一、單項選擇題
1、下列有關(guān)說法中不正確的是( )。
A、審計的最終產(chǎn)品是審計報告
B、執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)比財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量多
C、如果某項業(yè)務(wù)的預(yù)期使用者僅包括責(zé)任方，則該項業(yè)務(wù)可以作為審計業(yè)務(wù)承接
D、財務(wù)報表審計并不減輕被審計單位管理層或治理層的責(zé)任
2、在采用郵寄方式發(fā)出詢證函時，為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險，注冊會計師采取的下列措施最為恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、親自投入被審計單位本身的郵寄設(shè)施
B、不使用被審計單位本身的郵寄設(shè)施，直接在郵局投遞
C、可以使用被審計單位本身的郵寄設(shè)施，但在詢證函中寫明，詢證函直接寄往會計師事務(wù)所
D、認(rèn)真核對被詢證者的名稱、地址，確保準(zhǔn)確性
3、下列說法中不正確的是( )。
A、假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，意味著應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險
B、與處于公司法制不健全的國家或地區(qū)的境外實體之間的交易屬于重大非常規(guī)交易
C、在風(fēng)險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴大實施控制測試的范圍
D、如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴大實施控制測試的范圍
4、下列關(guān)于審計程序的說法中，不正確的是( )。
A、注冊會計師可以通過實施風(fēng)險評估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但其不能作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)
B、無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)針對所有的各類交易、賬戶余額、披露實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
C、注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險越高，實施進(jìn)一步審計程序的范圍通常越大
D、僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)
5、在確定審計程序的范圍時，注冊會計師考慮的下列因素中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、評估的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的范圍越廣
B、計劃獲取的保證程度越高，注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的范圍越廣
C、計算機輔助審計技術(shù)利用程度越高，注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的范圍越小
D、確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣
6、下列關(guān)于詢證函的設(shè)計的說法中，不正確的是( )。
A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定審計目標(biāo)設(shè)計詢證函，詢證函的設(shè)計需要服從于審計目標(biāo)的需要
B、通常，在針對賬戶余額的存在性認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在詢證函中列明相關(guān)信息，要求對方核對確認(rèn)
C、在函證應(yīng)收賬款時，詢證函中不列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，這樣更有利于發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款高估錯報
D、在設(shè)計詢證函時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮所審計的認(rèn)定以及可能影響函證可靠性的因素
7、在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時通常不需要考慮的是( )。
A、可接受的信賴過度風(fēng)險
B、可容忍偏差率
C、預(yù)計總體偏差率
D、總體變異性
8、下列關(guān)于公眾利益實體和關(guān)聯(lián)實體的說法中正確的是( )。
A、在我國，公眾利益實體指的就是上市公司
B、能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實體一定是客戶的關(guān)聯(lián)實體
C、在審計客戶是上市公司的情況下，職業(yè)道德守則所稱審計客戶包括該客戶的所有關(guān)聯(lián)實體
D、在審計客戶不是上市公司的情況下，職業(yè)道德守則所稱審計客戶包括該客戶的所有關(guān)聯(lián)實體
9、下列關(guān)于認(rèn)定與具體審計目標(biāo)的說法，錯誤的是( )。
A、將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營業(yè)收入，將導(dǎo)致分類錯誤，違反了分類的認(rèn)定
B、如果不存在某筆應(yīng)收賬款，卻將其列入了應(yīng)收賬款明細(xì)賬中，違反了完整性的認(rèn)定
C、將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了權(quán)利和義務(wù)的認(rèn)定
D、檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流動負(fù)債，即是對列報的分類和可理解性目標(biāo)的運用
10、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1201號——計劃審計工作》第三條規(guī)定：“計劃審計工作包括針對審計業(yè)務(wù)制定總體審計策略和具體審計計劃”。下列相關(guān)說法中錯誤的是( )。
A、確定審計業(yè)務(wù)的特征，以界定審計范圍屬于制定總體審計策略的內(nèi)容
B、確定實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍屬于制定總體審計策略的內(nèi)容
C、制定總體審計策略時，需要確定財務(wù)報表層次的重要性
D、確定在認(rèn)定層次實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍屬于制定具體審計計劃的內(nèi)容 11、下列有關(guān)審計過程中修改重要性的說法中，錯誤的是( )。
A、注冊會計師可以通過調(diào)高重要性水平以降低審計風(fēng)險
B、審計過程中情況發(fā)生重大變化，注冊會計師可能需要修改重要性
C、審計過程中獲取新信息，可能導(dǎo)致注冊會計師修改重要性
D、注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在著很大差異，則需要修改重要性
12、下列關(guān)于分析程序的運用的說法中，錯誤的是( )。
A、在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序與在風(fēng)險評估階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段基本相同
B、與實質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估階段使用的分析程序綜合性更強，因此能夠提供更高的保證水平
C、在總體復(fù)核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平，因此并不如實質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體，而往往集中在財務(wù)報表層次
D、在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序與在風(fēng)險評估階段執(zhí)行分析程序的差別主要在于實施分析程序的時間和重點不同，以及所取得的數(shù)據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量不同
13、注冊會計師在運用審計抽樣時，根據(jù)職業(yè)判斷確定使用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣。下列關(guān)于統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，錯誤的是( )。
A、具備隨機選取樣本項目特征的抽樣方法為統(tǒng)計抽樣，其他為非統(tǒng)計抽樣
