì)或股東大會(huì))進(jìn)行溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定與治理層溝通特定事項(xiàng)前，通常先與管理層進(jìn)行討論，除非這些事項(xiàng)不適合與管理層討論，因此選項(xiàng)D的說(shuō)法太絕對(duì)了。
【例題17•多選題】在接受委托后的前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法正確的有( )。
A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲得被審計(jì)單位的書(shū)面同意下，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，但前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師只允許查閱不允許復(fù)印或摘錄
B.在獲得被審計(jì)單位的書(shū)面同意后，在允許查閱工作底稿之前，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取確認(rèn)函，就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與其達(dá)成一致意見(jiàn)
C.如果期初余額利用了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)果，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明這一事實(shí)，以明確責(zé)任
D.在承接委托后，雖然已征得被審計(jì)單位的書(shū)面同意，可以查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，考慮能夠?qū)ο嚓P(guān)事項(xiàng)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿
【答案】ABD
【解析】獨(dú)立地對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并承擔(dān)責(zé)任是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，如果在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明，則會(huì)使得預(yù)期使用者認(rèn)為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有向外推脫責(zé)任的嫌疑。如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位(前審計(jì)客戶)處獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的
可能性。前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容。接受委托后的溝通與接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定的。
【例題18•多選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用外部專(zhuān)家工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有( )。
A.“專(zhuān)家”指的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的專(zhuān)家
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將外部專(zhuān)家的工作底稿歸入審計(jì)工作底稿
C.專(zhuān)家對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師結(jié)合其工作形成的結(jié)論有知情權(quán)
D.外部專(zhuān)家不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求條款的約束
【答案】ABD
【解析】“專(zhuān)家”既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專(zhuān)家，也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專(zhuān)家，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;當(dāng)專(zhuān)家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專(zhuān)家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專(zhuān)家的工作底稿屬于外部專(zhuān)家，不是審計(jì)工作底稿的一部分，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;外部專(zhuān)家需要遵守適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【例題19•單選題】有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作，下列說(shuō)法中，正確的是( )。
A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)?zhuān)家的工作獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作
B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定專(zhuān)家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，可在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定
D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定明確自身與專(zhuān)家各自對(duì)審計(jì)報(bào)告的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作
【答案】C
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，所以選項(xiàng)ABD均不對(duì)。
【例題20•單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專(zhuān)家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需評(píng)價(jià)的是( )。
A.專(zhuān)家工作結(jié)果或結(jié)論的合理性和相關(guān)性
B.專(zhuān)家工作涉及使用的所有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性
C.專(zhuān)家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)的一致性
D.專(zhuān)家工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性
【答案】B
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專(zhuān)家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，包括：(1)專(zhuān)家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一致性;(2)如果專(zhuān)家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性;(3)如果專(zhuān)家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性。不包括選項(xiàng)B。
A.對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票是否均已登記入賬
B.檢查銷(xiāo)售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
C.將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷(xiāo)售入賬數(shù)量相核對(duì)
D.定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款余額
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B的控制活動(dòng)主要控制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的“發(fā)生”認(rèn)定;在選項(xiàng)D中，定期與客戶(債務(wù)人)核對(duì)應(yīng)收賬款余額主要是為了確保銷(xiāo)售業(yè)務(wù)記錄金額的準(zhǔn)確性，與題干所述審計(jì)目標(biāo)并不直接相關(guān)。
【例題2•單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了驗(yàn)證被審計(jì)單位記錄的銷(xiāo)售交易是否真實(shí)發(fā)生，下列實(shí)質(zhì)性程序中，的是( )。
A.以營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至銷(xiāo)售單、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證
B.復(fù)核銷(xiāo)售發(fā)票上的數(shù)據(jù)與發(fā)運(yùn)憑證是否一致
C.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，追查至營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬
D.追查銷(xiāo)售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單
【答案】A
【解析】選項(xiàng)BD，僅是原始憑證之間的復(fù)核，沒(méi)有涉及賬簿，因此與賬簿記錄的真實(shí)性不是很相關(guān);選項(xiàng)C，驗(yàn)證的是完整性，而不是真實(shí)性。
【例題3•多選題】下列關(guān)于實(shí)施銷(xiāo)售截止測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)
B.從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)，以確定銷(xiāo)售是否存在跨期現(xiàn)象
C.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷(xiāo)售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否異常，并考慮是否有必要追加實(shí)施截止測(cè)試程序
D.取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷(xiāo)售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況
【答案】ABCD
