第三章 預(yù)算管理
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于彈性預(yù)算法的說法中，不正確的是( )。
A.彈性預(yù)算法是為了彌補(bǔ)固定預(yù)算法的缺陷而產(chǎn)生的
B.彈性預(yù)算法的編制是根據(jù)業(yè)務(wù)量、成本、利潤的依存關(guān)系
C.彈性預(yù)算法所依據(jù)的業(yè)務(wù)量只能是產(chǎn)量或銷售量
D.彈性預(yù)算法的適用范圍大
2.編制生產(chǎn)預(yù)算中的“預(yù)計(jì)生產(chǎn)量”時(shí)，不需要考慮的因素是( )。
A.預(yù)計(jì)銷售量
B.預(yù)計(jì)產(chǎn)成品期初結(jié)存量
C.預(yù)計(jì)產(chǎn)成品期末結(jié)存量
D.前期實(shí)際銷量
3.下列計(jì)算等式中，不正確的是( )。
A.本期生產(chǎn)數(shù)量=本期銷售數(shù)量+期末產(chǎn)成品結(jié)存量-期初產(chǎn)成品結(jié)存量
B.本期購貨付現(xiàn)=本期購貨付現(xiàn)部分+以前期賒購本期付現(xiàn)的部分
C.本期材料采購數(shù)量=本期生產(chǎn)耗用數(shù)量+期末材料結(jié)存量-期初材料結(jié)存量
D.本期銷售商品所收到的現(xiàn)金=本期的銷售收入+期末應(yīng)收賬款-期初應(yīng)收賬款
4.某公司2011年1～4月份預(yù)計(jì)的銷售收入分別為100萬元、200萬元，300萬元和400萬元，每月材料采購額按照下月銷售收入的80%確定，采購當(dāng)月付現(xiàn)60%，下月付現(xiàn)40%。假設(shè)沒有其他購買業(yè)務(wù)，則2011年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額為( )萬元。
A.148
B.218
C.150
D.128
5.能夠保證預(yù)算期間與會計(jì)期間相對應(yīng)的預(yù)算編制方法是( )。
A.彈性預(yù)算法
B.零基預(yù)算法
C.定期預(yù)算法
D.固定預(yù)算法
6.下列不涉及現(xiàn)金收支的預(yù)算是( )。
A.銷售預(yù)算
B.生產(chǎn)預(yù)算
C.制造費(fèi)用預(yù)算
D.直接人工預(yù)算
7.下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的是( )。
A.資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算
B.利潤表預(yù)算
C.現(xiàn)金預(yù)算
D.銷售預(yù)算
8.某企業(yè)預(yù)計(jì)前兩個(gè)季度的銷量為1000件和1200件，期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量-般按下季銷量的10%安排，則第-季度的預(yù)算產(chǎn)量為( )件。
A.1020
B.980
C.1100
D.1000
9.企業(yè)按彈性預(yù)算法編制費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算直接人工工時(shí)為100000小時(shí)，變動(dòng)成本為60萬元，固定成本為30萬元，總成本費(fèi)用為90萬元;如果預(yù)算直接人工工時(shí)達(dá)到120000小時(shí)，則總成本費(fèi)用為( )萬元。
A.96
B.108
C.102
D.90
10.某企業(yè)2011年第-季度產(chǎn)品生產(chǎn)量預(yù)算為1500件，單位產(chǎn)品材料用量5千克/件，季初材料庫存量1000千克，第-季度還要根據(jù)第二季度生產(chǎn)耗用材料的10%安排季末存量，預(yù)算第二季度生產(chǎn)耗用7800千克材料。材料采購價(jià)格預(yù)計(jì)12元/千克，則該企業(yè)第-季度材料采購的金額為( )元。
A.78000
B.87360
C.92640
D.99360 11.資本支出預(yù)算屬于( )。
A.專門決策預(yù)算
B.財(cái)務(wù)預(yù)算
C.業(yè)務(wù)預(yù)算
D.總預(yù)算
12.某企業(yè)正在編制第四季度現(xiàn)金預(yù)算，現(xiàn)金余缺列示金額為-17840元，現(xiàn)金籌措與運(yùn)用部分列示歸還借款利息500元，若企業(yè)需要保留的最低現(xiàn)金余額為3000元，銀行借款的金額要求是1000元的整數(shù)倍，那么企業(yè)第四季度的最低借款額為( )元。
A.22000
B.18000
C.21000
D.23000
13.下列各項(xiàng)中，不屬于預(yù)計(jì)利潤表編制依據(jù)的是( )。
A.業(yè)務(wù)預(yù)算
B.現(xiàn)金預(yù)算
C.專門決策預(yù)算
D.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表
14.現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容不包括( )。
A.可供使用現(xiàn)金
B.現(xiàn)金支出
C.預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤
D.現(xiàn)金余缺
15.下列關(guān)于定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.定期預(yù)算以不變的會計(jì)期間作為預(yù)算期
B.定期預(yù)算缺乏長遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致-些短期行為
C.滾動(dòng)預(yù)算將預(yù)算期與會計(jì)期間脫離開，不斷補(bǔ)充預(yù)算逐期向后滾動(dòng)
D.滾動(dòng)預(yù)算缺乏長遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致-些短期行為
16.預(yù)算的作用不包括( )。
A.預(yù)算通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo)
B.可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)
C.可以作為業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)
D.可以將資源分配給獲利能力相對較高的相關(guān)部門
17.不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和開支水平限制，并能夠克服增量預(yù)算法缺點(diǎn)的是( )。
A.彈性預(yù)算法
B.固定預(yù)算法
C.零基預(yù)算法
D.滾動(dòng)預(yù)算法 二、多項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于預(yù)算編制方法的說法中，不正確的有( )。
A.按出發(fā)點(diǎn)的特征不同，編制預(yù)算的方法可分為增量預(yù)算法和定期預(yù)算法
B.按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，可分為零基預(yù)算法和彈性預(yù)算法
C.按預(yù)算期的時(shí)間特征不同，可分為定期預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法
D.按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，可分為固定預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法
2.增量預(yù)算法以過去的費(fèi)用發(fā)生水平為基礎(chǔ)，主張不需在預(yù)算內(nèi)容上作較大的調(diào)整，它的編制遵循-些假定，包括( )。
A.企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整
B.企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持
C.以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)
D.企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)有些是不合理的，需要進(jìn)行調(diào)整
3.相對固定預(yù)算而言，彈性預(yù)算( )。
A.預(yù)算成本低
B.預(yù)算工作量小
C.便于評價(jià)與考核
D.預(yù)算范圍寬
4.靜態(tài)預(yù)算的缺點(diǎn)包括( )。
A.適應(yīng)性差
B.可比性差
C.編制比較麻煩
D.透明性差
5.在編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，計(jì)算某期現(xiàn)金余缺必須考慮的因素有( )。
A.期初現(xiàn)金余額
B.期末現(xiàn)金余額
C.當(dāng)期現(xiàn)金支出
D.當(dāng)期現(xiàn)金收入
6.現(xiàn)金預(yù)算的編制基礎(chǔ)包括( )。
A.利潤表預(yù)算
B.業(yè)務(wù)預(yù)算
C.專門決策預(yù)算
D.資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算
7.預(yù)算工作的組織包括( )。
A.決策層
B.管理層
C.考核層
D.執(zhí)行層
8.下列各項(xiàng)預(yù)算中，屬于輔助預(yù)算或分預(yù)算的有( )。
A.現(xiàn)金預(yù)算
B.制造費(fèi)用預(yù)算
C.專門決策預(yù)算
D.銷售預(yù)算
9.現(xiàn)金預(yù)算中，計(jì)算“現(xiàn)金余缺”時(shí)，現(xiàn)金支出包括( )。
A.經(jīng)營現(xiàn)金支出
B.歸還借款本金
C.購買設(shè)備支出
D.支付借款利息
10.某企業(yè)本月支付當(dāng)月貨款的60%，支付上月貨款的30%，支付上上月貨款的10%，未支付的貨款通過“應(yīng)付賬款”核算。已知7月份貨款20萬元，8月份貨款為25萬元，9月份貨款為30萬元，10月份貨款為50萬元，則下列說法正確的有( )。
A.9月份支付27.5萬元
B.10月初的應(yīng)付賬款為14.5萬元
C.10月末的應(yīng)付賬款為23萬元
D.10月初的應(yīng)付賬款為11.5萬元
11.企業(yè)在調(diào)整預(yù)算時(shí)，應(yīng)遵循的原則包括( )。
A.調(diào)整的全面性，只要出現(xiàn)不符合常規(guī)的地方，都需要調(diào)整
B.調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)化
C.調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面
D.調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略
12.已知A公司在預(yù)算期間，銷售當(dāng)季度收回貨款60%，下季度收回貨款30%，下下季度收回貨款10%，預(yù)算年度期初應(yīng)收賬款金額為28萬元，其中包括上年第三季度銷售形成的應(yīng)收賬款4萬元，第四季度銷售形成的應(yīng)收賬款24萬元，則下列說法正確的有( )。(不考慮增值稅)
A.上年第四季度的銷售額為60萬元
B.上年第三季度的銷售額為40萬元
C.題中的上年第三季度銷售形成的應(yīng)收賬款4萬元在預(yù)計(jì)年度第-季度可以全部收回
D.第-季度收回的期初應(yīng)收賬款為24萬元 三、判斷題
1.預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持-致，這是預(yù)算最主要的特征。( )
2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核工作，并對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)直接責(zé)任。( )
3.編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，制造費(fèi)用產(chǎn)生的現(xiàn)金支出就是發(fā)生的制造費(fèi)用數(shù)額。( )
4.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中現(xiàn)金科目的期末數(shù)不-定等于現(xiàn)金預(yù)算中的期末現(xiàn)金余額。( )
