1. 12年7月1日，某公司按面值發(fā)行總額6000萬元，五年期，票面年利率百分之五，到期一次還本付息，13年12月31日該債務(wù)的賬目金額為( )
A：6150
B：6600
C：6000
D：6450
【答案】D
【解析】6000+6000*5%/2+6000*5%=6450(萬元)
2、2012年1月1日，甲公司支付125 000元購入乙公司同日發(fā)行的5年期債券，債券票面價值總額為150 000元，票面年利率為4%，實(shí)際年利率為8%.債券利息每年末支付(即每年利息為6 000元)，本金在債券到期一次性償還。甲公司將其劃分為持有至到期投資。2013年12月31日，該債券的賬面價值為( )元。
A.150 000
B.125 000
C.133 320
D.129 000
【答案】C
【解析】此題是一次還本付息，則計(jì)算利息時應(yīng)收利息核算
2012年1月1日 購入：
借：持有至到期投資——成本 150000
貸：銀行存款 125000
持有至到期投資——利息調(diào)整 25000
2012年12月31日 計(jì)提利息：
借：應(yīng)收利息 6000(150000×0.04)
持有至到期投資——利息調(diào)整 4000(10000-6000)
貸：投資收益 10000(125000×0.08)
2012年期末攤余成本即2013年年初攤余成本為125000+4000=129000
則2013年12月31日的投資收益為129000×0.08=10320
2013年12月31日計(jì)提利息：
借：應(yīng)收利息 6000(150000×0.04)
持有至到期投資——利息調(diào)整 4320(10320-6000)
貸：投資收益 10320(129000×0.08)
則2013年12月31日的攤余成本=129000+4320=133320
二、多選題：
1、支票的種類( )
A.現(xiàn)金支票
B.普通支票
C.轉(zhuǎn)賬支票
D.劃線支票
2、無雇工的個體工商戶可買的保險(xiǎn)有哪些?
A.生育保險(xiǎn)
B.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)
C.基本醫(yī)療保險(xiǎn)
D.工傷保險(xiǎn)
3、關(guān)于存貨成本，表述正確的是( )
A.商品流通企業(yè)采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以不計(jì)入存貨成本
B.委托加工物資發(fā)生的加工費(fèi)用應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本
C.商品流通企業(yè)發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用先進(jìn)行歸集的，期末未售商品分?jǐn)偟倪M(jìn)貨費(fèi)用計(jì)入存貨成本
D.企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)的產(chǎn)品直接發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本
【答案】ABCD
三、判斷題：
因稅收返還退回的增值稅，附加的城市維護(hù)建設(shè)稅不予退還。( )
四、不定項(xiàng)選擇題：
1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司按毛利率法月末一次結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，上季度毛利率為30%.假定銷售商品均符合收入確認(rèn)條件。2013年12月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)1日，預(yù)收乙公司貨款200萬元，存入銀行。25日，向乙公司發(fā)出商品，開出的增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，當(dāng)日通過銀行收妥剩余款項(xiàng)。
(2)8日，向丙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)至月末尚未收到。
(3)11日，向丁公司銷售商品2萬件，每件商品的標(biāo)價為200元(不含增值稅)。由于成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣。增值稅專用發(fā)票已開出，貨款已收到。
(4)15日，收到因質(zhì)量原因被戊公司退回的商品，甲公司按規(guī)定向戊公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)并退回相應(yīng)款項(xiàng)。該批退回商品系2013年11月8日出售給戊公司。已于當(dāng)月確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入100萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本70萬元。
要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下面小題。
1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司采用預(yù)收款方式銷售商品應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入為( )。
A.12月1日，確認(rèn)商品銷售收入200萬元
B.12月25日，確認(rèn)商品銷售收入300萬元
C.12月25日，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額85萬元
C.12月1日，確認(rèn)預(yù)收賬款200萬元
【答案】CD
【解析】采用預(yù)收款方式銷售商品，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入和納稅義務(wù)，發(fā)出商品前應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收款項(xiàng)。
2.根據(jù)資料(3)，甲公司下列會計(jì)處理結(jié)果中，正確的是( )。
A.商品銷售收入增加400萬元
B.商品費(fèi)用增加40萬元
C.商品銷售收入增加360萬元
D.財(cái)物費(fèi)用增加40萬元
【答案】C
【解析】商業(yè)折扣是銷售前發(fā)生的，不影響收入，直接從售價中扣除，不計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用中。
2、某工業(yè)企業(yè)大量生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，該企業(yè)采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本，適用的增值稅稅率為17%，2013年5月份，該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)5月份開始生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品，當(dāng)月投產(chǎn)甲產(chǎn)品270件，耗用材料4800千克;投產(chǎn)乙產(chǎn)品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本為40元，原材料按生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入。
(2)5月份發(fā)生生產(chǎn)工人薪酬100000元，總部管理人員薪酬30000元，制造費(fèi)用80000元，期末按生產(chǎn)工時比例在甲、乙產(chǎn)品之間分配職工薪酬和制造費(fèi)用。當(dāng)月，甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時分別為600小時，400小時
(3)月末，按約當(dāng)產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配材料費(fèi)用，職工薪酬和制造費(fèi)用。當(dāng)月甲產(chǎn)品完工230件，月末在產(chǎn)品40件，在產(chǎn)品完工程度為50%，乙產(chǎn)品完工184件，月末在產(chǎn)品32件，在產(chǎn)品完工程度為50%
