一、單項選擇題
1.如果被審計單位關(guān)聯(lián)方交易的會計處理不符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度的要求并拒絕調(diào)整，注冊會計師應(yīng)考慮( )。
A、出具保留意見或無法表示意見的審計報告
B、將其視為審計范圍受到限制
C、出具保留意見或否定意見的審計報告
D、出具帶有強調(diào)事項段的無保留意見
【正確答案】C
【答案解析】本題考查關(guān)聯(lián)方的審計。如果被審計單位關(guān)聯(lián)方交易的會計處理不符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度的要求并拒絕調(diào)整，注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計報告。
2.下列有關(guān)會計師事務(wù)所監(jiān)控的說法中錯誤的是( )。
A、會計師事務(wù)所可以委派主任會計師、副主任會計師或具有足夠、適當經(jīng)驗和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責任
B、向相關(guān)項目合伙人以外的人員傳達已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)，除非指明具體業(yè)務(wù)對這些人員適當履行職責是必要的
C、會計師事務(wù)所應(yīng)當每年至少兩次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達給項目負責人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當人員，以使會計師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責范圍內(nèi)及時采取適當?shù)男袆?BR> D、如果實施監(jiān)控程序的結(jié)果表明出具的報告可能不適當，或在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中遺漏了應(yīng)有的程序，會計師事務(wù)所應(yīng)當確定采取適當?shù)倪M一步行動，以遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和相關(guān)業(yè)務(wù)準則的規(guī)定。同時，會計師事務(wù)所應(yīng)當考慮征詢法律意見
【正確答案】C
【答案解析】本題考查監(jiān)控。會計師事務(wù)所應(yīng)當每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達給項目負責人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當人員，以使會計師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責范圍內(nèi)及時采取適當?shù)男袆印?BR> 3.會計師事務(wù)所應(yīng)當對業(yè)務(wù)質(zhì)量實施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務(wù)進行檢查。以下說法中正確的是( )。
A、會計師事務(wù)所應(yīng)當實行周期性的檢查，周期最長不得超過2年
B、在每個周期內(nèi)，對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取兩項進行檢查
C、在選取單項業(yè)務(wù)進行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組
D、參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項目質(zhì)量控制復核的人員應(yīng)參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業(yè)務(wù)
【正確答案】C
【答案解析】本題考查監(jiān)控。選項A周期最長不得超過3年;選項B至少選取一項進行檢查;選項D參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當承擔該項目的檢查工作。
4.以下有關(guān)強調(diào)事項段的說法中，錯誤的是( )。
A、強調(diào)事項段的過多使用反而會降低注冊會計師溝通所強調(diào)事項的有效性
B、審計意見并不會因強調(diào)事項而改變
C、如果存在持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災難，注冊會計師可以考慮增加強調(diào)事項段以提醒報表使用者
D、如果在審計報告中增加強調(diào)事項段，應(yīng)當將強調(diào)事項段置于審計意見段之前
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查審計報告的強調(diào)事項段。如果在審計報告中增加強調(diào)事項段，應(yīng)當將強調(diào)事項段緊接在審計意見段之后。
5.下列情況中，注冊會計師應(yīng)出具帶強調(diào)事項段無保留意見審計報告的是( )。
A、2011年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺，未計提折舊金額為2萬元(假定累計折舊重要性水平為10萬元)，甲公司未調(diào)整
B、資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，甲公司已在財務(wù)報表附注中進行了披露
C、資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，甲公司拒絕在財務(wù)報表附注中進行了披露
D、甲公司對于一項以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)計提了1000萬元的折舊(假定重要性水平為800萬元)
【正確答案】B
【答案解析】本題考查審計報告的強調(diào)事項段。選項A應(yīng)出具標準無保留意見;選項B存在重大不確定事項，應(yīng)增加強調(diào)事項段予以說明;選項C應(yīng)出具保留意見;選項D應(yīng)出具保留意見。
6.如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計時，注冊會計師應(yīng)當對本期期初余額實施恰當?shù)膶徲嫵绦?，取得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定期初余額不存在重大錯報。同時為使財務(wù)報表使用者以謹慎的態(tài)度利用比較信息作出決策，避免加重注冊會計師的責任，降低注冊會計師的執(zhí)業(yè)風險，注冊會計師應(yīng)當在審計報告的( )予以說明。
A、其他事項段
B、責任段
C、意見段
D、強調(diào)事項段
【正確答案】A
【答案解析】本題考查增加其他事項段的情形。本題所述情形是在其他事項段中提及比較信息的情形。
7.ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師于2013年3月5日完成了對甲股份有限公司(系高科技企業(yè)，以下簡稱甲公司)2012年度財務(wù)報表的審計工作。甲公司2012年末資產(chǎn)總額8000萬元，負債總額5600萬元，利潤總額2000萬元，凈利潤1400萬元。2012年度重要性水平定為總資產(chǎn)0.5%或利潤總額的6%。甲公司長期股權(quán)投資中，有一控股65%的海外子公司，該公司2012年度凈利潤為1500萬元，該海外子公司未經(jīng)審計。對于合并報表應(yīng)出具的意見類型是( )。