B、統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣最重要的區(qū)別在于統(tǒng)計抽樣能夠客觀計量抽樣風(fēng)險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險
C、注冊會計師在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣之間進(jìn)行選擇時主要考慮成本效益
D、隨機數(shù)選樣和系統(tǒng)選樣既可以在統(tǒng)計抽樣中使用，也可以在非統(tǒng)計抽樣中使用
14、下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是( )。
A、在風(fēng)險評估階段，了解內(nèi)部控制是必須的
B、針對特別風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)了解與該風(fēng)險相關(guān)的控制
C、當(dāng)某重要業(yè)務(wù)流程有顯著變化時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化的性質(zhì)及其對相關(guān)賬戶發(fā)生重大錯報的影響程度，考慮是否需要對變化前后的業(yè)務(wù)都執(zhí)行穿行測試
D、應(yīng)當(dāng)了解所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制
15、關(guān)于評估重大錯報風(fēng)險，下列說法中錯誤的是( )。
A、控制環(huán)境薄弱，通常表明存在財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險
B、被審計單位存在復(fù)雜的聯(lián)營或合資，通常表明存在財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險
C、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險
D、日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易不太可能產(chǎn)生特別風(fēng)險
16、下列方式無助于提高審計程序不可預(yù)見性的是( )。
A、對余額低于重要性水平的銀行賬戶執(zhí)行函證程序
B、調(diào)整實施審計程序的時間，使被審計單位不可預(yù)期
C、本期采用不同于上期的抽樣方法，使當(dāng)期選取的測試樣本與以前有所不同
D、預(yù)先不告知被審計單位選定的測試地點
17、下列有關(guān)審計工作底稿的存在形式的說法，錯誤的是( )。
A、審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在
B、實務(wù)中，為便于復(fù)核，注冊會計師通常將電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿
C、若將電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，歸檔時只需保存紙質(zhì)形式的工作底稿
D、無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂?BR> 18、注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序中，屬于細(xì)節(jié)測試的是( )。
A、分析各個月份銷售費用總額及主要項目金額占主營業(yè)務(wù)收入的比率，并與上一年度進(jìn)行比較，判斷變動的合理性
B、觀察被審計單位驗收入庫流程，重點觀察驗收程序是否規(guī)范，驗收標(biāo)準(zhǔn)是否明確
C、檢查被審計單位的大額費用支出是否經(jīng)過具有恰當(dāng)權(quán)限的人員審批
D、根據(jù)審定的當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅的主營業(yè)務(wù)收入，按規(guī)定的稅率，分項計算、復(fù)核本期應(yīng)納營業(yè)稅稅額
19、下列程序不屬于注冊會計師針對采購與付款交易執(zhí)行的實質(zhì)性分析程序的是( )。
A、觀察月度已記錄采購總額趨勢，與預(yù)算相比較
B、計算記錄在應(yīng)付賬款上的賒購天數(shù)，并將其與以前年度比較
C、將實際毛利與以前年度和預(yù)算比較
D、比較存貨余額和預(yù)期周轉(zhuǎn)率
20、被審計單位的下述做法中，注冊會計師認(rèn)可的是( )。
A、出納兼任應(yīng)收賬款賬目的登記工作
B、出納負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的登記
C、出納定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D、為提高支付效率，由出納一人保管支付款項所需的全部印章
21、關(guān)于注冊會計師財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮，下列說法錯誤的是( )。
A、舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險
B、通常情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險
C、由于舞弊的隱蔽性較強，注冊會計師沒有責(zé)任對財務(wù)報表是否存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證
D、舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險
22、下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，正確的是( )。
A、審計工作底稿的歸檔期限為自審計報告日后30日內(nèi)
B、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存5年
C、如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于后出具的報告日后60日內(nèi)將審計工作底稿歸整為審計檔案
D、在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿
23、首次接受委托的情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)期初余額有關(guān)賬戶的不同性質(zhì)實施相應(yīng)的審計程序，下列說法錯誤的是( )。
A、對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計師通常可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)
B、就存貨而言，注冊會計師本期對存貨余額實施的審計程序，在很大程度上能夠提供有關(guān)期初持有存貨的審計證據(jù)
C、對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計師通常檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息
D、注冊會計師可以通過向第三方函證獲取長期借款項目期初余額的審計證據(jù)
24、下列屬于標(biāo)準(zhǔn)審計報告的是( )。
A、無法表示意見的審計報告
B、帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告
C、帶其他事項段的無保留意見的審計報告
D、包含其他報告責(zé)任段，但不含有強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告
25、下列情形中，注冊會計師可能在審計報告中增加其他事項段的是( )。
A、認(rèn)為被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適合具體情況，但存在重大不確定性，財務(wù)報表已經(jīng)作出充分披露
B、被審計單位異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性，財務(wù)報表已經(jīng)作出充分披露
C、提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則，財務(wù)報表已經(jīng)作出充分披露
D、注冊會計師在審計報告日前獲取的其他信息中識別出重大不一致，并且需要對其他信息作出修改，但管理層拒絕修改
二、多項選擇題
1、注冊會計師在確定是否選擇函證程序作為實質(zhì)性程序時需要考慮的因素包括( )。
A、被詢證者對函證事項的了解
B、預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿
C、預(yù)期被詢證者的客觀性
D、評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險
2、注冊會計師在監(jiān)盤過程中注意到、但并未反映在被審計單位存貨盤點表上的存貨，如果管理層解釋這些存貨為代第三方保管的存貨，注冊會計師執(zhí)行的下列程序中恰當(dāng)?shù)挠? )。
A、查看與這些存貨權(quán)屬相關(guān)的證明文件
B、檢查生產(chǎn)記錄
