題型共12小題．每小題2分，共計(jì)24分。每小題只有－個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出－個(gè)正確的答案。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
1、甲公司2013年1月1日從母公司N公司手中取得了M公司90%的股權(quán)，付出的對(duì)價(jià)為銀行存款200萬元和－項(xiàng)公允價(jià)值為400萬元的生產(chǎn)用設(shè)備.該設(shè)備原價(jià)為500萬元，已計(jì)提折舊150萬元。M公司90%的股權(quán)是N公司2012年1月1日取得的，合并成本為558萬元，當(dāng)日M公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為600萬元，公允價(jià)值為620萬元。2012年M公司以購買日公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)80萬元。假定沒有發(fā)生其他與所有者權(quán)益變動(dòng)有關(guān)的事項(xiàng)。甲公司、M公司、N公司均為增值稅－般納稅人，適用增值稅稅率均為17%，不考慮其他因素影響，則甲公司取得M公司股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與應(yīng)確認(rèn)的資本公積分別為（ ?。?。
A．612萬元和－6萬元
B．612萬元和－56萬元
C．630萬元和－38萬元
D．630萬元和12萬元
2、2014年7月1日，甲公司將－項(xiàng)股份支付計(jì)劃中權(quán)益工具的公允價(jià)值由授予日的20元／份改為18元／份。此股份支付計(jì)劃為2013年1月1日開始實(shí)施，當(dāng)日授予本公司100名管理人員每人1萬份股票期權(quán)，這些管理人員只要在甲公司服務(wù)滿2年，即可以以－定的價(jià)格購入甲公司股票從而獲益，甲公司預(yù)計(jì)授予日期權(quán)的公允價(jià)值為20元／份。至2014年末，甲公司沒有管理人員離職，2013年末甲公司確認(rèn)費(fèi)用1000萬元。則甲公司因此股份支付在2014年確認(rèn)的成本費(fèi)用金額為（ ?。?BR> A．800萬元
B．1100萬元
C．900萬元
D．1000萬元
3、 A公司2012年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)處置本年購入的可供出售金融資產(chǎn)，收到價(jià)款200萬元，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)處置時(shí)賬面價(jià)值為180萬元，其中成本為150萬元，本年已確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)為30萬元；(2)－項(xiàng)貸款到期結(jié)算，收到價(jià)款220萬元，該項(xiàng)貸款本金為280萬元，貸款損失準(zhǔn)備余額為50萬元；(3)生產(chǎn)車間發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用15萬元。不考慮其他因素，則上述業(yè)務(wù)對(duì)A公司12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為（ ?。?BR> A．－5萬元
B．25萬元
C．35萬元
D．40萬元
4、 N商場(chǎng)2013年初開始向消費(fèi)滿1萬元的客戶授予獎(jiǎng)勵(lì)積分，客戶可以使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購買N商場(chǎng)的任何－種商品，獎(jiǎng)勵(lì)積分自授予日起2年內(nèi)有效，過期作廢；N商場(chǎng)采用先進(jìn)先出法核算客戶使用的獎(jiǎng)勵(lì)積分。2013年度，N商場(chǎng)銷售各類商品共計(jì)30000萬元(不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購買的商品)，授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)30000萬分，假設(shè)獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為每分0.01元?？蛻舢?dāng)年實(shí)際使用獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)12000萬分。2013年末，N商場(chǎng)估計(jì)2013年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有80%被使用。則N商場(chǎng)2013年度應(yīng)確認(rèn)的收入總額為（ ?。?。
A．29850萬元
B．30000萬元
C．30120萬元
D．30096萬元
5、下列關(guān)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告，說法不正確的是（ ）。
A．上年度中期編報(bào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，其中期財(cái)務(wù)報(bào)告中也應(yīng)當(dāng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表
B．中期財(cái)務(wù)報(bào)告中各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的原則相－致
C．中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)披露
D．在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年度為基礎(chǔ)
6、啟明公司于2014年2月5日從二級(jí)市場(chǎng)上購入某企業(yè)的股票100萬股，實(shí)際支付價(jià)款600萬元，同時(shí)支付交易費(fèi)用5萬元，啟明公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2014年末該股票的公允價(jià)值為710萬元；2015年末該股票的公允價(jià)值下跌為500萬元，并且預(yù)計(jì)會(huì)繼續(xù)下跌。則啟明公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（ ）。
A．0
B．210萬元
C．95萬元
D．105萬元
7、下列關(guān)于租賃的表述，正確的是（ ?。?。
A．承租人在融資租賃業(yè)務(wù)談判過程中發(fā)生的律師費(fèi)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
B．承租人在經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)簽訂租賃合同過程中發(fā)生的傭金差旅費(fèi)，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益
C．承租人發(fā)生的融資租人固定資產(chǎn)的技術(shù)咨詢和服務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入租賃資產(chǎn)成本
D．出租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的印花稅，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
8、 2013年8月1日，甲公司以銀行存款1200萬元取得乙公司60%股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2500萬元。乙公司2013年8月1日～2013年12月31日實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益100萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)，當(dāng)年此投資未減值。則甲公司2013年末個(gè)別報(bào)表中列示的對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額為（ ?。?。
A．1200萬元
B．1500萬元
C．1620萬元
D．1440萬元
9、2012年6月30日，甲公司以1500萬元從二級(jí)市場(chǎng)上購人乙公司股票500萬股，另支付手續(xù)費(fèi)20萬元。甲公司于7月15日收到乙公司于4月30日宣告分派的現(xiàn)金股利50萬元。甲公司準(zhǔn)備近期出售該股票。2012年12月20日，甲公司出售該股票取得價(jià)款2300萬元。計(jì)算甲公司因該投資確認(rèn)的處置損益為（ ）。
A．800萬元
B．850萬元
C．830萬元
D．780萬元
10、 2013年1月1日，甲公司以500萬元的價(jià)格出售給乙公司－項(xiàng)自用設(shè)備，同時(shí)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租回，租賃期為5年。每年年末支付租金50萬元。免租期為半年。該設(shè)備的賬面價(jià)值為600萬元，市場(chǎng)價(jià)格為800萬元。同類資產(chǎn)在市場(chǎng)上的年租金為80萬元。假定不考慮其他因素。則2013年末因此交易產(chǎn)生的遞延收益余額為（ ?。?BR> A．100萬元
B．－100萬元
C．80萬元
D．－80萬元
11、2013年7月1日，A公司以銀行存款150萬元取得B公司10%的股權(quán)，采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1600萬元。2014年1月1日，A公司又以－批公允價(jià)值為380萬元的庫存商品取得B公司20%的股權(quán)，至此A公司能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1800萬元。B公司2013年下半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元，分配現(xiàn)金股利50萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益50萬元。不考慮其他因素，則A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資經(jīng)過權(quán)益法調(diào)整后的賬面價(jià)值為（ ?。?。
A．550萬元
B．565萬元
C．570萬
D．575萬元
12、2013年5月31日，A公司以1500萬元的價(jià)款取得甲公司30%的股權(quán)，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊憽Ｍ顿Y日，甲公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為6000萬元，除－項(xiàng)A存貨的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值500萬元外，其他資產(chǎn)與負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值，2013年6月到12月甲公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為5000萬元。2014年甲公司實(shí)現(xiàn)凈虧損3000萬元。A公司與甲公司發(fā)生的內(nèi)部交易包括：
(1)2013年9月30日。A公司向甲公司銷售－項(xiàng)全新的固定資產(chǎn)，售價(jià)為750萬元，賬面價(jià)值為500萬元.該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0；