A、標準無保留意見
B、加強調(diào)事項段的無保留意見
C、保留意見
D、無法表示意見
【正確答案】D
【答案解析】本題考查審計報告的意見類型。未經(jīng)審計的財務(wù)信息具有財務(wù)重大性，而且影響廣泛，應(yīng)當發(fā)表無法表示意見。
8.下列可以在審計報告強調(diào)事項段中提及對應(yīng)數(shù)據(jù)的情形是( )。
A、導致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項在本期尚未解決，仍對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響
B、上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計
C、上期財務(wù)報表存在重大錯報，但對應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財務(wù)報表中得到適當重述或恰當披露
D、上期財務(wù)報表未經(jīng)審計
【正確答案】C
【答案解析】本題考查對應(yīng)數(shù)據(jù)與比較財務(wù)報表。選項A應(yīng)出具保留意見或否定意見的審計報告;選項B注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告;選項D上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)當在審計報告的其他事項段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計。
9.甲企業(yè)2012年1月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，已進行收入確認的有關(guān)財務(wù)處理，同年2月1日，乙企業(yè)收到貨物后驗收不合格要求退貨，2月10日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)年度財務(wù)報表批準報出日是4月30日。甲企業(yè)對此業(yè)務(wù)的處理是( )。
A、作為2011年財務(wù)報表日后事項的調(diào)整事項
B、作為2011年財務(wù)報表日后事項的非調(diào)整事項
C、作為2012年財務(wù)報表日后事項的調(diào)整事項
D、作為2012年當期正常事項，作銷售退回處理
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查期后事項的處理。該項銷售業(yè)務(wù)，發(fā)生于2012年，退貨于2012年，所以屬于2012年當期事項，不符合財務(wù)報表日后事項定義。
10.下列有關(guān)審計工作底稿復核的表述中正確的是( )。
A、對審計工作底稿的復核可分為兩個層次，包括項目組內(nèi)部復核和項目合伙人的質(zhì)量控制復核
B、項目質(zhì)量控制復核是指在出具報告后六十天完成
C、審計項目經(jīng)理對審計工作底稿的復核是最詳細的復核
D、獨立的項目質(zhì)量控制復核可減輕項目組的責任，消除妨礙注冊會計師判斷的偏見
【正確答案】C
【答案解析】本題考查完成審計工作階段工作底稿的復核。選項A不正確，對審計工作底稿的復核可分為項目組內(nèi)部復核和獨立的項目質(zhì)量控制復核兩個層次，項目組內(nèi)部復核又分為審計項目經(jīng)理的現(xiàn)場復核和項目合伙人的復核兩個層次;選項B不正確，項目質(zhì)量控制復核是指在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程;選項D不正確，獨立的項目質(zhì)量控制復核不能減輕項目組的責任。
11.以下關(guān)于注冊會計師對期后事項責任的表述中，不正確的是( )。
A、注冊會計師應(yīng)當實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定截至審計報告日發(fā)生的，需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項是否均已得到識別
B、在審計工作完成后，注冊會計師沒有責任對期后事項實施審計程序
C、在審計報告日至財務(wù)報表報出日之間獲知的在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應(yīng)當考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與被審計單位管理層討論，必要時實施適當?shù)膶徲嫵绦?BR> D、在財務(wù)報表公布后，注冊會計師沒有義務(wù)專門對財務(wù)報表進行查詢
【正確答案】B
【答案解析】本題考查期后事項。在完成審計工作到財務(wù)報表對外報出日之間的期后事項，注冊會計師有被動識別的責任。
12.A注冊會計師2012年3月25日完成對Y公司2011年度財務(wù)報表的審計工作，2012年3月26日取得Y公司管理層書面聲明，2012年3月30日完成并簽署報告，2012年4月2日將審計報告報出。則Y公司管理層書面聲明的日期通常是( )。
A、2012年3月25日
B、2012年3月26日
C、2012年3月30日
D、2012年4月2日
【正確答案】C
【答案解析】本題考查管理層聲明書的日期。管理層書面聲明的日期通常與審計報告日一致。
13.在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，下列有關(guān)書面聲明的說法，不正確的是( )。
A、財務(wù)報表及其認定屬于書面聲明
B、支持性賬簿和相關(guān)記錄不屬于書面聲明
C、書面聲明是注冊會計師財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中需要獲取的必要信息
D、盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
【正確答案】A
【答案解析】本題考查書面聲明基本概念。書面聲明不包括財務(wù)報表及其認定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。
14.注冊會計師如果認為被審計單位在可預見的將來無法持續(xù)經(jīng)營，繼續(xù)運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財務(wù)報表不合理，但被審計單位對此作了充分披露，注冊會計師應(yīng)當出具的審計報告類型為( )。
A、帶強調(diào)事項段的無保留意見
B、保留意見
C、否定意見
D、保留意見或無法表示意見
【正確答案】C
【答案解析】本題考查考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。如果財務(wù)報表按照持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制，而注冊會計師運用職業(yè)判斷認為管理層在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當?shù)?，則無論財務(wù)報表對管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的不適當性是否作出披露，注冊會計師均應(yīng)發(fā)表否定意見。
15.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力進行評估時，所涵蓋的期間應(yīng)該是( )。
A、自當年財務(wù)報表報出日起12個月
B、自管理層簽署財務(wù)報表的第二天起12個月
C、自財務(wù)報表日起12個月