5.直接人工預(yù)算中的預(yù)計(jì)直接人工成本總額就是現(xiàn)金預(yù)算中的直接人工工資支付額。( )
6.定期預(yù)算法可以保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作能夠穩(wěn)定而有序地進(jìn)行。( )
7.滾動(dòng)預(yù)算中的逐月滾動(dòng)編制方法，是滾動(dòng)編制的，編制時(shí)補(bǔ)充下-月份的預(yù)算即可，不需要對中間月份的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。( )
8.總預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。( )
9.增量預(yù)算法以過去的費(fèi)用發(fā)生水平為基礎(chǔ)，主張不對預(yù)算的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。( )
10.編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的正確程序是：先編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，然后再編制預(yù)計(jì)利潤表。( )
11.彈性預(yù)算法的編制方法包括公式法和列表法，其中列表法的優(yōu)點(diǎn)是可比性和適應(yīng)性強(qiáng)。( )
12.專門決策預(yù)算屬于長期預(yù)算。( )
四、計(jì)算分析題
1.某企業(yè)編制的2012年8月份的制造費(fèi)用預(yù)算如下(金額單位：元)
續(xù)表
要求：
(1)填列下表中用字母表示的項(xiàng)目;
(2)如果8月份的實(shí)際業(yè)務(wù)量為500小時(shí)，計(jì)算：①變動(dòng)總成本預(yù)算數(shù);②固定總成本預(yù)算數(shù);③混合總成本預(yù)算數(shù);④制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)。
2.ABC公司2013年度設(shè)定的每季末預(yù)算現(xiàn)金余額的額定范圍為50～60萬元.其中，年末余額已預(yù)定為60萬元。假定當(dāng)前與銀行約定的單筆短期借款必須為10萬元的整數(shù)倍，年利息率為6%，借款發(fā)生在相關(guān)季度的期初，每季末計(jì)算并支付借款利息，還款發(fā)生在相關(guān)季度的期末。2013年該公司無其他融資計(jì)劃。
ABC公司編制的2013年度現(xiàn)金預(yù)算的部分?jǐn)?shù)據(jù)如下表所示：
2013年度ABC公司現(xiàn)金預(yù)算金額單位：萬元
要求：計(jì)算上表中用字母“A～I(xiàn)”表示的項(xiàng)日數(shù)值(除“G，’和“I”項(xiàng)外，其余各項(xiàng)必須列出計(jì)算過程)。
3.某公司甲車間采用滾動(dòng)預(yù)算法編制制造費(fèi)用預(yù)算。已知2012年分季度的制造費(fèi)用預(yù)算如下(其中間接材料費(fèi)用忽略不汁)：
2012年全年制造費(fèi)用預(yù)算金額單位：元
續(xù)表
2012年3月31日公司在編制2012年第二季度～2013年第-季度滾動(dòng)預(yù)算時(shí)，發(fā)現(xiàn)未來的四個(gè)季度中將出現(xiàn)以下情況：
(1)間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率將上漲50%;
(2)原設(shè)備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%;
(3)預(yù)計(jì)直接人工預(yù)算總工時(shí)見“2012年第二季度～2013年第-季度制造費(fèi)用預(yù)算”表。假定水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率等其他條件不變。
要求：
(1)以直接人工預(yù)算總工時(shí)為分配標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算下-滾動(dòng)期間的如下指標(biāo)：
①間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率;
②水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率。
(2)根據(jù)有關(guān)資料計(jì)算下-滾動(dòng)期間的如下指標(biāo)：
①間接人工費(fèi)用預(yù)算總額;
②每季度設(shè)備租金預(yù)算額。
(3)計(jì)算填列下表中用字母表示的項(xiàng)目(可不寫計(jì)算過程)：
2012年第二季度～2013年第-季度制造費(fèi)用預(yù)算金額單位：元
4.風(fēng)華公司是臺灣的-家塑料玩具生產(chǎn)企業(yè)，成立于1956年，產(chǎn)品主要的市場是大陸內(nèi)地，產(chǎn)品只消耗-種材料。2012年第4季度按定期預(yù)算法編制2013年的企業(yè)材料預(yù)算，部分預(yù)算資料如下：
資料-：2013年年初的預(yù)計(jì)結(jié)存量為12000千克，各季度末的預(yù)計(jì)結(jié)存量數(shù)據(jù)如下表所示。
2013年各季度末材料預(yù)計(jì)結(jié)存量
資料二：每季度材料的購貨款于當(dāng)季支付40%，剩余60%于下-個(gè)季度支付;2013年年初的預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款余額為80000元。該公司2013年度材料的采購預(yù)算如下表所示：
2013年度材料的采購預(yù)算
要求：
(1)確定風(fēng)華公司材料采購預(yù)算表中用字母表示的項(xiàng)目數(shù)值;
(2)計(jì)算風(fēng)華公司第-季度預(yù)計(jì)采購現(xiàn)金支出和第四季度末預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款金額。
五、綜合題
1.甲公司2012年預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表(部分)如下：
資產(chǎn)負(fù)債表
2012年12月31日單位：萬元
預(yù)計(jì)的其他資料：
資料1：全年除產(chǎn)品銷售收入以外，沒有其他的收入，銷售收入為6000萬元，銷售成本占銷售收入的65%，變動(dòng)性銷售費(fèi)用80萬元，固定性銷售費(fèi)用200萬元，管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)100萬元，所得稅稅率為25%，不考慮其他稅費(fèi);
資料2：根據(jù)表中的資料計(jì)算出的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(銷售收入/平均應(yīng)收賬款)為12次，存貨周轉(zhuǎn)率(銷售成本/平均存貨)為8次;
資料3：全年經(jīng)營性現(xiàn)金支出合計(jì)為5400萬元，其中已分配股利300萬元;購買設(shè)備支出240萬元;
資料4：投資、融資產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量合計(jì)數(shù)為400萬元;
資料5：盈余公積計(jì)提比例為凈利潤的10%，按可供投資者分配利潤的15%分配現(xiàn)金股利。
要求：
(1)根據(jù)資料1計(jì)算2012年的預(yù)計(jì)凈利潤;
(2)根據(jù)資料2計(jì)算表中的B和C的數(shù)值;
(3)假設(shè)該企業(yè)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)算2012年的經(jīng)營現(xiàn)金收入;
(4)計(jì)算A、D、I的數(shù)值;
(5)計(jì)算其他字母代表的數(shù)值。
2.C企業(yè)2012年有關(guān)預(yù)算資料如下：
(1)該企業(yè)2～7月份的銷售收入分別為300000元、400000元、500000元、600000元、700000元和800000元。每月的銷售收入中，當(dāng)月收到現(xiàn)金60%，下月收到現(xiàn)金30%，下下月收到現(xiàn)金10%。
(2)各月直接材料采購金額按下-個(gè)月銷售收入的60%計(jì)算。所購材料款于當(dāng)月支付現(xiàn)金50%，下月支付現(xiàn)金50%。
(3)該企業(yè)4～6月份的制造費(fèi)用分別為40000元、45000元和70000元，其中包括非付現(xiàn)費(fèi)用每月10000元。4～6月份的銷售費(fèi)用分別為25000元、30000元和35000元，每月的非付現(xiàn)銷售費(fèi)用均為5000元。4～6月份的管理費(fèi)用均為50000元，其中非付現(xiàn)費(fèi)用每月為20000元。
(4)該企業(yè)4月份購置固定資產(chǎn)，需要現(xiàn)金15000元。
(5)該企業(yè)在現(xiàn)金不足時(shí)，向銀行借款(借款為1000元的倍數(shù));在現(xiàn)金有多余時(shí)，歸還銀行借款(還款也為1000元的倍數(shù))。借款在期初，還款在期末，借款年利率為12%，每季末支付利息。
(6)該企業(yè)月末現(xiàn)金余額范圍為6000～7000元。其他資料見下表：(為簡化計(jì)算，本題不考慮增值稅)
2012年4～6月份現(xiàn)金預(yù)算單位：元
續(xù)表
要求：根據(jù)以上資料，完成C企業(yè)2012年4～6月份現(xiàn)金預(yù)算的編制工作。
3.A公司是-家零售商，正在編制12月份的預(yù)算，有關(guān)資料如下。
(1)預(yù)計(jì)今年11月30日的資產(chǎn)負(fù)債表如下：
單位：萬元
(2)銷售收入預(yù)計(jì)：今年11月200萬元，12月220萬元;明年1月230萬元。
(3)銷售收現(xiàn)預(yù)計(jì)：銷售當(dāng)月收回60%，次月收回38%，其余2%無法收回(壞賬)。
(4)采購付現(xiàn)預(yù)計(jì)：銷售商品的80%在前-個(gè)月購入，銷售商品的20%在當(dāng)月購入;所購商品的進(jìn)貨款項(xiàng)，在購買的次月支付。
(5)預(yù)計(jì)12月份購置固定資產(chǎn)需支付60萬元;全年折舊費(fèi)216萬元;除折舊外的其他管理費(fèi)用均須用現(xiàn)金支付，預(yù)計(jì)12月份為26.5萬元;12月末歸還-年前借人的到期借款120萬元。
(6)預(yù)計(jì)銷售成本率75%。
(7)預(yù)計(jì)銀行借款年利率10%，還款時(shí)支付利息。
(8)企業(yè)最低現(xiàn)金余額5萬元;預(yù)計(jì)現(xiàn)金余額不足5萬元時(shí).在每月月初從銀行借入，借款金額是1萬元的整數(shù)倍。
(9)假設(shè)公司按月計(jì)提應(yīng)計(jì)利息和壞賬準(zhǔn)備。
要求計(jì)算下列各項(xiàng)的12月份預(yù)算金額：
(1)銷售收回的現(xiàn)金、進(jìn)貨支付的現(xiàn)金、本月新借人的銀行借款;
(2)貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、存貨的期末余額;
(3)稅前利潤。
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.C
【解析】彈性預(yù)算法又稱動(dòng)態(tài)預(yù)算法，是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)最、成本和利潤之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的-系列業(yè)務(wù)量(如生產(chǎn)量、銷售量、工時(shí)等)水平編制系列預(yù)算的方法。彈性預(yù)算法有兩個(gè)顯著特點(diǎn)：(1)彈性預(yù)算是按-系列業(yè)務(wù)量水平編制的，從而擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍;(2)彈性預(yù)算是按成本性態(tài)分類列示的，在預(yù)算執(zhí)行中可以汁算-定實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，以便于預(yù)算執(zhí)行的評價(jià)和考核。所以本題正確答案為C。
2.D
