一、單項選擇題
1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間，表述正確的是( )。
A.以分期收款方式銷售貨物的，以發(fā)出貨物的時間作為收入確認的時間
B.銷售貨物采取預(yù)收款方式的，以收到預(yù)收款的時間作為收入確認的時間
C.以支付手續(xù)費方式委托代銷的，以合同約定的收款日期作為收入確認時間
D.以托收承付方式銷售貨物的，以辦妥托收手續(xù)的時間作為收入確認時間
2.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，下列項目準(zhǔn)予全額在稅前扣除的是( )。
A.企業(yè)實際發(fā)生的工資、薪金支出
B.企業(yè)為在本單位任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費
C.軟件生產(chǎn)企業(yè)實際發(fā)生的職工培訓(xùn)費用
D.按14%的比例計提的職工福利費支出
3.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，以下( )應(yīng)計入《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表一(1)《收入明細表》的第6行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)”。
A.轉(zhuǎn)讓\處置固定資產(chǎn)收入
B.出售無形資產(chǎn)收益
C.出租固定資產(chǎn)取得的租金收入
D.出租包裝物逾期未退沒收的押金
4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按納稅年度準(zhǔn)備、保存，并按稅務(wù)機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。關(guān)于關(guān)聯(lián)交易同期資料準(zhǔn)備的時間，如果企業(yè)集團合并財務(wù)報表，可視企業(yè)集團會計年度情況延期準(zhǔn)備，但遲不得超過關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年( )。
A.5月31日
B.6月30日
C.9月30日
D.12月31日
5.注冊稅務(wù)師代理審核企業(yè)所得稅時，認為下列折舊費不得在企業(yè)所得稅前扣除的是( )。
A.未投入使用的設(shè)備計提的折舊費
B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)折舊費
C.未投入使用的廠房折舊費
D.經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)的折舊費
6.在特別納稅調(diào)整中，關(guān)聯(lián)交易一方被實施轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整的，應(yīng)允許另一方做相應(yīng)調(diào)整，以消除雙重征稅。企業(yè)應(yīng)自企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方收到轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整通知書之日起( )內(nèi)提出相應(yīng)調(diào)整的申請，超過期限，稅務(wù)機關(guān)不予受理。
A.1年
B.2年
C.3年
D.5年
7.個人取得的下列收入中，應(yīng)當(dāng)按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅的是( )。
A.個人獨資企業(yè)的個人投資者取得的投資分配所得
B.個人投資者從公司制企業(yè)取得的投資分配所得
C.雇員從任職企業(yè)取得的住房補貼所得
D.合伙企業(yè)的個人投資者取得的投資分配所得
8.根據(jù)個人所得稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，對某些特定行業(yè)的員工取得的工資采取按年計算、分月預(yù)繳的方式計征個人所得稅，請從下列項目中選擇不屬于上述行業(yè)的是( )。
A.采掘業(yè)
B.遠洋運輸業(yè)
C.遠洋捕撈業(yè)
D.航空運輸業(yè)
9.馬先生轉(zhuǎn)租住房，2011年每月取得租金收入4000元。每月發(fā)生合理的可扣除稅費為100元，租金支出每月2000元，4月份發(fā)生修繕費用500元，均取得合法票據(jù)。針對此項業(yè)務(wù)， 4月份馬先生應(yīng)納的個人所得稅為( )元。
A.60
B.70
C.75
D.0
10.某外籍個人在境內(nèi)甲居民企業(yè)擔(dān)任企業(yè)的董事，并同時在乙居民企業(yè)擔(dān)任副總經(jīng)理，2011年5月取得的下列收入應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金所得計征個人所得稅的是( )。
A.轉(zhuǎn)讓專利收入
B.從甲企業(yè)獲得董事費收入
C.從乙企業(yè)獲得勞動分紅
D.股息收入二、多項選擇題
1.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，下列關(guān)于租金收入的確認時間表述正確的有( )。
A.按實際收到租金的日期確認收入的實現(xiàn)
B.如果租賃期限跨年度，且租金提前性支付的，可以在租賃期內(nèi)，租金收入分期均勻計入相關(guān)年度
C.如果租賃期限跨年度，且租金提前支付的，可以提前性確認收入
D.租金收入可以按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)
E.如果租期跨年度，且合同約定租金在租賃期結(jié)束的年度支付，則合同的開始年度可以不確認收入
2.下列屬于企業(yè)向個人借款的利息支出稅前扣除必須同時符合條件的有( )。
A.企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同
B.利息支出的利率不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率的1.5倍
C.取得了合法票據(jù)
D.借款合同必須經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)
E.如果雙方是關(guān)聯(lián)方，還必須符合關(guān)聯(lián)方債資比例的限制
3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失的有( )。
A.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因變賣固定資產(chǎn)發(fā)生的資產(chǎn)損失
B.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失