D、自當年財務(wù)報表日起一個生產(chǎn)經(jīng)營周期
【正確答案】C
【答案解析】本題考查考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。根據(jù)審計準則，管理層對于持續(xù)經(jīng)營能力進行評估應(yīng)涵蓋的合理期間是自財務(wù)報表日起12個月。
16.注冊會計師沒有責任設(shè)計其他審計程序，以測試是否存在超出評估期間的、可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況以及相關(guān)經(jīng)營風險，但除了實施下列程序外的是( )。
A、分析程序
B、檢查
C、重新執(zhí)行
D、詢問
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。在這種情況下，注冊會計師除實施詢問程序外，沒有責任設(shè)計其他審計程序進行測試。
17.如果注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其做出的書面聲明不可靠，注冊會計師應(yīng)當( )。
A、與管理層討論該事項
B、修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
C、對財務(wù)報表出具無法表示意見的審計報告
D、對財務(wù)報表出具保留意見的審計報告
【正確答案】C
【答案解析】本題考查書面聲明對審計意見的影響。如果存在下列情形之一，注冊會計師應(yīng)當對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見：(1)注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠;(2)管理層不提供審計準則要求的書面聲明。
18.A注冊會計師要求甲公司提供承擔財務(wù)報表編制責任的書面聲明，但是甲公司表示財務(wù)報表是上任的財務(wù)總監(jiān)負責編制的，由于財務(wù)總監(jiān)已經(jīng)離職，所以現(xiàn)任公司管理層對于該報表不承擔編制責任，拒絕提供相應(yīng)的書面聲明，但是愿意簽署經(jīng)過審計的財務(wù)報表。則注冊會計師的做法正確的是( )。
A、應(yīng)當將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或否定意見的審計報告
B、應(yīng)當解除業(yè)務(wù)約定
C、應(yīng)當將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計報告
D、應(yīng)當通知甲公司治理層，由治理層提供必要的聲明
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是書面聲明。如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師應(yīng)當將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計報告。
19.下列有關(guān)獲取書面聲明的說法中，不正確的是( )。
A、書面聲明屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，證明力較弱
B、對獲取的管理層對重大事項的聲明，注冊會計師在必要時，應(yīng)將對聲明事項的重要性的理解告知管理層
C、書面聲明的日期應(yīng)為財務(wù)報表公布日
D、注冊會計師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預期獲取的其他審計證據(jù)
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是獲取書面聲明的日期。書面聲明的日期應(yīng)當盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。
20.下列各項關(guān)于期初余額審計的表述中，錯誤的是( )。
A、如果與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用，并且會計政策的變更未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?，注冊會計師?yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告
B、注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，必須對期初余額發(fā)表專門的審計意見
C、注冊會計師應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，充分考慮期初余額對所審財務(wù)報表的影響
D、注冊會計師應(yīng)當根據(jù)已獲取的審計證據(jù)，形成對期初余額的審計結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對審計意見的影響
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查首次接受委托時對期初余額的審計。注冊會計師對財務(wù)報表進行審計，是對被審計單位所審期間財務(wù)報表發(fā)表審計意見，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見，但因為期初余額是本期財務(wù)報表的基礎(chǔ)，所以要對期初余額實施適當?shù)膶徲嫵绦颉?BR> 21.如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標準審計報告，且該事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，而被審計單位繼續(xù)堅持不在本期財務(wù)報表附注中予以披露，那么注冊會計師應(yīng)當對本期財務(wù)報表出具( )。
A、保留意見審計報告
B、非無保留意見審計報告
C、無法表示意見審計報告
D、否定意見審計報告
【正確答案】B
【答案解析】本題考查首次接受委托對期初余額的審計。影響前期非標準審計報告事項仍然存在且對本期有重大影響，則對本期財務(wù)報表仍出非無保留意見審計報告。
22.如果被審計單位未能按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求，在財務(wù)報表中對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進行充分披露，注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具的審計報告意見類型是( )。
A、標準無保留意見
B、保留或者無法表示意見
C、保留或者否定意見
D、帶強調(diào)事項段的無保留意見
【正確答案】C
【答案解析】本題考查關(guān)聯(lián)方的審計。如果被審計單位未能按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求，在財務(wù)報表中對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進行充分披露，注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計報告。
二、多項選擇題
1.為識別M公司存在的關(guān)聯(lián)方交易，通常使用的審計程序有( )。
A、了解M公司與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的內(nèi)部控制
B、復核M公司在銷售業(yè)務(wù)中的各種產(chǎn)品質(zhì)量保證程序
