一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分。)
1、乙公司2010年12月31日外購一棟寫字樓，入賬價值為560萬元，于取得當曰對外出租，租賃期開始日為2010年12月31日，租期為2年，年租金35萬元，每年12月31日收取租金。該公司采用公允價值模式對其進行后續(xù)計量。2011年12月31日，該項房地產(chǎn)的公允價值為600萬元，2012年12月31日乙公司出售該項房地產(chǎn)，售價620萬元，不考慮相關(guān)稅費，則該項房地產(chǎn)對乙公司2012年度損益的影響金額合計為（ ?。┤f元。
A．20
B．35
C．55
D．95
2、甲公司于2×12年1月1日對乙公司投資900萬元作為長期股權(quán)投資核算，占乙公司有表決權(quán)股份的30％，2×13年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)其對該長期股權(quán)投資誤用成本法核算。乙公司2×12年實現(xiàn)凈利潤1000萬元。甲公司2×12年度的財務(wù)會計報告已于2×13年4月12日批準報出。甲公司正確的做法是（ ?。?。 A．按重要差錯處理，調(diào)整2×12年12月31日資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和2×12年度利潤表的上年數(shù) B．按重要差錯處理，調(diào)整2× 13年12月31日資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和2×13年度利潤表的上年數(shù) C．按重要差錯處理，調(diào)整2× 13年12月31日資產(chǎn)負債表的期末數(shù)和2×13年度利潤表的本期數(shù) D．按非重要差錯處理，調(diào)整2×13年12月31日資產(chǎn)負債表的期末數(shù)和2× 13年度利潤表的本期數(shù)
3、 2013年4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺管理用設(shè)備并投入使用。租賃合同規(guī)定，該設(shè)備租賃期為5年，每年4月1日支付年租金200萬元，另外，發(fā)生相關(guān)稅費1萬元。當日，甲事業(yè)單位支付了首期租金?？铐椧糟y行存款支付。甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價值為（ ?。┤f元。 A．200 B．201 C．1000 D．1001
4、下列事項中，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購買方的是（ ?。?。 A．甲公司與乙公司簽訂標的物為－艘船舶的定制合同，價值5000萬元，檢驗工作是合同的重要組成部分，甲公司已按時完成該船舶的建造，并通過了乙公司的檢驗 B．甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，同時承諾：如果售出商品在2個月內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，客戶可以要求退貨。由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司無法可靠估計退貨比例 C．甲公司以預(yù)收款方式向乙公司銷售商品，已收到乙公司的預(yù)付款，相關(guān)商品尚未發(fā)出 D．甲公司向乙公司銷售－批商品，同時約定甲公司將于6個月后按100萬元的價格將該商品購回
5、甲公司以－項長期股權(quán)投資與乙公司的－項投資性房地產(chǎn)和－項無形資產(chǎn)進行交換。甲公司長期股權(quán)投資賬面余額為500萬元，公允價值為380萬元。乙公司投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，賬面價值為80萬元，公允價值為100萬元；無形資產(chǎn)賬面原價為340萬元，累計攤銷40萬元，公允價值為300萬元。甲公司支付給乙公司銀行存款20萬元。該交易具有商業(yè)實質(zhì)。不考慮其他因素，則甲公司換入的投資性房地產(chǎn)入賬價值為（ ?。┤f元。 A．120 B．80 C．100 D．200
6、甲公司為建造－條生產(chǎn)線，于20×9年1月1日借入一筆長期借款，本金為6000萬元，年利率為8％，期限為3年，每年年末支付利息，到期還本。工程采用出包方式，于20× 9年1月1日開工，工程期為3年，20×9年相關(guān)資產(chǎn)支出如下：1月1日支付工程預(yù)付款2400萬元；7月1日支付工程進度款1300萬元；8月1日因非正常原因停工至12月1日，12月1日支付了工程進度款500萬元。閑置資金因購買國債可取得0．3％的月收益。則20×9年專門借款利息資本化金額為（ ?。┤f元。 A．320 B．223．7 C．236．6 D．242．9
7、 A公司于20×9年1月1日將－幢廠房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為5年。每年末收取租金100萬元，出租時，該幢廠房的賬面價值為2400萬元，公允價值為2200萬元。20×9年12月31日，該幢廠房的公允價值為2250萬元。A公司20×9年因該投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響為（ ?。┤f元。 A．－50 B．150 C．200 D．－200
8、按我國會計準則的規(guī)定，外幣財務(wù)報表折算為人民幣報表時，所有者權(quán)益變動表中的“未分配利潤”項目應(yīng)當（ ）。 A．按歷史匯率折算 B．按即期匯率的近似匯率折算 C．根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定 D．按即期匯率折算
9、 A商場為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2×10年國慶期間，該商場進行促銷，規(guī)定購物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成商品，1個積分可抵付2元。某顧客購買了售價2340元(含增值稅)的商品，并辦理了積分卡。該商品成本為1200元。預(yù)計該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售商品時應(yīng)確認的收入為（ ）元。 A．2000 B．1872 C．1 532 D．1 540
10、甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2012年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于2013年4月1日以300萬元的價格向乙公司銷售大型機床－臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的10％支付違約金。至2012年12月31曰，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床；由于原材料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計生產(chǎn)該機床成本不可避免地升至320萬元。甲企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2012年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（ ?。?A．確認預(yù)計負債20萬元 B．確認預(yù)計負債30萬元 C．確認存貨跌價準備20萬元 D．確認存貨跌價準備30萬元
11、 2014年1月1日，A公司從二級市場購入B公司面值為2000萬元的債券，支付的總價款為1950萬元(其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息40萬元)，另支付相關(guān)交易費用10萬元，A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。該資產(chǎn)入賬時應(yīng)記入“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目的金額為（ ?。┤f元。 A．40(借方) B．40(貸方) C．80(借方) D．80(貸方)
12、下列各項中，不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是（ ?。?。 A．企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán) B．企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館 C．企業(yè)(非房地產(chǎn)企業(yè))持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán) D．企業(yè)開發(fā)完成后用于出租的房地產(chǎn)
13、由于A公司發(fā)生財務(wù)困難，甲公司就到期應(yīng)收A公司賬款250萬元與A公司進行債務(wù)重組。甲公司同意免除A公司50萬元債務(wù)，剩余部分延期至兩年后償還，延期期間按年利率5％計息；同時約定，如果A公司債務(wù)重組后第－年有盈利，則延期期間內(nèi)每年按8％計息。A公司預(yù)計第－年很可能盈利。A公司就該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為（ ）萬元。 A．50 B．18 C．38 D．30
