不定項選擇題
◎某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2012年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)月初庫存外購已稅煙絲80萬元，當(dāng)月外購已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1200萬元、進項稅額204萬元，煙絲全部驗收入庫;
(2)本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲400萬元;
(3)生產(chǎn)卷煙1500箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)，全部對外銷售，取得含稅銷售額4563萬元。支付銷貨運輸費用60萬元，取得運輸單位開具的普通發(fā)票;
(4)銷售外購已稅煙絲，開具普通發(fā)票注明價款50萬元。
(提示：煙絲消費稅稅率為30%;卷煙消費稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56%。)
要求：根據(jù)上述資料，分析回答第(1)~(4)小題。
<1> 卷煙廠9月準(zhǔn)予扣除的進項稅額為()萬元。
A、204
B、208.2
C、211.8
D、214.2
【正確答案】B
【答案解析】卷煙廠9月準(zhǔn)予扣除的進項稅額=204+60×7%=208.2（萬元）
<2> 卷煙廠9月應(yīng)繳納的增值稅額為()萬元。
A、670.26
B、574.18
C、462.06
D、450.26
【正確答案】C
【答案解析】銷項稅額=4563÷（1+17%）×17%+50÷（1+17%）×17%=670.26（萬元）應(yīng)納稅額=670.26-208.2=462.06（萬元）
<3> 卷煙廠9月應(yīng)繳納的消費稅為()萬元。
A、2206.5
B、2184
C、2086.5
D、2064
【正確答案】C
【答案解析】卷煙廠9月應(yīng)繳納的消費稅=4563÷（1+17%）×56%+1500×150÷10000-400×30%=2086.5（萬元）
<4> 下列有關(guān)本題的表述中，正確的有()。
A、外購煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，可以抵扣已納消費稅
B、支付運費，取得運輸單位開具的普通發(fā)票不能計算抵扣進項稅
C、卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售卷煙復(fù)合計征消費稅
D、卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售外購煙絲，需要按售價計算繳納消費稅，同時不得抵扣已納消費稅
【正確答案】AC
【答案解析】支付運費，取得運輸單位開具的普通發(fā)票可以計算抵扣進項稅；卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售外購煙絲，不需要繳納消費稅。
不定項選擇題
◎某小汽車生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，從事小汽車的生產(chǎn)、銷售。2012年8月，甲公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)購進機器修理配件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，稅額8.5萬元;支付運費2萬元，取得運輸部門開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)。
(2)購入鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000萬元，稅額850萬元。
(3)本月銷售自產(chǎn)小汽車取得含稅銷售額29250萬元。另外收取裝卸費11.7萬元，開具普通發(fā)票。
(4)將自產(chǎn)A型小汽車10輛作為投資入股提供給其他單位，每輛成本15萬元，同類車型每輛平均售價22萬(不含稅)，售價25萬元(不含稅)。
已知：小汽車的消費稅稅率和成本利潤率均為5%;相關(guān)發(fā)票已經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題：
<1> 根據(jù)上述資料的描述，下列各項中，不符合規(guī)定的表述正確的有()。
A、支付運費，可以按13%的扣除率計算進項稅額抵扣
B、收取的裝卸費屬于價外費用，需要計入銷售額計算增值稅
C、投資入股的自產(chǎn)小汽車需視同銷售繳納增值稅
D、投資入股的自產(chǎn)小汽車需視同銷售繳納消費稅
【正確答案】BCD
【答案解析】支付運費，可以按7%的扣除率計算進項稅額抵扣。
<2> 該企業(yè)當(dāng)期的銷項稅應(yīng)是()萬元。
A、4279.88
B、4294.2
C、4289.1
D、4277.2
【正確答案】C
【答案解析】該企業(yè)當(dāng)期的銷項稅＝（29250+11.7）÷（1+17%）×17%+22×10×17%=4289.1 （萬元）
<3> 該企業(yè)當(dāng)期的進項稅額應(yīng)是()萬元。
A、850
B、858.5
C、858.64
D、859.34
【正確答案】C
【答案解析】該企業(yè)當(dāng)期的進項稅額＝8.5＋2×7％＋850＝858.64（萬元）
<4> 該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該繳納的增值稅應(yīng)是()萬元。
A、3421.24
B、3430.6
C、3435.56
D、3430.46
【正確答案】D
【答案解析】應(yīng)繳納增值稅＝4 289.1－858.64＝3430.46（萬元）
<5> 該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該繳納的消費稅是()萬元。
A、1263
B、1258.79
C、1261.5
D、1258
【正確答案】A
【答案解析】應(yīng)繳納消費稅＝（29250+11.7）÷（1+17%）×5%+25×10×5%=1263（萬元）【提示】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
不定項選擇題