C、審閱M公司有關(guān)銀行存款、借款的詢證函和貸款證，以識別是否存在擔保關(guān)系
D、查閱M公司資產(chǎn)負債表日前后確認的異常或重大交易
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查關(guān)聯(lián)方交易風險評估程序和相關(guān)活動。選項B并不能發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方交易。
2.在下列情況中，注冊會計師不應(yīng)發(fā)表保留意見或無法表示意見的有( )。
A、被審計單位拒絕接受注冊會計師就重大事項提出的調(diào)整或披露建議
B、被審計單位管理層拒絕簽發(fā)聲明書
C、被審計單位拒絕就重大的應(yīng)披露期后事項進行披露
D、被審計單位拒絕接受就內(nèi)部控制中的嚴重缺陷所提出的改進建議
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查審計報告的意見類型。選項AC，注冊會計師應(yīng)出具保留意見或否定意見;選項D，不影響注冊會計師所出具的審計報告的意見類型。
3.下列情況中，注冊會計師應(yīng)當發(fā)表保留意見或無法表示意見的有( )。
A、因?qū)徲嫹秶艿奖粚徲媶挝幌拗疲詴嫀煙o法就可能存在的對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯誤與舞弊，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
B、因?qū)徲嫹秶艿奖粚徲媶挝幌拗疲詴嫀煙o法就對財務(wù)報表可能產(chǎn)生重大影響的違反或可能違反法規(guī)行為，獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
C、注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制
D、被審計單位管理層拒絕就對財務(wù)報表具有重大影響的事項，提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查審計報告意見類型。題目要求選擇出具保留或無法表示意見的審計報告，也就是說是審計范圍受限的情況。選項C審計范圍沒有受限，如果存在重大錯報，超過重要性水平，可出具保留或否定意見。但絕不會出具保留或無法表示意見。
4.注冊會計師應(yīng)提請被審計單位對本期財務(wù)報表及相關(guān)的賬戶金額進行調(diào)整的期后事項有( )。
A、被審計單位由于某種原因在資產(chǎn)負責表日前被起訴，法院于財務(wù)報表日后判決被審計單位應(yīng)賠償對方損失
B、財務(wù)報表日后不久的銷售情況顯示庫存商品在財務(wù)報表日已發(fā)生了減值
C、財務(wù)報表日后發(fā)生火災導致甲產(chǎn)品倉庫燒毀
D、財務(wù)報表日后企業(yè)合并
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查期后調(diào)整事項。選項CD都是發(fā)生在財務(wù)報表日后，只需要提請披露。
5.關(guān)于注冊會計師對期后事項的責任，下列表述中正確的有( )。
A、有責任實施必要的審計程序，以確定截至審計報告日發(fā)生的期后事項是否均已得到識別
B、在審計報告日后，沒有責任針對財務(wù)報表實施審計程序
C、在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，有責任采取措施
D、在財務(wù)報表報出后，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，沒有責任采取措施
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查期后事項的處理。在財務(wù)報表報出后，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，注冊會計師應(yīng)當考慮是否需要修改財務(wù)報表并與管理層進行討論，即知悉了就有責任采取措施。
6.如果被審計單位管理層拒絕就對財務(wù)報表有重大影響的某類事項提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認，注冊會計師應(yīng)將其視為審計范圍受到重要限制并出具的審計報告意見類型有( )。
A、保留意見
B、帶強調(diào)段的無保留意見
C、無法表示意見
D、否定意見
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查書面聲明。在注冊會計師確認為審計范圍受到重要限制的情況下，所出具的意見類型只能是保留意見或無法表示意見。
7.注冊會計師在了解被審計單位管理層如何識別是否需要作出會計估計，注冊會計師主要通過詢問管理層，就可以了解管理層如何識別需要作出會計估計的情形。詢問的內(nèi)容可以包括( )。
A、被審計單位是否已從事可能需要作出會計估計的新型交易
B、需要作出會計估計的交易的條款是否已改變
C、由于適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求或其他規(guī)定的變化，與會計估計相關(guān)的會計政策是否已經(jīng)相應(yīng)變化
D、是否已經(jīng)發(fā)生可能需要作出新估計或修改現(xiàn)有估計的新情況或事項
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考查會計估計風險評估程序和相關(guān)活動。除此之外，詢問的內(nèi)容還可以包括：可能要求管理層修改或作出新會計估計的外部監(jiān)管變化或其他不受管理層控制的變化是否已經(jīng)發(fā)生。
8.在審計會計估計時，注冊會計師對被審計單位實施風險評估程序，識別和評估會計估計重大錯報風險，基于評估的這些重大錯報風險，注冊會計師采取的應(yīng)對措施包括( )。
A、確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)
B、測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)
C、測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序
D、作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查審計會計估計。在應(yīng)對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當考慮會計估計的性質(zhì)，并實施以上一項或多項程序。
9.如果識別出被審計單位管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當( )。
A、立即將相關(guān)信息向項目組其他成員通報
B、在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易
C、對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序
D、重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風險，如有必要，實施追加的審計程序
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查關(guān)聯(lián)方的審計。除了以上四個選項外，如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險，評價這一情況對審計的影響。注冊會計師因此還可能考慮是否有必要重新評價管理層對詢問的答復以及管理層聲明的可靠性。
