一、單項選擇題
1、據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的是（）。
A、煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油
B、汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車
C、日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品
D、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
2、2012年3月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本為17萬元，作為禮品贈送品嘗，沒有同類售價。已知糧食白酒的成本利潤率10%，則該批白酒應(yīng)納消費稅為（）萬元。
A、4.775
B、4.8
C、7.91
D、8.20
3、下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。
A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天
B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天
C、委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天
D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
4、下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。
A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天
B、采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
C、采取委托銀行收款方式的，為銀行收到款項的當(dāng)天
D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
5、某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒，2012年12月領(lǐng)用上月外購的酒精繼續(xù)加工成高檔白酒，銷售給某外貿(mào)企業(yè)5000斤，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為500萬元；已知上月外購的酒精不含稅價185萬元，取得專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購80%酒精。該公司應(yīng)繳消費稅（）萬元。（酒精消費稅稅率為5%）
A、100.25
B、147.48
C、130.80
D、154.59
6、某商貿(mào)公司，2012年1月從國外進(jìn)口一批糧食白酒（合計6000公斤），已知該批白酒關(guān)稅完稅價格為1200000元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅180000元，糧食白酒的消費稅稅率為20%，定額消費稅為0.5/斤。該批白酒進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅稅額（）元。
A、312500
B、322500
C、332500
D、352500
7、某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10箱，該藥酒無同類產(chǎn)品銷售價格，已知委托方提供的原料成本2萬元，受托方墊付輔料成本0.15萬元，另收取的不含增值稅加工費0.4萬元，則該酒廠代收代繳的消費稅（消費稅稅率為10%）為（）元。
A、2550
B、2833.33
C、3833.33
D、2388.88
8、2012年8月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型薯類白酒5噸用于贈送客戶，薯類白酒的成本共計10000元，該薯類白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為10%，計算該批糧食白酒應(yīng)繳納的消費稅稅額為（）元。
A、7200
B、4290
C、9000
D、3450
9、某木制品公司2012年11月銷售給經(jīng)銷商甲實木地板（消費稅率5%）100箱，銷售價為1000元/箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類實木地板80箱，銷售價為1100元/箱；當(dāng)月，還將30箱同類實木地板發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。該木制品公司11月份應(yīng)該繳納消費稅額為（）元。
A、11050
B、12700
C、12667
D、12400
10、下列各項中，不符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的是（）。
A、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量
B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量
C、委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量
D、進(jìn)口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量
11、某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部，2012年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎移送門市部供銷售，計價60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元。汽車輪胎的消費稅稅率為3%，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額為（）萬元。
A、1.98
B、6
C、6.60
D、7.72
12、下列項目中，應(yīng)當(dāng)按消費稅“汽車輪胎”稅目征收消費稅的是（）。
A、小汽車輪胎
B、翻新輪胎
C、農(nóng)用拖拉機專用輪胎
D、子午線輪胎
13、下列關(guān)于消費稅稅率的表述中，錯誤的是（）。
A、消費稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，以適應(yīng)不同應(yīng)稅消費品的實際情況
B、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，稅率為10%
C、對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，按照250元/噸的稅額計算消費稅
D、比例稅率中，高的稅率為56%，低稅率為1%
14、下列單位經(jīng)營的應(yīng)稅消費品，不需繳納消費稅的為（）。
A、啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒
B、商場銷售高檔手表
C、出國人員免稅商店銷售金銀首飾
D、汽車制造廠公益性捐贈的自產(chǎn)小轎車
二、多項選擇題
1、納稅人自產(chǎn)自用的下列應(yīng)稅消費品中，需繳納消費稅的有（）。
A、生產(chǎn)企業(yè)將石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油
B、日化廠自產(chǎn)化妝品用于促銷贈品
C、汽車制造廠自產(chǎn)小汽車用于后勤服務(wù)
D、木筷廠將自產(chǎn)高檔木筷用于本企業(yè)職工食堂