14、 A公司對持有的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2012年6月10日購入一棟房地產(chǎn)，總價款為9800萬元，其中土地使用權(quán)的價值為4800萬元，地上建筑物的價值為5000萬元。土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計使用年限均為20年，均采用直線法計提折舊或攤銷，預(yù)計凈殘值均為0。購入當日即開始對外經(jīng)營出租。不考慮其他因素，則A公司2012年度應(yīng)確認的投資性房地產(chǎn)累計折舊和累計攤銷額合計為（ ）萬元。 A．265 B．245 C．125 D．490
15、 2012年3月24日，甲公司以－臺設(shè)備與乙公司交換一批庫存商品，該設(shè)備系2010年4月購入，原價為300萬元，已提折舊為80萬元，已提固定資產(chǎn)減值準備10萬元，公允價值為250萬元；乙公司庫存商品的賬面價值為160萬元，公允價值(計稅價格)為200萬元，適用的增值稅稅率為17％。甲公司于交換當日收到乙公司支付的銀行存款58．5萬元(其中補價50萬元，增值稅銷項稅和進項稅差額8．5萬元)。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司在該項非貨幣性資產(chǎn)交換時應(yīng)確認的收益為（ ）萬元。 A．16 B．30 C．40 D．50二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分。) 16、 關(guān)于與收益相關(guān)的政府補助的確認，下列說法中正確的有（ ?。?。 A．用于補償企業(yè)以后期問的費用或損失的，取得時確認為遞延收益，然后在確認相關(guān)費用的期間，計入當期營業(yè)外收入 B．用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入 C．用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時應(yīng)當調(diào)整期初留存收益 D．用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，應(yīng)當計入當期營業(yè)外收入
17、 下列關(guān)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（ ?。?。 A．當有證據(jù)表明其使用壽命有，應(yīng)作為前期差錯更正處理 B．至少應(yīng)當于每年年度終了進行減值測試 C．每個會計期問應(yīng)對其使用壽命進行復(fù)核 D．采用直線法進行攤銷
18、 下列事項中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（ ?。?。 A．公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額 B．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值計量模式下的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額 C．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值計量模式下的投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值的差額 D．公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額
19、 關(guān)于與收益相關(guān)的政府補助的確認，下列說法中正確的有（ ）。 A．用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，取得時確認為遞延收益，然后在確認相關(guān)費用的期間，計入當期營業(yè)外收入 B．用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入遞延收益 C．用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期損益 D．用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，取得時應(yīng)當計入營業(yè)外收入
20、 下列有關(guān)債務(wù)重組時債務(wù)人會計處理的表述中，正確的有（ ?。?。 A．以現(xiàn)金清償債務(wù)時，債務(wù)人實際支付的現(xiàn)金低于債務(wù)賬面價值的差額計入資本公積 B．以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值低于重組債務(wù)賬面價值的差額計入資本公積 C．以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值低于重組債務(wù)賬面價值的差額計入當期損益 D．以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值高于其賬面價值之間的差額計入當期損益
21、 下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（ ?。?。 A．為使無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費用、測試費用應(yīng)該作為無形資產(chǎn)的初始計量成本予以確認 B．無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途以后發(fā)生的費用不計入無形資產(chǎn)的成本 C．企業(yè)出租無形資產(chǎn)負擔的營業(yè)稅應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)成本核算 D．企業(yè)取得正在開發(fā)過程中的項目，在取得后發(fā)生的支出如果符合資本化條件，應(yīng)當資本化，否則應(yīng)當費用化
22、 下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會計處理中，表述正確的有（ ?。?。 A．采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以轉(zhuǎn)換當日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值 B．已經(jīng)采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量的企業(yè)，對于新取得的投資性房地產(chǎn)，如果確實無法持續(xù)可靠取得其公允價值，應(yīng)當對其采用成本模式計量直至處置，并假設(shè)無殘值 C．采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量的企業(yè)，即使有證據(jù)表明，企業(yè)首次取得某項投資性房地產(chǎn)時，該投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，也應(yīng)對該項房地產(chǎn)采用成本模式計量 D．對投資性房地產(chǎn)進行改擴建且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，在開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)核算，在開發(fā)期間照提折舊或攤銷
23、 下列關(guān)于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有（ ?。?A．會計政策是企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法 B．會計估計以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會削弱會計確認和計量的可靠性 C．企業(yè)應(yīng)當在會計準則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會計政策，但－經(jīng)確定，不得隨意變更 D．按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計估計變更處理
24、 子公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表中反映的有（ ?。?A．子公司向母公司購買商品而向母公司支付的現(xiàn)金 B．子公司向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利 C．子公司接受母公司追加的現(xiàn)金投資 D．子公司接受少數(shù)股東追加的現(xiàn)金投資