C.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的損失
D.企業(yè)固定資產(chǎn)由于原估計錯誤，需提前報廢而產(chǎn)生的資產(chǎn)損失
E.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗
4.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，下列支出項目中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的項目有( )。
A.銀行內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息
B.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出
C.違反貸款協(xié)議，被商業(yè)銀行處以的罰息
D.企業(yè)之間支付的管理費
E.稅收滯納金
5.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)籌辦期間虧損的處理，下列描述正確的有( )。
A.企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度
B.企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度
C.籌辦費用支出可以在開始生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)年性扣除
D.籌辦費用支出可以作為長期待攤費用按規(guī)定扣除
E. 籌辦費用支出不得在開始生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)年性扣除
6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除的描述正確的有( )。
A.煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
B.非廣告性質(zhì)的贊助費支出可以在當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%之內(nèi)限額稅前扣除
C.補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險不得稅前扣除
D.除財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得稅前扣除
E.除法律或者合同另有規(guī)定外，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年
7.根據(jù)特別納稅調(diào)整實施辦法規(guī)定，下列描述的關(guān)聯(lián)交易情形中，可以免予準(zhǔn)備同期資料的有( )。
A.關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍
B.外資股份40%，且年度內(nèi)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易
C.外資股份60%，且年度內(nèi)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易
D.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額在3億元人民幣，另有關(guān)聯(lián)融通資金支付利息300萬元人民幣
E.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額在1.8億元人民幣，另有關(guān)聯(lián)融通資金支付利息3000萬元人民幣
8.下列收入中，在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，如果取得合法的票據(jù)，允許扣除稅費的有( )。
A.張工程師取得工資薪金收入20000元
B.李四拍賣閑置房產(chǎn)取得收入500000元
C.劉三借錢給某企業(yè)，取得利息收入30000元
D.劉三獲得古董拍賣收入50000元
E.黃鶯取得財產(chǎn)租賃收入 2000元
9.下列個人所得中，免征或暫免征個人所得稅的有( )。
A.外籍個人以實報實銷方式取得的住房補貼
B.保險賠款
C.外籍個人以現(xiàn)金方式取得的搬遷費
D.退休人員再任職取得的工資、薪金所得
E.軍人的復(fù)員費
10.注冊稅務(wù)師對下列房產(chǎn)的無償贈與行為進行審核，請判斷對當(dāng)事雙方均不征收個人所得稅的有( )。
A.李某把房產(chǎn)贈與其兒子
B.王某把房產(chǎn)贈與其朋友
C.張某把房產(chǎn)贈與其外祖父
D.劉某把房產(chǎn)贈與其哥哥
E.陳某依法繼承了其叔叔的房產(chǎn)三、簡答題
1.根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定，簡述折扣銷售、銷售折扣在增值稅和企業(yè)所得稅上分別應(yīng)如何處理。
2.某公司于2011年l2月份為全體30名職工家庭財產(chǎn)支付商業(yè)保險費，每人1000元，合計30000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：管理費用——保險費 30000
貸：銀行存款 30000
提示：企業(yè)30名職工中，其中5名職工屬于專設(shè)管理部門人員，5名職工屬于專設(shè)銷售部門人員，15名職工屬于生產(chǎn)車間人員，5名職工屬于車間管理人員。假設(shè)企業(yè)實際支付的工資薪金是合理的。
問題：如果你作為企業(yè)聘請的稅務(wù)顧問，應(yīng)當(dāng)給企業(yè)何種會計和稅務(wù)處理意見(不需要計算相關(guān)稅額，不需要作出會計分錄)。
3.中國公民張先生是某民營非上市公司的個人大股東，同時也是一位作家。2011年10月取得的部分實物或現(xiàn)金收入如下：
(1)公司為其購買了一輛轎車并將車輛所有權(quán)辦到其名下，該車購買價為350000元。
(2)將本人一部長篇小說手稿的著作權(quán)拍賣取得收入50000元。
(3)當(dāng)月轉(zhuǎn)讓上月購入的境內(nèi)某上市公司股票，扣除印花稅和交易手續(xù)費等，凈盈利5320.56元。同時因持有該上市公司的股票取得公司分配的2010年度紅利2 000元。
要求：張先生不清楚自己需要繳納什么稅款(列出稅目)、免征什么稅款、分別金額多少，請幫忙計算(分業(yè)務(wù)計算)。
4.某居民王華為某軟件公司的開發(fā)員，利用業(yè)余時間為某生產(chǎn)企業(yè)提供客戶關(guān)系管理系統(tǒng)軟件后續(xù)維護服務(wù)，期限是1年，共獲得報酬收入48000元，王華可以要求性支付，也可以要求每月支付，假設(shè)公司信用狀況良好。王華就此問題咨詢了注冊稅務(wù)師，請考慮個人所得稅因素(不考慮其他的稅費、資金時間價值)，幫助選擇合適的支付方式。
參考答案：
一、單項選擇題
1.