【解析】實(shí)施銷(xiāo)售截止測(cè)試，除此之外，還包括：取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷(xiāo)售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況;結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無(wú)未取得對(duì)方認(rèn)可的大額銷(xiāo)售;調(diào)整重大跨期銷(xiāo)售等。
【例題4•單選題】在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的以下做法中，不正確的是( )。
A.對(duì)個(gè)別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證
B.對(duì)多數(shù)金額較小的賬戶考慮采用消極式函證
C.以被審計(jì)單位的名義發(fā)函，并要求回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所
D.將回函不符的金額匯總后要求被審計(jì)單位調(diào)整
【答案】D
【解析】回函不符不一定就是被審計(jì)單位的錯(cuò)誤，也并不一定就是錯(cuò)誤，所以不能直接根據(jù)回函結(jié)果建議被審計(jì)單位調(diào)整。
【例題5•單選題】下列說(shuō)法中不正確的是( )。
A.任何情況，都不需要對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證
B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將期末應(yīng)付賬款余額與 期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因
C.對(duì)于應(yīng)付賬款來(lái)說(shuō)，在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為被審計(jì)單位重要供貨人的債權(quán)人(發(fā)生額較大)應(yīng)作為重要函證對(duì)象
D.如果被審計(jì)單位在被審計(jì)年度財(cái)務(wù)狀況不佳，則應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證
【答案】A
【解析】一般情況下，并不必須函證應(yīng)付賬款，這是因?yàn)楹C不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得采購(gòu)發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。但如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)什賬款的函證。
【例題6•多選題】為檢查采購(gòu)業(yè)務(wù)和應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的程序恰當(dāng)?shù)挠? )。
A。檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單等與應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行比較
B.檢查資產(chǎn)負(fù)債袁日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購(gòu)貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理
C.獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單
D.針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證
【答案】ABCD
【解析】為檢查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的程序：(1)檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單等;(2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證;(3)獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單;(4)針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證;(5)結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫(kù)資料。
【例題7•單選題】以下審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取有關(guān)固定資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)的是( )。
A.觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行比較
B.詢問(wèn)被審計(jì)單位的管理層和生產(chǎn)部門(mén)
C.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證
D.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證
【答案】D
【解析】以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證屬于逆查，可以獲取固定資產(chǎn)存在的審計(jì)證據(jù)。
【例題8•單選題】在被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)存貨之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做的是( )。
A.跟隨被審計(jì)單位的盤(pán)點(diǎn)人員對(duì)存貨狀況進(jìn)行檢查
B.觀察存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行情況
C.確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準(zhǔn)確性
D.觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)存貨的排列情況以及是否附有盤(pán)點(diǎn)標(biāo)識(shí)
【答案】D
【解析】選項(xiàng)ABC均為監(jiān)盤(pán)過(guò)程中(而非“之前”)應(yīng)實(shí)施的工作。
【例題9•單選題】在對(duì)I公司存貨項(xiàng)目進(jìn)行了解后獲知，存在一批委托A公司代為保管的C材料，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃時(shí)不應(yīng)當(dāng)做的是( )。
A.將C材料納入存貨的監(jiān)盤(pán)范圍
B.直接利用I公司的賬簿記錄確認(rèn)C材料的賬面價(jià)值
C.向A公司實(shí)施函證
D.如果C材料的金額占流動(dòng)資產(chǎn)的比例較大，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)或利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作
【答案】B
【解析】不應(yīng)當(dāng)僅僅利用被審計(jì)單位的賬簿記錄確認(rèn)該材料的賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證、監(jiān)盤(pán)或是利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，故選項(xiàng)B不正確。
【例題10•單選題】在對(duì)被審計(jì)單位的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)后，應(yīng)當(dāng)編制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”的人員是( )。
A.被審計(jì)單位的總經(jīng)理
B.被審計(jì)單位的出納人員
C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)總監(jiān)
D.負(fù)責(zé)貨幣資金項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
【答案】D
【解析】庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表屬于是審計(jì)工作底稿，應(yīng)該由注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己編制。
【例題11•單選題】在對(duì)被審計(jì)單位的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)后，應(yīng)當(dāng)編制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”的人員是( )。
A.被審計(jì)單位的總經(jīng)理
B.被審計(jì)單位的出納人員
C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)總監(jiān)
D.負(fù)責(zé)貨幣資金項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
【答案】D
【解析】庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表屬于是審計(jì)工作底稿，應(yīng)該由注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己編制。
【例題12•多選題】下列交易中，可以通過(guò)核對(duì)銀行存款對(duì)賬單和銀行存款日記賬來(lái)發(fā)現(xiàn)的有( )。
A.12月31日前銀行已付，企業(yè)未入賬
B.將資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的銀行存款計(jì)入被審計(jì)年度
C.12月31日開(kāi)出支票但未入賬，顧客在年后才辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)
D.應(yīng)付票據(jù)已由銀行付訖，但被審計(jì)單位并未入賬
【答案】ABD
【解析】只要被審計(jì)單位和銀行屬于一方已入賬，而另一方未入賬的，就可以通過(guò)核對(duì)銀行存款對(duì)賬單和銀行存款日記賬來(lái)發(fā)現(xiàn)。而選項(xiàng)C屬于雙方均未入賬。
【例題13•單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)下列有關(guān)銀行存款函證的判斷中，正確的是( )。
A.向銀行函證可驗(yàn)證銀行存款的存在及銀行借款的完整性
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向銀行函證，一般包括銀行存款和銀行借款兩項(xiàng)內(nèi)容
C.在本期已注銷(xiāo)的賬戶不需要函證，但零余額賬戶的必須函證
D.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款不重要，可不函證，但要說(shuō)明理由并采用替代程序
【答案】A
【解析】向銀行函證不僅僅只是函證銀行存款，還包括銀行借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息;在本期內(nèi)雖已注銷(xiāo)的賬戶仍可能有銀行借款或其他負(fù)債存在，需要函證.