25、 關(guān)于資產(chǎn)組減值測試，下列說法中不正確的有（ ?。?。 A．如果資產(chǎn)組的可收回金額高于賬面價值，應(yīng)當按照差額確認相應(yīng)的減值損失 B．資產(chǎn)組總的減值損失金額都應(yīng)該按照資產(chǎn)組中各項資產(chǎn)的賬面價值比重抵減資產(chǎn)的賬面價值 C．資產(chǎn)組中的各項可辨認資產(chǎn)，計提減值后的賬面價值不得低于其公允價值減去處置費用后凈額、預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值和零三者之中者 D．如果按照比例計算減值金額，導(dǎo)致抵減后資產(chǎn)賬面價值不滿足等于或高于三者之中者而導(dǎo)致的未能分攤的減值損失的金額，應(yīng)當按照相關(guān)資產(chǎn)組中其他各項資產(chǎn)的賬面價值比重繼續(xù)分攤?cè)⑴袛囝}(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結(jié)果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[×]。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。) 26、 母公司編制合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)將歸屬于少數(shù)股東的外幣報表折算差額列入少數(shù)股東權(quán)益項目。（ ?。?BR> 27、 事業(yè)單位年末，應(yīng)將“事業(yè)結(jié)余”科目余額和“經(jīng)營結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”，然后按照規(guī)定進行結(jié)余分配。（ ）
28、企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，可以根據(jù)需要由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，也可以由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。（ ?。?BR> 29、 企業(yè)代被擔保企業(yè)清償債務(wù)屬于或有事項。（ ?。?BR> 30、 企業(yè)在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生巨額虧損，這一事項與企業(yè)資產(chǎn)負債表目的存在狀況無關(guān)，不應(yīng)作為非調(diào)整事項在財務(wù)報表附注中披露。（ ?。?BR> 31、 在事業(yè)單位的資產(chǎn)負債表中，“固定資產(chǎn)”項目的金額一定等于“非流動資產(chǎn)基金－－固定資產(chǎn)”項目的金額。（ ?。?BR> 32、 集團內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易，結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)將該股份支付作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理。（ ?。?BR> 33、 能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源，就應(yīng)確認為企業(yè)的－項資產(chǎn)。（ ）
34、 編制合并財務(wù)報表時，對于母子公司之間的銷售商品業(yè)務(wù)形成的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益應(yīng)予以抵銷。（ ?。?BR> 35、銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，收入確認時點為發(fā)出商品時。（ ?。?四、計算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩住。) 36、A公司20×1年度、20×2年度實現(xiàn)的利潤總額均為8000萬元，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。A公司20× 1年度、20×2年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
(1)A公司20× 1年發(fā)生廣告費支出1000萬元，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。A公司20× 1年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。
20×2年發(fā)生廣告費支出400萬元，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。A公司20×2年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。
稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入1 5％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(2)A公司對其所銷售產(chǎn)品均承諾提供3年的保修服務(wù)。A公司因產(chǎn)品保修承諾在20× 1年度利潤表中確認了200萬元的銷售費用，同時確認為預(yù)計負債。20×1年沒有實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用支出。
20×2年，A公司實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用支出100萬元，因產(chǎn)品保修承諾在20×2年度利潤表中確認了250萬元的銷售費用，同時確認為預(yù)計負債。
稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費用在實際發(fā)生時才允許稅前扣除。
(3)A公司20×0年12月12日購入－項管理用設(shè)備，入賬價值為400萬元，會計上采用年限平均法計提折舊，使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，企業(yè)在計稅時采用5年計提折舊，折舊方法及預(yù)計凈殘值與會計相同。
20×2年末，因該項設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，對該項設(shè)備進行減值測試，發(fā)現(xiàn)該項設(shè)備的可收回金額為300萬元，使用年限與預(yù)計凈殘值沒有變更。
(4)20×1年購入－項交易性金融資產(chǎn)，取得成本500萬元，20× 1年末該項交易性金融資產(chǎn)公允價值為650萬元，20×2年末該項交易性金融資產(chǎn)公允價值為570萬元。
要求：
(1)分析、判斷20×1年各事項產(chǎn)生的暫時性差異及應(yīng)確認的遞延所得稅，計算應(yīng)交所得稅以及利潤表中確認的所得稅費用，并編制當年與所得稅相關(guān)的會計分錄；
(2)分析、判斷20×2年各事項產(chǎn)生的暫時性差異及應(yīng)確認的遞延所得稅，計算應(yīng)交所得稅以及利潤表中確認的所得稅費用，并編制當年與所得稅相關(guān)的會計分錄。(金額單位用萬元表示）
37、 甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按季計算匯兌差額。
(1)甲公司有關(guān)外幣賬戶2×12年3月31目的余額如下表：
(2)甲公司2×12年第二季度發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項如下：
①4月3日，將200萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當日即期匯率為1美元＝6．83元人民幣，當日銀行買入價為1美元＝6．82元人民幣。
②4月10日，從國外購入－批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗收入庫，貸款尚未支付。當日即期匯率為1美元＝6．82元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進口關(guān)稅272萬元人民幣，增值稅510萬元人民幣。
③5月14日，出口銷售－批商品，銷售價款為600萬美元，貨款尚未收到。當日即期匯率為1美元＝6．81元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。
④6月20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項已存入銀行。當日即期匯率為1美元＝6．80元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。
⑤6月25日，以每股10美元的價格(不考慮相關(guān)稅費)購入1萬股×公司發(fā)行的B股股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。當日市場匯率為1美元＝6．8元人民幣。
⑥6月30日，計提長期借款第二季度發(fā)生的利息，當日匯率為1美元＝6．82元人民幣。該長期借款系2×12年1月1日從中國銀行借入，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，該外幣借款本金為1000萬美元，期限2年，年利率為4％，按季計提借款利息，到期－次還本付息。借入款項已于借入當日支付給所購設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的在建工程已于2×11年10月開工。該專用設(shè)備于2×12年2月20曰驗收合格并投入安裝。至2×12年6月30日，該生產(chǎn)線尚處于建造安裝過程中，預(yù)計將于2×13年8月完工。
⑦6月30日，×公司發(fā)行的B股股票市價為每股11美元。
要求：
(1)編制甲公司2×12年第二季度與外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄。