2、下列關(guān)于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（）。
A、金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅
B、啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅
C、白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅
D、銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅
3、下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（）。
A、進(jìn)口應(yīng)稅消費品的，由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
B、納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向各自機構(gòu)所在地繳納消費稅
C、委托加工應(yīng)稅消費品的，一律由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D、納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
4、依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，準(zhǔn)予扣除已納消費稅的有（）。
A、委托加工收回已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙
B、以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾
C、委托加工收回已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車
D、以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油
5、納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費品后，下列情況中不需再繳納消費稅的有（）。
A、用于直接銷售
B、用于抵償債務(wù)
C、用于對外投資或無償贈送他人
D、用于職工福利品發(fā)放
6、按消費稅的規(guī)定，下列情形的應(yīng)稅消費品，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有（）。
A、用于抵債的應(yīng)稅消費品
B、用于贈送他人的應(yīng)稅消費品
C、用于發(fā)放職工福利的應(yīng)稅消費品
D、用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品
7、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)，銷售化妝品的同時，向購買方收取的以下款項屬于價外費用性質(zhì)的收入有（）。
A、手續(xù)費
B、返還利潤
C、承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方由銷售方轉(zhuǎn)交的運費
D、違約金
8、下列關(guān)于消費稅稅目的政策，正確的有（）。
A、電動汽車屬于“小汽車”稅目的征收范圍
B、“高爾夫球及球具”稅目的征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）
C、未經(jīng)涂飾的素板不屬于“實木地板”稅目的征收范圍
D、未經(jīng)打磨的木制性筷子屬于“木制性筷子”稅目的征收范圍
9、下列關(guān)于消費稅稅率運用的說法中，正確的有（）。
A、每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙對外調(diào)撥價在70元以下的，從價定率稅率為36%
B、娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒消費稅單位稅額為250元/噸
C、甲類卷煙稅率為56%
D、納稅人之間批發(fā)銷售的卷煙按5%繳納消費稅
10、下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有（）。
A、化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水
B、用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿
C、白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒
D、輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎
三、計算題
1、某市百貨公司為增值稅一般納稅人，2012年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）采取買一送一方式銷售電視機，共銷售150臺，每臺價格3000元（不含稅）；同時送出150只電飯煲（市場價格400元/只）（不含稅），同時用商場的貨車運輸，收取送貨運費10000元；
（2）銷售空調(diào)機250臺，每臺售價2500元（不含稅），另收取安裝費每臺100元。
（3）將商場自用兩年的小汽車一輛，以15萬元的價格出售，其賬面原價14萬元，已提折舊2萬元。
（4）促銷某型號洗衣機100臺，每臺價格1600元，全部銷售給某使用單位，已開具增值稅專用發(fā)票。由于購貨較大，給予10%折扣，折扣金額已在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明。
（5）以舊換新銷售金銀首飾，取得收入33.4萬元，同時取得舊的金項鏈，作價10萬元。實際取得貨款價稅合計23.4萬元。
（6）購進(jìn)空調(diào)機500臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，沒有付款。月末入庫時，發(fā)現(xiàn)毀損20%，經(jīng)查系管理不善造成損毀。
（7）購進(jìn)電冰箱120臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款36萬元，但商場因資金困難僅支付了40%的貨款，余款在下月支付；因質(zhì)量原因，將上期購進(jìn)電冰箱20臺退回廠家（價格同本期），并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機關(guān)的證明單。
（8）購進(jìn)一批小家電，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元。
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
（1）本月商場可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅；
（2）本月商場發(fā)生的增值稅銷項稅；
（3）本月商場應(yīng)繳納的增值稅；
（4）本月商場應(yīng)繳納的消費稅。
2、某化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2012年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）從國外空運進(jìn)口一批化妝品，成交價格1380000元、運費20000元。進(jìn)口關(guān)稅280840元。在自海關(guān)運往單位的途中發(fā)生運費8000元，未取得運費發(fā)票。此化妝品入庫后，其中的45%被生產(chǎn)領(lǐng)用繼續(xù)加工化妝品（經(jīng)海關(guān)審查，公司申報的完稅價格未包含保險費。公司的解釋是相關(guān)費用無法確定，海關(guān)對此依法進(jìn)行調(diào)整）；