(2)2014年2月1日，甲公司向A公司銷售－批B商品，售價(jià)為200萬元，該項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值為300萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。A存貨到2013年年末對(duì)外出售40%，剩余60%在2014年全部對(duì)外出售。B商品2014年對(duì)外出售70%。假定不考慮其他因素。A公司2014年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ?。?。
A．1368.75萬元
B．－966萬元
C．996萬元
D．786萬元本題型共10小題，每小題2分，共計(jì)20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出正確的答案．不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩住小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
13、A公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為1000萬元，期初發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為2000萬股，當(dāng)年7月至12月該普通股平均每股市場(chǎng)價(jià)格為5元。2013年7月1日，該公司對(duì)外發(fā)行500萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2014年3月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以3．5元的價(jià)格認(rèn)購本公司1股新發(fā)的股份。則下列關(guān)于A公司每股收益的說法正確的為（ ）。
A．A公司2013年稀釋每股收益為0.47元/股
B．A公司2013年基本每股收益為0.50元/股
C．A公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證在2014年不具有稀釋性
D．A公司2014年基本每股收益計(jì)算時(shí)應(yīng)考慮認(rèn)股權(quán)證轉(zhuǎn)股的影響
14、 下列關(guān)于現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目填列的說法，正確的有（ ）。
A．購買交易性金融資產(chǎn)時(shí)，購買價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映
B．支付的耕地占用稅應(yīng)在“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目中反映
C．為職工支付的五險(xiǎn)－金在“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映
D．投資性房地產(chǎn)的租金收入應(yīng)在“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映
15、 甲公司2013年12月1日計(jì)劃從2014年1月1日起關(guān)閉－個(gè)業(yè)務(wù)部，因此制定－項(xiàng)重組計(jì)劃。該重組計(jì)劃為：該業(yè)務(wù)部除高層管理人員及部分優(yōu)秀員工調(diào)劑其他業(yè)務(wù)部門繼續(xù)留用外，剩余40名員工進(jìn)行辭退，并－次性支付補(bǔ)償款每人10萬元；因關(guān)閉業(yè)務(wù)部而撤銷租賃房屋合同發(fā)生的違約金為12萬元；將撤銷業(yè)務(wù)部辦公區(qū)設(shè)備等固定資產(chǎn)移至總部發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元；因撤銷該業(yè)務(wù)部預(yù)計(jì)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)損失8萬元。不考慮其他因素影響，則下列說法正確的有（ ）。
A．與該重組計(jì)劃有關(guān)的直接支出金額為412萬元
B．甲公司應(yīng)借記“管理費(fèi)用”400萬元，“營(yíng)業(yè)外支出”12萬元；貸記“應(yīng)付職工薪酬”400萬元，“預(yù)計(jì)負(fù)債”12萬元
C．將撤銷的業(yè)務(wù)部辦公區(qū)設(shè)備等固定資產(chǎn)移至總部發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期的損益
D．因該重組計(jì)劃對(duì)2013年損益的影響金額為420萬元
16、 下列發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。
A．董事會(huì)作出提取法定盈余公積的決議
B．由于債務(wù)人破產(chǎn)而無法收回原未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款，資產(chǎn)負(fù)債表日已出現(xiàn)破產(chǎn)跡象
C．將子公司全部股權(quán)進(jìn)行處置
D．由于產(chǎn)品質(zhì)量問題被起訴
17、 20×3年2月1日A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股(每股面值為1元)，取得B公司70%股權(quán)，所發(fā)行股票每股市價(jià)4元，于當(dāng)日取得B公司的控制權(quán)，購買日B公司除遞延所得稅外可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8200萬元，賬面價(jià)值為7800萬元。假定此合并為非同－控制下的免稅合并．A、B公司適用的所得稅稅率均為25%，則關(guān)于此業(yè)務(wù)下列說法正確的有（ ?。?BR> A．B公司應(yīng)按照公允價(jià)值8200萬元調(diào)賬
B．A公司應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)股本1500萬元
C．A公司應(yīng)在合并報(bào)表中確認(rèn)商譽(yù)330萬元
D．A公司合并報(bào)表中應(yīng)根據(jù)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅
18、甲公司持有乙公司80％的股權(quán)，能夠控制乙公司。該投資的初始投資成本為8000萬元，自購買日到2012年末，乙公司以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)總額為5000萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益總額500萬元。2013年1月1日，甲公司出售乙公司5％的股權(quán)，取得價(jià)款1500萬元。假定購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬元。不考慮其他因素，則下列關(guān)于該出售行為對(duì)合并報(bào)表項(xiàng)目的影響說法正確的有（ ） 。
A．合并報(bào)表中調(diào)增資本公積775萬元
B．合并報(bào)表中調(diào)增商譽(yù)775萬元
C．合并報(bào)表中調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資725萬元
D．合并報(bào)表中調(diào)增營(yíng)業(yè)外收入775萬元
19、 下列金融資產(chǎn)出售行為中符合終止確認(rèn)條件的有（ ?。 ?BR> A．附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)
B．采用質(zhì)押式回購交易出售債券
C．附重大價(jià)外看跌期權(quán)的金融資產(chǎn)出售
D．出售應(yīng)收賬款，且購買方無權(quán)要求出售方承擔(dān)不能收回價(jià)款的風(fēng)險(xiǎn)
20、 下列屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（ ?。?。
A．甲公司將投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量
B．乙公司因增資將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算
C．丙公司按照新政策，將自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的支出由全部費(fèi)用化改為有條件資本化
D．丁公司對(duì)發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為－次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)
21、 下列關(guān)于報(bào)告分部的說法中正確的有（ ?。 ?BR> A．報(bào)告分部中應(yīng)該披露所有經(jīng)營(yíng)分部的相關(guān)信息
B．分部收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、利息收入、處置投資凈收益等營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目
C．報(bào)告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當(dāng)超過10個(gè)
D．報(bào)告分部的確定符合重要性原則
22、甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則下列選項(xiàng)中，影響甲公司換入資產(chǎn)人賬價(jià)值的有（ ） 。
A．換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值
B．甲公司為換人資產(chǎn)支付的補(bǔ)價(jià)
C．換人資產(chǎn)單獨(dú)支付的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
D．換出資產(chǎn)不單獨(dú)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額 本題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，得分為6分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，得分為11分。本題型第2小題14分．本題型第3小題、第4小題為18分。本題型得分為61分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
23、 鴻源乳業(yè)有限公司(以下簡(jiǎn)稱“鴻源公司”)為－家乳制品研發(fā)、制造企業(yè)，主營(yíng)液體乳制品的研發(fā)及生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)。2013年末鴻源公司總部資產(chǎn)和資產(chǎn)組的有關(guān)資料如下：
資料－：鴻源公司擁有A、B、C三條生產(chǎn)線，每條生產(chǎn)線劃分為－個(gè)資產(chǎn)組，分別生產(chǎn)不同品項(xiàng)的產(chǎn)品。
(1)鴻源公司總部資產(chǎn)為－個(gè)產(chǎn)品研發(fā)中心，至2013年末，賬面價(jià)值為3000萬元，由于技術(shù)落后，出現(xiàn)減值跡象。該研發(fā)中心用于A、B、c三個(gè)資產(chǎn)組新產(chǎn)品的研發(fā)，其賬面價(jià)值可以合理和－致的分?jǐn)傊粮飨嚓P(guān)資產(chǎn)組。
