以下是為大家整理的《2014年自考《審計(jì)學(xué)》考試大綱：銷售與收款循環(huán)審計(jì)》的文章，供大家參考閱讀！
一、學(xué)習(xí)目的與要求
通過本章的學(xué)習(xí)，了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及其涉及的主要憑證和記錄;掌握銷售與收款的內(nèi)部控制及控制測(cè)試;掌握營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序，了解銷售與收款循環(huán)審計(jì)相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序。本章的重點(diǎn)內(nèi)容是營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)掌握它們之間的關(guān)系及會(huì)計(jì)處理要求，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合審計(jì)方法，指出業(yè)務(wù)中存在的問題，以及審計(jì)的調(diào)整建議。
二、課程內(nèi)容
第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)的特性
(一)銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
接受顧客訂單;批準(zhǔn)賒銷信用;按銷售單供貨;按銷售單裝運(yùn)貨物;向顧客開具賬單;辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入;辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓;提取和注銷壞賬等。
(二)銷售與收款循環(huán)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄
顧客訂貨單;銷售單;發(fā)運(yùn)憑證;銷售發(fā)票;商品價(jià)目表;貸項(xiàng)通知單;應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、折扣與折讓明細(xì)賬、現(xiàn)金和銀行存款、日記賬等。
第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試
(一)銷售交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試
適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離;正確的授權(quán)審批;充分的憑證和記錄;憑證的預(yù)先編號(hào);按月寄出對(duì)賬單;內(nèi)部核查程序。
(二)收款交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試
按規(guī)定及時(shí)辦理收款業(yè)務(wù);及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金;建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度;按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬;對(duì)于壞賬應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行處理;單位應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)等往來款項(xiàng)等。
第三節(jié) 銷售與收款循環(huán)主要賬戶的審計(jì)
(一)營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)
1.營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)。確定利潤(rùn)表中記錄的營(yíng)業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān);確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營(yíng)業(yè)收入均已記錄;確定與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄。
2.營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序。取得或編制營(yíng)業(yè)收入明細(xì)表;查明營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)條件、方法;實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序;售價(jià)是否符合定價(jià)政策;檢查開票、記賬、發(fā)貨日期是否相符;選擇主要客戶函證;銷售的截止測(cè)試;檢查銷貨退回;檢查銷售折扣與折讓;檢查有無(wú)特殊的銷售行為;調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的情況等。
(二)應(yīng)收賬款的審計(jì)
1.應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)。確定應(yīng)收賬款是否已存在;所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款是否均已記錄;確定應(yīng)收賬款是否可回收，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否恰當(dāng)，計(jì)提是否充分等。
2.應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序。取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表;檢查相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo);檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確;向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款;確定已收回的應(yīng)收賬款金額;對(duì)未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序等。
(三)壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)
取得或編制壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，與壞賬準(zhǔn)備總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符;將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期計(jì)提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額核對(duì)相符;檢查應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序，評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及計(jì)提方法等。
第四節(jié) 銷售與收款循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計(jì)
(一)應(yīng)收票據(jù)的審計(jì)
應(yīng)收票據(jù)的審計(jì)必須結(jié)合賒銷業(yè)務(wù)一起進(jìn)行。
(二)預(yù)收款項(xiàng)的審計(jì)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合企業(yè)銷售交易對(duì)預(yù)收款項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。
(三)營(yíng)業(yè)稅金及附加的審計(jì)
應(yīng)結(jié)合“營(yíng)業(yè)稅金及附加”總賬、明細(xì)賬與有關(guān)原始憑證，以及與該賬戶對(duì)應(yīng)的“應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶實(shí)施，必要時(shí)，應(yīng)向有關(guān)部門、單位和人員進(jìn)行查詢。
(四)銷售費(fèi)用的審計(jì)
三、考核知識(shí)點(diǎn)
(一)銷售與收款循環(huán)的特性
(二)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試
(三)銷售與收款循環(huán)主要賬戶的審計(jì)
(四)銷售與收款循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計(jì)
四、考核要求
(一)銷售與收款循環(huán)的特性
1.識(shí)記：涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。
2.領(lǐng)會(huì)：(1)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄;(2)審計(jì)程序。
(二)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試
1.識(shí)記：(1)銷售交易的內(nèi)部控制目標(biāo);(2)內(nèi)部控制測(cè)試。
2.應(yīng)用：銷售交易的內(nèi)部控制測(cè)試。
(三)銷售與收款循環(huán)主要賬戶的審計(jì)
1.識(shí)記：(1)營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo);(2)應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo);(3)壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)。
2.應(yīng)用：(1)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序;(2)應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序;(3)壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序。
(四)銷售與收款循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計(jì)
1.識(shí)記：(1)應(yīng)收票據(jù)的審計(jì)目標(biāo);(2)預(yù)收款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo);(3)營(yíng)業(yè)稅金及附加的審計(jì)目標(biāo);(4)銷售費(fèi)用審計(jì)的目標(biāo)。
2.應(yīng)用：(1)應(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序;(2)預(yù)收款項(xiàng)的實(shí)質(zhì)性程序;(3)營(yíng)業(yè)稅金及附加的實(shí)質(zhì)性程序;(4)銷售費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序。