【解析】編制生產(chǎn)預(yù)算的主要依據(jù)是預(yù)算期各種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售量及其期初期末產(chǎn)成品結(jié)存量。具體計(jì)算公式為：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)產(chǎn)成品期末結(jié)存量-預(yù)計(jì)產(chǎn)成品期初結(jié)存量.與前期的實(shí)際銷量無關(guān)。
3.D
【解析】本期銷售商品所收到的現(xiàn)金=本期銷售本期收現(xiàn)+以前期賒銷本期收現(xiàn)=本期的銷售收入+期初應(yīng)收賬款-期末應(yīng)收賬款。
4.D
【解析】2011年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額=400×80%×40%=128(萬元)。
5.C
【解析】定期預(yù)算法是以不變的會計(jì)期間作為預(yù)算期的-種編制預(yù)算的方法，其優(yōu)點(diǎn)是預(yù)算期間與會計(jì)期間相對應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比，也有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價(jià)。
6.B
【解析】生產(chǎn)預(yù)算以實(shí)物量指標(biāo)反映預(yù)算期的生產(chǎn)量，不涉及現(xiàn)金收支。
7.D
【解析】業(yè)務(wù)預(yù)算也稱經(jīng)營預(yù)算，是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。它主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算等。A、B、C三個(gè)選項(xiàng)屬于財(cái)務(wù)預(yù)算。
8.A
【解析】第-季度初產(chǎn)成品存貨=1000×10%=100(件)，第-季度末產(chǎn)成品存貨=1200×10%=120(件)，第-季度預(yù)算產(chǎn)量=1000+120-100=1020(件)。
9.C
【解析】單位變動(dòng)成本=60/10=6(元/小時(shí))，固定成本為30萬元，則總成本費(fèi)用y=30+6X，如果直接人工工時(shí)為12萬小時(shí)，則總成本費(fèi)用=30+6×12=102(萬元)。
10.B
【解析】該企業(yè)第-季度材料采購的金額=(1500×5+7800×10%-1000)×12=87360(元)
11.A
【解析】專門決策預(yù)算主要是指長期投資預(yù)算，通常是指與項(xiàng)目投資決策相關(guān)的專門預(yù)算。資本支出預(yù)算屬于專門決策預(yù)算的-種。
12.A
【解析】假設(shè)借人x元，x-17840-500≥3000，解得x≥21340(元)，由于借款金額是1000元的整數(shù)倍.所以借款金額為22000元。
13.D
【解析】預(yù)計(jì)利潤表用來綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期的預(yù)計(jì)經(jīng)營成果，是企業(yè)最主要的財(cái)務(wù)預(yù)算表之-，編制預(yù)計(jì)利潤表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算，而不包括預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。
14.C
【解析】現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括可供使用現(xiàn)金、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金籌措與運(yùn)用，并不包括預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤。
15.D
【解析】定期預(yù)算固定以1年為預(yù)算期，在執(zhí)行-段時(shí)期后，往往使管理人員只考慮剩下來的幾個(gè)月的業(yè)務(wù)量，缺乏長遠(yuǎn)打算.導(dǎo)致-些短期行為的出現(xiàn)。而滾動(dòng)預(yù)算使預(yù)算期問依時(shí)間順序向后滾動(dòng)，能夠保持預(yù)算的持續(xù)性，有利于結(jié)合企業(yè)近期目標(biāo)和長期目標(biāo);考慮未來業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此選項(xiàng)D的說法足錯(cuò)誤的。
16.D
【解析】預(yù)算的作用包括：(1)預(yù)算通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo);(2)預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào);(3)預(yù)算可以作為業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)。
17.C
【解析】零基預(yù)算法是在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是-切以零為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的方法。
二、多項(xiàng)選擇題
1.ABD
【解析】按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同，編制預(yù)算的方法可分為增量預(yù)算法和零基預(yù)算法。編制預(yù)算的方法按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，可分為固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法。編制預(yù)算的方法按其預(yù)算期的時(shí)間特征不同，可分為定期預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法。
2.ABC
【解析】增量預(yù)算法是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。增量預(yù)算法以過去的費(fèi)用發(fā)生水平為基礎(chǔ)，主張不需在預(yù)算內(nèi)容上作較大的調(diào)整，它的編制遵循如下假定：第-，企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整;第二，企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持;第三，以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)。
3.CD
【解析】彈性預(yù)算是為彌補(bǔ)固定預(yù)算的缺陷而產(chǎn)生的，與固定預(yù)算法相比，彈性預(yù)算方法具有預(yù)算范圍寬和便于評價(jià)與考核的優(yōu)點(diǎn)。
4.AB
【解析】固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，其缺點(diǎn)包括：(1)適應(yīng)性差;(2)可比性差。
5.ACD
【解析】某期現(xiàn)金余缺=期初現(xiàn)金余額+當(dāng)期現(xiàn)金收入-當(dāng)期現(xiàn)金支出，所以本題的答案是選項(xiàng)A、C、D。
6.BC
【解析】現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的，專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行籌資或歸還借款等的預(yù)算。
7.ABCD
【解析】預(yù)算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層。
8.BCD
【解析】財(cái)務(wù)預(yù)算亦稱為總預(yù)算，其他預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。
9.AC
【解析】現(xiàn)金預(yù)算中，計(jì)算“現(xiàn)金余缺”時(shí)，現(xiàn)金支出除了涉及經(jīng)營現(xiàn)金支出外，還包括資本性現(xiàn)金支出。而歸還借款本金和支付借款利息屬于現(xiàn)金預(yù)算中現(xiàn)金籌措與運(yùn)用的內(nèi)容。
10.ABC
【解析】9月份支付20×10%+25X30%+30×60%=27.5(萬元)，10月初的應(yīng)付賬款=25×10%+30×(1—60%)=14.5(萬元)，10月末的應(yīng)付賬款=30×10%+50×(1—60%)=23(萬元)。
11.BCD
【解析】對于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)進(jìn)行決策時(shí)，-般應(yīng)遵循以下要求：
(1)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略;(2)預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)化;(3)預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。所以選項(xiàng)B、C、D正確。
12.ABC
【解析】(1)本季度銷售有1—60%=40%在本季度沒有收回，全部計(jì)入下季度初的應(yīng)收賬款中。因此，上年第四季度的銷售額的40%為24萬元，上年第四季度的銷售額為24÷40%=60(萬元)，其中的30%在預(yù)算年度第-季度收回(即預(yù)算年度第-季度收回60×30%=18萬元)，10%在預(yù)算年度第二季度收回(即預(yù)算年度第二季度收回60×10%=6萬元);(2)上年第三季度的銷售額在上年第三季度收回貨款60%，在上年的第四季度收回30%，到預(yù)計(jì)年度第-季度期初時(shí)，還有10%未收回(數(shù)額為4萬元，因此，上年第三季度的銷售額為4÷10%=40(萬元)，在預(yù)計(jì)年度第-季度可以全部收回。所以，預(yù)算年度第-季度收回的期初應(yīng)收賬款=18+4=22(萬元)。 三、判斷題
1.×
【解析】預(yù)算作為-種數(shù)量化的詳細(xì)計(jì)劃，它是對未來活動(dòng)的細(xì)致、周密安排，是未來經(jīng)營活動(dòng)的依據(jù)，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。
2.×
【解析】企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見和建議。企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預(yù)算委員會或財(cái)務(wù)管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算委員會的工作，并對本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
3.×
【解析】由于制造費(fèi)用中有非付現(xiàn)費(fèi)用，如折舊費(fèi)，因此在計(jì)算制造費(fèi)用產(chǎn)生的現(xiàn)金支出時(shí)應(yīng)在制造費(fèi)用中扣除非付現(xiàn)費(fèi)用。
4.×
【解析】預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中現(xiàn)金科目的期末數(shù)-定等于現(xiàn)金預(yù)算中的期末現(xiàn)金余額，這是預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金預(yù)算之間的重要勾稽關(guān)系。
5.√
【解析】由于工資-般都要全部支付現(xiàn)金，因此，直接人工預(yù)算表中預(yù)計(jì)直接人工成本總額就是現(xiàn)金預(yù)算中的直接人工工資支付額。
6.×
【解析】滾動(dòng)預(yù)算法能夠使企業(yè)各級管理人員對未來始終保持整整12個(gè)月時(shí)間的考慮和規(guī)劃，從而保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作能夠穩(wěn)定而有序地進(jìn)行。
7.×
【解析】滾動(dòng)預(yù)算編制時(shí)，需要根據(jù)當(dāng)月的執(zhí)行情況修訂中間的月份的預(yù)算，同時(shí)補(bǔ)充下-月份的預(yù)算。
8.×
【解析】總預(yù)算指的是財(cái)務(wù)預(yù)算，不包括業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算。