【答案】D
【解析】以分期收款方式銷售貨物的，以合同約定的收款日期作為收入的確認時間，所以選項A不正確;銷售貨物采取預(yù)收款方式的，以發(fā)出商品的時間作為確認收入的時間，所以選項B不正確;以支付手續(xù)費方式委托代銷的，以收到代銷清單時確認收入，所以選項C不正確。
2.
【答案】C
【解析】企業(yè)實際發(fā)生的“合理”的工資、薪金支出準(zhǔn)予稅前扣除，所以A不選;企業(yè)為在本單位任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得扣除，所以B不選;職工福利費必須實際發(fā)生才可以在規(guī)定限額內(nèi)扣除，所以D不選。
3.
【答案】C
【解析】選項AB屬于“營業(yè)外收入”不在本行反映;選項D在第11行“包裝物出租收入”中反映。
4.
【答案】D
【解析】關(guān)于關(guān)聯(lián)交易同期資料準(zhǔn)備的時間，企業(yè)集團合并財務(wù)報表，可視企業(yè)集團會計年度情況延期準(zhǔn)備，但遲不得超過關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年12月31日。
5.
【答案】A
【解析】未投入使用的設(shè)備計提的折舊費不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，因為屬于與收入無關(guān)的支出。
6.
【答案】C
【解析】企業(yè)應(yīng)自企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方收到轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整通知書之日起3年內(nèi)提出調(diào)整申請。
7.
【答案】B
【解析】對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的分配所得，按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅，所以選項AD不選;對雇員從任職的公司制企業(yè)取得的各種形式的所得，按“工資、薪金所得”計征個人所得稅，所以選項C不選。
8.
【答案】D
【解析】航空運輸業(yè)的工資薪金所得，采取按月計算應(yīng)納稅額的方法計算個人所得稅。
9.
【答案】A
【解析】4月份應(yīng)繳納個人所得稅=(4000-100-2000-500-800)×10%=60(元);根據(jù)規(guī)定在計算財產(chǎn)租賃所得個人所得稅時，應(yīng)首先扣除財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費;其次扣除個人向出租方支付的租金;第三扣除由納稅人負擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用;后減除稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)(即經(jīng)上述減除后，如果余額不足4000元，則減去費用扣除標(biāo)準(zhǔn)800元，如果余額超過4000元，則減去20%對應(yīng)的部分)。
10.
【答案】C
【解析】在非任職單位取得的董事費收入應(yīng)當(dāng)按勞務(wù)報酬所得計稅，所以不選B;勞動分紅是工資性質(zhì)的所得，按工資薪金所得計稅。
二、多項選擇題：
1.
【答案】BCDE
【解析】如果交易合同或者協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度，且租金提前性支付的，根據(jù)《實施條例》第9條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人“可”對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。實質(zhì)上是可以預(yù)收時確認收入，也可以分期均勻確認。一般情況下應(yīng)當(dāng)按合同約定的日期確認收入的實現(xiàn)，而不是實際收到租金的日期。
2.
