2014年司考國際經(jīng)濟法：國際稅法的概念
國際稅法是調(diào)整國家間稅收分配關(guān)系，以及國家與跨國納稅人之間的稅收關(guān)系的各種法律規(guī)范的總稱。國際稅法具有下列特點：首先，主體多重性，國際稅法的主體有國家和跨國納稅人。國家作為國際稅法的主體具有雙重性，作為征稅主體，國家對跨國納稅人行使征稅權(quán)，只享受權(quán)利，不承擔義務(wù)，國家作為一般主權(quán)性主體，在國際稅法上既享有權(quán)利，又承擔義務(wù)。國際稅法中的跨國納稅人同時對兩個或兩個以上國家承擔納稅義務(wù)，包括自然人、法人、其他取得收入的組織，其特點是具有雙重或多重納稅身份的納稅義務(wù)人。其次，客體的跨國性，國際稅法的客體為跨國所得，即本國居民來源于外國的所得，非本國居民來源于本國境內(nèi)的所得。最后，規(guī)范的多樣性，國際稅法的規(guī)范既包括國際稅法規(guī)范，又包括國內(nèi)稅法規(guī)范；既包括實體規(guī)范，又包括沖突規(guī)范等。此外，在協(xié)調(diào)稅收管轄權(quán)和避免雙重征稅等方面，《關(guān)于對所得和財產(chǎn)重復征稅協(xié)定范本》（以下簡稱《經(jīng)合范本》）和《關(guān)于發(fā)達國家與發(fā)展中國家間雙重征稅的協(xié)定范本》（以下簡稱《聯(lián)合國范本》）常常成為雙邊協(xié)定的基礎(chǔ)，《經(jīng)合范本》更多地反映了發(fā)達國家在處理國際稅收分配問題上的觀點；《聯(lián)合國范本》則較多地考慮發(fā)展中國家的要求，因而為發(fā)展中國家所接受。
國際稅法是調(diào)整國家間稅收分配關(guān)系，以及國家與跨國納稅人之間的稅收關(guān)系的各種法律規(guī)范的總稱。國際稅法具有下列特點：首先，主體多重性，國際稅法的主體有國家和跨國納稅人。國家作為國際稅法的主體具有雙重性，作為征稅主體，國家對跨國納稅人行使征稅權(quán)，只享受權(quán)利，不承擔義務(wù)，國家作為一般主權(quán)性主體，在國際稅法上既享有權(quán)利，又承擔義務(wù)。國際稅法中的跨國納稅人同時對兩個或兩個以上國家承擔納稅義務(wù)，包括自然人、法人、其他取得收入的組織，其特點是具有雙重或多重納稅身份的納稅義務(wù)人。其次，客體的跨國性，國際稅法的客體為跨國所得，即本國居民來源于外國的所得，非本國居民來源于本國境內(nèi)的所得。最后，規(guī)范的多樣性，國際稅法的規(guī)范既包括國際稅法規(guī)范，又包括國內(nèi)稅法規(guī)范；既包括實體規(guī)范，又包括沖突規(guī)范等。此外，在協(xié)調(diào)稅收管轄權(quán)和避免雙重征稅等方面，《關(guān)于對所得和財產(chǎn)重復征稅協(xié)定范本》（以下簡稱《經(jīng)合范本》）和《關(guān)于發(fā)達國家與發(fā)展中國家間雙重征稅的協(xié)定范本》（以下簡稱《聯(lián)合國范本》）常常成為雙邊協(xié)定的基礎(chǔ)，《經(jīng)合范本》更多地反映了發(fā)達國家在處理國際稅收分配問題上的觀點；《聯(lián)合國范本》則較多地考慮發(fā)展中國家的要求，因而為發(fā)展中國家所接受。