1.如果被審計單位關(guān)聯(lián)方交易的會計處理不符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度的要求并拒絕調(diào)整，注冊會計師應(yīng)考慮( )。
A、出具保留意見或無法表示意見的審計報告
B、將其視為審計范圍受到限制
C、出具保留意見或否定意見的審計報告
D、出具帶有強調(diào)事項段的無保留意見
【正確答案】C
【答案解析】本題考查關(guān)聯(lián)方的審計。如果被審計單位關(guān)聯(lián)方交易的會計處理不符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度的要求并拒絕調(diào)整，注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計報告。
2.下列有關(guān)會計師事務(wù)所監(jiān)控的說法中錯誤的是( )。
A、會計師事務(wù)所可以委派主任會計師、副主任會計師或具有足夠、適當經(jīng)驗和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責任
B、向相關(guān)項目合伙人以外的人員傳達已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)，除非指明具體業(yè)務(wù)對這些人員適當履行職責是必要的
C、會計師事務(wù)所應(yīng)當每年至少兩次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達給項目負責人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當人員，以使會計師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責范圍內(nèi)及時采取適當?shù)男袆?BR> D、如果實施監(jiān)控程序的結(jié)果表明出具的報告可能不適當，或在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中遺漏了應(yīng)有的程序，會計師事務(wù)所應(yīng)當確定采取適當?shù)倪M一步行動，以遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和相關(guān)業(yè)務(wù)準則的規(guī)定。同時，會計師事務(wù)所應(yīng)當考慮征詢法律意見
【正確答案】C
【答案解析】本題考查監(jiān)控。會計師事務(wù)所應(yīng)當每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達給項目負責人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當人員，以使會計師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責范圍內(nèi)及時采取適當?shù)男袆印?BR> 3.會計師事務(wù)所應(yīng)當對業(yè)務(wù)質(zhì)量實施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務(wù)進行檢查。以下說法中正確的是( )。
A、會計師事務(wù)所應(yīng)當實行周期性的檢查，周期最長不得超過2年
B、在每個周期內(nèi)，對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取兩項進行檢查
C、在選取單項業(yè)務(wù)進行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組
D、參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項目質(zhì)量控制復核的人員應(yīng)參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業(yè)務(wù)
【正確答案】C
【答案解析】本題考查監(jiān)控。選項A周期最長不得超過3年;選項B至少選取一項進行檢查;選項D參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當承擔該項目的檢查工作。
4.以下有關(guān)強調(diào)事項段的說法中，錯誤的是( )。
A、強調(diào)事項段的過多使用反而會降低注冊會計師溝通所強調(diào)事項的有效性
B、審計意見并不會因強調(diào)事項而改變
C、如果存在持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災難，注冊會計師可以考慮增加強調(diào)事項段以提醒報表使用者
D、如果在審計報告中增加強調(diào)事項段，應(yīng)當將強調(diào)事項段置于審計意見段之前
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查審計報告的強調(diào)事項段。如果在審計報告中增加強調(diào)事項段，應(yīng)當將強調(diào)事項段緊接在審計意見段之后。
5.下列情況中，注冊會計師應(yīng)出具帶強調(diào)事項段無保留意見審計報告的是( )。
A、2011年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺，未計提折舊金額為2萬元(假定累計折舊重要性水平為10萬元)，甲公司未調(diào)整
B、資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，甲公司已在財務(wù)報表附注中進行了披露
C、資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，甲公司拒絕在財務(wù)報表附注中進行了披露
D、甲公司對于一項以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)計提了1000萬元的折舊(假定重要性水平為800萬元)
【正確答案】B
【答案解析】本題考查審計報告的強調(diào)事項段。選項A應(yīng)出具標準無保留意見;選項B存在重大不確定事項，應(yīng)增加強調(diào)事項段予以說明;選項C應(yīng)出具保留意見;選項D應(yīng)出具保留意見。
6.如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計時，注冊會計師應(yīng)當對本期期初余額實施恰當?shù)膶徲嫵绦?，取得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定期初余額不存在重大錯報。同時為使財務(wù)報表使用者以謹慎的態(tài)度利用比較信息作出決策，避免加重注冊會計師的責任，降低注冊會計師的執(zhí)業(yè)風險，注冊會計師應(yīng)當在審計報告的( )予以說明。
A、其他事項段
B、責任段
C、意見段
D、強調(diào)事項段
【正確答案】A
【答案解析】本題考查增加其他事項段的情形。本題所述情形是在其他事項段中提及比較信息的情形。
7.ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師于2013年3月5日完成了對甲股份有限公司(系高科技企業(yè)，以下簡稱甲公司)2012年度財務(wù)報表的審計工作。甲公司2012年末資產(chǎn)總額8000萬元，負債總額5600萬元，利潤總額2000萬元，凈利潤1400萬元。2012年度重要性水平定為總資產(chǎn)0.5%或利潤總額的6%。甲公司長期股權(quán)投資中，有一控股65%的海外子公司，該公司2012年度凈利潤為1500萬元，該海外子公司未經(jīng)審計。對于合并報表應(yīng)出具的意見類型是( )。