（2）以成本為80000元的原材料委托某縣A企業(yè)加工化妝品，取得專用發(fā)票上注明的加工費50000元、輔助材料5000元，受托方按規(guī)定代收代繳了稅金；
（3）當(dāng)月采用分期收款方式銷售A化妝品，當(dāng)月發(fā)出貨物，不含稅售價為1500000元；合同約定分三期結(jié)算，自當(dāng)月起，每月末結(jié)算；
（4）預(yù)收款方式銷售B化妝品215000件，不含稅單價58元，貨物已經(jīng)發(fā)出；
（5）將自產(chǎn)的B化妝品，共1000套在展銷會上作為小樣，贈送給客商。
（6）為某影視公司定做演員用的油彩和卸妝油一批，收取價稅合計67.86萬元，另收取運輸費5萬元，優(yōu)質(zhì)費2.02萬元，均開具增值稅普通發(fā)票；
（7）通過當(dāng)?shù)胤仟毩⒑怂愕拈T市部銷售試制的新型化妝品100套，每套成本為100元，不含稅單價為130元/套。
（化妝品消費稅稅率30%）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（以元為單位）
（1）計算進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費稅；
（2）計算A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅；
（3）計算A企業(yè)應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加；
（4）計算本月應(yīng)繳納的消費稅（不含代收代繳部分）。
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】D
【答案解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳消費稅。
2、
【正確答案】B
【答案解析】組成計稅價格=[17×（1+10%）+1000×2×0.5÷10000]÷（1-20%）=23.5（萬元），計稅額=23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8（萬元）
3、
【正確答案】B
【答案解析】（一）納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為：
1.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
2.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。
3.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
4.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
（二）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為移送使用的當(dāng)天。
（三）納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為納稅人提貨的當(dāng)天。
（四）納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
相關(guān)知識點：納稅義務(wù)發(fā)生時間
4、
【正確答案】B
【答案解析】選項A，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項C，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；選項D，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。
5、
【正確答案】A
【答案解析】外購已稅酒精生產(chǎn)白酒，不得抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。應(yīng)納消費稅＝500×20%+5000×0.5÷10000＝100.25（萬元）
6、
【正確答案】D
【答案解析】（1）組成從價計稅價格=（1200000＋180000+6000×0.5×2）÷（1-20%）=1732500（元）
（2）應(yīng)繳納消費稅稅額=1732500×20%+6000×0.5×2=352500（元）
7、
【正確答案】B
【答案解析】酒廠代收代繳消費稅＝（2+0.15+0.4）÷（1-10%）×10%×10000＝2833.33（元）
8、
【正確答案】C
【答案解析】應(yīng)納消費稅稅額=[成本×（1+成本利潤率）+定額消費稅]÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率+定額消費稅=[10000×（1+10%）+5×2000×0.5]÷（1－20%）×20%+5×2000×0.5＝9000（元）。
9、
【正確答案】A
【答案解析】納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
應(yīng)納消費稅稅額=（100×1000+80×1100+30×1100）×5%=11050（元）
10、
【正確答案】B
【答案解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，以應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。
11、
【正確答案】A
【答案解析】輪胎廠通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額計算消費稅，由于門市部零售價是含增值稅的價格，需要先換算再計稅，應(yīng)納稅額＝77.22÷（1+17%）×3%＝1.98（萬元）
12、
【正確答案】A
【答案解析】汽車輪胎，包括各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內(nèi)外胎。不包括農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。翻新輪胎停止征收消費稅，子午線輪胎免征消費稅。
13、
【正確答案】B
【答案解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，稅率為5%。
14、
【正確答案】B
【答案解析】消費稅是在應(yīng)稅消費品生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)性課征；只有金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納交消費稅，因而出國人員免稅商店銷售金銀首飾要繳納消費稅。商業(yè)企業(yè)銷售其他應(yīng)稅消費品均不繳納消費稅。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】BC
【答案解析】選項A，自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油（應(yīng)稅消費品），不繳消費稅；選項D，高檔木筷不屬于消費稅征稅范圍，只有“性木筷”才屬于消費稅征收范圍。
2、
【正確答案】AB
【答案解析】選項C，白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項D，在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的是金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品，珍珠飾品不是在零售環(huán)節(jié)納稅的。
3、
【正確答案】ABD