C、檢查倉庫入庫記錄
D、向第三方函證
3、下列有關(guān)對舞弊和法律法規(guī)考慮的說法正確的有( )。
A、違反法規(guī)行為，是被審計單位有意或無意地違反會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的法律法規(guī)的行為
B、保證經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計單位管理層的責(zé)任
C、違反法規(guī)行為與通常反映在財務(wù)報表中的交易和事項相關(guān)度越大，注冊會計師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為
D、注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的目標(biāo)和責(zé)任在于對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，其責(zé)任不能代替管理層應(yīng)承擔(dān)的遵守法律法規(guī)的責(zé)任
4、了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，為注冊會計師在審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供了重要基礎(chǔ)，其中這些相關(guān)關(guān)鍵環(huán)節(jié)包括( )。
A、確定重要性水平，并隨著審計工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)
B、識別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性等
C、設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平
D、評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
5、當(dāng)實施函證時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對選擇被函證者、設(shè)計詢證函以及發(fā)出和收回詢證函保持控制。注冊會計師可以采取的措施有( )。
A、將被詢證者的名稱、單位名稱和地址與被審計單位有關(guān)記錄核對
B、將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)資料核對
C、在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函
D、詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出
6、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1324號——持續(xù)經(jīng)營》規(guī)范了注冊會計師在財務(wù)報表審計中與管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)》相關(guān)的責(zé)任，下列相關(guān)說法中，正確的有( )。
A、針對有關(guān)可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中保持警覺
B、管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)該自審計報告日起12個月，如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自審計報告日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自審計報告日起的12個月
C、被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)恰當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表已作充分披露，通常情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見
D、如果財務(wù)報表按照持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制，而注冊會計師運用職業(yè)判斷認(rèn)為管理層在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，即使財?wù)報表中已就管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的不適當(dāng)性作出充分披露，注冊會計師仍應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見
7、關(guān)于銷售的截止測試，下列說法中正確的有( )。
A、測試的目的在于確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期是否正確
B、以賬簿記錄為起點，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，主要針對的是收入低估
C、以銷售發(fā)票為起點，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運憑證與賬簿記錄，主要針對的是收入高估
D、以發(fā)運憑證為起點，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，主要針對的是收入低估
8、關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有( )。
A、對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證
B、對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供絕對保證
C、對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見
D、按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通
9、如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以做出變動，主要包括的情形有( )。
A、刪除或廢棄被取代的審計工作底稿
B、對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引
C、對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可
D、記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)
10、下列關(guān)于比較信息的說法，正確的有( )。
A、注冊會計師在對財務(wù)報表發(fā)表審計意見時，應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對審計意見的影響
B、比較信息包括對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財務(wù)報表，對于對應(yīng)數(shù)據(jù)，審計意見僅提及本期;對于比較財務(wù)報表，審計意見提及列報的財務(wù)報表所屬的各期
C、如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的強調(diào)事項段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計
D、當(dāng)因本期審計而對上期財務(wù)報表發(fā)表審計意見時，如果對上期財務(wù)報表發(fā)表的意見與以前發(fā)表的意見不同，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在其他事項段中披露導(dǎo)致不同意見的實質(zhì)性原因
三、簡答題
1、甲公司為一家房地產(chǎn)上市公司，是ABC會計師事務(wù)所常年審計客戶，2014年甲公司繼續(xù)聘請ABC會計師事務(wù)所為其審計2013年財務(wù)報表，在審計的過程中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項：
(1)ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任甲公司2013年度財務(wù)報表審計項目合伙人。A注冊會計師曾擔(dān)任2007年度至2011年度財務(wù)報表審計項目合伙人，但未擔(dān)任甲公司2012年度財務(wù)報表審計項目合伙人。
(2)審計項目組成員B的父親與甲公司董事長C于2013年初共同投資了一家餐飲企業(yè)，二人各持股50%。
(3)甲公司總經(jīng)理D于2012年12月離開ABC會計師事務(wù)所加入甲公司，離開前曾作為審計合伙人負(fù)責(zé)甲公司2012年財務(wù)報表審計工作。
(4)審計項目組成員E今年結(jié)婚欲購買一套婚房，甲公司得知該情況，以內(nèi)部員工價銷售給E一套房產(chǎn)，市場價值為260萬。
(5)甲公司與ABC會計師事務(wù)所洽談，除提供報表審計服務(wù)之外，另為其提供評估服務(wù)，報酬另付，以幫助其履行納稅申報義務(wù)。該評估結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響。