9.×
【解析】增量預(yù)算法以過去的費(fèi)用發(fā)生水平為基礎(chǔ)，主張不需在預(yù)算內(nèi)容上作較大的調(diào)整。
10.×
【解析】預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制需要以預(yù)計(jì)利潤表中的數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，所以應(yīng)先編制預(yù)計(jì)利潤表后編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。
11.×
【解析】列表法的優(yōu)點(diǎn)是：不管實(shí)際業(yè)務(wù)量多少，不必經(jīng)過計(jì)算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本;混合成本中的階梯成本和曲線成本，可按總成本性態(tài)模型計(jì)算填列，不必用數(shù)學(xué)方
法修正為近似的直線成本。可比性和適應(yīng)性強(qiáng)是公式法的優(yōu)點(diǎn)。
12.√
【解析】專門決策預(yù)算經(jīng)?？缭蕉鄠€(gè)年度，因此是屬于長期預(yù)算的。
四、計(jì)算分析題
1.【答案】
(1)A=420×0.2=84
B=400
C=480X1=480
D=540×(0.2+1.0+0.1)=702
(2)①變動(dòng)總成本預(yù)算數(shù)=500×1.3=650(元)
②固定總成本預(yù)算數(shù)=400(元)
③混合成本
設(shè)實(shí)際業(yè)務(wù)的預(yù)算修理費(fèi)為x元，則：
X=493+(500—480)/(540—480)×(544—493)=510(元)
采用同樣方法可以計(jì)算得出實(shí)際業(yè)務(wù)量下的預(yù)算油料費(fèi)用為208元。
④制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)
=650+400+510+208=1768(元)
2.【答案】
A=40+1010—1000=50(萬元)
B=50+0=50(萬元)
D=C×6%×3/12=C×1.5%=0.015C
第二季度的期末現(xiàn)金余額
=31.3+C—D-0
=31.3+C-0.015C
=31.3+0.985C
根據(jù)題中的條件“現(xiàn)金余額的額定范圍為50～60萬元”可知：
“31.3+0.985C”應(yīng)該介于50～60萬元之間
當(dāng)31.3+0.985C=50時(shí)
C=18.98(萬元)
當(dāng)31.3+0.985C=60時(shí)
C=29.14(萬元)
由此可知，C應(yīng)該介于18.98～29.14萬元之間，由于假定當(dāng)前與銀行約定的單筆短期借款必須為10萬元的整數(shù)倍，因此C=20(萬元)
所以D=20×6%×3/12=0.3(萬元)
E=31.3+19.7=51(萬元)
F=132.3—60-20—0.3=52(萬元)
G=40(萬元)
H=40+5536.6=5576.6(萬元)
I=60(萬元)
3.【答案】
(1)①間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率
=(213048/48420)×(1+50%)
=6.6(元/小時(shí))
②水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率
=174312/48420=3.6(元/小時(shí))
(2)①間接人工費(fèi)用預(yù)算總額
=48420×6.6=319572(元)
②每季度設(shè)備租金預(yù)算額
=38600×(1—20%)
=30880(元)
(3)
2012年第二季度～2013年第-季度制造費(fèi)用預(yù)算金額單位：元
4.【答案】
(1)A=160000+12000=172000：B=700000+13000=713000;C=171000—12000=159000：
D=713000—12000=701000：E=701000×10=7010000
(2)第-季度采購支出
=159000×10×40%+80000=716000(元)
第四季度末應(yīng)付賬款
=201000×10×60%=1206000(元)
五、綜合題
1.【答案】
(1)銷售成本=6000×65%=3900(萬元)
利潤總額=6000—3900—80—200—100=1720(萬元)
凈利潤=1720×(1—25%)=1290(萬元)
(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均應(yīng)收賬款=6000/[(440+B)/2]=12
解得：B=560(萬元)
存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨=6000×65%/[(460+C)/2]=8
解得：C=515(萬元)
(3)2012年的經(jīng)營現(xiàn)金收入
=2012年年初的應(yīng)收賬款+2012年的銷售收入
=2012年年末的應(yīng)收賬款
=440+6000—560=5880(萬元)
(4)A=年初貨幣資金+本年經(jīng)營現(xiàn)金收入-本年經(jīng)營性現(xiàn)金支出-本年購買設(shè)備支出+本年投資、融資產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量
=400+5880—5400—240+400=1040(萬元)
D=1040+560+515+1800+2000=5915(萬元)
I=D=5915(萬元)
(5)G=盈余公積年初數(shù)+本年提取的盈余公積
=750+1290×10%=879(萬元)
可供投資者分配的利潤
=年初未分配利潤+本年凈利潤-本年提取的盈余公積
=1400+1290—1290×10%=2561(萬元)
分配的現(xiàn)金股利=2561×15%=384.15(萬元)
H=年初的未分配利潤+本年的凈利潤-本年提取的盈余公積-分配的現(xiàn)金股利
=1400+1290—1290×10%-384.15
=2176.85(萬元)
F=年初的應(yīng)付股利+本年分配的現(xiàn)金股利-本年已經(jīng)支付的現(xiàn)金股利
=0+384.15—300=84.15(萬元)
根據(jù)負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)為5915萬元，倒擠得出E=5915—2176.85—879—200—600-400—590—84.15—940=45(萬元)
2.【答案】
根據(jù)題意分析可知：
(1)當(dāng)月經(jīng)營現(xiàn)金收入=當(dāng)月銷售收入×60%+上月銷售收入×30%+上上月銷售收入×10%
(2)直接材料采購支出
=本月采購本月支付的貨款+上月采購本月支付的貨款
=本月采購額的50%+上月采購額的50%
=下月銷售收入×60%×50%+本月銷售收入×60%×50%
=下月銷售收入×30%+本月銷售收入×30%
=(本月銷售收入+下月銷售收入)×30%
編制的現(xiàn)金預(yù)算如下：
2012年4～6月份現(xiàn)金預(yù)算單位：元
3.【答案】
(1)①銷售收回的現(xiàn)金
=220×60%+200×38%=132+76=208(萬元)
②進(jìn)貨支付的現(xiàn)金
=(220×75%)×80%+(200×75%)×20%
=162(萬元)
③假設(shè)本月新借入的銀行借款為W萬元，則：
22+208—162—60-26.5—120×(1+10%)+W≥5
解得：W≥155.5(萬元)，由于借款金額是1萬元的整數(shù)倍，因此本月新借入的銀行借款為156萬元。
(2)①貨幣資金期末余額
=22+208—162—60—26.5—120×(1+10%)+156=5.5(萬元)
②應(yīng)收賬款期末余額=220×38%=83.6(萬元)
③應(yīng)付賬款期末余額
=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%
=171(萬元)
④12月進(jìn)貨成本
=(230×75%)×80%+(220X75%)×20%
=171(萬元)
12月銷貨成本=220×75%=165(萬元)
存貨期末余額=132+171—165=138(萬元)
(3)稅前利潤
=220—220×75%-(216/12+26.5)-220×2%-(120+156)×10%/12
=55—44.5—4.4—2.3
=3.8(萬元)
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于彈性預(yù)算法的說法中，不正確的是( )。
A.彈性預(yù)算法是為了彌補(bǔ)固定預(yù)算法的缺陷而產(chǎn)生的
B.彈性預(yù)算法的編制是根據(jù)業(yè)務(wù)量、成本、利潤的依存關(guān)系
C.彈性預(yù)算法所依據(jù)的業(yè)務(wù)量只能是產(chǎn)量或銷售量
D.彈性預(yù)算法的適用范圍大
2.編制生產(chǎn)預(yù)算中的“預(yù)計(jì)生產(chǎn)量”時(shí)，不需要考慮的因素是( )。
A.預(yù)計(jì)銷售量
B.預(yù)計(jì)產(chǎn)成品期初結(jié)存量
C.預(yù)計(jì)產(chǎn)成品期末結(jié)存量
D.前期實(shí)際銷量
3.下列計(jì)算等式中，不正確的是( )。
A.本期生產(chǎn)數(shù)量=本期銷售數(shù)量+期末產(chǎn)成品結(jié)存量-期初產(chǎn)成品結(jié)存量
B.本期購貨付現(xiàn)=本期購貨付現(xiàn)部分+以前期賒購本期付現(xiàn)的部分
C.本期材料采購數(shù)量=本期生產(chǎn)耗用數(shù)量+期末材料結(jié)存量-期初材料結(jié)存量
D.本期銷售商品所收到的現(xiàn)金=本期的銷售收入+期末應(yīng)收賬款-期初應(yīng)收賬款
4.某公司2011年1～4月份預(yù)計(jì)的銷售收入分別為100萬元、200萬元，300萬元和400萬元，每月材料采購額按照下月銷售收入的80%確定，采購當(dāng)月付現(xiàn)60%，下月付現(xiàn)40%。假設(shè)沒有其他購買業(yè)務(wù)，則2011年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額為( )萬元。
A.148
B.218
C.150
D.128
5.能夠保證預(yù)算期間與會計(jì)期間相對應(yīng)的預(yù)算編制方法是( )。
A.彈性預(yù)算法
B.零基預(yù)算法
C.定期預(yù)算法
D.固定預(yù)算法
6.下列不涉及現(xiàn)金收支的預(yù)算是( )。
A.銷售預(yù)算
B.生產(chǎn)預(yù)算
C.制造費(fèi)用預(yù)算
D.直接人工預(yù)算
7.下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的是( )。
A.資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算
B.利潤表預(yù)算
C.現(xiàn)金預(yù)算
D.銷售預(yù)算
8.某企業(yè)預(yù)計(jì)前兩個(gè)季度的銷量為1000件和1200件，期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量-般按下季銷量的10%安排，則第-季度的預(yù)算產(chǎn)量為( )件。
A.1020
B.980
C.1100
D.1000
9.企業(yè)按彈性預(yù)算法編制費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算直接人工工時(shí)為100000小時(shí)，變動(dòng)成本為60萬元，固定成本為30萬元，總成本費(fèi)用為90萬元;如果預(yù)算直接人工工時(shí)達(dá)到120000小時(shí)，則總成本費(fèi)用為( )萬元。
A.96
B.108
C.102
D.90
10.某企業(yè)2011年第-季度產(chǎn)品生產(chǎn)量預(yù)算為1500件，單位產(chǎn)品材料用量5千克/件，季初材料庫存量1000千克，第-季度還要根據(jù)第二季度生產(chǎn)耗用材料的10%安排季末存量，預(yù)算第二季度生產(chǎn)耗用7800千克材料。材料采購價(jià)格預(yù)計(jì)12元/千克，則該企業(yè)第-季度材料采購的金額為( )元。
A.78000
B.87360
C.92640
D.99360 11.資本支出預(yù)算屬于( )。
A.專門決策預(yù)算
B.財(cái)務(wù)預(yù)算
C.業(yè)務(wù)預(yù)算
D.總預(yù)算