(2)計算甲公司2×12年第二季度末外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益，并編制匯兌損益相關(guān)的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示) 五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。) 38、 甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司。為提高市場占有率及實現(xiàn)多元化經(jīng)營，甲公司在2×12年進行了－系列投資和資本運作。 (1)甲公司于2×12年3月2日與丙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，主要內(nèi)容如下：
①以丙公司2×12年3月1日經(jīng)評估確認的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給A公司，A公司以其所持有丙公司80％的股權(quán)作為支付對價。
②甲公司定向增發(fā)的普通股股數(shù)以協(xié)議公告前－段合理時間內(nèi)公司普通股股票的加權(quán)平均股價每股15．40元為基礎(chǔ)計算確定。
③A公司取得甲公司定向增發(fā)的股份當日即撤出其原派駐丙公司的董事會成員，由甲公司對丙公司董事會進行改組。
(2)上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會批準后，具體執(zhí)行情況如下：
①經(jīng)評估確定，丙公司2x 12年3月1日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為19250萬元。
②經(jīng)相關(guān)部門批準，甲公司于2X 12年5月31日向A公司定向增發(fā)1000萬股普通股股票(每股面值1元)，并于當日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。A公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的8．33％。
2×12年5月31日甲公司普通股收盤價為每股16．60元。
③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費200萬元：對丙公司資產(chǎn)進行評估發(fā)生評估費用12萬元。相關(guān)款項已通過銀行存款支付。
④甲公司于2x 12年5月31日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對丙公司董事會進行改組。改組后丙公司的董事會由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出1名，其余2名為獨立董事。
丙公司章程規(guī)定，其財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策須由董事會半數(shù)以上成員表決通過。
⑤2x 12年5月31日，以2×12年3月1日評估確認的資產(chǎn)、負債價值為基礎(chǔ)，丙公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值及其賬面價值如下表所示：
資產(chǎn)負債表
編制單位：丙公司2×12年5月31 日單位：萬元
(3)2×12年4月1日，甲公司與B公司簽訂協(xié)議，受讓B公司所持丁公司30％的股權(quán)，支付價款500萬元，取得投資時丁公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值和賬面價值均為1840萬元。取得該項股權(quán)后，甲公司在丁公司董事會中派有1名成員，參與丁公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。
2×12年7月，丁公司將本公司生產(chǎn)的－批產(chǎn)品銷售給甲公司，售價為136萬元，成本為104萬元。至2X 12年12月31日，該批產(chǎn)品仍未對外部獨立第三方銷售。
丁公司2×12年度實現(xiàn)凈利潤320萬元，其中1～3月份實現(xiàn)凈利潤40萬元，4～12月份實現(xiàn)凈利潤280萬元。
(4)其他有關(guān)資料如下：
①交易前甲公司與上述各公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與上述各公司未發(fā)生任何交易。甲公司取得丁公司股權(quán)前，雙方未發(fā)生任何交易。
②不考慮增值稅及其他影響事項；各公司適用的所得稅稅率均為25％，預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化；預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
③A公司對出售丙公司股權(quán)選擇采用免稅處理。丙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債在合并前賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相同。
④除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項均為公允交易，且均具有重要性。
⑤甲公司擬長期持有丙公司和丁公司的股權(quán)，沒有出售計劃。
要求：
(1)判斷甲公司對丙公司合并所屬類型，簡要說明理由，并根據(jù)該項合并的類型確定以下各項：
①如屬于同－控制下企業(yè)合并，確定甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的合并成本和合并日；說明在編制合并日的合并財務(wù)報表時合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表應(yīng)涵蓋的期間范圍及應(yīng)進行的有關(guān)調(diào)整，并計算其調(diào)整金額。
②如屬于非同－控制下企業(yè)合并，確定甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的合并成本和購買日；計算在編制購買日合并財務(wù)報表時因該項合并產(chǎn)生的商譽或計入當期損益的金額。
(2)計算甲公司個別財務(wù)報表中針對丁公司的股權(quán)投資應(yīng)確認的損益(假定在調(diào)整丁公司凈利潤時不考慮所得稅影響)。
(3)編制資產(chǎn)負債表日甲公司編制合并財務(wù)報表時針對丁公司的相關(guān)調(diào)整分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
39、 資料：甲公司和乙公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；年末均按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。假定產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價格。2×12年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：
(1)1月1日，甲公司以3200萬元取得乙公司有表決權(quán)股份的60％作為長期股權(quán)投資。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值和公允價值均為5000萬元，其中股本2000萬元，資本公積1900萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤500萬元。在此之前，甲公司和乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
(2)4月12日，乙公司對外宣告發(fā)放上年度現(xiàn)金股利300萬元；4月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利180萬元。
(3)6月30日，乙公司向甲公司銷售－件A產(chǎn)品，銷售價格為500萬元，銷售成本為300萬元，款項已于當日收存銀行。甲公司購買的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，于當日投入使用，預(yù)計可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。
(4)7月1日，乙公司向甲公司銷售B產(chǎn)品200件，單位銷售價格為10萬元，單位銷售成本為9萬元，款項尚未收取。
甲公司將購入的B產(chǎn)品作為存貨入庫；至2×12年12月31日，甲公司已對外銷售B產(chǎn)品40件，單位銷售價格為10．3萬元；2×12年12月31日，對尚未銷售的B產(chǎn)品每件計提存貨跌價準備1．2萬元。
(5)12月31日，乙公司尚未收到向甲公司銷售200件B產(chǎn)品的款項；當日，對該筆應(yīng)收賬款計提了20萬元的壞賬準備。
(6)乙公司2×12年度利潤表列報的凈利潤為400萬元。甲、乙之間的合并屬于應(yīng)稅合并。
要求：
(1)編制甲公司2×12年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整相關(guān)長期股權(quán)投資的會計分錄；
(2)編制甲公司2×I2年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄、與抵銷內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅抵銷分錄；答案中的金額單位用萬元表示)