A、標準無保留意見
B、加強調(diào)事項段的無保留意見
C、保留意見
D、無法表示意見
【正確答案】D
【答案解析】本題考查審計報告的意見類型。未經(jīng)審計的財務(wù)信息具有財務(wù)重大性，而且影響廣泛，應(yīng)當發(fā)表無法表示意見。
8.下列可以在審計報告強調(diào)事項段中提及對應(yīng)數(shù)據(jù)的情形是( )。
A、導致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項在本期尚未解決，仍對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響
B、上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計
C、上期財務(wù)報表存在重大錯報，但對應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財務(wù)報表中得到適當重述或恰當披露
D、上期財務(wù)報表未經(jīng)審計
【正確答案】C
【答案解析】本題考查對應(yīng)數(shù)據(jù)與比較財務(wù)報表。選項A應(yīng)出具保留意見或否定意見的審計報告;選項B注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告;選項D上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)當在審計報告的其他事項段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計。
9.甲企業(yè)2012年1月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，已進行收入確認的有關(guān)財務(wù)處理，同年2月1日，乙企業(yè)收到貨物后驗收不合格要求退貨，2月10日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)年度財務(wù)報表批準報出日是4月30日。甲企業(yè)對此業(yè)務(wù)的處理是( )。
A、作為2011年財務(wù)報表日后事項的調(diào)整事項
B、作為2011年財務(wù)報表日后事項的非調(diào)整事項
C、作為2012年財務(wù)報表日后事項的調(diào)整事項
D、作為2012年當期正常事項，作銷售退回處理
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查期后事項的處理。該項銷售業(yè)務(wù)，發(fā)生于2012年，退貨于2012年，所以屬于2012年當期事項，不符合財務(wù)報表日后事項定義。
10.下列有關(guān)審計工作底稿復核的表述中正確的是( )。
A、對審計工作底稿的復核可分為兩個層次，包括項目組內(nèi)部復核和項目合伙人的質(zhì)量控制復核
B、項目質(zhì)量控制復核是指在出具報告后六十天完成
C、審計項目經(jīng)理對審計工作底稿的復核是最詳細的復核
D、獨立的項目質(zhì)量控制復核可減輕項目組的責任，消除妨礙注冊會計師判斷的偏見
【正確答案】C
【答案解析】本題考查完成審計工作階段工作底稿的復核。選項A不正確，對審計工作底稿的復核可分為項目組內(nèi)部復核和獨立的項目質(zhì)量控制復核兩個層次，項目組內(nèi)部復核又分為審計項目經(jīng)理的現(xiàn)場復核和項目合伙人的復核兩個層次;選項B不正確，項目質(zhì)量控制復核是指在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程;選項D不正確，獨立的項目質(zhì)量控制復核不能減輕項目組的責任。
11.以下關(guān)于注冊會計師對期后事項責任的表述中，不正確的是( )。
A、注冊會計師應(yīng)當實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定截至審計報告日發(fā)生的，需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項是否均已得到識別
B、在審計工作完成后，注冊會計師沒有責任對期后事項實施審計程序
C、在審計報告日至財務(wù)報表報出日之間獲知的在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應(yīng)當考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與被審計單位管理層討論，必要時實施適當?shù)膶徲嫵绦?BR> D、在財務(wù)報表公布后，注冊會計師沒有義務(wù)專門對財務(wù)報表進行查詢
【正確答案】B
【答案解析】本題考查期后事項。在完成審計工作到財務(wù)報表對外報出日之間的期后事項，注冊會計師有被動識別的責任。
12.A注冊會計師2012年3月25日完成對Y公司2011年度財務(wù)報表的審計工作，2012年3月26日取得Y公司管理層書面聲明，2012年3月30日完成并簽署報告，2012年4月2日將審計報告報出。則Y公司管理層書面聲明的日期通常是( )。
A、2012年3月25日
B、2012年3月26日
C、2012年3月30日
D、2012年4月2日
【正確答案】C
【答案解析】本題考查管理層聲明書的日期。管理層書面聲明的日期通常與審計報告日一致。
13.在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，下列有關(guān)書面聲明的說法，不正確的是( )。
A、財務(wù)報表及其認定屬于書面聲明
B、支持性賬簿和相關(guān)記錄不屬于書面聲明
C、書面聲明是注冊會計師財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中需要獲取的必要信息
D、盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
【正確答案】A
【答案解析】本題考查書面聲明基本概念。書面聲明不包括財務(wù)報表及其認定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。
14.注冊會計師如果認為被審計單位在可預見的將來無法持續(xù)經(jīng)營，繼續(xù)運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財務(wù)報表不合理，但被審計單位對此作了充分披露，注冊會計師應(yīng)當出具的審計報告類型為( )。
A、帶強調(diào)事項段的無保留意見
B、保留意見
C、否定意見
D、保留意見或無法表示意見
【正確答案】C
【答案解析】本題考查考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。如果財務(wù)報表按照持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制，而注冊會計師運用職業(yè)判斷認為管理層在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當?shù)?，則無論財務(wù)報表對管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的不適當性是否作出披露，注冊會計師均應(yīng)發(fā)表否定意見。
15.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力進行評估時，所涵蓋的期間應(yīng)該是( )。
A、自當年財務(wù)報表報出日起12個月
B、自管理層簽署財務(wù)報表的第二天起12個月
C、自財務(wù)報表日起12個月