【答案解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個體經(jīng)營者外，由受托方向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)代收代繳消費稅稅款。
4、
【正確答案】ABD
【答案解析】以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車不得扣除已納消費稅。
5、
【正確答案】ABCD
【答案解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅，抵債、贈送他人、發(fā)放福利并不是用于連續(xù)生產(chǎn)，由于受托方已代收代繳消費稅，處置時不再繳納。
6、
【正確答案】AD
【答案解析】納稅人用于換取資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的高銷售價格為依據(jù)計算消費稅。
7、
【正確答案】ABD
【答案解析】不作為價外費用的運費是指，同時符合以下條件的代墊運輸費用：
（1）承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；
（2）納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。
8、
【正確答案】BD
【答案解析】電動汽車不屬于“小汽車”稅目的征收范圍；未經(jīng)涂飾的素板也屬于“實木地板”稅目的征收范圍。
9、
【正確答案】ABC
【答案解析】納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。
10、
【正確答案】AC
【答案解析】用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)檢驗過程，不征消費稅；輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費稅，如果門市部已經(jīng)對外銷售了，應(yīng)當(dāng)按銷售額計征消費稅。
三、計算題
1、
【正確答案】（1）本月商場可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅
＝20×17%×80%+36÷120×（120-20）×17%+10×17%=9.52（萬元）
（2）本月商場發(fā)生的增值稅銷項稅
=（0.3+0.04）×150×17%+1÷1.17×17%+（0.25+0.01÷1.17）×250×17%+0.16×100×90%×17%+23.4÷1.17×17%
=25.65（萬元）
（3）本月商場應(yīng)繳納的增值稅=25.65-9.52+15÷（1+4%）×4%×50%=16.42（萬元）
（4）本月商場應(yīng)繳納的消費稅＝23.4÷1.17×5%＝1（萬元）
2、
【正確答案】（1）進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費稅
＝[（1380000＋20000）×（1＋0.3%）＋280840]÷（1－30%）×30%
＝722160（元）
（2）A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅
＝（80000＋50000+5000）÷（1－30%）×30%
＝57857.14（元）
（3）A企業(yè)應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費附加
＝57857.14×（5%＋3%）
＝4628.57（元）
（4）舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩不繳納消費稅。
當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅：
＝（1500000÷3＋215000×58＋1000×58＋130×100）×30%－722160×45%
＝3587328（元）
1、據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的是（）。
A、煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油
B、汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車
C、日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品
D、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
2、2012年3月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本為17萬元，作為禮品贈送品嘗，沒有同類售價。已知糧食白酒的成本利潤率10%，則該批白酒應(yīng)納消費稅為（）萬元。
A、4.775
B、4.8
C、7.91
D、8.20
3、下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。
A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天
B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天
C、委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天
D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
4、下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。
A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天
B、采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
C、采取委托銀行收款方式的，為銀行收到款項的當(dāng)天
D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
5、某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒，2012年12月領(lǐng)用上月外購的酒精繼續(xù)加工成高檔白酒，銷售給某外貿(mào)企業(yè)5000斤，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為500萬元；已知上月外購的酒精不含稅價185萬元，取得專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購80%酒精。該公司應(yīng)繳消費稅（）萬元。（酒精消費稅稅率為5%）
A、100.25
B、147.48
C、130.80
D、154.59
6、某商貿(mào)公司，2012年1月從國外進(jìn)口一批糧食白酒（合計6000公斤），已知該批白酒關(guān)稅完稅價格為1200000元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅180000元，糧食白酒的消費稅稅率為20%，定額消費稅為0.5/斤。該批白酒進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅稅額（）元。
A、312500
B、322500
C、332500
D、352500
7、某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10箱，該藥酒無同類產(chǎn)品銷售價格，已知委托方提供的原料成本2萬元，受托方墊付輔料成本0.15萬元，另收取的不含增值稅加工費0.4萬元，則該酒廠代收代繳的消費稅（消費稅稅率為10%）為（）元。
A、2550
B、2833.33
C、3833.33
D、2388.88