(4)本月發(fā)出甲產(chǎn)品200件，其中，銷售甲產(chǎn)品150件(符合收入確認(rèn)條件)，每件不含稅售價為1500元，與計(jì)稅價格一致，50件用于企業(yè)倉庫建設(shè)，該工程尚未完工。
要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)
(1) 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲、乙產(chǎn)品耗用原材料會計(jì)處理表述正確的是( )。
A.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料時，借記"制造費(fèi)用"科目，貸記"原材料"科目
B.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料，借記"生產(chǎn)成本"科目，貸記"原材料"科目
C.甲產(chǎn)品的材料費(fèi)用為192000元
D.乙產(chǎn)品的材料費(fèi)用為160000元
【答案】BCD
【解析】根據(jù)資料當(dāng)月投產(chǎn)甲產(chǎn)品270件，耗用材料4800千克;投產(chǎn)乙產(chǎn)品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本為40元，則甲產(chǎn)品耗用的原材料=耗用的數(shù)量乘以單位成本=48000×40=192000
乙產(chǎn)品耗用的原材料=耗用的數(shù)量乘以單位成本=4000×40=160000
在領(lǐng)用原材料的時候，原材料減少，則貸記原材料，因?yàn)槭侵苯佑糜诋a(chǎn)品的生產(chǎn)，則借記生產(chǎn)成本。
則正確答案為選項(xiàng)BCD。
(2)根據(jù)資料(2)下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲產(chǎn)品分配職工薪酬和制造費(fèi)用結(jié)果正確的是( )。
A.職工薪酬為78000元
B.制造費(fèi)用66000元
C.制造費(fèi)用48000元
D.職工薪酬60000元
【答案】CD
【解析】根據(jù)資料(2)可知甲乙產(chǎn)品共負(fù)擔(dān)職工薪酬100000(因?yàn)榭偛抗芾砣藛T的薪酬通過管理費(fèi)用核算，則不考慮)
甲乙產(chǎn)品共負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=80000
按照工時比例分配，則甲產(chǎn)品的分配比例=甲產(chǎn)品耗用總工時/(甲產(chǎn)品耗用總工時+乙產(chǎn)品耗用總工時)=600/(600+400)=0.6
乙產(chǎn)品的分配比例=乙產(chǎn)品耗用總工時/(甲產(chǎn)品耗用總工時+乙產(chǎn)品耗用總工時)=400/(600+400)=0.4
則甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=80000×0.6=48000
甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的職工薪酬=100000×0.6=60000
(3)根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲完工產(chǎn)品成本計(jì)算正確的是( )。
A.直接人工為55200元
B.直接材料為176640元
C.產(chǎn)品成本總額為276000元
D.制造費(fèi)用44160元
【答案】ABCD
【解析】根據(jù)資料(1)(2)可以得到
甲產(chǎn)品共耗用直接材料192000(小題1)
甲產(chǎn)品共負(fù)擔(dān)直接人工60000(小題2)
甲產(chǎn)品共負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用48000(小題2)
根據(jù)資料(3)可知當(dāng)月甲產(chǎn)品完工230件，月末在產(chǎn)品40件，在產(chǎn)品完工程度為50%：
則甲產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為=230+40×50%
則將各個項(xiàng)目的總費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本之間進(jìn)行分配，即用總的費(fèi)用/約當(dāng)產(chǎn)量
則直接材料的分配率=192000/(230+40×50%)=768(因?yàn)橹苯硬牧鲜前瓷a(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入的，所以也是要計(jì)算約當(dāng)產(chǎn)量)
則完工產(chǎn)品耗用的直接材料=完工產(chǎn)品數(shù)量×直接材料的分配率=230×768=176640
直接人工的分配率=60000/(230+40×50%)=240
則完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的直接直接人工=完工產(chǎn)品數(shù)量×直接人工的分配率=230×240=55200
制造費(fèi)用分配率=48000/(230+40×50%)=192
則完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=完工產(chǎn)品數(shù)量×制造費(fèi)用的分配率=230×192=44160
則甲完工產(chǎn)品成本總額=176640+55200+44160=276000
(4) 根據(jù)資料(3)，該企業(yè)在確定是否采用約定產(chǎn)量比例法時，應(yīng)考慮的因素是( )。
A.各項(xiàng)成本比重大小
B.在產(chǎn)品數(shù)量多少
C.定額管理基礎(chǔ)好壞
D.各月在產(chǎn)品數(shù)量變化大小
【答案】ABD
【解析】約當(dāng)產(chǎn)量法適用于各產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，且生產(chǎn)成本中直接材料和直接人工等加工成本的比重相差不大的產(chǎn)品。
選項(xiàng)C是在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價法時考慮的。
(5) 根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)的5月份財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算結(jié)果正確的是( )。
A.資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額為60000元
B.資產(chǎn)負(fù)債表“在建工程”項(xiàng)目期末余額為72750
C.利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目本期金額為225000元
D.利潤表“營業(yè)成本”項(xiàng)目本期金額為180000
【答案】CD
【解析】根據(jù)小題1、2、3可知甲完工產(chǎn)品的單位成本為=276000/230=1200
則根據(jù)資料(4)的會計(jì)處理：
銷售150件：
借：銀行存款 263250
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1500×150=225000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)38250
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本 150×1200=180000
貸：庫存商品 180000
50件用于倉庫建設(shè)，即自產(chǎn)產(chǎn)品用于不動產(chǎn)，視同銷售，不確認(rèn)收入：
因?yàn)樯形赐旯?，則計(jì)入在建工程：
借：在建工程 135000
貸：庫存商品 50×1200=60000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)75000