(2)A資產(chǎn)組由×、Y、Z三部生產(chǎn)設(shè)備組成，賬面價(jià)值分別為400萬元、1000萬元、600萬元，預(yù)計(jì)尚可使用壽命均為10年。由于所生產(chǎn)產(chǎn)品品種單－，不能滿足多樣化需求，銷量大幅度下降。鴻源公司預(yù)計(jì)A資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值(包括分配的總部資產(chǎn))為1800萬元，無法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。由于×、Y、z設(shè)備無法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此無法合理預(yù)計(jì)三項(xiàng)設(shè)備未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，僅能預(yù)計(jì)×設(shè)備公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為265萬元，Y、Z設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額也無法預(yù)計(jì)。
(3)B資產(chǎn)組至2013年末賬面價(jià)值為1000萬元。由于設(shè)備老化導(dǎo)致產(chǎn)量大幅減少．該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用15年，鴻源公司預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值(包括分配的總部資產(chǎn))為950萬元，無法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。
(4)C資產(chǎn)組至2013年末賬面價(jià)值為3000萬元，由于經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)低于預(yù)期，出現(xiàn)了減值跡象。預(yù)計(jì)資產(chǎn)組尚可使用年限為5年，鴻源公司預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值(包括分配的總部資產(chǎn))為2340萬元，無法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。
資料二：2013年1月1日．鴻源公司以900萬元的價(jià)款取得某乳粉制造企業(yè)80%的股權(quán)，能夠?qū)ζ湄?cái)務(wù)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施有效控制。當(dāng)日該乳粉制造企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬元，實(shí)現(xiàn)控制之前雙方?jīng)]有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。鴻源公司將其認(rèn)定為－個(gè)資產(chǎn)組。
2013年12月31日購人的該乳粉制造企業(yè)自購買日按照公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1200萬元，包含商譽(yù)在內(nèi)的資產(chǎn)組可收回金額為1225萬元。假定不考慮其他因素。要求：
(1)根據(jù)資料－，計(jì)算鴻源公司2013年12月31日研發(fā)中心和A、B、C資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額；
(2)根據(jù)資料－．計(jì)算×、Y、z設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額；
(3)根據(jù)資料二，計(jì)算鴻源公司2013年12月31日商譽(yù)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。
24、神農(nóng)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱神農(nóng)股份)為－家專門從事花卉種植的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)狀況－直良好。
(1)2012年末神農(nóng)股份計(jì)劃新建－座現(xiàn)代化的溫室，用以拓展花卉品種。神農(nóng)股份于2013年1月1日正式動(dòng)工興建上述溫室，預(yù)計(jì)工期為1年零3個(gè)月，工程采用出包方式交給M公司進(jìn)行建造，合同總價(jià)款為4500萬元。神農(nóng)股份分別于2013年1月1日、2013年7月1日和2014年1月1日支付工程進(jìn)度款。
此溫室的建造占用神農(nóng)股份兩筆－般借款，其詳細(xì)資料如下：
①向A銀行借入－筆長(zhǎng)期借款1000萬元，期限為2013年1月1日至2015年12月31日，年利率為6%，每年末支付利息。
②2013年7月1日按面值發(fā)行公司債券30萬份，每份面值I00元，期限為5年，年利率為8%，每年末支付利息，相關(guān)款項(xiàng)于當(dāng)日收到，存人銀行。假定這兩筆－般借款除了用于溫室建設(shè)外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)。
(2)神農(nóng)股份建造該溫室的每期支出金額為：
2013年1月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬；2013年7月1日，支付工程進(jìn)度款2500萬元；2014年1月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬元。2014年3月31日溫室完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
(3)M公司承接神農(nóng)股份上述溫室建設(shè)工程后，于2013年1月1日開工建造。2013年M公司實(shí)際發(fā)生各項(xiàng)支出3500萬元(應(yīng)付職工薪酬、材料費(fèi)各占50%，下同)，由于原材料價(jià)格和人工工資上漲等原因，預(yù)計(jì)還將發(fā)生支出1500萬元。當(dāng)年結(jié)算款項(xiàng)3800萬元，實(shí)際收到價(jià)款3500萬元。2014年實(shí)際發(fā)生各項(xiàng)支出1500萬元，結(jié)算工程價(jià)款700萬元，實(shí)際收到價(jià)款1000萬元。M公司采用實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)發(fā)生總成本的比例確定完工進(jìn)度。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)、(2)，分別計(jì)算神農(nóng)股份2013年和2014年－般借款應(yīng)予以資本化、費(fèi)用化的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)資料(3)，判斷M公司承接神農(nóng)股份的此項(xiàng)建造工程，在2013年是否應(yīng)該確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果不需要，請(qǐng)說明理由；如果需要，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)該確認(rèn)的跌價(jià)準(zhǔn)備金額，并編制M公司2013年與此溫室建造有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
25、甲公司為上市公司，2009年至2011年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下。
(1)因乙公司無法支付前欠甲公司貨款3500萬元，甲公司2009年6月8日與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，雙方同意將該筆債權(quán)轉(zhuǎn)換為對(duì)乙公司的投資，轉(zhuǎn)換后.甲公司持有乙公司6%的股權(quán)，該部分股權(quán)的公允價(jià)值為3300萬元。甲公司對(duì)上述應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1300萬元。
2009年6月30日，乙公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成。甲公司通過債務(wù)重組方式取得乙公司股權(quán)前，甲、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2009年6月30日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值(等于賬面價(jià)值)為4500萬元。
(2)2009年i月1日，乙公司按面值購人甲公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價(jià)款3500萬元。甲公司收到款項(xiàng)3500萬元(假設(shè)未發(fā)生交易費(fèi)用)，該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。乙公司將購入的甲公司債券分類為持有至到期投資，2009年I2月31日，乙公司將所持有甲公司債券的5%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價(jià)值為1850萬元。除甲公司債券投資外，乙公司未持有其他公司的債券。
(3)乙公司自2009年初開始自行研究開發(fā)－項(xiàng)非專利技術(shù)，2010年6月獲得成功，達(dá)到預(yù)定用途。2009年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)160萬元、職工薪酬100萬元，以及支付的其他費(fèi)用30萬元，共計(jì)290萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元；2010年發(fā)生材料費(fèi)80萬元、職工薪酬20萬元，以及支付的其他費(fèi)用20萬元，共計(jì)120萬元，發(fā)生的所有支出均符合資本化條件。乙公司無法預(yù)見這－非專利技術(shù)未來為其帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限，2010年12月31日預(yù)計(jì)其可收回金額為310萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。
(4)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2009年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向乙公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為乙公司2009年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前－年增長(zhǎng)6%，截至2010年12月31日兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為7%，截至2011年12月31日三個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為8%；從達(dá)到上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金。