(6)乙公司為甲公司的母公司，審計項目組成員F的妻子在乙公司擔(dān)任副經(jīng)理
<1> 、針對上述(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。
2、ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2013年度財務(wù)報表審計工作，委派注冊會計師A擔(dān)任項目合伙人，審計項目組于2014年3月15日完成審計工作，3月20日編寫完成審計報告并將其提交給甲公司管理層批準(zhǔn)，甲公司次日對外報出。3月21日ABC會計師事務(wù)所擬定項目質(zhì)量控制復(fù)核計劃，由A擔(dān)任負(fù)責(zé)人，對項目組做出的重大判斷和在形成的結(jié)論做出客觀評價。
在復(fù)核的過程中，項目組內(nèi)部就某一重大結(jié)論出現(xiàn)了意見分歧，兩方各執(zhí)己見，至3月25日仍討論未果，A將這一情況記錄在了業(yè)務(wù)工作底稿中。事后，審計項目組將反映不全面的記錄、財務(wù)報表的草稿等一并作為審計工作底稿在5月21日完成了歸檔。
歸檔后發(fā)現(xiàn)有一處事項記錄不全，該事項由審計項目組成員已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并取得了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，注冊會計師補充并復(fù)核后即歸入了工作底稿，未作其他記錄。
<1> 、根據(jù)上述材料，指出存在哪些可能違反審計準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情況，并簡要說明理由。
3、(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型得分為11分。)ABC會計師事務(wù)所接受甲公司委托對其2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。經(jīng)了解，存貨為甲公司重要資產(chǎn)項目，并擬定存貨監(jiān)盤計劃。存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)甲公司共有3類存貨，分別存放在甲公司自有的4個倉庫中，還有少量存貨為方便銷售，直接寄存在銷售當(dāng)?shù)貍}庫。各倉庫存貨盤點及監(jiān)盤時間安排如下，寄存在外地倉庫的存貨未納入盤點范圍：
(2)存貨c為果汁飲品，未裝瓶的用桶裝保存，已灌裝的按箱擺放。對桶裝飲品實施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。對已灌裝的飲品數(shù)量加以清點包裝箱確定，并檢查箱外粘貼的標(biāo)簽，與明細(xì)表核對，并注意生產(chǎn)日期。
(3)存貨b為生產(chǎn)用糖，堆放在倉庫2中，對該類存貨依賴甲公司收發(fā)存記錄確定存貨數(shù)量。
(4)在存貨監(jiān)盤過程中，除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注果汁飲品是否過期變質(zhì)、淀粉等生產(chǎn)用原材料是否發(fā)霉等情況。
(5)存貨監(jiān)盤結(jié)束時，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿中。
<1> 、針對上述(1)～(5)項，逐項指出存貨監(jiān)盤計劃是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
4、A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表。在針對管理費用的發(fā)生認(rèn)定實施細(xì)節(jié)測試時，A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實施統(tǒng)計抽樣，相關(guān)事項如下：
(1)A注冊會計師抽樣單元界定為構(gòu)成管理費用總額的每個貨幣單元。
(2)A注冊會計師將總體分成兩層，使各層包含的賬戶數(shù)大致相等。
(3)在確定樣本規(guī)模后，采用隨機數(shù)表的方式選取樣本，A注冊會計師選取的一個管理費用賬戶金額極小，因此另選了一個金額較大的管理費用賬戶予以代替。
(4)在對選中的一個樣本項目進(jìn)行檢查時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)所附發(fā)票丟失，于是另選一個樣本項目代替。
(5)甲公司2013年管理費用賬面金額合計75000000元，總體規(guī)模為4000。確定的樣本規(guī)模為200，樣本賬面金額合計為4000000元，樣本審定金額合計為3600000元。
<1> 、針對上述(1)至(4)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。
<2> 、在不考慮上述(1)至(4)項的情況下，針對上述第(5)項，分別采用差額估計抽樣和比率估計抽樣，計算管理費用錯報金額的點估計值。
5、ABC會計師事務(wù)所接受甲集團公司委托審計其2013年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人，確定甲集團公司合并財務(wù)報表整體重要性為500萬元。甲集團公司共有乙公司、丙公司、丁公司和戊公司4家全資子公司。具體情況如下：
(1)乙公司資產(chǎn)總額占集團資產(chǎn)總額的80%，營業(yè)收入和利潤總額分別在集團總額中占到了50%和78%，乙公司主營業(yè)務(wù)為日常項目，財務(wù)狀況穩(wěn)定，A注冊會計師計劃僅對乙公司營業(yè)收入實施審計程序。
(2)丙公司資產(chǎn)總額占集團資產(chǎn)總額的5%，營業(yè)收入和利潤總額分別在集團總額中占到了4%和3%，主營業(yè)務(wù)為日常項目，財務(wù)狀況穩(wěn)定，A注冊會計師計劃執(zhí)行集團層面分析程序，不確定該組成部分重要性。
(3)丁公司資產(chǎn)總額占集團資產(chǎn)總額的4%，營業(yè)收入和利潤總額分別在集團總額中占到了5%和4%，丁公司主要承擔(dān)集團產(chǎn)品的出口銷售，產(chǎn)品主要銷往中東地區(qū)。A注冊會計師計劃對丁公司執(zhí)行審閱程序，并確定組成部分重要性水平為100萬元。
(4)戊公司為甲集團公司的重要組成部分，其財務(wù)報表由EFG會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計，確定重要性為200萬元，該組成部分實際執(zhí)行的重要性由EFG會計師事務(wù)所自行確定，集團項目組無須評價。
<1> 、假定不考慮其他條件，結(jié)合上述(1)到(4)，分別指出上述說法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
6、ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲公司2013年度財務(wù)報表，A注冊會計師任項目合伙人。2014年3月5日完成了審計工作，并于同日將審計報告提交給甲公司，甲公司于2014年3月10日批準(zhǔn)并對外報出。在這一過程中遇到下列事項：
資料一：
(1)2014年2月10日，甲公司于2013年12月27日對境外銷售5000萬元的貨物被檢測不合格，價格尚在商討中，目前還未確認(rèn)收入;
(2)2014年2月15日，法院判決甲公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應(yīng)向乙公司支付巨額賠款(假定甲公司未對該事項做出任何處理);
(3)2014年3月20日，甲公司發(fā)生大火，倉庫儲存的80%的存貨遭到不同程度的毀損，損失巨大。
資料二：假設(shè)在對甲公司財務(wù)報表進(jìn)行審計的過程中，發(fā)現(xiàn)甲公司已經(jīng)連續(xù)三個會計年度發(fā)生巨額虧損，主要財務(wù)指標(biāo)顯示其財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，巨額逾期債務(wù)無法償還，且存在巨額對外擔(dān)保。截止審計報告日，無任何證據(jù)表明甲公司采取的各項措施能夠有效改善公司的財務(wù)和經(jīng)營狀況。根據(jù)A注冊會計師的判斷，甲公司不具有持續(xù)經(jīng)營能力，但是甲公司仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財務(wù)報表。
根據(jù)上述資料回答下列問題。
<1> 、根據(jù)資料一中的相關(guān)事項，請代A注冊會計師判斷是否屬于調(diào)整事項，并說明理由。
<2> 、根據(jù)資料二中的相關(guān)事項，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計意見類型?
<3> 、在審計報告日后注冊會計師在關(guān)注含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息時，A注冊會計師注意到財務(wù)信息與其他信息之間存在重大不一致，經(jīng)確定，需要修改其他信息，管理層接受了修改建議并進(jìn)行了修改，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理?