【答案】ACE
【解析】利息支出的利率不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率，所以選項B不正確;借款合同不需要經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)，所以選項D不正確。
3.
【答案】ABCE
【解析】選項D屬于應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失。
4.
【答案】BDE
【解析】(1)選項A，“非”銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除，銀行內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，可以扣除;(2)選項B，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得在所得稅前扣除;(3)選項C，屬于經(jīng)營性罰款，可以在所得稅前扣除;(4)選項D，企業(yè)之間支付的管理費，不得在所得稅前扣除。因為既然是獨立企業(yè)之間，則不應(yīng)當(dāng)存在管理服務(wù)。(5)選項E，屬于違法性質(zhì)的支出，稅前不得扣除。
5.
【答案】ABCD
【解析】籌辦費用支出可以在開始生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)年性扣除，也可以作為長期待攤費用分?jǐn)偪鄢?BR> 6.
【答案】ADE
【解析】非廣告性質(zhì)的贊助費支出不得稅前扣除，所以選項B不正確;補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予稅前扣除,所以選項C不正確。
7.
【答案】ABE
【解析】屬于下列情形之一的企業(yè)，可免予準(zhǔn)備同期資料：
(1)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額(來料加工業(yè)務(wù)按年度進出口報關(guān)價格計算)在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額(關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算)在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額; (2)關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍;
(3)外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。
8.
【答案】BDE
【解析】選項BDE如果取得合理的票據(jù)，則應(yīng)當(dāng)扣除稅費。利息收入、工資收入在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除稅費。
9.
【答案】ABE
【解析】外籍個人以非現(xiàn)金方式取得的搬遷費是暫免征收個人所得稅的，以現(xiàn)金形式取得的搬遷費是不免稅的，所以選項C不選;退休人員再任職取得的工資、薪金所得，應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅，所以選項D不選。
10.
【答案】ACDE
【解析】根據(jù)財稅【2009】78號文，對以下情形的房產(chǎn)無償贈與，對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅：
①房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、兄弟姐妹;
②房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人;
③房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或受遺贈人。
三、簡答題：
1.
【答案】(1)增值稅方面：
①折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。這里的同一張發(fā)票上分別注明是指在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明，在其他地方注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。
②銷售折扣方式銷售貨物，折扣額不得從銷售額中扣除，按總額作為銷售額計算增值稅。
(2)企業(yè)所得稅方面：
①銷售貨物涉及折扣銷售的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售貨物收入金額。
②銷售貨物涉及銷售折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除折扣前的金額確定銷售貨物收入金額。折扣額作為財務(wù)費用處理。
2.
【答案】(1)會計處理：
企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費，屬于職工的工資薪金，不得全部計入管理費用，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工的工作部門，分別計入管理費用、銷售費用、生產(chǎn)成本、制造費用。
(2)稅務(wù)處理：
①企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費，應(yīng)并入職工的工資薪金所得，根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定計算繳納個人所得稅，企業(yè)代扣代繳相關(guān)稅款。
②由于題干明確企業(yè)實際支付的職工工資薪金是合理的，所以為職工支付的商業(yè)保險費支出允許以工資薪金的形式在企業(yè)所得稅前扣除。
3.
【答案】
(1)第一筆業(yè)務(wù)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按股息紅利所得代扣代繳張先生的個人所得稅，
應(yīng)繳納個人所得稅=350000×20%=70000(元);
(2)第二筆業(yè)務(wù)：個人應(yīng)當(dāng)按特許權(quán)使用費所得繳納個人所得稅，個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征營業(yè)稅。應(yīng)繳納個人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元);
(3)第三筆業(yè)務(wù)：個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票暫不征個人所得稅和暫免征營業(yè)稅。從境內(nèi)上市公司取得的股票紅利所得，減按50%計入個人所得稅的應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)繳納的個人所得稅=2000×20%×50%=200(元)
4.