◎大成建筑公司(位于市區(qū))2010年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)以16000萬元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后，大成建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7000萬元分包給乙建筑公司;
(2)工程完工后，房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值4000萬元的兩幢相同地段、相同結(jié)構(gòu)的普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給大成建筑公司的工程勞務(wù)費;
(3)大成建筑公司將一幢普通住宅自用，另一幢市值2200萬元的普通住宅抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費。
已知：建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%，銷售不動產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列1~4小題：
<1> 大成建筑公司應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅為( )萬元。
A、480
B、270
C、800
D、450
【正確答案】B
【答案解析】大成建筑公司應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅＝（16000－7000）×3%＝270（萬元）
<2> 房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅為( )萬元。
A、200
B、120
C、136.08
D、0
【正確答案】A
【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅＝4000×5%＝200（萬元）
<3> 大成建筑公司應(yīng)納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅為( )萬元。
A、110
B、66
C、10
D、100
【正確答案】C
【答案解析】大成建筑公司應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅＝（2200－4000÷2）×5%＝10（萬元） 不定項選擇題
◎某廣告服務(wù)公司2010年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，各項業(yè)務(wù)分別核算：
(1)承接某運輸公司的廣告宣傳業(yè)務(wù)，取得廣告費1000萬元，其中支付給某單位的廣告制作費為30萬元，支付給當(dāng)?shù)仉娨暸_廣告部的發(fā)布費300萬元。
(2)當(dāng)月以價值100萬元的不動產(chǎn)、30萬元的無形資產(chǎn)投資入股某企業(yè)，共擔(dān)風(fēng)險。
(3)參與主辦一次服裝表演,取得收入50萬元。
(4)轉(zhuǎn)讓一座舊房產(chǎn)，取得收入220萬元。該房產(chǎn)原系法院判決償債所得，原判決該不動產(chǎn)抵頂價款為165萬元。
已知：服務(wù)業(yè)稅率為5%，文化體育業(yè)稅率為3%，銷售不動產(chǎn)稅率為5%。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第(1)~(4)小題：
<1> 該廣告公司各項業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，表述正確的是( )。
A、承接的廣告宣傳業(yè)務(wù)計稅營業(yè)額為670萬元
B、以無形資產(chǎn)投資入股按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征收營業(yè)稅
C、服裝表演按照“文化體育業(yè)”征收營業(yè)稅
D、轉(zhuǎn)讓抵債所得的舊廠房，以全部收入減去舊廠房抵債時作價后的余額為營業(yè)額
【正確答案】CD
【答案解析】選項A，為某運輸公司做廣告，支付給某單位的廣告制作費不得扣除，支付給廣告發(fā)布者的發(fā)布費可以扣除。選項B，對以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)風(fēng)險的，不征營業(yè)稅。
<2> 該公司當(dāng)期廣告收入應(yīng)納營業(yè)稅為( )萬元。
A、15
B、33.5
C、35
D、50
【正確答案】C
【答案解析】為某運輸公司做廣告，支付給某單位的廣告制作費不得扣除，支付給廣告發(fā)布者的發(fā)布費可以扣除。應(yīng)納營業(yè)稅＝（1000－300）×5%＝35（萬元）。
<3> 下列對該公司當(dāng)期有關(guān)不動產(chǎn)業(yè)務(wù)的表述中，正確的有( )。
A、以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股應(yīng)繳納營業(yè)稅6.5萬元
B、以不動產(chǎn)投資入股，共擔(dān)風(fēng)險，不征營業(yè)稅
C、轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)繳納營業(yè)稅2.75萬元
D、轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)繳納營業(yè)稅11萬元
【正確答案】BC
【答案解析】該公司以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)風(fēng)險的，不征營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓抵債所得的舊廠房，以全部收入減去舊廠房抵債時作價后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅＝（220－165）×5%＝2.75（萬元）。
<4> 該公司當(dāng)期應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A、33.75
B、39.25
C、44.25
D、52.5
【正確答案】B
【答案解析】服裝表演應(yīng)繳納的營業(yè)稅=50×3%=1.5(萬元)。該公司當(dāng)期應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝35＋2.75＋1.5＝39.25（萬元）。