12.某企業(yè)正在編制第四季度現(xiàn)金預(yù)算，現(xiàn)金余缺列示金額為-17840元，現(xiàn)金籌措與運(yùn)用部分列示歸還借款利息500元，若企業(yè)需要保留的最低現(xiàn)金余額為3000元，銀行借款的金額要求是1000元的整數(shù)倍，那么企業(yè)第四季度的最低借款額為( )元。
A.22000
B.18000
C.21000
D.23000
13.下列各項(xiàng)中，不屬于預(yù)計(jì)利潤表編制依據(jù)的是( )。
A.業(yè)務(wù)預(yù)算
B.現(xiàn)金預(yù)算
C.專門決策預(yù)算
D.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表
14.現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容不包括( )。
A.可供使用現(xiàn)金
B.現(xiàn)金支出
C.預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤
D.現(xiàn)金余缺
15.下列關(guān)于定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.定期預(yù)算以不變的會計(jì)期間作為預(yù)算期
B.定期預(yù)算缺乏長遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致-些短期行為
C.滾動(dòng)預(yù)算將預(yù)算期與會計(jì)期間脫離開，不斷補(bǔ)充預(yù)算逐期向后滾動(dòng)
D.滾動(dòng)預(yù)算缺乏長遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致-些短期行為
16.預(yù)算的作用不包括( )。
A.預(yù)算通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo)
B.可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)
C.可以作為業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)
D.可以將資源分配給獲利能力相對較高的相關(guān)部門
17.不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和開支水平限制，并能夠克服增量預(yù)算法缺點(diǎn)的是( )。
A.彈性預(yù)算法
B.固定預(yù)算法
C.零基預(yù)算法
D.滾動(dòng)預(yù)算法 二、多項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于預(yù)算編制方法的說法中，不正確的有( )。
A.按出發(fā)點(diǎn)的特征不同，編制預(yù)算的方法可分為增量預(yù)算法和定期預(yù)算法
B.按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，可分為零基預(yù)算法和彈性預(yù)算法
C.按預(yù)算期的時(shí)間特征不同，可分為定期預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法
D.按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，可分為固定預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法
2.增量預(yù)算法以過去的費(fèi)用發(fā)生水平為基礎(chǔ)，主張不需在預(yù)算內(nèi)容上作較大的調(diào)整，它的編制遵循-些假定，包括( )。
A.企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整
B.企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持
C.以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)
D.企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)有些是不合理的，需要進(jìn)行調(diào)整
3.相對固定預(yù)算而言，彈性預(yù)算( )。
A.預(yù)算成本低
B.預(yù)算工作量小
C.便于評價(jià)與考核
D.預(yù)算范圍寬
4.靜態(tài)預(yù)算的缺點(diǎn)包括( )。
A.適應(yīng)性差
B.可比性差
C.編制比較麻煩
D.透明性差
5.在編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，計(jì)算某期現(xiàn)金余缺必須考慮的因素有( )。
A.期初現(xiàn)金余額
B.期末現(xiàn)金余額
C.當(dāng)期現(xiàn)金支出
D.當(dāng)期現(xiàn)金收入
6.現(xiàn)金預(yù)算的編制基礎(chǔ)包括( )。
A.利潤表預(yù)算
B.業(yè)務(wù)預(yù)算
C.專門決策預(yù)算
D.資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算
7.預(yù)算工作的組織包括( )。
A.決策層
B.管理層
C.考核層
D.執(zhí)行層
8.下列各項(xiàng)預(yù)算中，屬于輔助預(yù)算或分預(yù)算的有( )。
A.現(xiàn)金預(yù)算
B.制造費(fèi)用預(yù)算
C.專門決策預(yù)算
D.銷售預(yù)算
9.現(xiàn)金預(yù)算中，計(jì)算“現(xiàn)金余缺”時(shí)，現(xiàn)金支出包括( )。
A.經(jīng)營現(xiàn)金支出
B.歸還借款本金
C.購買設(shè)備支出
D.支付借款利息
10.某企業(yè)本月支付當(dāng)月貨款的60%，支付上月貨款的30%，支付上上月貨款的10%，未支付的貨款通過“應(yīng)付賬款”核算。已知7月份貨款20萬元，8月份貨款為25萬元，9月份貨款為30萬元，10月份貨款為50萬元，則下列說法正確的有( )。
A.9月份支付27.5萬元
B.10月初的應(yīng)付賬款為14.5萬元
C.10月末的應(yīng)付賬款為23萬元
D.10月初的應(yīng)付賬款為11.5萬元
11.企業(yè)在調(diào)整預(yù)算時(shí)，應(yīng)遵循的原則包括( )。
A.調(diào)整的全面性，只要出現(xiàn)不符合常規(guī)的地方，都需要調(diào)整
B.調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)化
C.調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面
D.調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略
12.已知A公司在預(yù)算期間，銷售當(dāng)季度收回貨款60%，下季度收回貨款30%，下下季度收回貨款10%，預(yù)算年度期初應(yīng)收賬款金額為28萬元，其中包括上年第三季度銷售形成的應(yīng)收賬款4萬元，第四季度銷售形成的應(yīng)收賬款24萬元，則下列說法正確的有( )。(不考慮增值稅)
A.上年第四季度的銷售額為60萬元
B.上年第三季度的銷售額為40萬元
C.題中的上年第三季度銷售形成的應(yīng)收賬款4萬元在預(yù)計(jì)年度第-季度可以全部收回
D.第-季度收回的期初應(yīng)收賬款為24萬元 三、判斷題
1.預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持-致，這是預(yù)算最主要的特征。( )
2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核工作，并對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)直接責(zé)任。( )
3.編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，制造費(fèi)用產(chǎn)生的現(xiàn)金支出就是發(fā)生的制造費(fèi)用數(shù)額。( )
4.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中現(xiàn)金科目的期末數(shù)不-定等于現(xiàn)金預(yù)算中的期末現(xiàn)金余額。( )
5.直接人工預(yù)算中的預(yù)計(jì)直接人工成本總額就是現(xiàn)金預(yù)算中的直接人工工資支付額。( )
6.定期預(yù)算法可以保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作能夠穩(wěn)定而有序地進(jìn)行。( )
7.滾動(dòng)預(yù)算中的逐月滾動(dòng)編制方法，是滾動(dòng)編制的，編制時(shí)補(bǔ)充下-月份的預(yù)算即可，不需要對中間月份的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。( )
8.總預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。( )
9.增量預(yù)算法以過去的費(fèi)用發(fā)生水平為基礎(chǔ)，主張不對預(yù)算的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。( )
10.編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的正確程序是：先編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，然后再編制預(yù)計(jì)利潤表。( )
11.彈性預(yù)算法的編制方法包括公式法和列表法，其中列表法的優(yōu)點(diǎn)是可比性和適應(yīng)性強(qiáng)。( )
12.專門決策預(yù)算屬于長期預(yù)算。( )
四、計(jì)算分析題
1.某企業(yè)編制的2012年8月份的制造費(fèi)用預(yù)算如下(金額單位：元)
直接人工工時(shí)(小時(shí)) |
420 |
480 |
540 |
600 |
變動(dòng)成本： |
||||
運(yùn)輸費(fèi)用(b＝0．2) |
A |
96 |
108 |
120 |
電力費(fèi)用(b＝1．0) |
420 |
C |
540 |
600 |
材料費(fèi)用(b＝0．1) |
42 |
48 |
54 |
60 |
合計(jì) |
546 |
624 |
D |
780 |
混合成本： |
續(xù)表
直接人工工時(shí)(小時(shí)) |
420 |
480 |
540 |
600 |
修理費(fèi)用 |
442 |
493 |
544 |
595 |
油料費(fèi)用 |
192 |
204 |
216 |
228 |
合計(jì) |
634 |
697 |
760 |
823 |
固定成本： |
||||
項(xiàng)目略 |
||||
合計(jì) |
B |
400 |
400 |
400 |
總計(jì) |
1580 |
1721 |
1862 |
2003 |
要求：
(1)填列下表中用字母表示的項(xiàng)目;
(2)如果8月份的實(shí)際業(yè)務(wù)量為500小時(shí)，計(jì)算：①變動(dòng)總成本預(yù)算數(shù);②固定總成本預(yù)算數(shù);③混合總成本預(yù)算數(shù);④制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)。
2.ABC公司2013年度設(shè)定的每季末預(yù)算現(xiàn)金余額的額定范圍為50～60萬元.其中，年末余額已預(yù)定為60萬元。假定當(dāng)前與銀行約定的單筆短期借款必須為10萬元的整數(shù)倍，年利息率為6%，借款發(fā)生在相關(guān)季度的期初，每季末計(jì)算并支付借款利息，還款發(fā)生在相關(guān)季度的期末。2013年該公司無其他融資計(jì)劃。
ABC公司編制的2013年度現(xiàn)金預(yù)算的部分?jǐn)?shù)據(jù)如下表所示：
2013年度ABC公司現(xiàn)金預(yù)算金額單位：萬元
要求：計(jì)算上表中用字母“A～I(xiàn)”表示的項(xiàng)日數(shù)值(除“G，’和“I”項(xiàng)外，其余各項(xiàng)必須列出計(jì)算過程)。
3.某公司甲車間采用滾動(dòng)預(yù)算法編制制造費(fèi)用預(yù)算。已知2012年分季度的制造費(fèi)用預(yù)算如下(其中間接材料費(fèi)用忽略不汁)：
2012年全年制造費(fèi)用預(yù)算金額單位：元
項(xiàng)目 |
第－季度 |
第二季度 |
第三季度 |
第四季度 |
