特惠稅
【關(guān)稅術(shù)語】特惠稅(Preferential Duties)，全稱為特定優(yōu)惠關(guān)稅。它是指對從特定國家或地區(qū)進口的全部商品或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或零關(guān)稅待遇，其稅率低于最惠國稅率。但它不適用于從非優(yōu)惠國家或地區(qū)進口的商品。特惠關(guān)稅一般在簽訂有友好協(xié)定、貿(mào)易協(xié)定等國際協(xié)定或條約國家之間而實施的。任何第三國不得根據(jù)最惠國待遇條款要求享受這一優(yōu)惠待遇。特惠稅有的是互惠的，有的是非互惠的(單向的)。
1、非互惠的特惠關(guān)稅。目前，在國際上影響的非互惠特惠稅是洛美協(xié)定(Lome Convention)。它是歐洲共同市場(現(xiàn)為歐盟)向參加洛美協(xié)定的非洲、加勒比和太平洋地區(qū)的發(fā)展中國家單方面提供的特惠稅。洛美協(xié)定關(guān)于特惠稅方面的規(guī)定主要有：歐洲共同市場國家將在免稅、不限量的條件下，接受這些發(fā)展中國家全部工業(yè)品和96%農(nóng)產(chǎn)品進入歐洲共同市場，而不要求這些發(fā)展中國家給予 “反向優(yōu)惠”(Reverse Preference)。又如，中國為擴大從非洲國家的進口，促進中非雙邊貿(mào)易的進一步發(fā)展，自2005年1月1日起，對貝寧、布隆迪、贊比亞等非洲25 個最不發(fā)達國家的部分輸華產(chǎn)品給予特惠關(guān)稅待遇，對涉及水產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品、藥材、石材石料、礦產(chǎn)品、皮革、鉆石等十多個大類的190種商品免征關(guān)稅，其中寶石或半寶石制品的關(guān)稅由35%降至零。
2、互惠的特惠稅，但不一定是對等的相同稅率?；セ莸奶鼗蓐P(guān)稅主要是區(qū)域貿(mào)易協(xié)定或雙邊自由貿(mào)易協(xié)定成員間根據(jù)協(xié)定實行的特惠稅。如歐盟成員之間、北美自由貿(mào)易協(xié)定成員之間、中國與東盟國家之間實行的特惠稅。
特惠稅率是我國海關(guān)稅稅則中的一欄稅率，對原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，適用特惠稅率。
一、優(yōu)惠稅率(Preferential Rate)
又稱優(yōu)惠關(guān)稅(Preferential duty)。指對于來自受惠國家或地區(qū)的進口商品所適用的關(guān)稅率，較一般關(guān)稅率為低，通常是由于均屬于同一國家集團的成員或者由于政治因素的考慮，而給予的優(yōu)惠待遇。例如同協(xié)優(yōu)惠、共同體優(yōu)惠及普遍化優(yōu)惠關(guān)稅制度(GSP)等均是。在關(guān)貿(mào)總協(xié)定中，優(yōu)惠稅率是指各締約國間因特定原因(如普惠制)給予對方的低于最惠國稅率的優(yōu)惠待遇。
二、最惠國稅率(The Most-favoured-nation Rate of Duty)
某國的來自于其最惠國的進口產(chǎn)品享受的關(guān)稅稅率。根據(jù)最惠國待遇原則，最惠國稅率一般不得高于現(xiàn)在或?qū)韥碜杂诘谌龂惍a(chǎn)品所享受的關(guān)稅稅率。所謂最惠國待遇原則，是指締結(jié)經(jīng)濟貿(mào)易條約協(xié)定的一項法律原則，又稱無歧視待遇原則，指締約一方在貿(mào)易、航海、關(guān)稅、公民的法律地位等方面給予締約國第一方的優(yōu)惠待遇，最惠國待遇原則的具體規(guī)定有四種形式：
1)片面的(單方面受惠);
2)相互的(雙方受惠);
3)有條件的(如第三國為享有優(yōu)惠已經(jīng)或?qū)⒁妥鞒鱿鄳?yīng)的補償，締約的有關(guān)方需作出同樣的補償才能享有這樣特定的優(yōu)惠);
4)無條件的(締約一方將新的優(yōu)惠提供給第三國時，應(yīng)自動地，無條件地提供給締約的另一方)。早期，大多采取片面的形式，屬于不平等條約。歐洲國家最先采取無條件的形式，美國最先采取有條件的形式?！蛾P(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定》在第一條第一款式規(guī)定：“締約國對來自或運往其它國家的產(chǎn)品所給予的利益，優(yōu)待，特權(quán)或豁免，應(yīng)無條件地給予來自或運往所有其他締約國的相同產(chǎn)品?！奔础蛾P(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定》締約國之間使用無條件最惠國待遇原則，相互提供無條件最惠國稅率。