乙公司2009年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前－年增長(zhǎng)5%，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截至2010年12月31日兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到7%，未來－年將有2名管理人員離職。
2010年度，乙公司有3名管理人員離職，實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前－年增長(zhǎng)7%。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截至2011年12月31日三個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到1%，未來－年將有4名管理人員離職。
每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下：2009年1月1日為9元；2009年12月31日為10元；2010年12月31日為12元。本題不考慮稅費(fèi)和其他因素。
(5)2010年6月，甲公司委托乙公司加工材料－批，甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為5萬元。甲公司完工收回時(shí)支付加工費(fèi)0.4萬元(不含增值稅)，乙公司實(shí)際加工費(fèi)用0.3萬元。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資(非金銀首飾)，該應(yīng)稅物資在受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)甲、乙公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。消費(fèi)稅稅率為1%。該材料甲公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票。
要求(答案中的金額單位用“萬元”表示)：
(1)根據(jù)資料(1)，確定甲公司與乙公司形成企業(yè)合并的日期，判斷甲公司對(duì)乙公司的合并屬于哪種類型的合并，并說明判斷依據(jù)。
(2)計(jì)算甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)。
(3)根據(jù)資料(2)，做出金融資產(chǎn)重分類在乙公司2009年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和甲公司2009年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理，并簡(jiǎn)述合并報(bào)表中該業(yè)務(wù)的處理原則。
(4)根據(jù)資料(3)，計(jì)算無形資產(chǎn)研發(fā)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的影響金額。
(5)根據(jù)資料(4)，計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司2009年度和2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
(6)根據(jù)資料(5)，不考慮其他因素，計(jì)算甲公司2010年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“存貨”項(xiàng)目的金額。
26、甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門2012年年末在對(duì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問。
(1)2012年6月，甲公司與第三方B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓框架協(xié)議，將其持有的C公司20%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司。協(xié)議明確此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的為C公司20%的股權(quán)，總價(jià)款7.2億元，B公司分三次支付，2012年支付了第－筆款項(xiàng)1.8億元。為了保證B公司的利益，甲公司在2012年將C公司5%的股權(quán)所有人變更登記為B公司，但B公司暫時(shí)并不擁有與該5%股權(quán)對(duì)應(yīng)的表決權(quán)，也不擁有分配該5%股權(quán)對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)的權(quán)利。 2012年度甲公司確認(rèn)了該5%股權(quán)的處置損益。
(2)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2012年9月30日與乙公司簽訂－項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將位于郊區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價(jià)格為5200萬元，乙公司應(yīng)于2013年1月15目前支付上述款項(xiàng)；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于2013年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。該轉(zhuǎn)讓不存在處置費(fèi)用。
甲公司上述辦公用房系2007年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為9800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2012年9月30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
2012年度，甲公司對(duì)該辦公用房共計(jì)提了480萬元折舊，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：管理費(fèi)用480
貸：累計(jì)折舊480
(3)2012年1月2日從證券交易市場(chǎng)購入丙公司于當(dāng)日發(fā)行的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，債券期限為2年，票面年利率1.5%，實(shí)際利率為7.03%。同時(shí)購得發(fā)行方派發(fā)的200萬份認(rèn)股權(quán)證(屬于衍生金融工具).行權(quán)日為該債券到期日，甲公司合計(jì)支付人民幣1100萬元，其中債券交易價(jià)900萬元，權(quán)證交易價(jià)200萬元，2012年12月31日該權(quán)證公允價(jià)值為210萬元。甲公司預(yù)計(jì)將債券和權(quán)證都持有至到期兌付和行權(quán)，會(huì)計(jì)處理時(shí)將支付的款項(xiàng)全部記入“持有至到期投資”。年末甲公司對(duì)該項(xiàng)投資未進(jìn)行任何處理。
(4)2012年6月18日，甲公司與P公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將某房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給P公司，合同約定按房產(chǎn)的公允價(jià)值6500萬元作為轉(zhuǎn)讓價(jià)格。同日，雙方簽訂經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，約定自2012年7月1日起，甲公司自P公司將所售房產(chǎn)租回供管理部門使用，租賃期3年，每年租金按市場(chǎng)價(jià)格確定為960萬元，每半年末支付480萬元。甲公司于2012年6月28日收到P公司支付的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款。當(dāng)日，房產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。 上述房產(chǎn)在甲公司的賬面原價(jià)為7000萬元，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已按年限平均法計(jì)提折舊1400萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該房產(chǎn)尚可使用年限為30年。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：
借：固定資產(chǎn)清理5600
累計(jì)折舊1400
貸：固定資產(chǎn)7000
借：銀行存款6500
貸：固定資產(chǎn)清理5600
遞延收益900
借：管理費(fèi)用330
遞延收益150
貸：銀行存款480
(5)2012年12月20日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)取消了原授予本公司管理人員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予股票期權(quán)且尚未離職的本公司管理人員520萬元。 甲公司該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃是2010年1月1日向本公司50名管理人員每人授予的10000份股票期權(quán)，規(guī)定服務(wù)滿3年同時(shí)達(dá)到相應(yīng)業(yè)績(jī)條件，即可以市價(jià)的50%獲得相應(yīng)本公司股票。截至2011年12月31日，甲公司已經(jīng)根據(jù)授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值11元和對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)累計(jì)確認(rèn)了345萬元的成本費(fèi)用和資本公積，截至2012年12月31日上述50名管理人員尚有46名在甲公司任職。 針對(duì)上述股份支付的取消，甲公司的會(huì)計(jì)處理為：
借：管理費(fèi)用520
貸：銀行存款520
(6)甲公司于2009年初接受－項(xiàng)政府補(bǔ)貼200萬元，要求用于治理當(dāng)?shù)丨h(huán)境污染，甲公司購建了專門設(shè)施并于2009年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該專門設(shè)施入賬價(jià)值為320萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。2012年末甲公司出售了該專門設(shè)施，取得價(jià)款150萬元。 甲公司2012年對(duì)該事項(xiàng)的處理是：
借：固定資產(chǎn)清理128
累計(jì)折舊192
貸：固定資產(chǎn)320
借：銀行存款150
貸：固定資產(chǎn)清理128
營(yíng)業(yè)外收入22
借：遞延收益40
貸：營(yíng)業(yè)外收入40
(7)甲公司其他有關(guān)資料如下。
①不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。
②各項(xiàng)交易均具有重要性。
要求：根據(jù)資料(1)～(6)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說明理由，并說明有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)如何進(jìn)行更正處理。(答案中的金額單位用“萬元”表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄)。