8、2012年8月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型薯類白酒5噸用于贈送客戶，薯類白酒的成本共計10000元，該薯類白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為10%，計算該批糧食白酒應(yīng)繳納的消費稅稅額為（）元。
A、7200
B、4290
C、9000
D、3450
9、某木制品公司2012年11月銷售給經(jīng)銷商甲實木地板（消費稅率5%）100箱，銷售價為1000元/箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類實木地板80箱，銷售價為1100元/箱；當(dāng)月，還將30箱同類實木地板發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。該木制品公司11月份應(yīng)該繳納消費稅額為（）元。
A、11050
B、12700
C、12667
D、12400
10、下列各項中，不符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的是（）。
A、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量
B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量
C、委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量
D、進(jìn)口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量
11、某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部，2012年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎移送門市部供銷售，計價60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元。汽車輪胎的消費稅稅率為3%，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額為（）萬元。
A、1.98
B、6
C、6.60
D、7.72
12、下列項目中，應(yīng)當(dāng)按消費稅“汽車輪胎”稅目征收消費稅的是（）。
A、小汽車輪胎
B、翻新輪胎
C、農(nóng)用拖拉機專用輪胎
D、子午線輪胎
13、下列關(guān)于消費稅稅率的表述中，錯誤的是（）。
A、消費稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，以適應(yīng)不同應(yīng)稅消費品的實際情況
B、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，稅率為10%
C、對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，按照250元/噸的稅額計算消費稅
D、比例稅率中，高的稅率為56%，低稅率為1%
14、下列單位經(jīng)營的應(yīng)稅消費品，不需繳納消費稅的為（）。
A、啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒
B、商場銷售高檔手表
C、出國人員免稅商店銷售金銀首飾
D、汽車制造廠公益性捐贈的自產(chǎn)小轎車
二、多項選擇題
1、納稅人自產(chǎn)自用的下列應(yīng)稅消費品中，需繳納消費稅的有（）。
A、生產(chǎn)企業(yè)將石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油
B、日化廠自產(chǎn)化妝品用于促銷贈品
C、汽車制造廠自產(chǎn)小汽車用于后勤服務(wù)
D、木筷廠將自產(chǎn)高檔木筷用于本企業(yè)職工食堂
2、下列關(guān)于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（）。
A、金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅
B、啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅
C、白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅
D、銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅
3、下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（）。
A、進(jìn)口應(yīng)稅消費品的，由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
B、納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向各自機構(gòu)所在地繳納消費稅
C、委托加工應(yīng)稅消費品的，一律由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D、納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
4、依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，準(zhǔn)予扣除已納消費稅的有（）。
A、委托加工收回已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙
B、以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾
C、委托加工收回已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車
D、以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油
5、納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費品后，下列情況中不需再繳納消費稅的有（）。
A、用于直接銷售
B、用于抵償債務(wù)
C、用于對外投資或無償贈送他人
D、用于職工福利品發(fā)放
6、按消費稅的規(guī)定，下列情形的應(yīng)稅消費品，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有（）。
A、用于抵債的應(yīng)稅消費品
B、用于贈送他人的應(yīng)稅消費品
C、用于發(fā)放職工福利的應(yīng)稅消費品
D、用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品
7、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)，銷售化妝品的同時，向購買方收取的以下款項屬于價外費用性質(zhì)的收入有（）。
A、手續(xù)費
B、返還利潤
C、承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方由銷售方轉(zhuǎn)交的運費
D、違約金
8、下列關(guān)于消費稅稅目的政策，正確的有（）。
A、電動汽車屬于“小汽車”稅目的征收范圍
B、“高爾夫球及球具”稅目的征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）
C、未經(jīng)涂飾的素板不屬于“實木地板”稅目的征收范圍
D、未經(jīng)打磨的木制性筷子屬于“木制性筷子”稅目的征收范圍
9、下列關(guān)于消費稅稅率運用的說法中，正確的有（）。
A、每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙對外調(diào)撥價在70元以下的，從價定率稅率為36%