【答案】(1)性支付勞務(wù)報酬，應(yīng)納個人所得稅款=48000×(1-20%)×30%-2000=9520(元);
(2)分月支付勞務(wù)報酬，應(yīng)納個人所得稅款=(48000÷12-800)×20%×12=7680(元)。
由于分月支付勞務(wù)報酬少繳納個人所得稅稅額=9520-4680=1840(元)，所以應(yīng)當(dāng)選用分月支付勞務(wù)報酬的方法。
1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間，表述正確的是( )。
A.以分期收款方式銷售貨物的，以發(fā)出貨物的時間作為收入確認的時間
B.銷售貨物采取預(yù)收款方式的，以收到預(yù)收款的時間作為收入確認的時間
C.以支付手續(xù)費方式委托代銷的，以合同約定的收款日期作為收入確認時間
D.以托收承付方式銷售貨物的，以辦妥托收手續(xù)的時間作為收入確認時間
2.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，下列項目準(zhǔn)予全額在稅前扣除的是( )。
A.企業(yè)實際發(fā)生的工資、薪金支出
B.企業(yè)為在本單位任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費
C.軟件生產(chǎn)企業(yè)實際發(fā)生的職工培訓(xùn)費用
D.按14%的比例計提的職工福利費支出
3.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，以下( )應(yīng)計入《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表一(1)《收入明細表》的第6行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)”。
A.轉(zhuǎn)讓\處置固定資產(chǎn)收入
B.出售無形資產(chǎn)收益
C.出租固定資產(chǎn)取得的租金收入
D.出租包裝物逾期未退沒收的押金
4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按納稅年度準(zhǔn)備、保存，并按稅務(wù)機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。關(guān)于關(guān)聯(lián)交易同期資料準(zhǔn)備的時間，如果企業(yè)集團合并財務(wù)報表，可視企業(yè)集團會計年度情況延期準(zhǔn)備，但遲不得超過關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年( )。
A.5月31日
B.6月30日
C.9月30日
D.12月31日
5.注冊稅務(wù)師代理審核企業(yè)所得稅時，認為下列折舊費不得在企業(yè)所得稅前扣除的是( )。
A.未投入使用的設(shè)備計提的折舊費
B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)折舊費
C.未投入使用的廠房折舊費
D.經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)的折舊費
6.在特別納稅調(diào)整中，關(guān)聯(lián)交易一方被實施轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整的，應(yīng)允許另一方做相應(yīng)調(diào)整，以消除雙重征稅。企業(yè)應(yīng)自企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方收到轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整通知書之日起( )內(nèi)提出相應(yīng)調(diào)整的申請，超過期限，稅務(wù)機關(guān)不予受理。
A.1年
B.2年
C.3年
D.5年
7.個人取得的下列收入中，應(yīng)當(dāng)按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅的是( )。
A.個人獨資企業(yè)的個人投資者取得的投資分配所得
B.個人投資者從公司制企業(yè)取得的投資分配所得
C.雇員從任職企業(yè)取得的住房補貼所得
D.合伙企業(yè)的個人投資者取得的投資分配所得
8.根據(jù)個人所得稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，對某些特定行業(yè)的員工取得的工資采取按年計算、分月預(yù)繳的方式計征個人所得稅，請從下列項目中選擇不屬于上述行業(yè)的是( )。
A.采掘業(yè)
B.遠洋運輸業(yè)
C.遠洋捕撈業(yè)
D.航空運輸業(yè)
9.馬先生轉(zhuǎn)租住房，2011年每月取得租金收入4000元。每月發(fā)生合理的可扣除稅費為100元，租金支出每月2000元，4月份發(fā)生修繕費用500元，均取得合法票據(jù)。針對此項業(yè)務(wù)， 4月份馬先生應(yīng)納的個人所得稅為( )元。
A.60
B.70
C.75
D.0
10.某外籍個人在境內(nèi)甲居民企業(yè)擔(dān)任企業(yè)的董事，并同時在乙居民企業(yè)擔(dān)任副總經(jīng)理，2011年5月取得的下列收入應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金所得計征個人所得稅的是( )。
A.轉(zhuǎn)讓專利收入
B.從甲企業(yè)獲得董事費收入
C.從乙企業(yè)獲得勞動分紅
D.股息收入二、多項選擇題
1.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，下列關(guān)于租金收入的確認時間表述正確的有( )。
A.按實際收到租金的日期確認收入的實現(xiàn)
B.如果租賃期限跨年度，且租金提前性支付的，可以在租賃期內(nèi)，租金收入分期均勻計入相關(guān)年度
C.如果租賃期限跨年度，且租金提前支付的，可以提前性確認收入
D.租金收入可以按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)
E.如果租期跨年度，且合同約定租金在租賃期結(jié)束的年度支付，則合同的開始年度可以不確認收入
2.下列屬于企業(yè)向個人借款的利息支出稅前扣除必須同時符合條件的有( )。
A.企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同
B.利息支出的利率不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率的1.5倍
C.取得了合法票據(jù)
D.借款合同必須經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)
E.如果雙方是關(guān)聯(lián)方，還必須符合關(guān)聯(lián)方債資比例的限制
3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失的有( )。
A.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因變賣固定資產(chǎn)發(fā)生的資產(chǎn)損失