三、協(xié)定稅率
原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，適用協(xié)定稅率。
四、普通稅率
原產(chǎn)于以上所列外的國家或者地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進口貨物，適用普通稅率。
五、進口稅的征稅原則
進口稅則分設(shè)最惠國稅率，協(xié)定稅率，特惠稅率，普通稅率，關(guān)稅配額稅率，暫定稅率等稅率。適用多種稅率選擇時基本原則是“從低計征”，特殊情況除外。
普通稅率適用于沒有外交關(guān)系的國家和產(chǎn)地不明的進口貨物，稅率，適用于普通稅率的不適用其他優(yōu)惠稅率。最惠國稅率適用于世貿(mào)成員和有外交關(guān)系簽有相互給予最惠國待遇的國家。稅率較普通稅率低許多。協(xié)定稅率適用于與我國簽有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家，稅率較最惠國稅率低。特惠稅率適用于原產(chǎn)于與我國簽有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家，稅率較協(xié)定稅率低
適用于最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的適用于暫定稅率;適用于協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，從低征稅;適用于普通稅率的不適用暫定稅率;配額內(nèi)關(guān)稅稅率低于配額外關(guān)稅稅率。配額關(guān)稅、反傾銷、反補貼、保障措施、特別關(guān)稅按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。既是適用于協(xié)定稅率又涉及反傾銷、反補貼的，適用于協(xié)定稅率;享受協(xié)定稅率的商品又涉及保障措施的，在全部或部分終止、撤消、修改關(guān)稅減讓義務(wù)后所確定的適用稅率計征。
執(zhí)行關(guān)稅減讓，在最惠國稅率上計算減征稅率，如適用其他特惠稅率協(xié)定稅率的，從低計征。不得在暫定稅率基礎(chǔ)上在進行減讓。
【關(guān)稅術(shù)語】特惠稅(Preferential Duties)，全稱為特定優(yōu)惠關(guān)稅。它是指對從特定國家或地區(qū)進口的全部商品或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或零關(guān)稅待遇，其稅率低于最惠國稅率。但它不適用于從非優(yōu)惠國家或地區(qū)進口的商品。特惠關(guān)稅一般在簽訂有友好協(xié)定、貿(mào)易協(xié)定等國際協(xié)定或條約國家之間而實施的。任何第三國不得根據(jù)最惠國待遇條款要求享受這一優(yōu)惠待遇。特惠稅有的是互惠的，有的是非互惠的(單向的)。
1、非互惠的特惠關(guān)稅。目前，在國際上影響的非互惠特惠稅是洛美協(xié)定(Lome Convention)。它是歐洲共同市場(現(xiàn)為歐盟)向參加洛美協(xié)定的非洲、加勒比和太平洋地區(qū)的發(fā)展中國家單方面提供的特惠稅。洛美協(xié)定關(guān)于特惠稅方面的規(guī)定主要有：歐洲共同市場國家將在免稅、不限量的條件下，接受這些發(fā)展中國家全部工業(yè)品和96%農(nóng)產(chǎn)品進入歐洲共同市場，而不要求這些發(fā)展中國家給予 “反向優(yōu)惠”(Reverse Preference)。又如，中國為擴大從非洲國家的進口，促進中非雙邊貿(mào)易的進一步發(fā)展，自2005年1月1日起，對貝寧、布隆迪、贊比亞等非洲25 個最不發(fā)達國家的部分輸華產(chǎn)品給予特惠關(guān)稅待遇，對涉及水產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品、藥材、石材石料、礦產(chǎn)品、皮革、鉆石等十多個大類的190種商品免征關(guān)稅，其中寶石或半寶石制品的關(guān)稅由35%降至零。
2、互惠的特惠稅，但不一定是對等的相同稅率?；セ莸奶鼗蓐P(guān)稅主要是區(qū)域貿(mào)易協(xié)定或雙邊自由貿(mào)易協(xié)定成員間根據(jù)協(xié)定實行的特惠稅。如歐盟成員之間、北美自由貿(mào)易協(xié)定成員之間、中國與東盟國家之間實行的特惠稅。
特惠稅率是我國海關(guān)稅稅則中的一欄稅率，對原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，適用特惠稅率。