2、甲公司于2×12年1月1日對乙公司投資900萬元作為長期股權(quán)投資核算，占乙公司有表決權(quán)股份的30％，2×13年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)其對該長期股權(quán)投資誤用成本法核算。乙公司2×12年實現(xiàn)凈利潤1000萬元。甲公司2×12年度的財務(wù)會計報告已于2×13年4月12日批準報出。甲公司正確的做法是（ ?。?。 A．按重要差錯處理，調(diào)整2×12年12月31日資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和2×12年度利潤表的上年數(shù) B．按重要差錯處理，調(diào)整2× 13年12月31日資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和2×13年度利潤表的上年數(shù) C．按重要差錯處理，調(diào)整2× 13年12月31日資產(chǎn)負債表的期末數(shù)和2×13年度利潤表的本期數(shù) D．按非重要差錯處理，調(diào)整2×13年12月31日資產(chǎn)負債表的期末數(shù)和2× 13年度利潤表的本期數(shù)
3、 2013年4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺管理用設(shè)備并投入使用。租賃合同規(guī)定，該設(shè)備租賃期為5年，每年4月1日支付年租金200萬元，另外，發(fā)生相關(guān)稅費1萬元。當日，甲事業(yè)單位支付了首期租金?？铐椧糟y行存款支付。甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價值為（ ?。┤f元。 A．200 B．201 C．1000 D．1001
4、下列事項中，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購買方的是（ ?。?。 A．甲公司與乙公司簽訂標的物為－艘船舶的定制合同，價值5000萬元，檢驗工作是合同的重要組成部分，甲公司已按時完成該船舶的建造，并通過了乙公司的檢驗 B．甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，同時承諾：如果售出商品在2個月內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，客戶可以要求退貨。由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司無法可靠估計退貨比例 C．甲公司以預(yù)收款方式向乙公司銷售商品，已收到乙公司的預(yù)付款，相關(guān)商品尚未發(fā)出 D．甲公司向乙公司銷售－批商品，同時約定甲公司將于6個月后按100萬元的價格將該商品購回
5、甲公司以－項長期股權(quán)投資與乙公司的－項投資性房地產(chǎn)和－項無形資產(chǎn)進行交換。甲公司長期股權(quán)投資賬面余額為500萬元，公允價值為380萬元。乙公司投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，賬面價值為80萬元，公允價值為100萬元；無形資產(chǎn)賬面原價為340萬元，累計攤銷40萬元，公允價值為300萬元。甲公司支付給乙公司銀行存款20萬元。該交易具有商業(yè)實質(zhì)。不考慮其他因素，則甲公司換入的投資性房地產(chǎn)入賬價值為（ ?。┤f元。 A．120 B．80 C．100 D．200
6、甲公司為建造－條生產(chǎn)線，于20×9年1月1日借入一筆長期借款，本金為6000萬元，年利率為8％，期限為3年，每年年末支付利息，到期還本。工程采用出包方式，于20× 9年1月1日開工，工程期為3年，20×9年相關(guān)資產(chǎn)支出如下：1月1日支付工程預(yù)付款2400萬元；7月1日支付工程進度款1300萬元；8月1日因非正常原因停工至12月1日，12月1日支付了工程進度款500萬元。閑置資金因購買國債可取得0．3％的月收益。則20×9年專門借款利息資本化金額為（ ?。┤f元。 A．320 B．223．7 C．236．6 D．242．9
7、 A公司于20×9年1月1日將－幢廠房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為5年。每年末收取租金100萬元，出租時，該幢廠房的賬面價值為2400萬元，公允價值為2200萬元。20×9年12月31日，該幢廠房的公允價值為2250萬元。A公司20×9年因該投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響為（ ?。┤f元。 A．－50 B．150 C．200 D．－200
8、按我國會計準則的規(guī)定，外幣財務(wù)報表折算為人民幣報表時，所有者權(quán)益變動表中的“未分配利潤”項目應(yīng)當（ ）。 A．按歷史匯率折算 B．按即期匯率的近似匯率折算 C．根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定 D．按即期匯率折算
9、 A商場為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2×10年國慶期間，該商場進行促銷，規(guī)定購物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成商品，1個積分可抵付2元。某顧客購買了售價2340元(含增值稅)的商品，并辦理了積分卡。該商品成本為1200元。預(yù)計該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售商品時應(yīng)確認的收入為（ ）元。 A．2000 B．1872 C．1 532 D．1 540
10、甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2012年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于2013年4月1日以300萬元的價格向乙公司銷售大型機床－臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的10％支付違約金。至2012年12月31曰，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床；由于原材料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計生產(chǎn)該機床成本不可避免地升至320萬元。甲企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2012年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（ ?。?A．確認預(yù)計負債20萬元 B．確認預(yù)計負債30萬元 C．確認存貨跌價準備20萬元 D．確認存貨跌價準備30萬元
11、 2014年1月1日，A公司從二級市場購入B公司面值為2000萬元的債券，支付的總價款為1950萬元(其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息40萬元)，另支付相關(guān)交易費用10萬元，A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。該資產(chǎn)入賬時應(yīng)記入“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目的金額為（ ?。┤f元。 A．40(借方) B．40(貸方) C．80(借方) D．80(貸方)
12、下列各項中，不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是（ ?。?。 A．企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán) B．企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館 C．企業(yè)(非房地產(chǎn)企業(yè))持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán) D．企業(yè)開發(fā)完成后用于出租的房地產(chǎn)
13、由于A公司發(fā)生財務(wù)困難，甲公司就到期應(yīng)收A公司賬款250萬元與A公司進行債務(wù)重組。甲公司同意免除A公司50萬元債務(wù)，剩余部分延期至兩年后償還，延期期間按年利率5％計息；同時約定，如果A公司債務(wù)重組后第－年有盈利，則延期期間內(nèi)每年按8％計息。A公司預(yù)計第－年很可能盈利。A公司就該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為（ ）萬元。 A．50 B．18 C．38 D．30
14、 A公司對持有的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2012年6月10日購入一棟房地產(chǎn)，總價款為9800萬元，其中土地使用權(quán)的價值為4800萬元，地上建筑物的價值為5000萬元。土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計使用年限均為20年，均采用直線法計提折舊或攤銷，預(yù)計凈殘值均為0。購入當日即開始對外經(jīng)營出租。不考慮其他因素，則A公司2012年度應(yīng)確認的投資性房地產(chǎn)累計折舊和累計攤銷額合計為（ ）萬元。 A．265 B．245 C．125 D．490