B.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失
C.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的損失
D.企業(yè)固定資產(chǎn)由于原估計錯誤，需提前報廢而產(chǎn)生的資產(chǎn)損失
E.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗
4.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，下列支出項目中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的項目有( )。
A.銀行內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息
B.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出
C.違反貸款協(xié)議，被商業(yè)銀行處以的罰息
D.企業(yè)之間支付的管理費
E.稅收滯納金
5.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)籌辦期間虧損的處理，下列描述正確的有( )。
A.企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度
B.企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度
C.籌辦費用支出可以在開始生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)年性扣除
D.籌辦費用支出可以作為長期待攤費用按規(guī)定扣除
E. 籌辦費用支出不得在開始生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)年性扣除
6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除的描述正確的有( )。
A.煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
B.非廣告性質(zhì)的贊助費支出可以在當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%之內(nèi)限額稅前扣除
C.補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險不得稅前扣除
D.除財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得稅前扣除
E.除法律或者合同另有規(guī)定外，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年
7.根據(jù)特別納稅調(diào)整實施辦法規(guī)定，下列描述的關(guān)聯(lián)交易情形中，可以免予準(zhǔn)備同期資料的有( )。
A.關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍
B.外資股份40%，且年度內(nèi)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易
C.外資股份60%，且年度內(nèi)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易
D.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額在3億元人民幣，另有關(guān)聯(lián)融通資金支付利息300萬元人民幣
E.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額在1.8億元人民幣，另有關(guān)聯(lián)融通資金支付利息3000萬元人民幣
8.下列收入中，在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，如果取得合法的票據(jù)，允許扣除稅費的有( )。
A.張工程師取得工資薪金收入20000元
B.李四拍賣閑置房產(chǎn)取得收入500000元
C.劉三借錢給某企業(yè)，取得利息收入30000元
D.劉三獲得古董拍賣收入50000元
E.黃鶯取得財產(chǎn)租賃收入 2000元
9.下列個人所得中，免征或暫免征個人所得稅的有( )。
A.外籍個人以實報實銷方式取得的住房補貼
B.保險賠款
C.外籍個人以現(xiàn)金方式取得的搬遷費
D.退休人員再任職取得的工資、薪金所得
E.軍人的復(fù)員費
10.注冊稅務(wù)師對下列房產(chǎn)的無償贈與行為進行審核，請判斷對當(dāng)事雙方均不征收個人所得稅的有( )。
A.李某把房產(chǎn)贈與其兒子
B.王某把房產(chǎn)贈與其朋友
C.張某把房產(chǎn)贈與其外祖父
D.劉某把房產(chǎn)贈與其哥哥
E.陳某依法繼承了其叔叔的房產(chǎn)三、簡答題
1.根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定，簡述折扣銷售、銷售折扣在增值稅和企業(yè)所得稅上分別應(yīng)如何處理。
2.某公司于2011年l2月份為全體30名職工家庭財產(chǎn)支付商業(yè)保險費，每人1000元，合計30000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：管理費用——保險費 30000
貸：銀行存款 30000
提示：企業(yè)30名職工中，其中5名職工屬于專設(shè)管理部門人員，5名職工屬于專設(shè)銷售部門人員，15名職工屬于生產(chǎn)車間人員，5名職工屬于車間管理人員。假設(shè)企業(yè)實際支付的工資薪金是合理的。
問題：如果你作為企業(yè)聘請的稅務(wù)顧問，應(yīng)當(dāng)給企業(yè)何種會計和稅務(wù)處理意見(不需要計算相關(guān)稅額，不需要作出會計分錄)。
3.中國公民張先生是某民營非上市公司的個人大股東，同時也是一位作家。2011年10月取得的部分實物或現(xiàn)金收入如下：
(1)公司為其購買了一輛轎車并將車輛所有權(quán)辦到其名下，該車購買價為350000元。
(2)將本人一部長篇小說手稿的著作權(quán)拍賣取得收入50000元。
(3)當(dāng)月轉(zhuǎn)讓上月購入的境內(nèi)某上市公司股票，扣除印花稅和交易手續(xù)費等，凈盈利5320.56元。同時因持有該上市公司的股票取得公司分配的2010年度紅利2 000元。
要求：張先生不清楚自己需要繳納什么稅款(列出稅目)、免征什么稅款、分別金額多少，請幫忙計算(分業(yè)務(wù)計算)。
4.某居民王華為某軟件公司的開發(fā)員，利用業(yè)余時間為某生產(chǎn)企業(yè)提供客戶關(guān)系管理系統(tǒng)軟件后續(xù)維護服務(wù)，期限是1年，共獲得報酬收入48000元，王華可以要求性支付，也可以要求每月支付，假設(shè)公司信用狀況良好。王華就此問題咨詢了注冊稅務(wù)師，請考慮個人所得稅因素(不考慮其他的稅費、資金時間價值)，幫助選擇合適的支付方式。
參考答案：
一、單項選擇題
1.