B、娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒消費稅單位稅額為250元/噸
C、甲類卷煙稅率為56%
D、納稅人之間批發(fā)銷售的卷煙按5%繳納消費稅
10、下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有（）。
A、化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水
B、用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿
C、白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒
D、輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎
三、計算題
1、某市百貨公司為增值稅一般納稅人，2012年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）采取買一送一方式銷售電視機，共銷售150臺，每臺價格3000元（不含稅）；同時送出150只電飯煲（市場價格400元/只）（不含稅），同時用商場的貨車運輸，收取送貨運費10000元；
（2）銷售空調(diào)機250臺，每臺售價2500元（不含稅），另收取安裝費每臺100元。
（3）將商場自用兩年的小汽車一輛，以15萬元的價格出售，其賬面原價14萬元，已提折舊2萬元。
（4）促銷某型號洗衣機100臺，每臺價格1600元，全部銷售給某使用單位，已開具增值稅專用發(fā)票。由于購貨較大，給予10%折扣，折扣金額已在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明。
（5）以舊換新銷售金銀首飾，取得收入33.4萬元，同時取得舊的金項鏈，作價10萬元。實際取得貨款價稅合計23.4萬元。
（6）購進(jìn)空調(diào)機500臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，沒有付款。月末入庫時，發(fā)現(xiàn)毀損20%，經(jīng)查系管理不善造成損毀。
（7）購進(jìn)電冰箱120臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款36萬元，但商場因資金困難僅支付了40%的貨款，余款在下月支付；因質(zhì)量原因，將上期購進(jìn)電冰箱20臺退回廠家（價格同本期），并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機關(guān)的證明單。
（8）購進(jìn)一批小家電，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元。
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
（1）本月商場可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅；
（2）本月商場發(fā)生的增值稅銷項稅；
（3）本月商場應(yīng)繳納的增值稅；
（4）本月商場應(yīng)繳納的消費稅。
2、某化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2012年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）從國外空運進(jìn)口一批化妝品，成交價格1380000元、運費20000元。進(jìn)口關(guān)稅280840元。在自海關(guān)運往單位的途中發(fā)生運費8000元，未取得運費發(fā)票。此化妝品入庫后，其中的45%被生產(chǎn)領(lǐng)用繼續(xù)加工化妝品（經(jīng)海關(guān)審查，公司申報的完稅價格未包含保險費。公司的解釋是相關(guān)費用無法確定，海關(guān)對此依法進(jìn)行調(diào)整）；
（2）以成本為80000元的原材料委托某縣A企業(yè)加工化妝品，取得專用發(fā)票上注明的加工費50000元、輔助材料5000元，受托方按規(guī)定代收代繳了稅金；
（3）當(dāng)月采用分期收款方式銷售A化妝品，當(dāng)月發(fā)出貨物，不含稅售價為1500000元；合同約定分三期結(jié)算，自當(dāng)月起，每月末結(jié)算；
（4）預(yù)收款方式銷售B化妝品215000件，不含稅單價58元，貨物已經(jīng)發(fā)出；
（5）將自產(chǎn)的B化妝品，共1000套在展銷會上作為小樣，贈送給客商。
（6）為某影視公司定做演員用的油彩和卸妝油一批，收取價稅合計67.86萬元，另收取運輸費5萬元，優(yōu)質(zhì)費2.02萬元，均開具增值稅普通發(fā)票；
（7）通過當(dāng)?shù)胤仟毩⒑怂愕拈T市部銷售試制的新型化妝品100套，每套成本為100元，不含稅單價為130元/套。
（化妝品消費稅稅率30%）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（以元為單位）
（1）計算進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費稅；
（2）計算A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅；
（3）計算A企業(yè)應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加；
（4）計算本月應(yīng)繳納的消費稅（不含代收代繳部分）。
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】D
【答案解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳消費稅。
2、
【正確答案】B
【答案解析】組成計稅價格=[17×（1+10%）+1000×2×0.5÷10000]÷（1-20%）=23.5（萬元），計稅額=23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8（萬元）
3、
【正確答案】B
【答案解析】（一）納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為：
1.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
2.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。
3.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
4.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
（二）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為移送使用的當(dāng)天。
（三）納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為納稅人提貨的當(dāng)天。
（四）納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
相關(guān)知識點：納稅義務(wù)發(fā)生時間
4、
【正確答案】B
【答案解析】選項A，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項C，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；選項D，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。
5、
【正確答案】A