一、學(xué)習(xí)目的與要求
通過本章的學(xué)習(xí)，了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及其涉及的主要憑證和記錄;掌握銷售與收款的內(nèi)部控制及控制測(cè)試;掌握營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序，了解銷售與收款循環(huán)審計(jì)相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序。本章的重點(diǎn)內(nèi)容是營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)掌握它們之間的關(guān)系及會(huì)計(jì)處理要求，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合審計(jì)方法，指出業(yè)務(wù)中存在的問題，以及審計(jì)的調(diào)整建議。
二、課程內(nèi)容
第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)的特性
(一)銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
接受顧客訂單;批準(zhǔn)賒銷信用;按銷售單供貨;按銷售單裝運(yùn)貨物;向顧客開具賬單;辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入;辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓;提取和注銷壞賬等。
(二)銷售與收款循環(huán)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄
顧客訂貨單;銷售單;發(fā)運(yùn)憑證;銷售發(fā)票;商品價(jià)目表;貸項(xiàng)通知單;應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、折扣與折讓明細(xì)賬、現(xiàn)金和銀行存款、日記賬等。
第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試
(一)銷售交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試
適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離;正確的授權(quán)審批;充分的憑證和記錄;憑證的預(yù)先編號(hào);按月寄出對(duì)賬單;內(nèi)部核查程序。
(二)收款交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試
按規(guī)定及時(shí)辦理收款業(yè)務(wù);及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金;建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度;按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬;對(duì)于壞賬應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行處理;單位應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)等往來款項(xiàng)等。
第三節(jié) 銷售與收款循環(huán)主要賬戶的審計(jì)
(一)營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)
1.營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)。確定利潤(rùn)表中記錄的營(yíng)業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān);確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營(yíng)業(yè)收入均已記錄;確定與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄。
2.營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序。取得或編制營(yíng)業(yè)收入明細(xì)表;查明營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)條件、方法;實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序;售價(jià)是否符合定價(jià)政策;檢查開票、記賬、發(fā)貨日期是否相符;選擇主要客戶函證;銷售的截止測(cè)試;檢查銷貨退回;檢查銷售折扣與折讓;檢查有無(wú)特殊的銷售行為;調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的情況等。
(二)應(yīng)收賬款的審計(jì)
1.應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)。確定應(yīng)收賬款是否已存在;所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款是否均已記錄;確定應(yīng)收賬款是否可回收，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否恰當(dāng)，計(jì)提是否充分等。
2.應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序。取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表;檢查相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo);檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確;向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款;確定已收回的應(yīng)收賬款金額;對(duì)未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序等。
(三)壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)
取得或編制壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，與壞賬準(zhǔn)備總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符;將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期計(jì)提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額核對(duì)相符;檢查應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序，評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及計(jì)提方法等。
第四節(jié) 銷售與收款循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計(jì)
(一)應(yīng)收票據(jù)的審計(jì)
應(yīng)收票據(jù)的審計(jì)必須結(jié)合賒銷業(yè)務(wù)一起進(jìn)行。
(二)預(yù)收款項(xiàng)的審計(jì)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合企業(yè)銷售交易對(duì)預(yù)收款項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。
(三)營(yíng)業(yè)稅金及附加的審計(jì)
應(yīng)結(jié)合“營(yíng)業(yè)稅金及附加”總賬、明細(xì)賬與有關(guān)原始憑證，以及與該賬戶對(duì)應(yīng)的“應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶實(shí)施，必要時(shí)，應(yīng)向有關(guān)部門、單位和人員進(jìn)行查詢。
(四)銷售費(fèi)用的審計(jì)
三、考核知識(shí)點(diǎn)
(一)銷售與收款循環(huán)的特性
(二)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試
(三)銷售與收款循環(huán)主要賬戶的審計(jì)
(四)銷售與收款循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計(jì)
四、考核要求
(一)銷售與收款循環(huán)的特性
1.識(shí)記：涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。
2.領(lǐng)會(huì)：(1)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄;(2)審計(jì)程序。
(二)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試
1.識(shí)記：(1)銷售交易的內(nèi)部控制目標(biāo);(2)內(nèi)部控制測(cè)試。
2.應(yīng)用：銷售交易的內(nèi)部控制測(cè)試。
(三)銷售與收款循環(huán)主要賬戶的審計(jì)
1.識(shí)記：(1)營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo);(2)應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo);(3)壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)。
2.應(yīng)用：(1)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序;(2)應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序;(3)壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序。
(四)銷售與收款循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計(jì)
1.識(shí)記：(1)應(yīng)收票據(jù)的審計(jì)目標(biāo);(2)預(yù)收款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo);(3)營(yíng)業(yè)稅金及附加的審計(jì)目標(biāo);(4)銷售費(fèi)用審計(jì)的目標(biāo)。
2.應(yīng)用：(1)應(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序;(2)預(yù)收款項(xiàng)的實(shí)質(zhì)性程序;(3)營(yíng)業(yè)稅金及附加的實(shí)質(zhì)性程序;(4)銷售費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序。