合計(jì) |
直接人工預(yù)算總工時(shí)(小時(shí)) |
11400 |
12060 |
12360 |
12600 |
48420 |
變動(dòng)制造費(fèi)用 |
|||||
間接人工費(fèi)用 |
50160 |
53064 |
54384 |
55440 |
213048 |
水電與維修費(fèi)用 |
41040 |
43416 |
44496 |
45360 |
174312 |
續(xù)表
項(xiàng)目 |
第－季度 |
第二季度 |
第三季度 |
第四季度 |
合計(jì) |
小計(jì) |
91200 |
96480 |
98880 |
100800 |
387360 |
固定制造費(fèi)用 |
|||||
設(shè)備租金 |
38600 |
38600 |
38600 |
38600 |
154400 |
管理人員工資 |
17400 |
17400 |
17400 |
17400 |
69600 |
小汁 |
56000 |
56000 |
56000 |
56000 |
224000 |
制造費(fèi)用合計(jì) |
147200 |
152480 |
154880 |
156800 |
611360 |
2012年3月31日公司在編制2012年第二季度～2013年第-季度滾動(dòng)預(yù)算時(shí)，發(fā)現(xiàn)未來的四個(gè)季度中將出現(xiàn)以下情況：
(1)間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率將上漲50%;
(2)原設(shè)備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%;
(3)預(yù)計(jì)直接人工預(yù)算總工時(shí)見“2012年第二季度～2013年第-季度制造費(fèi)用預(yù)算”表。假定水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率等其他條件不變。
要求：
(1)以直接人工預(yù)算總工時(shí)為分配標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算下-滾動(dòng)期間的如下指標(biāo)：
①間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率;
②水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率。
(2)根據(jù)有關(guān)資料計(jì)算下-滾動(dòng)期間的如下指標(biāo)：
①間接人工費(fèi)用預(yù)算總額;
②每季度設(shè)備租金預(yù)算額。
(3)計(jì)算填列下表中用字母表示的項(xiàng)目(可不寫計(jì)算過程)：
2012年第二季度～2013年第-季度制造費(fèi)用預(yù)算金額單位：元
2012年度 |
2013年度 | ||||
項(xiàng)目 |
第二季度第三季度第四季度 |
第－季度 |
合計(jì) | ||
直接人工預(yù)算總工時(shí)(小時(shí)) |
12100 |
(略) |
(略) |
11720 |
48420 |
變動(dòng)制造費(fèi)用 |
|||||
間接人工費(fèi)用 |
A |
(略) |
(略) |
B |
(略) |
水電與維修費(fèi)用 |
C |
(略) |
(略) |
D |
(略) |
小計(jì) |
(略) |
(略) |
(略) |
(略) |
493884 |
固定制造費(fèi)用 |
|||||
設(shè)備租金 |
E |
(略) |
(略) |
(略) |
(略) |
管理人員工資 |
F |
(略) |
(略) |
(略) |
(略) |
小計(jì) |
(略) |
(略) |
(略) |
(略) |
(略) |
制造費(fèi)用合計(jì) |
171700 |
(略) |
(略) |
(略) |
687004 |
4.風(fēng)華公司是臺灣的-家塑料玩具生產(chǎn)企業(yè)，成立于1956年，產(chǎn)品主要的市場是大陸內(nèi)地，產(chǎn)品只消耗-種材料。2012年第4季度按定期預(yù)算法編制2013年的企業(yè)材料預(yù)算，部分預(yù)算資料如下：
資料-：2013年年初的預(yù)計(jì)結(jié)存量為12000千克，各季度末的預(yù)計(jì)結(jié)存量數(shù)據(jù)如下表所示。
2013年各季度末材料預(yù)計(jì)結(jié)存量
季度 |
四 | |||
材料(千克) |
11000 |
12000 |
12000 |
13000 |
資料二：每季度材料的購貨款于當(dāng)季支付40%，剩余60%于下-個(gè)季度支付;2013年年初的預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款余額為80000元。該公司2013年度材料的采購預(yù)算如下表所示：
2013年度材料的采購預(yù)算
要求：
(1)確定風(fēng)華公司材料采購預(yù)算表中用字母表示的項(xiàng)目數(shù)值;
(2)計(jì)算風(fēng)華公司第-季度預(yù)計(jì)采購現(xiàn)金支出和第四季度末預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款金額。
五、綜合題
1.甲公司2012年預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表(部分)如下：
資產(chǎn)負(fù)債表
2012年12月31日單位：萬元
| 資產(chǎn) | 年初數(shù) |
年末數(shù) |
負(fù)債及股東權(quán)益 |
年初數(shù) |
年末數(shù) |
貨幣資金 |
400 |
A |
短期借款 |
540 |
940 |
應(yīng)收賬款 |
440 |
B |
應(yīng)付賬款 |
120 |
E |
存貨 |
460 |
C |
應(yīng)付股利 |
0 |
F |
長期借款 |
590 |
590 | |||
應(yīng)付債券 |
400 |
400 | |||
固定資產(chǎn) |
2000 |
1800 |
股本 |
600 |
600 |
無形資產(chǎn) |
1300 |
2000 |
資本公積 |
200 |
200 |
盈余公積 |
750 |
G | |||
未分配利潤 |
1400 |
H | |||
資產(chǎn)總計(jì) |
4600 |
D |
負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì) |
4600 |
I |
預(yù)計(jì)的其他資料：
資料1：全年除產(chǎn)品銷售收入以外，沒有其他的收入，銷售收入為6000萬元，銷售成本占銷售收入的65%，變動(dòng)性銷售費(fèi)用80萬元，固定性銷售費(fèi)用200萬元，管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)100萬元，所得稅稅率為25%，不考慮其他稅費(fèi);
資料2：根據(jù)表中的資料計(jì)算出的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(銷售收入/平均應(yīng)收賬款)為12次，存貨周轉(zhuǎn)率(銷售成本/平均存貨)為8次;
資料3：全年經(jīng)營性現(xiàn)金支出合計(jì)為5400萬元，其中已分配股利300萬元;購買設(shè)備支出240萬元;
資料4：投資、融資產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量合計(jì)數(shù)為400萬元;
資料5：盈余公積計(jì)提比例為凈利潤的10%，按可供投資者分配利潤的15%分配現(xiàn)金股利。
要求：
(1)根據(jù)資料1計(jì)算2012年的預(yù)計(jì)凈利潤;
(2)根據(jù)資料2計(jì)算表中的B和C的數(shù)值;
(3)假設(shè)該企業(yè)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)算2012年的經(jīng)營現(xiàn)金收入;
(4)計(jì)算A、D、I的數(shù)值;
(5)計(jì)算其他字母代表的數(shù)值。
2.C企業(yè)2012年有關(guān)預(yù)算資料如下：
(1)該企業(yè)2～7月份的銷售收入分別為300000元、400000元、500000元、600000元、700000元和800000元。每月的銷售收入中，當(dāng)月收到現(xiàn)金60%，下月收到現(xiàn)金30%，下下月收到現(xiàn)金10%。
(2)各月直接材料采購金額按下-個(gè)月銷售收入的60%計(jì)算。所購材料款于當(dāng)月支付現(xiàn)金50%，下月支付現(xiàn)金50%。
(3)該企業(yè)4～6月份的制造費(fèi)用分別為40000元、45000元和70000元，其中包括非付現(xiàn)費(fèi)用每月10000元。4～6月份的銷售費(fèi)用分別為25000元、30000元和35000元，每月的非付現(xiàn)銷售費(fèi)用均為5000元。4～6月份的管理費(fèi)用均為50000元，其中非付現(xiàn)費(fèi)用每月為20000元。
(4)該企業(yè)4月份購置固定資產(chǎn)，需要現(xiàn)金15000元。
(5)該企業(yè)在現(xiàn)金不足時(shí)，向銀行借款(借款為1000元的倍數(shù));在現(xiàn)金有多余時(shí)，歸還銀行借款(還款也為1000元的倍數(shù))。借款在期初，還款在期末，借款年利率為12%，每季末支付利息。
(6)該企業(yè)月末現(xiàn)金余額范圍為6000～7000元。其他資料見下表：(為簡化計(jì)算，本題不考慮增值稅)
2012年4～6月份現(xiàn)金預(yù)算單位：元
項(xiàng)目 |
4月 |
5月 |
6月 |
(1)期初現(xiàn)金余額 |
6300 |
||
(2)經(jīng)營現(xiàn)金收入 |
|||
(3)直接材料采購支出 |
續(xù)表
| 項(xiàng)目 | 4月 |
5月 |
6月 |
(4)支付直接人工 |
70000 |
95000 |
109000 |
(5)支付制造費(fèi)用 |
|||
(6)支付銷售費(fèi)用 |
|||
(7)支付管理費(fèi)用 |
|||
(8)預(yù)交所得稅 |
8000 |
8000 |
8000 |
(9)預(yù)分股利 |
5000 |
5000 |
5000 |
(10)購置固定資產(chǎn) |
|||
(11)現(xiàn)金余缺 |
|||
(12)向銀行借款 |
|||
(13)歸還銀行借款 |
|||
(14)支付借款利息 |
|||
(15)期末現(xiàn)金余額 |
要求：根據(jù)以上資料，完成C企業(yè)2012年4～6月份現(xiàn)金預(yù)算的編制工作。
3.A公司是-家零售商，正在編制12月份的預(yù)算，有關(guān)資料如下。
(1)預(yù)計(jì)今年11月30日的資產(chǎn)負(fù)債表如下：
單位：萬元
資產(chǎn) |
金額 |
負(fù)債及所有者權(quán)益 |
金額 |
貨幣資金 |
22 |
應(yīng)付賬款 |
162 |
應(yīng)收賬款 |
76 |
應(yīng)付利息 |
11 |
存貨 |
132 |
銀行借款 |
120 |
固定資產(chǎn) |
1770 |
實(shí)收資本 |
1700 |
在建工程 |
230 |
資本公積 |
170 |
無形資產(chǎn) |
100 |
盈余公積 |
120 |
未分配利潤 |
47 | ||
資產(chǎn)總計(jì) |
2330 |
負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) |
2330 |
(2)銷售收入預(yù)計(jì)：今年11月200萬元，12月220萬元;明年1月230萬元。
(3)銷售收現(xiàn)預(yù)計(jì)：銷售當(dāng)月收回60%，次月收回38%，其余2%無法收回(壞賬)。
(4)采購付現(xiàn)預(yù)計(jì)：銷售商品的80%在前-個(gè)月購入，銷售商品的20%在當(dāng)月購入;所購商品的進(jìn)貨款項(xiàng)，在購買的次月支付。
(5)預(yù)計(jì)12月份購置固定資產(chǎn)需支付60萬元;全年折舊費(fèi)216萬元;除折舊外的其他管理費(fèi)用均須用現(xiàn)金支付，預(yù)計(jì)12月份為26.5萬元;12月末歸還-年前借人的到期借款120萬元。
(6)預(yù)計(jì)銷售成本率75%。
(7)預(yù)計(jì)銀行借款年利率10%，還款時(shí)支付利息。
(8)企業(yè)最低現(xiàn)金余額5萬元;預(yù)計(jì)現(xiàn)金余額不足5萬元時(shí).在每月月初從銀行借入，借款金額是1萬元的整數(shù)倍。
