2013年審計(jì)師考試時(shí)間：2013年10月13日。為方便各位網(wǎng)友復(fù)習(xí)，編輯搜集整理了2013年審計(jì)師考試《理論與方法》考點(diǎn)，希望對各位考生的復(fù)習(xí)有所幫助 ！
第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評(píng)和審計(jì)目標(biāo)
一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評(píng)
測評(píng)步驟：
1、了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制
2、檢查不相容職責(zé)的劃分
(1)走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款賬務(wù)處理部門是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé)
(2)抽查銷售退回或折讓發(fā)票.查看其所簽批準(zhǔn)人是否為業(yè)務(wù)記錄以外的人員
(3)了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。
【例題5】(2007中)審計(jì)人員對被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢查時(shí)，可實(shí)施的審計(jì)程序有：( )。
A.觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨(dú)立
B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單
C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評(píng)價(jià)內(nèi)部檢查的有效
D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否合理
E.驗(yàn)證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)
【答案】AE
3、測試制度執(zhí)行情況——發(fā)票制度、發(fā)貨制度、結(jié)算制度
4、審查銷售合同
5、觀察對帳單是否按期寄出
6、審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記
7、抽查賬齡分析表
8、審查銷貨折扣與收款的合理性
9、審核壞帳損失的帳簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)
10、評(píng)價(jià)該循環(huán)內(nèi)部控制
【例題6】(2005中)審計(jì)人員對銷售與收款循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測試的內(nèi)容有：( )。
A.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款
B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表
C.實(shí)觀察不相容職務(wù)劃分情況
D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)
E.抽查驗(yàn)證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性
【答案】BCD
二、審計(jì)目標(biāo)
1、營業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)
(1)證實(shí)營業(yè)收入的真實(shí)性
尚未發(fā)貨卻已記作收入
營業(yè)收入重復(fù)記帳
向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨，并作為營業(yè)收入入帳
(2)證實(shí)營業(yè)收入計(jì)價(jià)與分類正確性
(3)證實(shí)營業(yè)收入的完整性
2、應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)
(1)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)性
(2)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)價(jià)與分類的正確性
(3)證實(shí)銷售退回、折讓與折扣的合法性
(4)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)紀(jì)錄截至期的正確性
(5)確認(rèn)壞賬損失的真實(shí)性
(6)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)過賬和匯總正確性
第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評(píng)和審計(jì)目標(biāo)
一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評(píng)
測評(píng)步驟：
1、了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制
2、檢查不相容職責(zé)的劃分
(1)走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款賬務(wù)處理部門是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé)
(2)抽查銷售退回或折讓發(fā)票.查看其所簽批準(zhǔn)人是否為業(yè)務(wù)記錄以外的人員
(3)了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。
【例題5】(2007中)審計(jì)人員對被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢查時(shí)，可實(shí)施的審計(jì)程序有：( )。
A.觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨(dú)立
B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單
C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評(píng)價(jià)內(nèi)部檢查的有效
D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否合理
E.驗(yàn)證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)
【答案】AE
3、測試制度執(zhí)行情況——發(fā)票制度、發(fā)貨制度、結(jié)算制度
4、審查銷售合同
5、觀察對帳單是否按期寄出
6、審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記
7、抽查賬齡分析表
8、審查銷貨折扣與收款的合理性
9、審核壞帳損失的帳簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)
10、評(píng)價(jià)該循環(huán)內(nèi)部控制
【例題6】(2005中)審計(jì)人員對銷售與收款循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測試的內(nèi)容有：( )。
A.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款
B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表
C.實(shí)觀察不相容職務(wù)劃分情況
D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)
E.抽查驗(yàn)證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性
【答案】BCD
二、審計(jì)目標(biāo)
1、營業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)
(1)證實(shí)營業(yè)收入的真實(shí)性
尚未發(fā)貨卻已記作收入
營業(yè)收入重復(fù)記帳
向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨，并作為營業(yè)收入入帳
(2)證實(shí)營業(yè)收入計(jì)價(jià)與分類正確性
(3)證實(shí)營業(yè)收入的完整性
2、應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)
(1)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)性
(2)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)價(jià)與分類的正確性
(3)證實(shí)銷售退回、折讓與折扣的合法性
(4)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)紀(jì)錄截至期的正確性
(5)確認(rèn)壞賬損失的真實(shí)性
(6)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)過賬和匯總正確性