1、下列有關(guān)說法中不正確的是( )。
A、審計的最終產(chǎn)品是審計報告
B、執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)比財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量多
C、如果某項業(yè)務(wù)的預(yù)期使用者僅包括責(zé)任方，則該項業(yè)務(wù)可以作為審計業(yè)務(wù)承接
D、財務(wù)報表審計并不減輕被審計單位管理層或治理層的責(zé)任
2、在采用郵寄方式發(fā)出詢證函時，為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險，注冊會計師采取的下列措施最為恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、親自投入被審計單位本身的郵寄設(shè)施
B、不使用被審計單位本身的郵寄設(shè)施，直接在郵局投遞
C、可以使用被審計單位本身的郵寄設(shè)施，但在詢證函中寫明，詢證函直接寄往會計師事務(wù)所
D、認(rèn)真核對被詢證者的名稱、地址，確保準(zhǔn)確性
3、下列說法中不正確的是( )。
A、假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，意味著應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險
B、與處于公司法制不健全的國家或地區(qū)的境外實體之間的交易屬于重大非常規(guī)交易
C、在風(fēng)險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴大實施控制測試的范圍
D、如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴大實施控制測試的范圍
4、下列關(guān)于審計程序的說法中，不正確的是( )。
A、注冊會計師可以通過實施風(fēng)險評估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但其不能作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)
B、無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)針對所有的各類交易、賬戶余額、披露實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
C、注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險越高，實施進(jìn)一步審計程序的范圍通常越大
D、僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)
5、在確定審計程序的范圍時，注冊會計師考慮的下列因素中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、評估的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的范圍越廣
B、計劃獲取的保證程度越高，注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的范圍越廣
C、計算機輔助審計技術(shù)利用程度越高，注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的范圍越小
D、確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣
6、下列關(guān)于詢證函的設(shè)計的說法中，不正確的是( )。
A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定審計目標(biāo)設(shè)計詢證函，詢證函的設(shè)計需要服從于審計目標(biāo)的需要
B、通常，在針對賬戶余額的存在性認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在詢證函中列明相關(guān)信息，要求對方核對確認(rèn)
C、在函證應(yīng)收賬款時，詢證函中不列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，這樣更有利于發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款高估錯報
D、在設(shè)計詢證函時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮所審計的認(rèn)定以及可能影響函證可靠性的因素
7、在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時通常不需要考慮的是( )。
A、可接受的信賴過度風(fēng)險
B、可容忍偏差率
C、預(yù)計總體偏差率
D、總體變異性
8、下列關(guān)于公眾利益實體和關(guān)聯(lián)實體的說法中正確的是( )。
A、在我國，公眾利益實體指的就是上市公司
B、能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實體一定是客戶的關(guān)聯(lián)實體
C、在審計客戶是上市公司的情況下，職業(yè)道德守則所稱審計客戶包括該客戶的所有關(guān)聯(lián)實體
D、在審計客戶不是上市公司的情況下，職業(yè)道德守則所稱審計客戶包括該客戶的所有關(guān)聯(lián)實體
9、下列關(guān)于認(rèn)定與具體審計目標(biāo)的說法，錯誤的是( )。
A、將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營業(yè)收入，將導(dǎo)致分類錯誤，違反了分類的認(rèn)定
B、如果不存在某筆應(yīng)收賬款，卻將其列入了應(yīng)收賬款明細(xì)賬中，違反了完整性的認(rèn)定
C、將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了權(quán)利和義務(wù)的認(rèn)定
D、檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流動負(fù)債，即是對列報的分類和可理解性目標(biāo)的運用
10、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1201號——計劃審計工作》第三條規(guī)定：“計劃審計工作包括針對審計業(yè)務(wù)制定總體審計策略和具體審計計劃”。下列相關(guān)說法中錯誤的是( )。
A、確定審計業(yè)務(wù)的特征，以界定審計范圍屬于制定總體審計策略的內(nèi)容
B、確定實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍屬于制定總體審計策略的內(nèi)容
C、制定總體審計策略時，需要確定財務(wù)報表層次的重要性
D、確定在認(rèn)定層次實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍屬于制定具體審計計劃的內(nèi)容 11、下列有關(guān)審計過程中修改重要性的說法中，錯誤的是( )。
A、注冊會計師可以通過調(diào)高重要性水平以降低審計風(fēng)險
B、審計過程中情況發(fā)生重大變化，注冊會計師可能需要修改重要性
C、審計過程中獲取新信息，可能導(dǎo)致注冊會計師修改重要性
D、注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在著很大差異，則需要修改重要性
12、下列關(guān)于分析程序的運用的說法中，錯誤的是( )。
A、在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序與在風(fēng)險評估階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段基本相同
B、與實質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估階段使用的分析程序綜合性更強，因此能夠提供更高的保證水平
C、在總體復(fù)核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平，因此并不如實質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體，而往往集中在財務(wù)報表層次
D、在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序與在風(fēng)險評估階段執(zhí)行分析程序的差別主要在于實施分析程序的時間和重點不同，以及所取得的數(shù)據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量不同
13、注冊會計師在運用審計抽樣時，根據(jù)職業(yè)判斷確定使用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣。下列關(guān)于統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，錯誤的是( )。
A、具備隨機選取樣本項目特征的抽樣方法為統(tǒng)計抽樣，其他為非統(tǒng)計抽樣