【答案】D
【解析】以分期收款方式銷售貨物的，以合同約定的收款日期作為收入的確認時間，所以選項A不正確;銷售貨物采取預(yù)收款方式的，以發(fā)出商品的時間作為確認收入的時間，所以選項B不正確;以支付手續(xù)費方式委托代銷的，以收到代銷清單時確認收入，所以選項C不正確。
2.
【答案】C
【解析】企業(yè)實際發(fā)生的“合理”的工資、薪金支出準(zhǔn)予稅前扣除，所以A不選;企業(yè)為在本單位任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得扣除，所以B不選;職工福利費必須實際發(fā)生才可以在規(guī)定限額內(nèi)扣除，所以D不選。
3.
【答案】C
【解析】選項AB屬于“營業(yè)外收入”不在本行反映;選項D在第11行“包裝物出租收入”中反映。
4.
【答案】D
【解析】關(guān)于關(guān)聯(lián)交易同期資料準(zhǔn)備的時間，企業(yè)集團合并財務(wù)報表，可視企業(yè)集團會計年度情況延期準(zhǔn)備，但遲不得超過關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年12月31日。
5.
【答案】A
【解析】未投入使用的設(shè)備計提的折舊費不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，因為屬于與收入無關(guān)的支出。
6.
【答案】C
【解析】企業(yè)應(yīng)自企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方收到轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整通知書之日起3年內(nèi)提出調(diào)整申請。
7.
【答案】B
【解析】對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的分配所得，按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅，所以選項AD不選;對雇員從任職的公司制企業(yè)取得的各種形式的所得，按“工資、薪金所得”計征個人所得稅，所以選項C不選。
8.
【答案】D
【解析】航空運輸業(yè)的工資薪金所得，采取按月計算應(yīng)納稅額的方法計算個人所得稅。
9.
【答案】A
【解析】4月份應(yīng)繳納個人所得稅=(4000-100-2000-500-800)×10%=60(元);根據(jù)規(guī)定在計算財產(chǎn)租賃所得個人所得稅時，應(yīng)首先扣除財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費;其次扣除個人向出租方支付的租金;第三扣除由納稅人負擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用;后減除稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)(即經(jīng)上述減除后，如果余額不足4000元，則減去費用扣除標(biāo)準(zhǔn)800元，如果余額超過4000元，則減去20%對應(yīng)的部分)。
10.
【答案】C
【解析】在非任職單位取得的董事費收入應(yīng)當(dāng)按勞務(wù)報酬所得計稅，所以不選B;勞動分紅是工資性質(zhì)的所得，按工資薪金所得計稅。
二、多項選擇題：
1.
【答案】BCDE
【解析】如果交易合同或者協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度，且租金提前性支付的，根據(jù)《實施條例》第9條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人“可”對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。實質(zhì)上是可以預(yù)收時確認收入，也可以分期均勻確認。一般情況下應(yīng)當(dāng)按合同約定的日期確認收入的實現(xiàn)，而不是實際收到租金的日期。
2.