1、甲公司2013年1月1日從母公司N公司手中取得了M公司90%的股權(quán)，付出的對(duì)價(jià)為銀行存款200萬元和－項(xiàng)公允價(jià)值為400萬元的生產(chǎn)用設(shè)備.該設(shè)備原價(jià)為500萬元，已計(jì)提折舊150萬元。M公司90%的股權(quán)是N公司2012年1月1日取得的，合并成本為558萬元，當(dāng)日M公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為600萬元，公允價(jià)值為620萬元。2012年M公司以購買日公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)80萬元。假定沒有發(fā)生其他與所有者權(quán)益變動(dòng)有關(guān)的事項(xiàng)。甲公司、M公司、N公司均為增值稅－般納稅人，適用增值稅稅率均為17%，不考慮其他因素影響，則甲公司取得M公司股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與應(yīng)確認(rèn)的資本公積分別為（ ?。?。
A．612萬元和－6萬元
B．612萬元和－56萬元
C．630萬元和－38萬元
D．630萬元和12萬元
2、2014年7月1日，甲公司將－項(xiàng)股份支付計(jì)劃中權(quán)益工具的公允價(jià)值由授予日的20元／份改為18元／份。此股份支付計(jì)劃為2013年1月1日開始實(shí)施，當(dāng)日授予本公司100名管理人員每人1萬份股票期權(quán)，這些管理人員只要在甲公司服務(wù)滿2年，即可以以－定的價(jià)格購入甲公司股票從而獲益，甲公司預(yù)計(jì)授予日期權(quán)的公允價(jià)值為20元／份。至2014年末，甲公司沒有管理人員離職，2013年末甲公司確認(rèn)費(fèi)用1000萬元。則甲公司因此股份支付在2014年確認(rèn)的成本費(fèi)用金額為（ ?。?BR> A．800萬元
B．1100萬元
C．900萬元
D．1000萬元
3、 A公司2012年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)處置本年購入的可供出售金融資產(chǎn)，收到價(jià)款200萬元，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)處置時(shí)賬面價(jià)值為180萬元，其中成本為150萬元，本年已確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)為30萬元；(2)－項(xiàng)貸款到期結(jié)算，收到價(jià)款220萬元，該項(xiàng)貸款本金為280萬元，貸款損失準(zhǔn)備余額為50萬元；(3)生產(chǎn)車間發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用15萬元。不考慮其他因素，則上述業(yè)務(wù)對(duì)A公司12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為（ ?。?BR> A．－5萬元
B．25萬元
C．35萬元
D．40萬元
4、 N商場(chǎng)2013年初開始向消費(fèi)滿1萬元的客戶授予獎(jiǎng)勵(lì)積分，客戶可以使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購買N商場(chǎng)的任何－種商品，獎(jiǎng)勵(lì)積分自授予日起2年內(nèi)有效，過期作廢；N商場(chǎng)采用先進(jìn)先出法核算客戶使用的獎(jiǎng)勵(lì)積分。2013年度，N商場(chǎng)銷售各類商品共計(jì)30000萬元(不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購買的商品)，授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)30000萬分，假設(shè)獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為每分0.01元?？蛻舢?dāng)年實(shí)際使用獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)12000萬分。2013年末，N商場(chǎng)估計(jì)2013年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有80%被使用。則N商場(chǎng)2013年度應(yīng)確認(rèn)的收入總額為（ ?。?。
A．29850萬元
B．30000萬元
C．30120萬元
D．30096萬元
5、下列關(guān)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告，說法不正確的是（ ）。
A．上年度中期編報(bào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，其中期財(cái)務(wù)報(bào)告中也應(yīng)當(dāng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表
B．中期財(cái)務(wù)報(bào)告中各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的原則相－致
C．中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)披露
D．在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年度為基礎(chǔ)
6、啟明公司于2014年2月5日從二級(jí)市場(chǎng)上購入某企業(yè)的股票100萬股，實(shí)際支付價(jià)款600萬元，同時(shí)支付交易費(fèi)用5萬元，啟明公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2014年末該股票的公允價(jià)值為710萬元；2015年末該股票的公允價(jià)值下跌為500萬元，并且預(yù)計(jì)會(huì)繼續(xù)下跌。則啟明公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（ ）。
A．0
B．210萬元
C．95萬元
D．105萬元
7、下列關(guān)于租賃的表述，正確的是（ ?。?。
A．承租人在融資租賃業(yè)務(wù)談判過程中發(fā)生的律師費(fèi)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
B．承租人在經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)簽訂租賃合同過程中發(fā)生的傭金差旅費(fèi)，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益
C．承租人發(fā)生的融資租人固定資產(chǎn)的技術(shù)咨詢和服務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入租賃資產(chǎn)成本
D．出租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的印花稅，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
8、 2013年8月1日，甲公司以銀行存款1200萬元取得乙公司60%股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2500萬元。乙公司2013年8月1日～2013年12月31日實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益100萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)，當(dāng)年此投資未減值。則甲公司2013年末個(gè)別報(bào)表中列示的對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額為（ ?。?。
A．1200萬元
B．1500萬元
C．1620萬元
D．1440萬元
9、2012年6月30日，甲公司以1500萬元從二級(jí)市場(chǎng)上購人乙公司股票500萬股，另支付手續(xù)費(fèi)20萬元。甲公司于7月15日收到乙公司于4月30日宣告分派的現(xiàn)金股利50萬元。甲公司準(zhǔn)備近期出售該股票。2012年12月20日，甲公司出售該股票取得價(jià)款2300萬元。計(jì)算甲公司因該投資確認(rèn)的處置損益為（ ）。
A．800萬元
B．850萬元
C．830萬元
D．780萬元
10、 2013年1月1日，甲公司以500萬元的價(jià)格出售給乙公司－項(xiàng)自用設(shè)備，同時(shí)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租回，租賃期為5年。每年年末支付租金50萬元。免租期為半年。該設(shè)備的賬面價(jià)值為600萬元，市場(chǎng)價(jià)格為800萬元。同類資產(chǎn)在市場(chǎng)上的年租金為80萬元。假定不考慮其他因素。則2013年末因此交易產(chǎn)生的遞延收益余額為（ ?。?BR> A．100萬元
B．－100萬元
C．80萬元
D．－80萬元
11、2013年7月1日，A公司以銀行存款150萬元取得B公司10%的股權(quán)，采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1600萬元。2014年1月1日，A公司又以－批公允價(jià)值為380萬元的庫存商品取得B公司20%的股權(quán)，至此A公司能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1800萬元。B公司2013年下半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元，分配現(xiàn)金股利50萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益50萬元。不考慮其他因素，則A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資經(jīng)過權(quán)益法調(diào)整后的賬面價(jià)值為（ ?。?。
A．550萬元
B．565萬元
C．570萬
D．575萬元
12、2013年5月31日，A公司以1500萬元的價(jià)款取得甲公司30%的股權(quán)，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊憽Ｍ顿Y日，甲公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為6000萬元，除－項(xiàng)A存貨的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值500萬元外，其他資產(chǎn)與負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值，2013年6月到12月甲公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為5000萬元。2014年甲公司實(shí)現(xiàn)凈虧損3000萬元。A公司與甲公司發(fā)生的內(nèi)部交易包括：
(1)2013年9月30日。A公司向甲公司銷售－項(xiàng)全新的固定資產(chǎn)，售價(jià)為750萬元，賬面價(jià)值為500萬元.該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0；