◎某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2012年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)月初庫存外購已稅煙絲80萬元，當(dāng)月外購已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1200萬元、進項稅額204萬元，煙絲全部驗收入庫;
(2)本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲400萬元;
(3)生產(chǎn)卷煙1500箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)，全部對外銷售，取得含稅銷售額4563萬元。支付銷貨運輸費用60萬元，取得運輸單位開具的普通發(fā)票;
(4)銷售外購已稅煙絲，開具普通發(fā)票注明價款50萬元。
(提示：煙絲消費稅稅率為30%;卷煙消費稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56%。)
要求：根據(jù)上述資料，分析回答第(1)~(4)小題。
<1> 卷煙廠9月準(zhǔn)予扣除的進項稅額為()萬元。
A、204
B、208.2
C、211.8
D、214.2
【正確答案】B
【答案解析】卷煙廠9月準(zhǔn)予扣除的進項稅額=204+60×7%=208.2（萬元）
<2> 卷煙廠9月應(yīng)繳納的增值稅額為()萬元。
A、670.26
B、574.18
C、462.06
D、450.26
【正確答案】C
【答案解析】銷項稅額=4563÷（1+17%）×17%+50÷（1+17%）×17%=670.26（萬元）應(yīng)納稅額=670.26-208.2=462.06（萬元）
<3> 卷煙廠9月應(yīng)繳納的消費稅為()萬元。
A、2206.5
B、2184
C、2086.5
D、2064
【正確答案】C
【答案解析】卷煙廠9月應(yīng)繳納的消費稅=4563÷（1+17%）×56%+1500×150÷10000-400×30%=2086.5（萬元）
<4> 下列有關(guān)本題的表述中，正確的有()。
A、外購煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，可以抵扣已納消費稅
B、支付運費，取得運輸單位開具的普通發(fā)票不能計算抵扣進項稅
C、卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售卷煙復(fù)合計征消費稅
D、卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售外購煙絲，需要按售價計算繳納消費稅，同時不得抵扣已納消費稅
【正確答案】AC
【答案解析】支付運費，取得運輸單位開具的普通發(fā)票可以計算抵扣進項稅；卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售外購煙絲，不需要繳納消費稅。
不定項選擇題
◎某小汽車生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，從事小汽車的生產(chǎn)、銷售。2012年8月，甲公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)購進機器修理配件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，稅額8.5萬元;支付運費2萬元，取得運輸部門開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)。
(2)購入鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000萬元，稅額850萬元。
(3)本月銷售自產(chǎn)小汽車取得含稅銷售額29250萬元。另外收取裝卸費11.7萬元，開具普通發(fā)票。
(4)將自產(chǎn)A型小汽車10輛作為投資入股提供給其他單位，每輛成本15萬元，同類車型每輛平均售價22萬(不含稅)，售價25萬元(不含稅)。
已知：小汽車的消費稅稅率和成本利潤率均為5%;相關(guān)發(fā)票已經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題：
<1> 根據(jù)上述資料的描述，下列各項中，不符合規(guī)定的表述正確的有()。
A、支付運費，可以按13%的扣除率計算進項稅額抵扣
B、收取的裝卸費屬于價外費用，需要計入銷售額計算增值稅
C、投資入股的自產(chǎn)小汽車需視同銷售繳納增值稅
D、投資入股的自產(chǎn)小汽車需視同銷售繳納消費稅
【正確答案】BCD
【答案解析】支付運費，可以按7%的扣除率計算進項稅額抵扣。
<2> 該企業(yè)當(dāng)期的銷項稅應(yīng)是()萬元。
A、4279.88
B、4294.2
C、4289.1
D、4277.2
【正確答案】C
【答案解析】該企業(yè)當(dāng)期的銷項稅＝（29250+11.7）÷（1+17%）×17%+22×10×17%=4289.1 （萬元）
<3> 該企業(yè)當(dāng)期的進項稅額應(yīng)是()萬元。
A、850
B、858.5
C、858.64
D、859.34
【正確答案】C
【答案解析】該企業(yè)當(dāng)期的進項稅額＝8.5＋2×7％＋850＝858.64（萬元）
<4> 該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該繳納的增值稅應(yīng)是()萬元。
A、3421.24
B、3430.6
C、3435.56
D、3430.46
【正確答案】D
【答案解析】應(yīng)繳納增值稅＝4 289.1－858.64＝3430.46（萬元）
<5> 該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該繳納的消費稅是()萬元。
A、1263
B、1258.79
C、1261.5
D、1258
【正確答案】A
【答案解析】應(yīng)繳納消費稅＝（29250+11.7）÷（1+17%）×5%+25×10×5%=1263（萬元）【提示】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
不定項選擇題