D、自當年財務(wù)報表日起一個生產(chǎn)經(jīng)營周期
【正確答案】C
【答案解析】本題考查考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。根據(jù)審計準則，管理層對于持續(xù)經(jīng)營能力進行評估應(yīng)涵蓋的合理期間是自財務(wù)報表日起12個月。
16.注冊會計師沒有責任設(shè)計其他審計程序，以測試是否存在超出評估期間的、可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況以及相關(guān)經(jīng)營風險，但除了實施下列程序外的是( )。
A、分析程序
B、檢查
C、重新執(zhí)行
D、詢問
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。在這種情況下，注冊會計師除實施詢問程序外，沒有責任設(shè)計其他審計程序進行測試。
17.如果注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其做出的書面聲明不可靠，注冊會計師應(yīng)當( )。
A、與管理層討論該事項
B、修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
C、對財務(wù)報表出具無法表示意見的審計報告
D、對財務(wù)報表出具保留意見的審計報告
【正確答案】C
【答案解析】本題考查書面聲明對審計意見的影響。如果存在下列情形之一，注冊會計師應(yīng)當對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見：(1)注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠;(2)管理層不提供審計準則要求的書面聲明。
18.A注冊會計師要求甲公司提供承擔財務(wù)報表編制責任的書面聲明，但是甲公司表示財務(wù)報表是上任的財務(wù)總監(jiān)負責編制的，由于財務(wù)總監(jiān)已經(jīng)離職，所以現(xiàn)任公司管理層對于該報表不承擔編制責任，拒絕提供相應(yīng)的書面聲明，但是愿意簽署經(jīng)過審計的財務(wù)報表。則注冊會計師的做法正確的是( )。
A、應(yīng)當將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或否定意見的審計報告
B、應(yīng)當解除業(yè)務(wù)約定
C、應(yīng)當將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計報告
D、應(yīng)當通知甲公司治理層，由治理層提供必要的聲明
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是書面聲明。如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師應(yīng)當將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計報告。
19.下列有關(guān)獲取書面聲明的說法中，不正確的是( )。
A、書面聲明屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，證明力較弱
B、對獲取的管理層對重大事項的聲明，注冊會計師在必要時，應(yīng)將對聲明事項的重要性的理解告知管理層
C、書面聲明的日期應(yīng)為財務(wù)報表公布日
D、注冊會計師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預期獲取的其他審計證據(jù)
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是獲取書面聲明的日期。書面聲明的日期應(yīng)當盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。
20.下列各項關(guān)于期初余額審計的表述中，錯誤的是( )。
A、如果與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用，并且會計政策的變更未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?，注冊會計師?yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告
B、注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，必須對期初余額發(fā)表專門的審計意見
C、注冊會計師應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，充分考慮期初余額對所審財務(wù)報表的影響
D、注冊會計師應(yīng)當根據(jù)已獲取的審計證據(jù)，形成對期初余額的審計結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對審計意見的影響
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查首次接受委托時對期初余額的審計。注冊會計師對財務(wù)報表進行審計，是對被審計單位所審期間財務(wù)報表發(fā)表審計意見，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見，但因為期初余額是本期財務(wù)報表的基礎(chǔ)，所以要對期初余額實施適當?shù)膶徲嫵绦颉?BR> 21.如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標準審計報告，且該事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，而被審計單位繼續(xù)堅持不在本期財務(wù)報表附注中予以披露，那么注冊會計師應(yīng)當對本期財務(wù)報表出具( )。
A、保留意見審計報告
B、非無保留意見審計報告
C、無法表示意見審計報告
D、否定意見審計報告
【正確答案】B
【答案解析】本題考查首次接受委托對期初余額的審計。影響前期非標準審計報告事項仍然存在且對本期有重大影響，則對本期財務(wù)報表仍出非無保留意見審計報告。
22.如果被審計單位未能按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求，在財務(wù)報表中對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進行充分披露，注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具的審計報告意見類型是( )。
A、標準無保留意見
B、保留或者無法表示意見
C、保留或者否定意見
D、帶強調(diào)事項段的無保留意見
【正確答案】C
【答案解析】本題考查關(guān)聯(lián)方的審計。如果被審計單位未能按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求，在財務(wù)報表中對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進行充分披露，注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計報告。
二、多項選擇題
1.為識別M公司存在的關(guān)聯(lián)方交易，通常使用的審計程序有( )。
A、了解M公司與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的內(nèi)部控制
B、復核M公司在銷售業(yè)務(wù)中的各種產(chǎn)品質(zhì)量保證程序