(2)2014年2月1日，甲公司向A公司銷售－批B商品，售價(jià)為200萬元，該項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值為300萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。A存貨到2013年年末對(duì)外出售40%，剩余60%在2014年全部對(duì)外出售。B商品2014年對(duì)外出售70%。假定不考慮其他因素。A公司2014年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ?。?。
A．1368.75萬元
B．－966萬元
C．996萬元
D．786萬元本題型共10小題，每小題2分，共計(jì)20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出正確的答案．不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩住小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
13、A公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為1000萬元，期初發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為2000萬股，當(dāng)年7月至12月該普通股平均每股市場(chǎng)價(jià)格為5元。2013年7月1日，該公司對(duì)外發(fā)行500萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2014年3月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以3．5元的價(jià)格認(rèn)購本公司1股新發(fā)的股份。則下列關(guān)于A公司每股收益的說法正確的為（ ）。
A．A公司2013年稀釋每股收益為0.47元/股
B．A公司2013年基本每股收益為0.50元/股
C．A公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證在2014年不具有稀釋性
D．A公司2014年基本每股收益計(jì)算時(shí)應(yīng)考慮認(rèn)股權(quán)證轉(zhuǎn)股的影響
14、 下列關(guān)于現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目填列的說法，正確的有（ ）。
A．購買交易性金融資產(chǎn)時(shí)，購買價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映
B．支付的耕地占用稅應(yīng)在“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目中反映
C．為職工支付的五險(xiǎn)－金在“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映
D．投資性房地產(chǎn)的租金收入應(yīng)在“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映
15、 甲公司2013年12月1日計(jì)劃從2014年1月1日起關(guān)閉－個(gè)業(yè)務(wù)部，因此制定－項(xiàng)重組計(jì)劃。該重組計(jì)劃為：該業(yè)務(wù)部除高層管理人員及部分優(yōu)秀員工調(diào)劑其他業(yè)務(wù)部門繼續(xù)留用外，剩余40名員工進(jìn)行辭退，并－次性支付補(bǔ)償款每人10萬元；因關(guān)閉業(yè)務(wù)部而撤銷租賃房屋合同發(fā)生的違約金為12萬元；將撤銷業(yè)務(wù)部辦公區(qū)設(shè)備等固定資產(chǎn)移至總部發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元；因撤銷該業(yè)務(wù)部預(yù)計(jì)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)損失8萬元。不考慮其他因素影響，則下列說法正確的有（ ）。
A．與該重組計(jì)劃有關(guān)的直接支出金額為412萬元
B．甲公司應(yīng)借記“管理費(fèi)用”400萬元，“營(yíng)業(yè)外支出”12萬元；貸記“應(yīng)付職工薪酬”400萬元，“預(yù)計(jì)負(fù)債”12萬元
C．將撤銷的業(yè)務(wù)部辦公區(qū)設(shè)備等固定資產(chǎn)移至總部發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期的損益
D．因該重組計(jì)劃對(duì)2013年損益的影響金額為420萬元
16、 下列發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。
A．董事會(huì)作出提取法定盈余公積的決議
B．由于債務(wù)人破產(chǎn)而無法收回原未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款，資產(chǎn)負(fù)債表日已出現(xiàn)破產(chǎn)跡象
C．將子公司全部股權(quán)進(jìn)行處置
D．由于產(chǎn)品質(zhì)量問題被起訴
17、 20×3年2月1日A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股(每股面值為1元)，取得B公司70%股權(quán)，所發(fā)行股票每股市價(jià)4元，于當(dāng)日取得B公司的控制權(quán)，購買日B公司除遞延所得稅外可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8200萬元，賬面價(jià)值為7800萬元。假定此合并為非同－控制下的免稅合并．A、B公司適用的所得稅稅率均為25%，則關(guān)于此業(yè)務(wù)下列說法正確的有（ ?。?BR> A．B公司應(yīng)按照公允價(jià)值8200萬元調(diào)賬
B．A公司應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)股本1500萬元
C．A公司應(yīng)在合并報(bào)表中確認(rèn)商譽(yù)330萬元
D．A公司合并報(bào)表中應(yīng)根據(jù)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅
18、甲公司持有乙公司80％的股權(quán)，能夠控制乙公司。該投資的初始投資成本為8000萬元，自購買日到2012年末，乙公司以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)總額為5000萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益總額500萬元。2013年1月1日，甲公司出售乙公司5％的股權(quán)，取得價(jià)款1500萬元。假定購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬元。不考慮其他因素，則下列關(guān)于該出售行為對(duì)合并報(bào)表項(xiàng)目的影響說法正確的有（ ） 。
A．合并報(bào)表中調(diào)增資本公積775萬元
B．合并報(bào)表中調(diào)增商譽(yù)775萬元
C．合并報(bào)表中調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資725萬元
D．合并報(bào)表中調(diào)增營(yíng)業(yè)外收入775萬元
19、 下列金融資產(chǎn)出售行為中符合終止確認(rèn)條件的有（ ?。 ?BR> A．附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)
B．采用質(zhì)押式回購交易出售債券
C．附重大價(jià)外看跌期權(quán)的金融資產(chǎn)出售
D．出售應(yīng)收賬款，且購買方無權(quán)要求出售方承擔(dān)不能收回價(jià)款的風(fēng)險(xiǎn)
20、 下列屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（ ?。?。
A．甲公司將投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量
B．乙公司因增資將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算
C．丙公司按照新政策，將自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的支出由全部費(fèi)用化改為有條件資本化
D．丁公司對(duì)發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為－次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)
21、 下列關(guān)于報(bào)告分部的說法中正確的有（ ?。 ?BR> A．報(bào)告分部中應(yīng)該披露所有經(jīng)營(yíng)分部的相關(guān)信息
B．分部收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、利息收入、處置投資凈收益等營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目
C．報(bào)告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當(dāng)超過10個(gè)
D．報(bào)告分部的確定符合重要性原則
22、甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則下列選項(xiàng)中，影響甲公司換入資產(chǎn)人賬價(jià)值的有（ ） 。
A．換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值
B．甲公司為換人資產(chǎn)支付的補(bǔ)價(jià)
C．換人資產(chǎn)單獨(dú)支付的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
D．換出資產(chǎn)不單獨(dú)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額 本題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，得分為6分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，得分為11分。本題型第2小題14分．本題型第3小題、第4小題為18分。本題型得分為61分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
23、 鴻源乳業(yè)有限公司(以下簡(jiǎn)稱“鴻源公司”)為－家乳制品研發(fā)、制造企業(yè)，主營(yíng)液體乳制品的研發(fā)及生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)。2013年末鴻源公司總部資產(chǎn)和資產(chǎn)組的有關(guān)資料如下：
資料－：鴻源公司擁有A、B、C三條生產(chǎn)線，每條生產(chǎn)線劃分為－個(gè)資產(chǎn)組，分別生產(chǎn)不同品項(xiàng)的產(chǎn)品。
(1)鴻源公司總部資產(chǎn)為－個(gè)產(chǎn)品研發(fā)中心，至2013年末，賬面價(jià)值為3000萬元，由于技術(shù)落后，出現(xiàn)減值跡象。該研發(fā)中心用于A、B、c三個(gè)資產(chǎn)組新產(chǎn)品的研發(fā)，其賬面價(jià)值可以合理和－致的分?jǐn)傊粮飨嚓P(guān)資產(chǎn)組。