【例題14•單選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)和報(bào)告被審計(jì)單位舞弊責(zé)任的表述中，不正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證，無(wú)論該錯(cuò)報(bào)是由于舞弊還是錯(cuò)誤引起
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中以職業(yè)懷疑態(tài)度計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的舞弊行為，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師未完全遵守審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)存在過(guò)失
D.財(cái)務(wù)報(bào)表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)，不能因此減輕被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任
【答案】C
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，也不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的所有舞弊。
【例題15•單選題】當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)，在分別存在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不會(huì)與被審計(jì)單位的治理層溝通的是( )。
A.懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層
B.識(shí)別出的違反法律法規(guī)行為的牽涉到管理層
C.治理層全部成員參與管理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已就違反法律法規(guī)行為的事項(xiàng)與管理層進(jìn)行了溝通
D.識(shí)別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為
【答案】C
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師已與管理層進(jìn)行了溝通，治理層又全部成員參與管理，表明治理層已知悉該事項(xiàng)，沒(méi)有必要再溝通。
【例題16•單選題】在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時(shí)，下列做法中正確的是( )。
A.如果甲公司設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)，應(yīng)當(dāng)與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)同時(shí)溝通
B.如果甲公司員工存在舞弊，應(yīng)當(dāng)先與董事會(huì)溝通
C.在與甲公司治理層溝通前，可先與甲公司內(nèi)部審計(jì)人員溝通
D.在與甲公司治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與甲公司管理層溝通
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在同時(shí)設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)的公司，一般并不需要同時(shí)與這兩個(gè)組織進(jìn)行溝通。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要(實(shí)際上也不可能)就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體(與董事會(huì)或股東會(huì)或股東大會(huì))進(jìn)行溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定與治理層溝通特定事項(xiàng)前，通常先與管理層進(jìn)行討論，除非這些事項(xiàng)不適合與管理層討論，因此選項(xiàng)D的說(shuō)法太絕對(duì)了。
【例題17•多選題】在接受委托后的前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法正確的有( )。
A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲得被審計(jì)單位的書(shū)面同意下，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，但前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師只允許查閱不允許復(fù)印或摘錄
B.在獲得被審計(jì)單位的書(shū)面同意后，在允許查閱工作底稿之前，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取確認(rèn)函，就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與其達(dá)成一致意見(jiàn)
C.如果期初余額利用了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)果，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明這一事實(shí)，以明確責(zé)任
D.在承接委托后，雖然已征得被審計(jì)單位的書(shū)面同意，可以查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，考慮能夠?qū)ο嚓P(guān)事項(xiàng)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿
【答案】ABD
【解析】獨(dú)立地對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并承擔(dān)責(zé)任是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，如果在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明，則會(huì)使得預(yù)期使用者認(rèn)為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有向外推脫責(zé)任的嫌疑。如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位(前審計(jì)客戶)處獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的
可能性。前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容。接受委托后的溝通與接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定的。
【例題18•多選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用外部專(zhuān)家工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有( )。
A.“專(zhuān)家”指的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的專(zhuān)家
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將外部專(zhuān)家的工作底稿歸入審計(jì)工作底稿
C.專(zhuān)家對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師結(jié)合其工作形成的結(jié)論有知情權(quán)
D.外部專(zhuān)家不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求條款的約束
【答案】ABD
【解析】“專(zhuān)家”既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專(zhuān)家，也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專(zhuān)家，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;當(dāng)專(zhuān)家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專(zhuān)家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專(zhuān)家的工作底稿屬于外部專(zhuān)家，不是審計(jì)工作底稿的一部分，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;外部專(zhuān)家需要遵守適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【例題19•單選題】有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作，下列說(shuō)法中，正確的是( )。
A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)?zhuān)家的工作獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作
B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定專(zhuān)家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，可在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定
D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定明確自身與專(zhuān)家各自對(duì)審計(jì)報(bào)告的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作
【答案】C
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，所以選項(xiàng)ABD均不對(duì)。
【例題20•單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專(zhuān)家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需評(píng)價(jià)的是( )。
A.專(zhuān)家工作結(jié)果或結(jié)論的合理性和相關(guān)性
B.專(zhuān)家工作涉及使用的所有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性
C.專(zhuān)家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)的一致性
D.專(zhuān)家工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性
【答案】B
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專(zhuān)家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，包括：(1)專(zhuān)家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一致性;(2)如果專(zhuān)家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性;(3)如果專(zhuān)家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性。不包括選項(xiàng)B。