C、審閱M公司有關(guān)銀行存款、借款的詢證函和貸款證，以識別是否存在擔保關(guān)系
D、查閱M公司資產(chǎn)負債表日前后確認的異常或重大交易
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查關(guān)聯(lián)方交易風險評估程序和相關(guān)活動。選項B并不能發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方交易。
2.在下列情況中，注冊會計師不應(yīng)發(fā)表保留意見或無法表示意見的有( )。
A、被審計單位拒絕接受注冊會計師就重大事項提出的調(diào)整或披露建議
B、被審計單位管理層拒絕簽發(fā)聲明書
C、被審計單位拒絕就重大的應(yīng)披露期后事項進行披露
D、被審計單位拒絕接受就內(nèi)部控制中的嚴重缺陷所提出的改進建議
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查審計報告的意見類型。選項AC，注冊會計師應(yīng)出具保留意見或否定意見;選項D，不影響注冊會計師所出具的審計報告的意見類型。
3.下列情況中，注冊會計師應(yīng)當發(fā)表保留意見或無法表示意見的有( )。
A、因?qū)徲嫹秶艿奖粚徲媶挝幌拗疲詴嫀煙o法就可能存在的對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯誤與舞弊，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
B、因?qū)徲嫹秶艿奖粚徲媶挝幌拗疲詴嫀煙o法就對財務(wù)報表可能產(chǎn)生重大影響的違反或可能違反法規(guī)行為，獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
C、注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制
D、被審計單位管理層拒絕就對財務(wù)報表具有重大影響的事項，提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查審計報告意見類型。題目要求選擇出具保留或無法表示意見的審計報告，也就是說是審計范圍受限的情況。選項C審計范圍沒有受限，如果存在重大錯報，超過重要性水平，可出具保留或否定意見。但絕不會出具保留或無法表示意見。
4.注冊會計師應(yīng)提請被審計單位對本期財務(wù)報表及相關(guān)的賬戶金額進行調(diào)整的期后事項有( )。
A、被審計單位由于某種原因在資產(chǎn)負責表日前被起訴，法院于財務(wù)報表日后判決被審計單位應(yīng)賠償對方損失
B、財務(wù)報表日后不久的銷售情況顯示庫存商品在財務(wù)報表日已發(fā)生了減值
C、財務(wù)報表日后發(fā)生火災導致甲產(chǎn)品倉庫燒毀
D、財務(wù)報表日后企業(yè)合并
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查期后調(diào)整事項。選項CD都是發(fā)生在財務(wù)報表日后，只需要提請披露。
5.關(guān)于注冊會計師對期后事項的責任，下列表述中正確的有( )。
A、有責任實施必要的審計程序，以確定截至審計報告日發(fā)生的期后事項是否均已得到識別
B、在審計報告日后，沒有責任針對財務(wù)報表實施審計程序
C、在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，有責任采取措施
D、在財務(wù)報表報出后，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，沒有責任采取措施
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查期后事項的處理。在財務(wù)報表報出后，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，注冊會計師應(yīng)當考慮是否需要修改財務(wù)報表并與管理層進行討論，即知悉了就有責任采取措施。
6.如果被審計單位管理層拒絕就對財務(wù)報表有重大影響的某類事項提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認，注冊會計師應(yīng)將其視為審計范圍受到重要限制并出具的審計報告意見類型有( )。
A、保留意見
B、帶強調(diào)段的無保留意見
C、無法表示意見
D、否定意見
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查書面聲明。在注冊會計師確認為審計范圍受到重要限制的情況下，所出具的意見類型只能是保留意見或無法表示意見。
7.注冊會計師在了解被審計單位管理層如何識別是否需要作出會計估計，注冊會計師主要通過詢問管理層，就可以了解管理層如何識別需要作出會計估計的情形。詢問的內(nèi)容可以包括( )。
A、被審計單位是否已從事可能需要作出會計估計的新型交易
B、需要作出會計估計的交易的條款是否已改變
C、由于適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求或其他規(guī)定的變化，與會計估計相關(guān)的會計政策是否已經(jīng)相應(yīng)變化
D、是否已經(jīng)發(fā)生可能需要作出新估計或修改現(xiàn)有估計的新情況或事項
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考查會計估計風險評估程序和相關(guān)活動。除此之外，詢問的內(nèi)容還可以包括：可能要求管理層修改或作出新會計估計的外部監(jiān)管變化或其他不受管理層控制的變化是否已經(jīng)發(fā)生。
8.在審計會計估計時，注冊會計師對被審計單位實施風險評估程序，識別和評估會計估計重大錯報風險，基于評估的這些重大錯報風險，注冊會計師采取的應(yīng)對措施包括( )。
A、確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)
B、測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)
C、測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序
D、作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查審計會計估計。在應(yīng)對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當考慮會計估計的性質(zhì)，并實施以上一項或多項程序。
9.如果識別出被審計單位管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當( )。
A、立即將相關(guān)信息向項目組其他成員通報
B、在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易
C、對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序
D、重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風險，如有必要，實施追加的審計程序
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查關(guān)聯(lián)方的審計。除了以上四個選項外，如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險，評價這一情況對審計的影響。注冊會計師因此還可能考慮是否有必要重新評價管理層對詢問的答復以及管理層聲明的可靠性。