一、優(yōu)惠稅率(Preferential Rate)
又稱優(yōu)惠關(guān)稅(Preferential duty)。指對于來自受惠國家或地區(qū)的進口商品所適用的關(guān)稅率，較一般關(guān)稅率為低，通常是由于均屬于同一國家集團的成員或者由于政治因素的考慮，而給予的優(yōu)惠待遇。例如同協(xié)優(yōu)惠、共同體優(yōu)惠及普遍化優(yōu)惠關(guān)稅制度(GSP)等均是。在關(guān)貿(mào)總協(xié)定中，優(yōu)惠稅率是指各締約國間因特定原因(如普惠制)給予對方的低于最惠國稅率的優(yōu)惠待遇。
二、最惠國稅率(The Most-favoured-nation Rate of Duty)
某國的來自于其最惠國的進口產(chǎn)品享受的關(guān)稅稅率。根據(jù)最惠國待遇原則，最惠國稅率一般不得高于現(xiàn)在或?qū)韥碜杂诘谌龂惍a(chǎn)品所享受的關(guān)稅稅率。所謂最惠國待遇原則，是指締結(jié)經(jīng)濟貿(mào)易條約協(xié)定的一項法律原則，又稱無歧視待遇原則，指締約一方在貿(mào)易、航海、關(guān)稅、公民的法律地位等方面給予締約國第一方的優(yōu)惠待遇，最惠國待遇原則的具體規(guī)定有四種形式：
1)片面的(單方面受惠);
2)相互的(雙方受惠);
3)有條件的(如第三國為享有優(yōu)惠已經(jīng)或?qū)⒁妥鞒鱿鄳?yīng)的補償，締約的有關(guān)方需作出同樣的補償才能享有這樣特定的優(yōu)惠);
4)無條件的(締約一方將新的優(yōu)惠提供給第三國時，應(yīng)自動地，無條件地提供給締約的另一方)。早期，大多采取片面的形式，屬于不平等條約。歐洲國家最先采取無條件的形式，美國最先采取有條件的形式?！蛾P(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定》在第一條第一款式規(guī)定：“締約國對來自或運往其它國家的產(chǎn)品所給予的利益，優(yōu)待，特權(quán)或豁免，應(yīng)無條件地給予來自或運往所有其他締約國的相同產(chǎn)品?！奔础蛾P(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定》締約國之間使用無條件最惠國待遇原則，相互提供無條件最惠國稅率。
三、協(xié)定稅率
原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，適用協(xié)定稅率。
四、普通稅率
原產(chǎn)于以上所列外的國家或者地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進口貨物，適用普通稅率。
五、進口稅的征稅原則
進口稅則分設(shè)最惠國稅率，協(xié)定稅率，特惠稅率，普通稅率，關(guān)稅配額稅率，暫定稅率等稅率。適用多種稅率選擇時基本原則是“從低計征”，特殊情況除外。
普通稅率適用于沒有外交關(guān)系的國家和產(chǎn)地不明的進口貨物，稅率，適用于普通稅率的不適用其他優(yōu)惠稅率。最惠國稅率適用于世貿(mào)成員和有外交關(guān)系簽有相互給予最惠國待遇的國家。稅率較普通稅率低許多。協(xié)定稅率適用于與我國簽有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家，稅率較最惠國稅率低。特惠稅率適用于原產(chǎn)于與我國簽有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家，稅率較協(xié)定稅率低
適用于最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的適用于暫定稅率;適用于協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，從低征稅;適用于普通稅率的不適用暫定稅率;配額內(nèi)關(guān)稅稅率低于配額外關(guān)稅稅率。配額關(guān)稅、反傾銷、反補貼、保障措施、特別關(guān)稅按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。既是適用于協(xié)定稅率又涉及反傾銷、反補貼的，適用于協(xié)定稅率;享受協(xié)定稅率的商品又涉及保障措施的，在全部或部分終止、撤消、修改關(guān)稅減讓義務(wù)后所確定的適用稅率計征。
執(zhí)行關(guān)稅減讓，在最惠國稅率上計算減征稅率，如適用其他特惠稅率協(xié)定稅率的，從低計征。不得在暫定稅率基礎(chǔ)上在進行減讓。