(2)A資產(chǎn)組由×、Y、Z三部生產(chǎn)設(shè)備組成，賬面價(jià)值分別為400萬元、1000萬元、600萬元，預(yù)計(jì)尚可使用壽命均為10年。由于所生產(chǎn)產(chǎn)品品種單－，不能滿足多樣化需求，銷量大幅度下降。鴻源公司預(yù)計(jì)A資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值(包括分配的總部資產(chǎn))為1800萬元，無法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。由于×、Y、z設(shè)備無法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此無法合理預(yù)計(jì)三項(xiàng)設(shè)備未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，僅能預(yù)計(jì)×設(shè)備公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為265萬元，Y、Z設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額也無法預(yù)計(jì)。
(3)B資產(chǎn)組至2013年末賬面價(jià)值為1000萬元。由于設(shè)備老化導(dǎo)致產(chǎn)量大幅減少．該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用15年，鴻源公司預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值(包括分配的總部資產(chǎn))為950萬元，無法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。
(4)C資產(chǎn)組至2013年末賬面價(jià)值為3000萬元，由于經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)低于預(yù)期，出現(xiàn)了減值跡象。預(yù)計(jì)資產(chǎn)組尚可使用年限為5年，鴻源公司預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值(包括分配的總部資產(chǎn))為2340萬元，無法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。
資料二：2013年1月1日．鴻源公司以900萬元的價(jià)款取得某乳粉制造企業(yè)80%的股權(quán)，能夠?qū)ζ湄?cái)務(wù)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施有效控制。當(dāng)日該乳粉制造企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬元，實(shí)現(xiàn)控制之前雙方?jīng)]有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。鴻源公司將其認(rèn)定為－個(gè)資產(chǎn)組。
2013年12月31日購人的該乳粉制造企業(yè)自購買日按照公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1200萬元，包含商譽(yù)在內(nèi)的資產(chǎn)組可收回金額為1225萬元。假定不考慮其他因素。要求：
(1)根據(jù)資料－，計(jì)算鴻源公司2013年12月31日研發(fā)中心和A、B、C資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額；
(2)根據(jù)資料－．計(jì)算×、Y、z設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額；
(3)根據(jù)資料二，計(jì)算鴻源公司2013年12月31日商譽(yù)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。
24、神農(nóng)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱神農(nóng)股份)為－家專門從事花卉種植的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)狀況－直良好。
(1)2012年末神農(nóng)股份計(jì)劃新建－座現(xiàn)代化的溫室，用以拓展花卉品種。神農(nóng)股份于2013年1月1日正式動(dòng)工興建上述溫室，預(yù)計(jì)工期為1年零3個(gè)月，工程采用出包方式交給M公司進(jìn)行建造，合同總價(jià)款為4500萬元。神農(nóng)股份分別于2013年1月1日、2013年7月1日和2014年1月1日支付工程進(jìn)度款。
此溫室的建造占用神農(nóng)股份兩筆－般借款，其詳細(xì)資料如下：
①向A銀行借入－筆長(zhǎng)期借款1000萬元，期限為2013年1月1日至2015年12月31日，年利率為6%，每年末支付利息。
②2013年7月1日按面值發(fā)行公司債券30萬份，每份面值I00元，期限為5年，年利率為8%，每年末支付利息，相關(guān)款項(xiàng)于當(dāng)日收到，存人銀行。假定這兩筆－般借款除了用于溫室建設(shè)外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)。
(2)神農(nóng)股份建造該溫室的每期支出金額為：
2013年1月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬；2013年7月1日，支付工程進(jìn)度款2500萬元；2014年1月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬元。2014年3月31日溫室完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
(3)M公司承接神農(nóng)股份上述溫室建設(shè)工程后，于2013年1月1日開工建造。2013年M公司實(shí)際發(fā)生各項(xiàng)支出3500萬元(應(yīng)付職工薪酬、材料費(fèi)各占50%，下同)，由于原材料價(jià)格和人工工資上漲等原因，預(yù)計(jì)還將發(fā)生支出1500萬元。當(dāng)年結(jié)算款項(xiàng)3800萬元，實(shí)際收到價(jià)款3500萬元。2014年實(shí)際發(fā)生各項(xiàng)支出1500萬元，結(jié)算工程價(jià)款700萬元，實(shí)際收到價(jià)款1000萬元。M公司采用實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)發(fā)生總成本的比例確定完工進(jìn)度。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)、(2)，分別計(jì)算神農(nóng)股份2013年和2014年－般借款應(yīng)予以資本化、費(fèi)用化的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)資料(3)，判斷M公司承接神農(nóng)股份的此項(xiàng)建造工程，在2013年是否應(yīng)該確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果不需要，請(qǐng)說明理由；如果需要，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)該確認(rèn)的跌價(jià)準(zhǔn)備金額，并編制M公司2013年與此溫室建造有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
25、甲公司為上市公司，2009年至2011年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下。
(1)因乙公司無法支付前欠甲公司貨款3500萬元，甲公司2009年6月8日與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，雙方同意將該筆債權(quán)轉(zhuǎn)換為對(duì)乙公司的投資，轉(zhuǎn)換后.甲公司持有乙公司6%的股權(quán)，該部分股權(quán)的公允價(jià)值為3300萬元。甲公司對(duì)上述應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1300萬元。
2009年6月30日，乙公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成。甲公司通過債務(wù)重組方式取得乙公司股權(quán)前，甲、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2009年6月30日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值(等于賬面價(jià)值)為4500萬元。
(2)2009年i月1日，乙公司按面值購人甲公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價(jià)款3500萬元。甲公司收到款項(xiàng)3500萬元(假設(shè)未發(fā)生交易費(fèi)用)，該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。乙公司將購入的甲公司債券分類為持有至到期投資，2009年I2月31日，乙公司將所持有甲公司債券的5%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價(jià)值為1850萬元。除甲公司債券投資外，乙公司未持有其他公司的債券。
(3)乙公司自2009年初開始自行研究開發(fā)－項(xiàng)非專利技術(shù)，2010年6月獲得成功，達(dá)到預(yù)定用途。2009年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)160萬元、職工薪酬100萬元，以及支付的其他費(fèi)用30萬元，共計(jì)290萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元；2010年發(fā)生材料費(fèi)80萬元、職工薪酬20萬元，以及支付的其他費(fèi)用20萬元，共計(jì)120萬元，發(fā)生的所有支出均符合資本化條件。乙公司無法預(yù)見這－非專利技術(shù)未來為其帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限，2010年12月31日預(yù)計(jì)其可收回金額為310萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。
(4)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2009年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向乙公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為乙公司2009年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前－年增長(zhǎng)6%，截至2010年12月31日兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為7%，截至2011年12月31日三個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為8%；從達(dá)到上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金。