(9)假設(shè)公司按月計(jì)提應(yīng)計(jì)利息和壞賬準(zhǔn)備。
要求計(jì)算下列各項(xiàng)的12月份預(yù)算金額：
(1)銷售收回的現(xiàn)金、進(jìn)貨支付的現(xiàn)金、本月新借人的銀行借款;
(2)貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、存貨的期末余額;
(3)稅前利潤。
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.C
【解析】彈性預(yù)算法又稱動(dòng)態(tài)預(yù)算法，是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)最、成本和利潤之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的-系列業(yè)務(wù)量(如生產(chǎn)量、銷售量、工時(shí)等)水平編制系列預(yù)算的方法。彈性預(yù)算法有兩個(gè)顯著特點(diǎn)：(1)彈性預(yù)算是按-系列業(yè)務(wù)量水平編制的，從而擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍;(2)彈性預(yù)算是按成本性態(tài)分類列示的，在預(yù)算執(zhí)行中可以汁算-定實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，以便于預(yù)算執(zhí)行的評價(jià)和考核。所以本題正確答案為C。
2.D
【解析】編制生產(chǎn)預(yù)算的主要依據(jù)是預(yù)算期各種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售量及其期初期末產(chǎn)成品結(jié)存量。具體計(jì)算公式為：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)產(chǎn)成品期末結(jié)存量-預(yù)計(jì)產(chǎn)成品期初結(jié)存量.與前期的實(shí)際銷量無關(guān)。
3.D
【解析】本期銷售商品所收到的現(xiàn)金=本期銷售本期收現(xiàn)+以前期賒銷本期收現(xiàn)=本期的銷售收入+期初應(yīng)收賬款-期末應(yīng)收賬款。
4.D
【解析】2011年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額=400×80%×40%=128(萬元)。
5.C
【解析】定期預(yù)算法是以不變的會計(jì)期間作為預(yù)算期的-種編制預(yù)算的方法，其優(yōu)點(diǎn)是預(yù)算期間與會計(jì)期間相對應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比，也有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價(jià)。
6.B
【解析】生產(chǎn)預(yù)算以實(shí)物量指標(biāo)反映預(yù)算期的生產(chǎn)量，不涉及現(xiàn)金收支。
7.D
【解析】業(yè)務(wù)預(yù)算也稱經(jīng)營預(yù)算，是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。它主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算等。A、B、C三個(gè)選項(xiàng)屬于財(cái)務(wù)預(yù)算。
8.A
【解析】第-季度初產(chǎn)成品存貨=1000×10%=100(件)，第-季度末產(chǎn)成品存貨=1200×10%=120(件)，第-季度預(yù)算產(chǎn)量=1000+120-100=1020(件)。
9.C
【解析】單位變動(dòng)成本=60/10=6(元/小時(shí))，固定成本為30萬元，則總成本費(fèi)用y=30+6X，如果直接人工工時(shí)為12萬小時(shí)，則總成本費(fèi)用=30+6×12=102(萬元)。
10.B
【解析】該企業(yè)第-季度材料采購的金額=(1500×5+7800×10%-1000)×12=87360(元)
11.A
【解析】專門決策預(yù)算主要是指長期投資預(yù)算，通常是指與項(xiàng)目投資決策相關(guān)的專門預(yù)算。資本支出預(yù)算屬于專門決策預(yù)算的-種。
12.A
【解析】假設(shè)借人x元，x-17840-500≥3000，解得x≥21340(元)，由于借款金額是1000元的整數(shù)倍.所以借款金額為22000元。
13.D
【解析】預(yù)計(jì)利潤表用來綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期的預(yù)計(jì)經(jīng)營成果，是企業(yè)最主要的財(cái)務(wù)預(yù)算表之-，編制預(yù)計(jì)利潤表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算，而不包括預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。
14.C
【解析】現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括可供使用現(xiàn)金、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金籌措與運(yùn)用，并不包括預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤。
15.D
【解析】定期預(yù)算固定以1年為預(yù)算期，在執(zhí)行-段時(shí)期后，往往使管理人員只考慮剩下來的幾個(gè)月的業(yè)務(wù)量，缺乏長遠(yuǎn)打算.導(dǎo)致-些短期行為的出現(xiàn)。而滾動(dòng)預(yù)算使預(yù)算期問依時(shí)間順序向后滾動(dòng)，能夠保持預(yù)算的持續(xù)性，有利于結(jié)合企業(yè)近期目標(biāo)和長期目標(biāo);考慮未來業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此選項(xiàng)D的說法足錯(cuò)誤的。
16.D
【解析】預(yù)算的作用包括：(1)預(yù)算通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo);(2)預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào);(3)預(yù)算可以作為業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)。
17.C
【解析】零基預(yù)算法是在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是-切以零為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的方法。
二、多項(xiàng)選擇題
1.ABD
【解析】按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同，編制預(yù)算的方法可分為增量預(yù)算法和零基預(yù)算法。編制預(yù)算的方法按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，可分為固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法。編制預(yù)算的方法按其預(yù)算期的時(shí)間特征不同，可分為定期預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法。
2.ABC
【解析】增量預(yù)算法是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。增量預(yù)算法以過去的費(fèi)用發(fā)生水平為基礎(chǔ)，主張不需在預(yù)算內(nèi)容上作較大的調(diào)整，它的編制遵循如下假定：第-，企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整;第二，企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持;第三，以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)。
3.CD
【解析】彈性預(yù)算是為彌補(bǔ)固定預(yù)算的缺陷而產(chǎn)生的，與固定預(yù)算法相比，彈性預(yù)算方法具有預(yù)算范圍寬和便于評價(jià)與考核的優(yōu)點(diǎn)。
4.AB
【解析】固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，其缺點(diǎn)包括：(1)適應(yīng)性差;(2)可比性差。
5.ACD
【解析】某期現(xiàn)金余缺=期初現(xiàn)金余額+當(dāng)期現(xiàn)金收入-當(dāng)期現(xiàn)金支出，所以本題的答案是選項(xiàng)A、C、D。
6.BC
【解析】現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的，專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行籌資或歸還借款等的預(yù)算。
7.ABCD
【解析】預(yù)算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層。
8.BCD
【解析】財(cái)務(wù)預(yù)算亦稱為總預(yù)算，其他預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。
9.AC
【解析】現(xiàn)金預(yù)算中，計(jì)算“現(xiàn)金余缺”時(shí)，現(xiàn)金支出除了涉及經(jīng)營現(xiàn)金支出外，還包括資本性現(xiàn)金支出。而歸還借款本金和支付借款利息屬于現(xiàn)金預(yù)算中現(xiàn)金籌措與運(yùn)用的內(nèi)容。
10.ABC
【解析】9月份支付20×10%+25X30%+30×60%=27.5(萬元)，10月初的應(yīng)付賬款=25×10%+30×(1—60%)=14.5(萬元)，10月末的應(yīng)付賬款=30×10%+50×(1—60%)=23(萬元)。
11.BCD
【解析】對于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)進(jìn)行決策時(shí)，-般應(yīng)遵循以下要求：
(1)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略;(2)預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)化;(3)預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。所以選項(xiàng)B、C、D正確。
12.ABC
【解析】(1)本季度銷售有1—60%=40%在本季度沒有收回，全部計(jì)入下季度初的應(yīng)收賬款中。因此，上年第四季度的銷售額的40%為24萬元，上年第四季度的銷售額為24÷40%=60(萬元)，其中的30%在預(yù)算年度第-季度收回(即預(yù)算年度第-季度收回60×30%=18萬元)，10%在預(yù)算年度第二季度收回(即預(yù)算年度第二季度收回60×10%=6萬元);(2)上年第三季度的銷售額在上年第三季度收回貨款60%，在上年的第四季度收回30%，到預(yù)計(jì)年度第-季度期初時(shí)，還有10%未收回(數(shù)額為4萬元，因此，上年第三季度的銷售額為4÷10%=40(萬元)，在預(yù)計(jì)年度第-季度可以全部收回。所以，預(yù)算年度第-季度收回的期初應(yīng)收賬款=18+4=22(萬元)。 三、判斷題
1.×
【解析】預(yù)算作為-種數(shù)量化的詳細(xì)計(jì)劃，它是對未來活動(dòng)的細(xì)致、周密安排，是未來經(jīng)營活動(dòng)的依據(jù)，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。
2.×
【解析】企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見和建議。企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預(yù)算委員會或財(cái)務(wù)管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算委員會的工作，并對本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