15、 2012年3月24日，甲公司以－臺設(shè)備與乙公司交換一批庫存商品，該設(shè)備系2010年4月購入，原價為300萬元，已提折舊為80萬元，已提固定資產(chǎn)減值準備10萬元，公允價值為250萬元；乙公司庫存商品的賬面價值為160萬元，公允價值(計稅價格)為200萬元，適用的增值稅稅率為17％。甲公司于交換當日收到乙公司支付的銀行存款58．5萬元(其中補價50萬元，增值稅銷項稅和進項稅差額8．5萬元)。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司在該項非貨幣性資產(chǎn)交換時應(yīng)確認的收益為（ ）萬元。 A．16 B．30 C．40 D．50二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分。) 16、 關(guān)于與收益相關(guān)的政府補助的確認，下列說法中正確的有（ ?。?。 A．用于補償企業(yè)以后期問的費用或損失的，取得時確認為遞延收益，然后在確認相關(guān)費用的期間，計入當期營業(yè)外收入 B．用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入 C．用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時應(yīng)當調(diào)整期初留存收益 D．用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，應(yīng)當計入當期營業(yè)外收入
17、 下列關(guān)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（ ?。?。 A．當有證據(jù)表明其使用壽命有，應(yīng)作為前期差錯更正處理 B．至少應(yīng)當于每年年度終了進行減值測試 C．每個會計期問應(yīng)對其使用壽命進行復(fù)核 D．采用直線法進行攤銷
18、 下列事項中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（ ?。?。 A．公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額 B．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值計量模式下的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額 C．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值計量模式下的投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值的差額 D．公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額
19、 關(guān)于與收益相關(guān)的政府補助的確認，下列說法中正確的有（ ）。 A．用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，取得時確認為遞延收益，然后在確認相關(guān)費用的期間，計入當期營業(yè)外收入 B．用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入遞延收益 C．用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期損益 D．用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，取得時應(yīng)當計入營業(yè)外收入
20、 下列有關(guān)債務(wù)重組時債務(wù)人會計處理的表述中，正確的有（ ?。?。 A．以現(xiàn)金清償債務(wù)時，債務(wù)人實際支付的現(xiàn)金低于債務(wù)賬面價值的差額計入資本公積 B．以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值低于重組債務(wù)賬面價值的差額計入資本公積 C．以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值低于重組債務(wù)賬面價值的差額計入當期損益 D．以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值高于其賬面價值之間的差額計入當期損益
21、 下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（ ?。?。 A．為使無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費用、測試費用應(yīng)該作為無形資產(chǎn)的初始計量成本予以確認 B．無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途以后發(fā)生的費用不計入無形資產(chǎn)的成本 C．企業(yè)出租無形資產(chǎn)負擔的營業(yè)稅應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)成本核算 D．企業(yè)取得正在開發(fā)過程中的項目，在取得后發(fā)生的支出如果符合資本化條件，應(yīng)當資本化，否則應(yīng)當費用化
22、 下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會計處理中，表述正確的有（ ?。?。 A．采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以轉(zhuǎn)換當日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值 B．已經(jīng)采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量的企業(yè)，對于新取得的投資性房地產(chǎn)，如果確實無法持續(xù)可靠取得其公允價值，應(yīng)當對其采用成本模式計量直至處置，并假設(shè)無殘值 C．采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量的企業(yè)，即使有證據(jù)表明，企業(yè)首次取得某項投資性房地產(chǎn)時，該投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，也應(yīng)對該項房地產(chǎn)采用成本模式計量 D．對投資性房地產(chǎn)進行改擴建且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，在開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)核算，在開發(fā)期間照提折舊或攤銷
23、 下列關(guān)于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有（ ?。?A．會計政策是企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法 B．會計估計以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會削弱會計確認和計量的可靠性 C．企業(yè)應(yīng)當在會計準則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會計政策，但－經(jīng)確定，不得隨意變更 D．按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計估計變更處理
24、 子公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表中反映的有（ ?。?A．子公司向母公司購買商品而向母公司支付的現(xiàn)金 B．子公司向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利 C．子公司接受母公司追加的現(xiàn)金投資 D．子公司接受少數(shù)股東追加的現(xiàn)金投資
25、 關(guān)于資產(chǎn)組減值測試，下列說法中不正確的有（ ?。?。 A．如果資產(chǎn)組的可收回金額高于賬面價值，應(yīng)當按照差額確認相應(yīng)的減值損失 B．資產(chǎn)組總的減值損失金額都應(yīng)該按照資產(chǎn)組中各項資產(chǎn)的賬面價值比重抵減資產(chǎn)的賬面價值 C．資產(chǎn)組中的各項可辨認資產(chǎn)，計提減值后的賬面價值不得低于其公允價值減去處置費用后凈額、預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值和零三者之中者 D．如果按照比例計算減值金額，導(dǎo)致抵減后資產(chǎn)賬面價值不滿足等于或高于三者之中者而導(dǎo)致的未能分攤的減值損失的金額，應(yīng)當按照相關(guān)資產(chǎn)組中其他各項資產(chǎn)的賬面價值比重繼續(xù)分攤?cè)⑴袛囝}(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結(jié)果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[×]。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。) 26、 母公司編制合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)將歸屬于少數(shù)股東的外幣報表折算差額列入少數(shù)股東權(quán)益項目。（ ?。?BR> 27、 事業(yè)單位年末，應(yīng)將“事業(yè)結(jié)余”科目余額和“經(jīng)營結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”，然后按照規(guī)定進行結(jié)余分配。（ ）
