點(diǎn)擊進(jìn)入：2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》精選知識(shí)點(diǎn)匯總
不征稅收入和免稅收入
【考題分析】次重要考點(diǎn)。
要求：1.正確的區(qū)分免稅收入和不征稅收入的內(nèi)容;
2.免稅收入和計(jì)算問(wèn)題的結(jié)合。
【典型例題1】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入中，免稅收入有( )。
A.國(guó)債利息
B.存款利息
C.財(cái)政補(bǔ)貼
D.財(cái)政撥款
E.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)(非上市公司)取得的股息『正確答案』AE
『答案解析』選項(xiàng)B是應(yīng)稅收入;選項(xiàng)C、D是不征稅收入;選項(xiàng)A、E是免稅收入。
【典型例題2】企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。
A.國(guó)債利息收入
B.金融債券的利息收入
C.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益
D.居民企業(yè)從在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的股息等權(quán)益性投資收益
E.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益『正確答案』ACE
『答案解析』選項(xiàng)B,金融債券的利息收入不屬于免稅收入;選項(xiàng)D，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是免稅收入。
【典型例題3】某企業(yè)12月20日，取得到期的國(guó)債利息收入90萬(wàn)元。(考題節(jié)選)『正確答案』在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中作為投資收益處理，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要做納稅調(diào)減處理，同時(shí)不得作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)的基數(shù)。
【典型例題4】(應(yīng)試指南第57頁(yè)，單選第6題)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列收入中屬于免稅收入的是( )。
A.企業(yè)銷售商品收入
B.企業(yè)提供中介代理收入
C.企業(yè)購(gòu)買國(guó)債取得的利息收入
D.企業(yè)提供非專利技術(shù)收入 [答疑編號(hào)3616010114]『正確答案』C
『答案解析』企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入,具體包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得，國(guó)債利息收入屬于免稅收入
不征稅收入和免稅收入
【考題分析】次重要考點(diǎn)。
要求：1.正確的區(qū)分免稅收入和不征稅收入的內(nèi)容;
2.免稅收入和計(jì)算問(wèn)題的結(jié)合。
【典型例題1】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入中，免稅收入有( )。
A.國(guó)債利息
B.存款利息
C.財(cái)政補(bǔ)貼
D.財(cái)政撥款
E.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)(非上市公司)取得的股息『正確答案』AE
『答案解析』選項(xiàng)B是應(yīng)稅收入;選項(xiàng)C、D是不征稅收入;選項(xiàng)A、E是免稅收入。
【典型例題2】企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。
A.國(guó)債利息收入
B.金融債券的利息收入
C.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益
D.居民企業(yè)從在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的股息等權(quán)益性投資收益
E.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益『正確答案』ACE
『答案解析』選項(xiàng)B,金融債券的利息收入不屬于免稅收入;選項(xiàng)D，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是免稅收入。
【典型例題3】某企業(yè)12月20日，取得到期的國(guó)債利息收入90萬(wàn)元。(考題節(jié)選)『正確答案』在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中作為投資收益處理，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要做納稅調(diào)減處理，同時(shí)不得作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)的基數(shù)。
【典型例題4】(應(yīng)試指南第57頁(yè)，單選第6題)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列收入中屬于免稅收入的是( )。
A.企業(yè)銷售商品收入
B.企業(yè)提供中介代理收入
C.企業(yè)購(gòu)買國(guó)債取得的利息收入
D.企業(yè)提供非專利技術(shù)收入 [答疑編號(hào)3616010114]『正確答案』C
『答案解析』企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入,具體包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得，國(guó)債利息收入屬于免稅收入