乙公司2009年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前－年增長(zhǎng)5%，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截至2010年12月31日兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到7%，未來－年將有2名管理人員離職。
2010年度，乙公司有3名管理人員離職，實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前－年增長(zhǎng)7%。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截至2011年12月31日三個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到1%，未來－年將有4名管理人員離職。
每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下：2009年1月1日為9元；2009年12月31日為10元；2010年12月31日為12元。本題不考慮稅費(fèi)和其他因素。
(5)2010年6月，甲公司委托乙公司加工材料－批，甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為5萬元。甲公司完工收回時(shí)支付加工費(fèi)0.4萬元(不含增值稅)，乙公司實(shí)際加工費(fèi)用0.3萬元。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資(非金銀首飾)，該應(yīng)稅物資在受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)甲、乙公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。消費(fèi)稅稅率為1%。該材料甲公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票。
要求(答案中的金額單位用“萬元”表示)：
(1)根據(jù)資料(1)，確定甲公司與乙公司形成企業(yè)合并的日期，判斷甲公司對(duì)乙公司的合并屬于哪種類型的合并，并說明判斷依據(jù)。
(2)計(jì)算甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)。
(3)根據(jù)資料(2)，做出金融資產(chǎn)重分類在乙公司2009年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和甲公司2009年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理，并簡(jiǎn)述合并報(bào)表中該業(yè)務(wù)的處理原則。
(4)根據(jù)資料(3)，計(jì)算無形資產(chǎn)研發(fā)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的影響金額。
(5)根據(jù)資料(4)，計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司2009年度和2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
(6)根據(jù)資料(5)，不考慮其他因素，計(jì)算甲公司2010年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“存貨”項(xiàng)目的金額。
26、甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門2012年年末在對(duì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問。
(1)2012年6月，甲公司與第三方B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓框架協(xié)議，將其持有的C公司20%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司。協(xié)議明確此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的為C公司20%的股權(quán)，總價(jià)款7.2億元，B公司分三次支付，2012年支付了第－筆款項(xiàng)1.8億元。為了保證B公司的利益，甲公司在2012年將C公司5%的股權(quán)所有人變更登記為B公司，但B公司暫時(shí)并不擁有與該5%股權(quán)對(duì)應(yīng)的表決權(quán)，也不擁有分配該5%股權(quán)對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)的權(quán)利。 2012年度甲公司確認(rèn)了該5%股權(quán)的處置損益。
(2)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2012年9月30日與乙公司簽訂－項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將位于郊區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價(jià)格為5200萬元，乙公司應(yīng)于2013年1月15目前支付上述款項(xiàng)；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于2013年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。該轉(zhuǎn)讓不存在處置費(fèi)用。
甲公司上述辦公用房系2007年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為9800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2012年9月30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
2012年度，甲公司對(duì)該辦公用房共計(jì)提了480萬元折舊，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：管理費(fèi)用480
貸：累計(jì)折舊480
(3)2012年1月2日從證券交易市場(chǎng)購入丙公司于當(dāng)日發(fā)行的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，債券期限為2年，票面年利率1.5%，實(shí)際利率為7.03%。同時(shí)購得發(fā)行方派發(fā)的200萬份認(rèn)股權(quán)證(屬于衍生金融工具).行權(quán)日為該債券到期日，甲公司合計(jì)支付人民幣1100萬元，其中債券交易價(jià)900萬元，權(quán)證交易價(jià)200萬元，2012年12月31日該權(quán)證公允價(jià)值為210萬元。甲公司預(yù)計(jì)將債券和權(quán)證都持有至到期兌付和行權(quán)，會(huì)計(jì)處理時(shí)將支付的款項(xiàng)全部記入“持有至到期投資”。年末甲公司對(duì)該項(xiàng)投資未進(jìn)行任何處理。
(4)2012年6月18日，甲公司與P公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將某房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給P公司，合同約定按房產(chǎn)的公允價(jià)值6500萬元作為轉(zhuǎn)讓價(jià)格。同日，雙方簽訂經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，約定自2012年7月1日起，甲公司自P公司將所售房產(chǎn)租回供管理部門使用，租賃期3年，每年租金按市場(chǎng)價(jià)格確定為960萬元，每半年末支付480萬元。甲公司于2012年6月28日收到P公司支付的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款。當(dāng)日，房產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。 上述房產(chǎn)在甲公司的賬面原價(jià)為7000萬元，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已按年限平均法計(jì)提折舊1400萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該房產(chǎn)尚可使用年限為30年。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：
借：固定資產(chǎn)清理5600
累計(jì)折舊1400
貸：固定資產(chǎn)7000
借：銀行存款6500
貸：固定資產(chǎn)清理5600
遞延收益900
借：管理費(fèi)用330
遞延收益150
貸：銀行存款480
(5)2012年12月20日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)取消了原授予本公司管理人員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予股票期權(quán)且尚未離職的本公司管理人員520萬元。 甲公司該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃是2010年1月1日向本公司50名管理人員每人授予的10000份股票期權(quán)，規(guī)定服務(wù)滿3年同時(shí)達(dá)到相應(yīng)業(yè)績(jī)條件，即可以市價(jià)的50%獲得相應(yīng)本公司股票。截至2011年12月31日，甲公司已經(jīng)根據(jù)授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值11元和對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)累計(jì)確認(rèn)了345萬元的成本費(fèi)用和資本公積，截至2012年12月31日上述50名管理人員尚有46名在甲公司任職。 針對(duì)上述股份支付的取消，甲公司的會(huì)計(jì)處理為：
借：管理費(fèi)用520
貸：銀行存款520
(6)甲公司于2009年初接受－項(xiàng)政府補(bǔ)貼200萬元，要求用于治理當(dāng)?shù)丨h(huán)境污染，甲公司購建了專門設(shè)施并于2009年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該專門設(shè)施入賬價(jià)值為320萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。2012年末甲公司出售了該專門設(shè)施，取得價(jià)款150萬元。 甲公司2012年對(duì)該事項(xiàng)的處理是：
借：固定資產(chǎn)清理128
累計(jì)折舊192
貸：固定資產(chǎn)320
借：銀行存款150
貸：固定資產(chǎn)清理128
營(yíng)業(yè)外收入22
借：遞延收益40
貸：營(yíng)業(yè)外收入40
(7)甲公司其他有關(guān)資料如下。
①不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。
②各項(xiàng)交易均具有重要性。
要求：根據(jù)資料(1)～(6)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說明理由，并說明有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)如何進(jìn)行更正處理。(答案中的金額單位用“萬元”表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄)。