28、企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，可以根據(jù)需要由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，也可以由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。（ ?。?BR> 29、 企業(yè)代被擔保企業(yè)清償債務(wù)屬于或有事項。（ ?。?BR> 30、 企業(yè)在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生巨額虧損，這一事項與企業(yè)資產(chǎn)負債表目的存在狀況無關(guān)，不應(yīng)作為非調(diào)整事項在財務(wù)報表附注中披露。（ ?。?BR> 31、 在事業(yè)單位的資產(chǎn)負債表中，“固定資產(chǎn)”項目的金額一定等于“非流動資產(chǎn)基金－－固定資產(chǎn)”項目的金額。（ ?。?BR> 32、 集團內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易，結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)將該股份支付作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理。（ ?。?BR> 33、 能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源，就應(yīng)確認為企業(yè)的－項資產(chǎn)。（ ）
34、 編制合并財務(wù)報表時，對于母子公司之間的銷售商品業(yè)務(wù)形成的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益應(yīng)予以抵銷。（ ?。?BR> 35、銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，收入確認時點為發(fā)出商品時。（ ?。?四、計算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩住。) 36、A公司20×1年度、20×2年度實現(xiàn)的利潤總額均為8000萬元，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。A公司20× 1年度、20×2年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
(1)A公司20× 1年發(fā)生廣告費支出1000萬元，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。A公司20× 1年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。
20×2年發(fā)生廣告費支出400萬元，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。A公司20×2年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。
稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入1 5％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(2)A公司對其所銷售產(chǎn)品均承諾提供3年的保修服務(wù)。A公司因產(chǎn)品保修承諾在20× 1年度利潤表中確認了200萬元的銷售費用，同時確認為預(yù)計負債。20×1年沒有實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用支出。
20×2年，A公司實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用支出100萬元，因產(chǎn)品保修承諾在20×2年度利潤表中確認了250萬元的銷售費用，同時確認為預(yù)計負債。
稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費用在實際發(fā)生時才允許稅前扣除。
(3)A公司20×0年12月12日購入－項管理用設(shè)備，入賬價值為400萬元，會計上采用年限平均法計提折舊，使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，企業(yè)在計稅時采用5年計提折舊，折舊方法及預(yù)計凈殘值與會計相同。
20×2年末，因該項設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，對該項設(shè)備進行減值測試，發(fā)現(xiàn)該項設(shè)備的可收回金額為300萬元，使用年限與預(yù)計凈殘值沒有變更。
(4)20×1年購入－項交易性金融資產(chǎn)，取得成本500萬元，20× 1年末該項交易性金融資產(chǎn)公允價值為650萬元，20×2年末該項交易性金融資產(chǎn)公允價值為570萬元。
要求：
(1)分析、判斷20×1年各事項產(chǎn)生的暫時性差異及應(yīng)確認的遞延所得稅，計算應(yīng)交所得稅以及利潤表中確認的所得稅費用，并編制當年與所得稅相關(guān)的會計分錄；
(2)分析、判斷20×2年各事項產(chǎn)生的暫時性差異及應(yīng)確認的遞延所得稅，計算應(yīng)交所得稅以及利潤表中確認的所得稅費用，并編制當年與所得稅相關(guān)的會計分錄。(金額單位用萬元表示）
37、 甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按季計算匯兌差額。
(1)甲公司有關(guān)外幣賬戶2×12年3月31目的余額如下表：
項目 |
外幣賬戶余額(萬美元) |
匯率 |
人民幣賬戶余額(萬元人民幣) |
銀行存款 |
1000 |
6.83 |
6830 |
應(yīng)收賬款 |
800 |
6.83 |
5464 |
應(yīng)付賬款 |
400 |
6.83 |
2732 |
長期借款 |
1010 |
6.83 |
6898.3 |
①4月3日，將200萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當日即期匯率為1美元＝6．83元人民幣，當日銀行買入價為1美元＝6．82元人民幣。
②4月10日，從國外購入－批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗收入庫，貸款尚未支付。當日即期匯率為1美元＝6．82元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進口關(guān)稅272萬元人民幣，增值稅510萬元人民幣。
③5月14日，出口銷售－批商品，銷售價款為600萬美元，貨款尚未收到。當日即期匯率為1美元＝6．81元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。
④6月20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項已存入銀行。當日即期匯率為1美元＝6．80元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。
⑤6月25日，以每股10美元的價格(不考慮相關(guān)稅費)購入1萬股×公司發(fā)行的B股股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。當日市場匯率為1美元＝6．8元人民幣。
⑥6月30日，計提長期借款第二季度發(fā)生的利息，當日匯率為1美元＝6．82元人民幣。該長期借款系2×12年1月1日從中國銀行借入，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，該外幣借款本金為1000萬美元，期限2年，年利率為4％，按季計提借款利息，到期－次還本付息。借入款項已于借入當日支付給所購設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的在建工程已于2×11年10月開工。該專用設(shè)備于2×12年2月20曰驗收合格并投入安裝。至2×12年6月30日，該生產(chǎn)線尚處于建造安裝過程中，預(yù)計將于2×13年8月完工。
⑦6月30日，×公司發(fā)行的B股股票市價為每股11美元。
要求：
(1)編制甲公司2×12年第二季度與外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄。