【答案】ACE
【解析】利息支出的利率不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率，所以選項B不正確;借款合同不需要經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)，所以選項D不正確。
3.
【答案】ABCE
【解析】選項D屬于應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失。
4.
【答案】BDE
【解析】(1)選項A，“非”銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除，銀行內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，可以扣除;(2)選項B，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得在所得稅前扣除;(3)選項C，屬于經(jīng)營性罰款，可以在所得稅前扣除;(4)選項D，企業(yè)之間支付的管理費，不得在所得稅前扣除。因為既然是獨立企業(yè)之間，則不應(yīng)當(dāng)存在管理服務(wù)。(5)選項E，屬于違法性質(zhì)的支出，稅前不得扣除。
5.
【答案】ABCD
【解析】籌辦費用支出可以在開始生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)年性扣除，也可以作為長期待攤費用分?jǐn)偪鄢?BR> 6.
【答案】ADE
【解析】非廣告性質(zhì)的贊助費支出不得稅前扣除，所以選項B不正確;補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予稅前扣除,所以選項C不正確。
7.
【答案】ABE
【解析】屬于下列情形之一的企業(yè)，可免予準(zhǔn)備同期資料：
(1)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額(來料加工業(yè)務(wù)按年度進出口報關(guān)價格計算)在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額(關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算)在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額; (2)關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍;
(3)外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。
8.
【答案】BDE
【解析】選項BDE如果取得合理的票據(jù)，則應(yīng)當(dāng)扣除稅費。利息收入、工資收入在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除稅費。
9.
【答案】ABE
【解析】外籍個人以非現(xiàn)金方式取得的搬遷費是暫免征收個人所得稅的，以現(xiàn)金形式取得的搬遷費是不免稅的，所以選項C不選;退休人員再任職取得的工資、薪金所得，應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅，所以選項D不選。
10.
【答案】ACDE
【解析】根據(jù)財稅【2009】78號文，對以下情形的房產(chǎn)無償贈與，對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅：
①房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、兄弟姐妹;
②房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人;
③房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或受遺贈人。
三、簡答題：
1.
【答案】(1)增值稅方面：
①折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。這里的同一張發(fā)票上分別注明是指在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明，在其他地方注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。
②銷售折扣方式銷售貨物，折扣額不得從銷售額中扣除，按總額作為銷售額計算增值稅。
(2)企業(yè)所得稅方面：
①銷售貨物涉及折扣銷售的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售貨物收入金額。
②銷售貨物涉及銷售折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除折扣前的金額確定銷售貨物收入金額。折扣額作為財務(wù)費用處理。
2.
【答案】(1)會計處理：
企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費，屬于職工的工資薪金，不得全部計入管理費用，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工的工作部門，分別計入管理費用、銷售費用、生產(chǎn)成本、制造費用。
(2)稅務(wù)處理：
①企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費，應(yīng)并入職工的工資薪金所得，根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定計算繳納個人所得稅，企業(yè)代扣代繳相關(guān)稅款。
②由于題干明確企業(yè)實際支付的職工工資薪金是合理的，所以為職工支付的商業(yè)保險費支出允許以工資薪金的形式在企業(yè)所得稅前扣除。
3.
【答案】
(1)第一筆業(yè)務(wù)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按股息紅利所得代扣代繳張先生的個人所得稅，
應(yīng)繳納個人所得稅=350000×20%=70000(元);
(2)第二筆業(yè)務(wù)：個人應(yīng)當(dāng)按特許權(quán)使用費所得繳納個人所得稅，個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征營業(yè)稅。應(yīng)繳納個人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元);
(3)第三筆業(yè)務(wù)：個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票暫不征個人所得稅和暫免征營業(yè)稅。從境內(nèi)上市公司取得的股票紅利所得，減按50%計入個人所得稅的應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)繳納的個人所得稅=2000×20%×50%=200(元)
4.
【答案】(1)性支付勞務(wù)報酬，應(yīng)納個人所得稅款=48000×(1-20%)×30%-2000=9520(元);
(2)分月支付勞務(wù)報酬，應(yīng)納個人所得稅款=(48000÷12-800)×20%×12=7680(元)。
由于分月支付勞務(wù)報酬少繳納個人所得稅稅額=9520-4680=1840(元)，所以應(yīng)當(dāng)選用分月支付勞務(wù)報酬的方法。