◎大成建筑公司(位于市區(qū))2010年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)以16000萬元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后，大成建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7000萬元分包給乙建筑公司;
(2)工程完工后，房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值4000萬元的兩幢相同地段、相同結(jié)構(gòu)的普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給大成建筑公司的工程勞務(wù)費;
(3)大成建筑公司將一幢普通住宅自用，另一幢市值2200萬元的普通住宅抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費。
已知：建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%，銷售不動產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列1~4小題：
<1> 大成建筑公司應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅為( )萬元。
A、480
B、270
C、800
D、450
【正確答案】B
【答案解析】大成建筑公司應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅＝（16000－7000）×3%＝270（萬元）
<2> 房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅為( )萬元。
A、200
B、120
C、136.08
D、0
【正確答案】A
【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅＝4000×5%＝200（萬元）
<3> 大成建筑公司應(yīng)納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅為( )萬元。
A、110
B、66
C、10
D、100
【正確答案】C
【答案解析】大成建筑公司應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅＝（2200－4000÷2）×5%＝10（萬元） 不定項選擇題
◎某廣告服務(wù)公司2010年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，各項業(yè)務(wù)分別核算：
(1)承接某運輸公司的廣告宣傳業(yè)務(wù)，取得廣告費1000萬元，其中支付給某單位的廣告制作費為30萬元，支付給當(dāng)?shù)仉娨暸_廣告部的發(fā)布費300萬元。
(2)當(dāng)月以價值100萬元的不動產(chǎn)、30萬元的無形資產(chǎn)投資入股某企業(yè)，共擔(dān)風(fēng)險。
(3)參與主辦一次服裝表演,取得收入50萬元。
(4)轉(zhuǎn)讓一座舊房產(chǎn)，取得收入220萬元。該房產(chǎn)原系法院判決償債所得，原判決該不動產(chǎn)抵頂價款為165萬元。
已知：服務(wù)業(yè)稅率為5%，文化體育業(yè)稅率為3%，銷售不動產(chǎn)稅率為5%。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第(1)~(4)小題：
<1> 該廣告公司各項業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，表述正確的是( )。
A、承接的廣告宣傳業(yè)務(wù)計稅營業(yè)額為670萬元
B、以無形資產(chǎn)投資入股按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征收營業(yè)稅
C、服裝表演按照“文化體育業(yè)”征收營業(yè)稅
D、轉(zhuǎn)讓抵債所得的舊廠房，以全部收入減去舊廠房抵債時作價后的余額為營業(yè)額
【正確答案】CD
【答案解析】選項A，為某運輸公司做廣告，支付給某單位的廣告制作費不得扣除，支付給廣告發(fā)布者的發(fā)布費可以扣除。選項B，對以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)風(fēng)險的，不征營業(yè)稅。
<2> 該公司當(dāng)期廣告收入應(yīng)納營業(yè)稅為( )萬元。
A、15
B、33.5
C、35
D、50
【正確答案】C
【答案解析】為某運輸公司做廣告，支付給某單位的廣告制作費不得扣除，支付給廣告發(fā)布者的發(fā)布費可以扣除。應(yīng)納營業(yè)稅＝（1000－300）×5%＝35（萬元）。
<3> 下列對該公司當(dāng)期有關(guān)不動產(chǎn)業(yè)務(wù)的表述中，正確的有( )。
A、以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股應(yīng)繳納營業(yè)稅6.5萬元
B、以不動產(chǎn)投資入股，共擔(dān)風(fēng)險，不征營業(yè)稅
C、轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)繳納營業(yè)稅2.75萬元
D、轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)繳納營業(yè)稅11萬元
【正確答案】BC
【答案解析】該公司以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)風(fēng)險的，不征營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓抵債所得的舊廠房，以全部收入減去舊廠房抵債時作價后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅＝（220－165）×5%＝2.75（萬元）。
<4> 該公司當(dāng)期應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A、33.75
B、39.25
C、44.25
D、52.5
【正確答案】B
【答案解析】服裝表演應(yīng)繳納的營業(yè)稅=50×3%=1.5(萬元)。該公司當(dāng)期應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝35＋2.75＋1.5＝39.25（萬元）。