(2)計算甲公司2×12年第二季度末外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益，并編制匯兌損益相關(guān)的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示) 五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。) 38、 甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司。為提高市場占有率及實現(xiàn)多元化經(jīng)營，甲公司在2×12年進行了－系列投資和資本運作。 (1)甲公司于2×12年3月2日與丙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，主要內(nèi)容如下：
①以丙公司2×12年3月1日經(jīng)評估確認的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給A公司，A公司以其所持有丙公司80％的股權(quán)作為支付對價。
②甲公司定向增發(fā)的普通股股數(shù)以協(xié)議公告前－段合理時間內(nèi)公司普通股股票的加權(quán)平均股價每股15．40元為基礎(chǔ)計算確定。
③A公司取得甲公司定向增發(fā)的股份當日即撤出其原派駐丙公司的董事會成員，由甲公司對丙公司董事會進行改組。
(2)上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會批準后，具體執(zhí)行情況如下：
①經(jīng)評估確定，丙公司2x 12年3月1日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為19250萬元。
②經(jīng)相關(guān)部門批準，甲公司于2X 12年5月31日向A公司定向增發(fā)1000萬股普通股股票(每股面值1元)，并于當日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。A公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的8．33％。
2×12年5月31日甲公司普通股收盤價為每股16．60元。
③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費200萬元：對丙公司資產(chǎn)進行評估發(fā)生評估費用12萬元。相關(guān)款項已通過銀行存款支付。
④甲公司于2x 12年5月31日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對丙公司董事會進行改組。改組后丙公司的董事會由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出1名，其余2名為獨立董事。
丙公司章程規(guī)定，其財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策須由董事會半數(shù)以上成員表決通過。
⑤2x 12年5月31日，以2×12年3月1日評估確認的資產(chǎn)、負債價值為基礎(chǔ)，丙公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值及其賬面價值如下表所示：
資產(chǎn)負債表
編制單位：丙公司2×12年5月31 日單位：萬元
項目 |
賬面價值 |
公允價值 |
資產(chǎn)： |
||
貨幣資金 |
1800 |
1800 |
應(yīng)收賬款 |
6800 |
6800 |
存貨 |
5800 |
5800 |
固定資產(chǎn) |
8400 |
12600 |
無形資產(chǎn) |
2000 |
5000 |
資產(chǎn)總計 |
24800 |
32000 |
負債： |
||
短期借款 |
3000 |
3000 |
應(yīng)付賬款 |
5200 |
5200 |
長期借款 |
3800 |
3800 |
負債合計 |
12000 |
12000 |
所有者權(quán)益： |
||
實收資本 |
4000 |
|
資本公積 |
2000 |
|
盈余公積 |
860 |
|
未分配利潤 |
5940 |
2×12年7月，丁公司將本公司生產(chǎn)的－批產(chǎn)品銷售給甲公司，售價為136萬元，成本為104萬元。至2X 12年12月31日，該批產(chǎn)品仍未對外部獨立第三方銷售。
丁公司2×12年度實現(xiàn)凈利潤320萬元，其中1～3月份實現(xiàn)凈利潤40萬元，4～12月份實現(xiàn)凈利潤280萬元。
(4)其他有關(guān)資料如下：
①交易前甲公司與上述各公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與上述各公司未發(fā)生任何交易。甲公司取得丁公司股權(quán)前，雙方未發(fā)生任何交易。
②不考慮增值稅及其他影響事項；各公司適用的所得稅稅率均為25％，預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化；預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
③A公司對出售丙公司股權(quán)選擇采用免稅處理。丙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債在合并前賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相同。
④除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項均為公允交易，且均具有重要性。
⑤甲公司擬長期持有丙公司和丁公司的股權(quán)，沒有出售計劃。
要求：
(1)判斷甲公司對丙公司合并所屬類型，簡要說明理由，并根據(jù)該項合并的類型確定以下各項：
①如屬于同－控制下企業(yè)合并，確定甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的合并成本和合并日；說明在編制合并日的合并財務(wù)報表時合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表應(yīng)涵蓋的期間范圍及應(yīng)進行的有關(guān)調(diào)整，并計算其調(diào)整金額。
②如屬于非同－控制下企業(yè)合并，確定甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的合并成本和購買日；計算在編制購買日合并財務(wù)報表時因該項合并產(chǎn)生的商譽或計入當期損益的金額。
(2)計算甲公司個別財務(wù)報表中針對丁公司的股權(quán)投資應(yīng)確認的損益(假定在調(diào)整丁公司凈利潤時不考慮所得稅影響)。
(3)編制資產(chǎn)負債表日甲公司編制合并財務(wù)報表時針對丁公司的相關(guān)調(diào)整分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
39、 資料：甲公司和乙公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；年末均按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。假定產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價格。2×12年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：
(1)1月1日，甲公司以3200萬元取得乙公司有表決權(quán)股份的60％作為長期股權(quán)投資。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值和公允價值均為5000萬元，其中股本2000萬元，資本公積1900萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤500萬元。在此之前，甲公司和乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
(2)4月12日，乙公司對外宣告發(fā)放上年度現(xiàn)金股利300萬元；4月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利180萬元。
(3)6月30日，乙公司向甲公司銷售－件A產(chǎn)品，銷售價格為500萬元，銷售成本為300萬元，款項已于當日收存銀行。甲公司購買的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，于當日投入使用，預(yù)計可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。
(4)7月1日，乙公司向甲公司銷售B產(chǎn)品200件，單位銷售價格為10萬元，單位銷售成本為9萬元，款項尚未收取。
甲公司將購入的B產(chǎn)品作為存貨入庫；至2×12年12月31日，甲公司已對外銷售B產(chǎn)品40件，單位銷售價格為10．3萬元；2×12年12月31日，對尚未銷售的B產(chǎn)品每件計提存貨跌價準備1．2萬元。
(5)12月31日，乙公司尚未收到向甲公司銷售200件B產(chǎn)品的款項；當日，對該筆應(yīng)收賬款計提了20萬元的壞賬準備。
(6)乙公司2×12年度利潤表列報的凈利潤為400萬元。甲、乙之間的合并屬于應(yīng)稅合并。
要求：
(1)編制甲公司2×12年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整相關(guān)長期股權(quán)投資的會計分錄；
(2)編制甲公司2×I2年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄、與抵銷內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅抵銷分錄；答案中的金額單位用萬元表示)