3.×
【解析】由于制造費(fèi)用中有非付現(xiàn)費(fèi)用，如折舊費(fèi)，因此在計(jì)算制造費(fèi)用產(chǎn)生的現(xiàn)金支出時(shí)應(yīng)在制造費(fèi)用中扣除非付現(xiàn)費(fèi)用。
4.×
【解析】預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中現(xiàn)金科目的期末數(shù)-定等于現(xiàn)金預(yù)算中的期末現(xiàn)金余額，這是預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金預(yù)算之間的重要勾稽關(guān)系。
5.√
【解析】由于工資-般都要全部支付現(xiàn)金，因此，直接人工預(yù)算表中預(yù)計(jì)直接人工成本總額就是現(xiàn)金預(yù)算中的直接人工工資支付額。
6.×
【解析】滾動(dòng)預(yù)算法能夠使企業(yè)各級管理人員對未來始終保持整整12個(gè)月時(shí)間的考慮和規(guī)劃，從而保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作能夠穩(wěn)定而有序地進(jìn)行。
7.×
【解析】滾動(dòng)預(yù)算編制時(shí)，需要根據(jù)當(dāng)月的執(zhí)行情況修訂中間的月份的預(yù)算，同時(shí)補(bǔ)充下-月份的預(yù)算。
8.×
【解析】總預(yù)算指的是財(cái)務(wù)預(yù)算，不包括業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算。
9.×
【解析】增量預(yù)算法以過去的費(fèi)用發(fā)生水平為基礎(chǔ)，主張不需在預(yù)算內(nèi)容上作較大的調(diào)整。
10.×
【解析】預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制需要以預(yù)計(jì)利潤表中的數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，所以應(yīng)先編制預(yù)計(jì)利潤表后編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。
11.×
【解析】列表法的優(yōu)點(diǎn)是：不管實(shí)際業(yè)務(wù)量多少，不必經(jīng)過計(jì)算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本;混合成本中的階梯成本和曲線成本，可按總成本性態(tài)模型計(jì)算填列，不必用數(shù)學(xué)方
法修正為近似的直線成本。可比性和適應(yīng)性強(qiáng)是公式法的優(yōu)點(diǎn)。
12.√
【解析】專門決策預(yù)算經(jīng)?？缭蕉鄠€(gè)年度，因此是屬于長期預(yù)算的。
四、計(jì)算分析題
1.【答案】
(1)A=420×0.2=84
B=400
C=480X1=480
D=540×(0.2+1.0+0.1)=702
(2)①變動(dòng)總成本預(yù)算數(shù)=500×1.3=650(元)
②固定總成本預(yù)算數(shù)=400(元)
③混合成本
| 直接人工工時(shí) | 480 |
540 |
修理費(fèi)用 |
493 |
544 |
油料費(fèi)用 |
204 |
216 |
設(shè)實(shí)際業(yè)務(wù)的預(yù)算修理費(fèi)為x元，則：
X=493+(500—480)/(540—480)×(544—493)=510(元)
采用同樣方法可以計(jì)算得出實(shí)際業(yè)務(wù)量下的預(yù)算油料費(fèi)用為208元。
④制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)
=650+400+510+208=1768(元)
2.【答案】
A=40+1010—1000=50(萬元)
B=50+0=50(萬元)
D=C×6%×3/12=C×1.5%=0.015C
第二季度的期末現(xiàn)金余額
=31.3+C—D-0
=31.3+C-0.015C
=31.3+0.985C
根據(jù)題中的條件“現(xiàn)金余額的額定范圍為50～60萬元”可知：
“31.3+0.985C”應(yīng)該介于50～60萬元之間
當(dāng)31.3+0.985C=50時(shí)
C=18.98(萬元)
當(dāng)31.3+0.985C=60時(shí)
C=29.14(萬元)
由此可知，C應(yīng)該介于18.98～29.14萬元之間，由于假定當(dāng)前與銀行約定的單筆短期借款必須為10萬元的整數(shù)倍，因此C=20(萬元)
所以D=20×6%×3/12=0.3(萬元)
E=31.3+19.7=51(萬元)
F=132.3—60-20—0.3=52(萬元)
G=40(萬元)
H=40+5536.6=5576.6(萬元)
I=60(萬元)
3.【答案】
(1)①間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率
=(213048/48420)×(1+50%)
=6.6(元/小時(shí))
②水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率
=174312/48420=3.6(元/小時(shí))
(2)①間接人工費(fèi)用預(yù)算總額
=48420×6.6=319572(元)
②每季度設(shè)備租金預(yù)算額
=38600×(1—20%)
=30880(元)
(3)
2012年第二季度～2013年第-季度制造費(fèi)用預(yù)算金額單位：元
2012年度 |
2013年度 | ||||
項(xiàng)目 |
第二季度 |
第三季度 |
第四季度 |
第－季度 |
合計(jì) |
直接人工預(yù)算總工時(shí)(小時(shí)) |
12100 |
(略) |
(略) |
11720 |
48420 |
變動(dòng)制造費(fèi)用 |
|||||
間接人工費(fèi)用 |
A(79860) |
(略) |
(略) |
B(77352) |
(略) |
水電與維修費(fèi)用 |
C(43560) |
(略) |
(略) |
D(42192) |
(略) |
小計(jì) |
(略) |
(略) |
(略) |
(略) |
493884 |
固定制造費(fèi)用 |
|||||
設(shè)備租金 |
E(30880) |
(略) |
(略) |
(略) |
(略) |
管理人員工資 |
F(17400) |
(略) |
(略) |
(略) |
(略) |
小計(jì) |
(略) |
(略) |
(略) |
(略) |
(略) |
制造費(fèi)用合計(jì) |
171700 |
(略) |
(略) |
(略) |
687004 |
4.【答案】
(1)A=160000+12000=172000：B=700000+13000=713000;C=171000—12000=159000：
D=713000—12000=701000：E=701000×10=7010000
(2)第-季度采購支出
=159000×10×40%+80000=716000(元)
第四季度末應(yīng)付賬款
=201000×10×60%=1206000(元)
五、綜合題
1.【答案】
(1)銷售成本=6000×65%=3900(萬元)
利潤總額=6000—3900—80—200—100=1720(萬元)
凈利潤=1720×(1—25%)=1290(萬元)
(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均應(yīng)收賬款=6000/[(440+B)/2]=12
解得：B=560(萬元)
存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨=6000×65%/[(460+C)/2]=8
解得：C=515(萬元)
(3)2012年的經(jīng)營現(xiàn)金收入
=2012年年初的應(yīng)收賬款+2012年的銷售收入
=2012年年末的應(yīng)收賬款
=440+6000—560=5880(萬元)
(4)A=年初貨幣資金+本年經(jīng)營現(xiàn)金收入-本年經(jīng)營性現(xiàn)金支出-本年購買設(shè)備支出+本年投資、融資產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量
=400+5880—5400—240+400=1040(萬元)
D=1040+560+515+1800+2000=5915(萬元)
I=D=5915(萬元)
(5)G=盈余公積年初數(shù)+本年提取的盈余公積
=750+1290×10%=879(萬元)
可供投資者分配的利潤
=年初未分配利潤+本年凈利潤-本年提取的盈余公積
=1400+1290—1290×10%=2561(萬元)
分配的現(xiàn)金股利=2561×15%=384.15(萬元)
H=年初的未分配利潤+本年的凈利潤-本年提取的盈余公積-分配的現(xiàn)金股利
=1400+1290—1290×10%-384.15
=2176.85(萬元)
F=年初的應(yīng)付股利+本年分配的現(xiàn)金股利-本年已經(jīng)支付的現(xiàn)金股利
=0+384.15—300=84.15(萬元)
根據(jù)負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)為5915萬元，倒擠得出E=5915—2176.85—879—200—600-400—590—84.15—940=45(萬元)
2.【答案】
根據(jù)題意分析可知：
(1)當(dāng)月經(jīng)營現(xiàn)金收入=當(dāng)月銷售收入×60%+上月銷售收入×30%+上上月銷售收入×10%
(2)直接材料采購支出
=本月采購本月支付的貨款+上月采購本月支付的貨款
=本月采購額的50%+上月采購額的50%
=下月銷售收入×60%×50%+本月銷售收入×60%×50%
=下月銷售收入×30%+本月銷售收入×30%
=(本月銷售收入+下月銷售收入)×30%
編制的現(xiàn)金預(yù)算如下：
2012年4～6月份現(xiàn)金預(yù)算單位：元
月份 |
4月 |
5月 |
6月 |
(1)期初現(xiàn)金余額 |
6300 |
6300 |
6300 |
(2)經(jīng)營現(xiàn)金收入 |
450000 |
550000 |
650000 |
(3)直接材料采購支出 |
330000 |
390000 |
450000 |
(4)支付直接人工 |
70000 |
95000 |
109000 |
(5)支付制造費(fèi)用 |
30000 |
35000 |
60000 |
(6)支付銷售費(fèi)用 |
20000 |
25000 |
30000 |
(7)支付管理費(fèi)用 |
30000 |
30000 |
30000 |
(8)預(yù)交所得稅 |
8000 |
8000 |
8000 |
(8)預(yù)分股利 |
5000 |
5000 |
5000 |
(10)購置固定資產(chǎn) |
15000 |
||
(11)現(xiàn)金余缺 |
－51700 |
—31700 |
－35700 |
(12)向銀行借款 |
58000 |
38000 |
45000 |
(13)歸還銀行借款 |
|||
(14)支付借款利息 |
2950 | ||
(15)期末現(xiàn)金余額 |
6300 |
6300 |
6350 |
3.【答案】
(1)①銷售收回的現(xiàn)金
=220×60%+200×38%=132+76=208(萬元)
②進(jìn)貨支付的現(xiàn)金
=(220×75%)×80%+(200×75%)×20%
=162(萬元)
③假設(shè)本月新借入的銀行借款為W萬元，則：
22+208—162—60-26.5—120×(1+10%)+W≥5
解得：W≥155.5(萬元)，由于借款金額是1萬元的整數(shù)倍，因此本月新借入的銀行借款為156萬元。
(2)①貨幣資金期末余額
=22+208—162—60—26.5—120×(1+10%)+156=5.5(萬元)
②應(yīng)收賬款期末余額=220×38%=83.6(萬元)
③應(yīng)付賬款期末余額
=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%
=171(萬元)
④12月進(jìn)貨成本
=(230×75%)×80%+(220X75%)×20%
=171(萬元)
12月銷貨成本=220×75%=165(萬元)
存貨期末余額=132+171—165=138(萬元)
(3)稅前利潤
=220—220×75%-(216/12+26.5)-220×2%-(120+156)×10%/12
=55—44.5—4.4—2.3
=3.8(萬元)