B、統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣最重要的區(qū)別在于統(tǒng)計抽樣能夠客觀計量抽樣風(fēng)險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險
C、注冊會計師在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣之間進(jìn)行選擇時主要考慮成本效益
D、隨機數(shù)選樣和系統(tǒng)選樣既可以在統(tǒng)計抽樣中使用，也可以在非統(tǒng)計抽樣中使用
14、下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是( )。
A、在風(fēng)險評估階段，了解內(nèi)部控制是必須的
B、針對特別風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)了解與該風(fēng)險相關(guān)的控制
C、當(dāng)某重要業(yè)務(wù)流程有顯著變化時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化的性質(zhì)及其對相關(guān)賬戶發(fā)生重大錯報的影響程度，考慮是否需要對變化前后的業(yè)務(wù)都執(zhí)行穿行測試
D、應(yīng)當(dāng)了解所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制
15、關(guān)于評估重大錯報風(fēng)險，下列說法中錯誤的是( )。
A、控制環(huán)境薄弱，通常表明存在財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險
B、被審計單位存在復(fù)雜的聯(lián)營或合資，通常表明存在財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險
C、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險
D、日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易不太可能產(chǎn)生特別風(fēng)險
16、下列方式無助于提高審計程序不可預(yù)見性的是( )。
A、對余額低于重要性水平的銀行賬戶執(zhí)行函證程序
B、調(diào)整實施審計程序的時間，使被審計單位不可預(yù)期
C、本期采用不同于上期的抽樣方法，使當(dāng)期選取的測試樣本與以前有所不同
D、預(yù)先不告知被審計單位選定的測試地點
17、下列有關(guān)審計工作底稿的存在形式的說法，錯誤的是( )。
A、審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在
B、實務(wù)中，為便于復(fù)核，注冊會計師通常將電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿
C、若將電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，歸檔時只需保存紙質(zhì)形式的工作底稿
D、無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂?BR> 18、注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序中，屬于細(xì)節(jié)測試的是( )。
A、分析各個月份銷售費用總額及主要項目金額占主營業(yè)務(wù)收入的比率，并與上一年度進(jìn)行比較，判斷變動的合理性
B、觀察被審計單位驗收入庫流程，重點觀察驗收程序是否規(guī)范，驗收標(biāo)準(zhǔn)是否明確
C、檢查被審計單位的大額費用支出是否經(jīng)過具有恰當(dāng)權(quán)限的人員審批
D、根據(jù)審定的當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅的主營業(yè)務(wù)收入，按規(guī)定的稅率，分項計算、復(fù)核本期應(yīng)納營業(yè)稅稅額
19、下列程序不屬于注冊會計師針對采購與付款交易執(zhí)行的實質(zhì)性分析程序的是( )。
A、觀察月度已記錄采購總額趨勢，與預(yù)算相比較
B、計算記錄在應(yīng)付賬款上的賒購天數(shù)，并將其與以前年度比較
C、將實際毛利與以前年度和預(yù)算比較
D、比較存貨余額和預(yù)期周轉(zhuǎn)率
20、被審計單位的下述做法中，注冊會計師認(rèn)可的是( )。
A、出納兼任應(yīng)收賬款賬目的登記工作
B、出納負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的登記
C、出納定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D、為提高支付效率，由出納一人保管支付款項所需的全部印章
21、關(guān)于注冊會計師財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮，下列說法錯誤的是( )。
A、舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險
B、通常情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險
C、由于舞弊的隱蔽性較強，注冊會計師沒有責(zé)任對財務(wù)報表是否存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證
D、舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險
22、下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，正確的是( )。
A、審計工作底稿的歸檔期限為自審計報告日后30日內(nèi)
B、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存5年
C、如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于后出具的報告日后60日內(nèi)將審計工作底稿歸整為審計檔案
D、在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿
23、首次接受委托的情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)期初余額有關(guān)賬戶的不同性質(zhì)實施相應(yīng)的審計程序，下列說法錯誤的是( )。
A、對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計師通常可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)
B、就存貨而言，注冊會計師本期對存貨余額實施的審計程序，在很大程度上能夠提供有關(guān)期初持有存貨的審計證據(jù)
C、對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計師通常檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息
D、注冊會計師可以通過向第三方函證獲取長期借款項目期初余額的審計證據(jù)
24、下列屬于標(biāo)準(zhǔn)審計報告的是( )。
A、無法表示意見的審計報告
B、帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告
C、帶其他事項段的無保留意見的審計報告
D、包含其他報告責(zé)任段，但不含有強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告
25、下列情形中，注冊會計師可能在審計報告中增加其他事項段的是( )。
A、認(rèn)為被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適合具體情況，但存在重大不確定性，財務(wù)報表已經(jīng)作出充分披露
B、被審計單位異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性，財務(wù)報表已經(jīng)作出充分披露
C、提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則，財務(wù)報表已經(jīng)作出充分披露
D、注冊會計師在審計報告日前獲取的其他信息中識別出重大不一致，并且需要對其他信息作出修改，但管理層拒絕修改
二、多項選擇題
1、注冊會計師在確定是否選擇函證程序作為實質(zhì)性程序時需要考慮的因素包括( )。
A、被詢證者對函證事項的了解
B、預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿
C、預(yù)期被詢證者的客觀性
D、評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險
2、注冊會計師在監(jiān)盤過程中注意到、但并未反映在被審計單位存貨盤點表上的存貨，如果管理層解釋這些存貨為代第三方保管的存貨，注冊會計師執(zhí)行的下列程序中恰當(dāng)?shù)挠? )。
A、查看與這些存貨權(quán)屬相關(guān)的證明文件