【答案解析】外購已稅酒精生產(chǎn)白酒，不得抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。應(yīng)納消費稅＝500×20%+5000×0.5÷10000＝100.25（萬元）
6、
【正確答案】D
【答案解析】（1）組成從價計稅價格=（1200000＋180000+6000×0.5×2）÷（1-20%）=1732500（元）
（2）應(yīng)繳納消費稅稅額=1732500×20%+6000×0.5×2=352500（元）
7、
【正確答案】B
【答案解析】酒廠代收代繳消費稅＝（2+0.15+0.4）÷（1-10%）×10%×10000＝2833.33（元）
8、
【正確答案】C
【答案解析】應(yīng)納消費稅稅額=[成本×（1+成本利潤率）+定額消費稅]÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率+定額消費稅=[10000×（1+10%）+5×2000×0.5]÷（1－20%）×20%+5×2000×0.5＝9000（元）。
9、
【正確答案】A
【答案解析】納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
應(yīng)納消費稅稅額=（100×1000+80×1100+30×1100）×5%=11050（元）
10、
【正確答案】B
【答案解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，以應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。
11、
【正確答案】A
【答案解析】輪胎廠通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額計算消費稅，由于門市部零售價是含增值稅的價格，需要先換算再計稅，應(yīng)納稅額＝77.22÷（1+17%）×3%＝1.98（萬元）
12、
【正確答案】A
【答案解析】汽車輪胎，包括各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內(nèi)外胎。不包括農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。翻新輪胎停止征收消費稅，子午線輪胎免征消費稅。
13、
【正確答案】B
【答案解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，稅率為5%。
14、
【正確答案】B
【答案解析】消費稅是在應(yīng)稅消費品生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)性課征；只有金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納交消費稅，因而出國人員免稅商店銷售金銀首飾要繳納消費稅。商業(yè)企業(yè)銷售其他應(yīng)稅消費品均不繳納消費稅。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】BC
【答案解析】選項A，自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油（應(yīng)稅消費品），不繳消費稅；選項D，高檔木筷不屬于消費稅征稅范圍，只有“性木筷”才屬于消費稅征收范圍。
2、
【正確答案】AB
【答案解析】選項C，白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項D，在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的是金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品，珍珠飾品不是在零售環(huán)節(jié)納稅的。
3、
【正確答案】ABD
【答案解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個體經(jīng)營者外，由受托方向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)代收代繳消費稅稅款。
4、
【正確答案】ABD
【答案解析】以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車不得扣除已納消費稅。
5、
【正確答案】ABCD
【答案解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅，抵債、贈送他人、發(fā)放福利并不是用于連續(xù)生產(chǎn)，由于受托方已代收代繳消費稅，處置時不再繳納。
6、
【正確答案】AD
【答案解析】納稅人用于換取資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的高銷售價格為依據(jù)計算消費稅。
7、
【正確答案】ABD
【答案解析】不作為價外費用的運費是指，同時符合以下條件的代墊運輸費用：
（1）承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；
（2）納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。
8、
【正確答案】BD
【答案解析】電動汽車不屬于“小汽車”稅目的征收范圍；未經(jīng)涂飾的素板也屬于“實木地板”稅目的征收范圍。
9、
【正確答案】ABC
【答案解析】納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。
10、
【正確答案】AC
【答案解析】用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)檢驗過程，不征消費稅；輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費稅，如果門市部已經(jīng)對外銷售了，應(yīng)當(dāng)按銷售額計征消費稅。
三、計算題
1、
【正確答案】（1）本月商場可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅
＝20×17%×80%+36÷120×（120-20）×17%+10×17%=9.52（萬元）
（2）本月商場發(fā)生的增值稅銷項稅
=（0.3+0.04）×150×17%+1÷1.17×17%+（0.25+0.01÷1.17）×250×17%+0.16×100×90%×17%+23.4÷1.17×17%
=25.65（萬元）
（3）本月商場應(yīng)繳納的增值稅=25.65-9.52+15÷（1+4%）×4%×50%=16.42（萬元）
（4）本月商場應(yīng)繳納的消費稅＝23.4÷1.17×5%＝1（萬元）
2、
【正確答案】（1）進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費稅
＝[（1380000＋20000）×（1＋0.3%）＋280840]÷（1－30%）×30%
＝722160（元）
（2）A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅
＝（80000＋50000+5000）÷（1－30%）×30%
＝57857.14（元）
（3）A企業(yè)應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費附加
＝57857.14×（5%＋3%）
＝4628.57（元）
（4）舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩不繳納消費稅。
當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅：
＝（1500000÷3＋215000×58＋1000×58＋130×100）×30%－722160×45%
＝3587328（元）