B、檢查生產(chǎn)記錄
C、檢查倉庫入庫記錄
D、向第三方函證
3、下列有關(guān)對舞弊和法律法規(guī)考慮的說法正確的有( )。
A、違反法規(guī)行為，是被審計單位有意或無意地違反會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的法律法規(guī)的行為
B、保證經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計單位管理層的責(zé)任
C、違反法規(guī)行為與通常反映在財務(wù)報表中的交易和事項相關(guān)度越大，注冊會計師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為
D、注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的目標(biāo)和責(zé)任在于對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，其責(zé)任不能代替管理層應(yīng)承擔(dān)的遵守法律法規(guī)的責(zé)任
4、了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，為注冊會計師在審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供了重要基礎(chǔ)，其中這些相關(guān)關(guān)鍵環(huán)節(jié)包括( )。
A、確定重要性水平，并隨著審計工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)
B、識別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性等
C、設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平
D、評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
5、當(dāng)實施函證時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對選擇被函證者、設(shè)計詢證函以及發(fā)出和收回詢證函保持控制。注冊會計師可以采取的措施有( )。
A、將被詢證者的名稱、單位名稱和地址與被審計單位有關(guān)記錄核對
B、將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)資料核對
C、在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函
D、詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出
6、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1324號——持續(xù)經(jīng)營》規(guī)范了注冊會計師在財務(wù)報表審計中與管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)》相關(guān)的責(zé)任，下列相關(guān)說法中，正確的有( )。
A、針對有關(guān)可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中保持警覺
B、管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)該自審計報告日起12個月，如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自審計報告日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自審計報告日起的12個月
C、被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)恰當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表已作充分披露，通常情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見
D、如果財務(wù)報表按照持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制，而注冊會計師運用職業(yè)判斷認(rèn)為管理層在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，即使財?wù)報表中已就管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的不適當(dāng)性作出充分披露，注冊會計師仍應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見
7、關(guān)于銷售的截止測試，下列說法中正確的有( )。
A、測試的目的在于確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期是否正確
B、以賬簿記錄為起點，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，主要針對的是收入低估
C、以銷售發(fā)票為起點，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運憑證與賬簿記錄，主要針對的是收入高估
D、以發(fā)運憑證為起點，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，主要針對的是收入低估
8、關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有( )。
A、對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證
B、對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供絕對保證
C、對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見
D、按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通
9、如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以做出變動，主要包括的情形有( )。
A、刪除或廢棄被取代的審計工作底稿
B、對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引
C、對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可
D、記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)
10、下列關(guān)于比較信息的說法，正確的有( )。
A、注冊會計師在對財務(wù)報表發(fā)表審計意見時，應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對審計意見的影響
B、比較信息包括對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財務(wù)報表，對于對應(yīng)數(shù)據(jù)，審計意見僅提及本期;對于比較財務(wù)報表，審計意見提及列報的財務(wù)報表所屬的各期
C、如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的強調(diào)事項段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計
D、當(dāng)因本期審計而對上期財務(wù)報表發(fā)表審計意見時，如果對上期財務(wù)報表發(fā)表的意見與以前發(fā)表的意見不同，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在其他事項段中披露導(dǎo)致不同意見的實質(zhì)性原因
三、簡答題
1、甲公司為一家房地產(chǎn)上市公司，是ABC會計師事務(wù)所常年審計客戶，2014年甲公司繼續(xù)聘請ABC會計師事務(wù)所為其審計2013年財務(wù)報表，在審計的過程中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項：
(1)ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任甲公司2013年度財務(wù)報表審計項目合伙人。A注冊會計師曾擔(dān)任2007年度至2011年度財務(wù)報表審計項目合伙人，但未擔(dān)任甲公司2012年度財務(wù)報表審計項目合伙人。
(2)審計項目組成員B的父親與甲公司董事長C于2013年初共同投資了一家餐飲企業(yè)，二人各持股50%。
(3)甲公司總經(jīng)理D于2012年12月離開ABC會計師事務(wù)所加入甲公司，離開前曾作為審計合伙人負(fù)責(zé)甲公司2012年財務(wù)報表審計工作。
(4)審計項目組成員E今年結(jié)婚欲購買一套婚房，甲公司得知該情況，以內(nèi)部員工價銷售給E一套房產(chǎn)，市場價值為260萬。
(5)甲公司與ABC會計師事務(wù)所洽談，除提供報表審計服務(wù)之外，另為其提供評估服務(wù)，報酬另付，以幫助其履行納稅申報義務(wù)。該評估結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響。
(6)乙公司為甲公司的母公司，審計項目組成員F的妻子在乙公司擔(dān)任副經(jīng)理
<1> 、針對上述(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。
2、ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2013年度財務(wù)報表審計工作，委派注冊會計師A擔(dān)任項目合伙人，審計項目組于2014年3月15日完成審計工作，3月20日編寫完成審計報告并將其提交給甲公司管理層批準(zhǔn)，甲公司次日對外報出。3月21日ABC會計師事務(wù)所擬定項目質(zhì)量控制復(fù)核計劃，由A擔(dān)任負(fù)責(zé)人，對項目組做出的重大判斷和在形成的結(jié)論做出客觀評價。
在復(fù)核的過程中，項目組內(nèi)部就某一重大結(jié)論出現(xiàn)了意見分歧，兩方各執(zhí)己見，至3月25日仍討論未果，A將這一情況記錄在了業(yè)務(wù)工作底稿中。事后，審計項目組將反映不全面的記錄、財務(wù)報表的草稿等一并作為審計工作底稿在5月21日完成了歸檔。
歸檔后發(fā)現(xiàn)有一處事項記錄不全，該事項由審計項目組成員已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并取得了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，注冊會計師補充并復(fù)核后即歸入了工作底稿，未作其他記錄。
<1> 、根據(jù)上述材料，指出存在哪些可能違反審計準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情況，并簡要說明理由。
3、(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型得分為11分。)ABC會計師事務(wù)所接受甲公司委托對其2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。經(jīng)了解，存貨為甲公司重要資產(chǎn)項目，并擬定存貨監(jiān)盤計劃。存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)甲公司共有3類存貨，分別存放在甲公司自有的4個倉庫中，還有少量存貨為方便銷售，直接寄存在銷售當(dāng)?shù)貍}庫。各倉庫存貨盤點及監(jiān)盤時間安排如下，寄存在外地倉庫的存貨未納入盤點范圍：
倉庫編號 |
存貨名稱 |
盤點及監(jiān)盤時間 |
倉庫1 |
存貨a |
2013年12月31日 |
倉庫2 |
存貨b |
2013年12月31日 |
倉庫3 |
存貨a |
2014年1月1日 |
倉庫4 |
存貨c |
2014年1月1日 |
(3)存貨b為生產(chǎn)用糖，堆放在倉庫2中，對該類存貨依賴甲公司收發(fā)存記錄確定存貨數(shù)量。
(4)在存貨監(jiān)盤過程中，除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注果汁飲品是否過期變質(zhì)、淀粉等生產(chǎn)用原材料是否發(fā)霉等情況。
(5)存貨監(jiān)盤結(jié)束時，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿中。
<1> 、針對上述(1)～(5)項，逐項指出存貨監(jiān)盤計劃是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
4、A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表。在針對管理費用的發(fā)生認(rèn)定實施細(xì)節(jié)測試時，A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實施統(tǒng)計抽樣，相關(guān)事項如下：
(1)A注冊會計師抽樣單元界定為構(gòu)成管理費用總額的每個貨幣單元。
(2)A注冊會計師將總體分成兩層，使各層包含的賬戶數(shù)大致相等。
(3)在確定樣本規(guī)模后，采用隨機數(shù)表的方式選取樣本，A注冊會計師選取的一個管理費用賬戶金額極小，因此另選了一個金額較大的管理費用賬戶予以代替。
(4)在對選中的一個樣本項目進(jìn)行檢查時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)所附發(fā)票丟失，于是另選一個樣本項目代替。
(5)甲公司2013年管理費用賬面金額合計75000000元，總體規(guī)模為4000。確定的樣本規(guī)模為200，樣本賬面金額合計為4000000元，樣本審定金額合計為3600000元。
<1> 、針對上述(1)至(4)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。
<2> 、在不考慮上述(1)至(4)項的情況下，針對上述第(5)項，分別采用差額估計抽樣和比率估計抽樣，計算管理費用錯報金額的點估計值。
5、ABC會計師事務(wù)所接受甲集團公司委托審計其2013年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人，確定甲集團公司合并財務(wù)報表整體重要性為500萬元。甲集團公司共有乙公司、丙公司、丁公司和戊公司4家全資子公司。具體情況如下：
(1)乙公司資產(chǎn)總額占集團資產(chǎn)總額的80%，營業(yè)收入和利潤總額分別在集團總額中占到了50%和78%，乙公司主營業(yè)務(wù)為日常項目，財務(wù)狀況穩(wěn)定，A注冊會計師計劃僅對乙公司營業(yè)收入實施審計程序。
(2)丙公司資產(chǎn)總額占集團資產(chǎn)總額的5%，營業(yè)收入和利潤總額分別在集團總額中占到了4%和3%，主營業(yè)務(wù)為日常項目，財務(wù)狀況穩(wěn)定，A注冊會計師計劃執(zhí)行集團層面分析程序，不確定該組成部分重要性。
(3)丁公司資產(chǎn)總額占集團資產(chǎn)總額的4%，營業(yè)收入和利潤總額分別在集團總額中占到了5%和4%，丁公司主要承擔(dān)集團產(chǎn)品的出口銷售，產(chǎn)品主要銷往中東地區(qū)。A注冊會計師計劃對丁公司執(zhí)行審閱程序，并確定組成部分重要性水平為100萬元。
(4)戊公司為甲集團公司的重要組成部分，其財務(wù)報表由EFG會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計，確定重要性為200萬元，該組成部分實際執(zhí)行的重要性由EFG會計師事務(wù)所自行確定，集團項目組無須評價。
<1> 、假定不考慮其他條件，結(jié)合上述(1)到(4)，分別指出上述說法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
6、ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲公司2013年度財務(wù)報表，A注冊會計師任項目合伙人。2014年3月5日完成了審計工作，并于同日將審計報告提交給甲公司，甲公司于2014年3月10日批準(zhǔn)并對外報出。在這一過程中遇到下列事項：
資料一：
(1)2014年2月10日，甲公司于2013年12月27日對境外銷售5000萬元的貨物被檢測不合格，價格尚在商討中，目前還未確認(rèn)收入;
(2)2014年2月15日，法院判決甲公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應(yīng)向乙公司支付巨額賠款(假定甲公司未對該事項做出任何處理);
(3)2014年3月20日，甲公司發(fā)生大火，倉庫儲存的80%的存貨遭到不同程度的毀損，損失巨大。
資料二：假設(shè)在對甲公司財務(wù)報表進(jìn)行審計的過程中，發(fā)現(xiàn)甲公司已經(jīng)連續(xù)三個會計年度發(fā)生巨額虧損，主要財務(wù)指標(biāo)顯示其財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，巨額逾期債務(wù)無法償還，且存在巨額對外擔(dān)保。截止審計報告日，無任何證據(jù)表明甲公司采取的各項措施能夠有效改善公司的財務(wù)和經(jīng)營狀況。根據(jù)A注冊會計師的判斷，甲公司不具有持續(xù)經(jīng)營能力，但是甲公司仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財務(wù)報表。
根據(jù)上述資料回答下列問題。
<1> 、根據(jù)資料一中的相關(guān)事項，請代A注冊會計師判斷是否屬于調(diào)整事項，并說明理由。
<2> 、根據(jù)資料二中的相關(guān)事項，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計意見類型?
<3> 、在審計報告日后注冊會計師在關(guān)注含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息時，A注冊會計師注意到財務(wù)信息與其他信息之間存在重大不一致，經(jīng)確定，需要修改其他信息，管理層接受了修改建議并進(jìn)行了修改，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理?